Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Баланс приемлет только двойственные события, то есть все события отражаются двойной записью, по Дебету и по Кредиту.

Но есть счета, которые не отражаются через двойную запись и поэтому не попадают в бухгалтерский баланс. В рамках одной записи счет либо дебетуется, либо кредитуется. Такая запись носит название одинарной. Эти объекты отражаются на забалансовых счетах бухгалтерского учета.

То есть многие объекты, в силу разных причин, отражаются одинарной записью. В рамках одинарной записи счет либо дебетуется, либо кредитуется. Поскольку в балансе отражаются только события двойственные, то, объекты зарегистрированные в рамках одинарной записи, отражаются за балансом.

В основном на забалансовых счетах регистрируются или отражаются объекты, не принадлежащие предприятию по праву собственности, но временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия. Это арендованные основные средства, на ответственном хранение товаро - материальные ценности, товары, принятые на комиссию, оборудование, принятое для монтажа, основные средства, сданные в аренду и т.д.

Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой схеме, учитываются на одинарном счете.

По забалансовым счетам обязательно ведется аналитический учет.

Цель данной работы - проанализировать состав и порядок операций на забалансовых счетах.

1. Какие объекты учета отражаются на забалансовых счетах бюджетного учреждения? Органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов? Назовите эти счета

Двойная запись - это способ отражения хозяйственной операции в дебете одного счета и в кредите другого в одной и той же сумме. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в четырех типах балансовых изменений.

Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему. Она имеет большое информационное значение, так как позволяет получить данные о движении активов хозяйства и источников их образования.

На забалансовых счетах бюджетного учреждения учитываются:

- ценности, находящиеся у учреждения, но?- не закрепленные за ним на праве оперативного управления (арендованное имущество, имущество, полученное с правом безвозмездного (бессрочного) пользования, поступившее на хранение и (или) переработку, а также по централизованным закупкам (централизованному снабжению) и т. п.);

- материальные ценности, учет которых?- предусмотрен вне балансовых счетов:

а) основные средства, стоимостью до 3 000 руб. включительно, введенные в эксплуатацию;

б) периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости;

в) бланки строгой отчетности;

г) имущество, приобретенное в целях награждения (дарения);

д) переходящие награды, призы, кубки;

е) материальные ценности, оплаченные по централизованным закупкам (централизованному снабжению);

ж) специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам);

и) экспериментальные устройства, иные ценности;

к) дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности;

- расчеты и обязательства, ожидающие исполнения.? Медведев, Михаил Юрьевич План счетов бухгалтерского учета Москва: Рид Групп, 2012

Для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета учреждение вправе вводить дополнительные забалансовые счета.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Руководствуясь этим нормативным актом, автономные учреждения осуществляют инвентаризацию имущества и расчетов, отраженных на забалансовых счетах.

Таблица 1. Учет на забалансованых счетах

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
001	-	Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре аренды.	№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", Бухгалтерская справка (0504833)
-	001	Списана стоимость арендованных основных средств при их возврате арендодателю.	№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)" Бухгалтерская справка (0504833)
001	-	Принято на учет лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).	№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)" Бухгалтерская справка (0504833)
-	001	Возвращено лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).	№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)" Бухгалтерская справка (0504833)
-	001	Списано лизинговое имущество на дату перехода права собственности при его выкупе или возврате.	№ ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", № ОС-4а, Бухгалтерская справка (0504833)
002	-	Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, по которым на законных основаниях отказано в акцепте счетов, платежных требований и в их оплате по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных т	№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение", Бухгалтерская справка (0504833)
002	-	Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков неоплаченные товарно-материальные ценности, запрещенные к расходованию по условиям договора до их оплаты, по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.	№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение", Бухгалтерская справка (0504833)
002	-	Приняты на ответственное хранение оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственное хранение и оформлены сохранными расписками по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.	№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение", Бухгалтерская справка (0504833)
-	002	Сняты с учета материальные ценности, принятые ранее на ответственное хранение, в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом поставщику.	№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение", Бухгалтерская справка (0504833)
003	-	Поступили сырьё и материалы заказчика, предназначенные для дальнейшей переработки (давальческого сырья), не оплачиваемые организацией-изготовителем по цене, указанной в договоре.	№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение", Бухгалтерская справка (0504833)
-	003	Списана с забалансового учета стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с возвратом заказчику либо использованием для изготовления продукции.	№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение", Бухгалтерская справка (0504833)
004	-	Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах.	№ КОМИС-1 "Перечень товаров, принятых на комиссию", Бухгалтерская справка (0504833)
-	004	Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара).	№ КОМИС-5 "Акт о снятии товара с продажи", Бухгалтерская справка (0504833)
005	-	Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.	№ ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж", Бухгалтерская справка (0504833)
-	005	Списано оборудование, принятое для монтажа.	Бухгалтерская справка (0504833)
006	-	Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке.	№ МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение", Бухгалтерская справка (0504833)
-	006	Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности.	№ М-11 "Требование - накладная", Бухгалтерская справка (0504833)
007	-	Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение пяти лет с момента списания.	Приказ (распоряжение) руководителя о списании, Бухгалтерская справка (0504833)
-	007	Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении пяти лет после срока её списания.	Приказ (распоряжение) руководителя о списании
008	-	Отражено получение гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей в сумме, указанной в гарантии или в договоре.	Гарантия, Бухгалтерская справка (0504833)
-	008	Списаны обеспечения (гарантии) в связи с погашением задолженности.	Гарантия, Бухгалтерская справка (0504833)
009	-	Выданы обеспечения (гарантии) под обязательства и платежи.	Гарантия, Бухгалтерская справка (0504833)
-	009	Списаны суммы обеспечений (гарантий) в связи с погашением задолженности.	Гарантия, Бухгалтерская справка (0504833)
009	-	Отражено имущество, находящееся в залоге.	Бухгалтерская справка (0504833)
-	009	Отражено прекращение залога имущества.	Бухгалтерская справка (0504833)
010	-	В конце года отражен по установленным нормам амортизации износ по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.	Бухгалтерский регистр по начислению амортизации, Бухгалтерская справка (0504833)
-	010	Списаны суммы износа при выбытии объекта основных средств.	Бухгалтерская справка (0504833)
011	-	Отражены основные средства, ссданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя.	№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", Бухгалтерская справка (0504833).
-	011	Поступили основные средства из аренды (лизинга).	№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", Бухгалтерская справка (0504833)
-	011	Выкуплены основные средства лизингополучателем.	№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)", Бухгалтерская справка (0504833)

2. В чем особенность отражения в бухгалтерском учете операций на забалансовых счетах?

Значение двойной записи операций на счетах:

- отражает изменения в составе хозяйственных средств или их источниках или одновременно, как в составе средств и их источниках в процессе совершения хозяйственных операций в равных суммах;

- обеспечивает контроль движения хозяйственных средств и источников их образования;

- дает возможность определить источник поступления и направление использования;

- позволяет проконтролировать экономическое содержание операций и их правомерность, а также отражение в балансе;

- позволяет выявить ошибки в счетных записях.

Бухгалтерские счета подразделяются на две группы - балансовые и забалансовые:

- балансовые счета - это все бухгалтерские счета, объединенные в одну систему, корреспондируют между собой, их показатели находят отражение в бухгалтерском балансе;

- забалансовые счета - это счета бухгалтерского учета, остатки которых не входят в баланс, а показываются за балансом.

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся у предприятия, но принадлежат другим предприятиям (арендованные основные средства, материальные ценности, принятые на комиссию, на ответственное хранение, в переработку и др.). На забалансовых счетах учитываются бланки строгой отчетности, списанная в убыток дебиторская задолженность и др. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами. Объекты, учтенные на этих счетах, подвергаются инвентаризации в порядке и сроки, установленные для собственных товарно-материальных ценностей.

Особенностью забалансовых счетов является то, что учет на данных счетах ведется по простой системе (без применения двойной записи). При этом бухгалтерские записи осуществляют в случае произведенных операций только по дебету или только по кредиту соответствующего забалансового счета.

3. В какой оценке отражаются основные средства, полученные в аренду?

Согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 в оценке, указанной в договорах на аренду. При этом Гражданский кодекс РФ не требует указывать цену арендованного имущества в договоре аренды (глава 34 ГК РФ).

В случаях, когда в договоре аренды стоимость предмета аренды не указана, для отражения его на забалансовом счете следует исходить из общих правил оценки основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету, установленных ПБУ 6/01 «Учет основных средств (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н). В соответствии с нормами ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью объекта основных средств признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Для арендатора сумма фактических затрат, дающих ему право временного владения и пользования объектом, равна сумме арендной платы, которую арендатор уплачивает в течение срока действия договора аренды.

Порядок определения стоимости арендованного объекта для отражения его за балансом следует определить в бухгалтерской учетной политике. Здесь возможны такие варианты:

1) ежемесячно производить запись по дебету счета 001 в сумме месячной арендной платы. В результате по дебету счета 001 будет накапливаться сумма арендной платы за период действия договора аренды;

2) отражать по дебету счета 001 сумму годовой арендной платы накопительным образом;

3) единовременно отразить по дебету счета 001 всю сумму арендной платы, причитающуюся к уплате в течение срока действия договора аренды.

Например, сумма ежемесячной арендной платы за автомобиль составляет 11 800 руб. (в т.ч. НДС 1 800 руб.). В зависимости от выбранного варианта учета делают следующие проводки:

вариант 1

(15.06.2010) Дебет 001 - 5 000 руб.;

(01.07.2010) Дебет 001 - 10 000 руб.;

(01.08.2010) Дебет 001 - 10 000 руб.

и т.д. до конца срока аренды;

вариант 2

(15.06.2010) Дебет 001 - 65 000 руб. - (5 000 руб. + 10 000 руб. х 6 мес.);

(01.01.2011) Дебет 001 - 120 000 руб. - (10 000 руб. х 12 мес.);

(01.01.2012) Дебет 001 - 120 000 руб. - (10 000 руб. х 12 мес.);

вариант 3

(15.06.2010) Дебет 001 - 305 000 руб. - (5 000 руб. + 10 000 руб. х 30 мес.)

По окончании срока аренды на основании акта-приема-передачи объекта арендодателю производится запись по кредиту счета 001.

Для вышеприведенного примера: Кредит 001 - 305 000 руб.

На объекты основных средств, полученных в аренду, организациям рекомендуется открывать инвентарную карточку, в которой объект может учитываться по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем (п.14 Методических указаний, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). Унифицированные формы инвентарных карточек (ОС-6, ОС-6а) утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

4. Какими первичными документами оформляются поставки материальных ценностей, оплаченных по централизованному снабжению?

Грузополучатель операции по централизованной поставке оформляет следующим образом:

если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения. если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения. если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения.

- в случае получения материальных ценностей Грузополучателем от Поставщика до момента получения Извещения от Заказчика, материальные ценности Грузополучателем принимаются к учету на забалансованый счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению». Аналитический учет по счету ведется в порядке, установленным учреждением в рамках формирования учетной политики.

На основании полученных от Поставщика оправдательных документов (счетов-фактур, накладных и т.д.) на отправленные ценности и Извещения от Заказчика в учете производятся следующие записи:

- если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения. Гладкий, Алексей Анатольевич Бюджет предприятия Москва: Рид Групп, 2012если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня: забалансовый счет поставка инвентаризация

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения. если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения.

5. Проводится ли инвентаризация объектов, отражаемых на забалансовых счетах? Каков порядок отражения ее результатов?

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В связи с этим инвентаризации подлежат в том числе имматериально - производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, неучтенное по каким-либо причинам.

Таким образом, объектом инвентаризации являются в том числе и остатки по забалансовым счетам 001 «Арендованные основные средства», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию», 005 «Оборудование, принятое для монтажа», 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения. если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения.

если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения. если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения.

если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения. если Грузополучатель является получателем бюджетных средств (казенным учреждение) подведомственным Заказчику:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 304 04 000

Если Грузополучатель - получатель бюджетных средств (казенное учреждение), не находящиеся в ведомственном подчинения Заказчика, но финансируемый из бюджета одного уровня:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Если Грузополучатель:

- подведомственное Заказчику бюджетное (автономное) учреждение;

- бюджетное (автономное) учреждение, не находящиеся в ведомственной подчиненности Заказчика, функции учредителя которого осуществляет уполномоченный орган, финансируемое с Заказчиком из бюджета одного уровня:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Бюджетное (автономное) учреждение при получении объектов основных средств формирует расчеты с учредителем следующими записями:

Дебит 4 304 06 000

Кредит 4 210 06 660

В рамках межбюджетных расчетов осуществляются расчеты по передачи (получению) имущества между Заказчиком и уполномоченным органом другого бюджета бюджетной систем в РФ. Отражение операций по получению от Заказчика материальных ценностей и дальнейшей передаче муниципальному учреждению в оперативное управление осуществляет уполномоченный орган другого бюджета бюджетной системы РФ, осуществляющий функции учредителя по отношению к Грузополучателю, следующими записями:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 151

Дебит 1 401 20 241

Кредит 1 106 00 000

Грузополучатель - муниципальное учреждение - получатель бюджетных средств отражает:

Дебит 1 106 00 000

Кредит 1 401 10 180

Грузополучатель - муниципальное учреждение - бюджетное (автономное) учреждение отражает:

Дебит 4 106 00 000

Кредит 4 401 10 180

Грузополучатель (уполномоченный орган) сообщает Заказчику о поступлении и принятии материальных ценностей на учет, возвращая ему один экземпляр Извещения.

Заключение

Таким образом, бухгалтерские счета подразделяются на две группы - балансовые и забалансовые:

ѕ балансовые счета - это все бухгалтерские счета, объединенные в одну систему, корреспондирующие между собой; показатели их находят отражение в бухгалтерском балансе (при этом балансовые счета могут отражаться в нескольких статьях баланса);

ѕ забалансовые счета - это бухгалтерские счета, сальдо (остатки) которых не входят в баланс, а показываются за балансом.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

1) обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями;

2) контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

3) обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

4) обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, временно находящихся у предприятия, но принадлежащих другим предприятиям (арендованные средства, материальные ценности, принятые на ответственное хранение, на комиссию, в переработку и т. д.), а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями (счета учета условных прав и обязательств, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении полученных и выданных гарантий в обеспечение обязательств и платежей). На забалансовых счетах учитываются бланки строгой отчетности, списанная в убыток дебиторская задолженность и др. К забалансовым относятся счета: 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011. Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами. Учтенные на данных счетах объекты подвергаются инвентаризации в порядке и сроки, установленные для собственных товарно-материальных ценностей.

Особенностью забалансовых счетов является то, что учет на данных счетах ведется по простой системе (без применения двойной записи). При этом бухгалтерские записи осуществляют в случае приходных операций только по дебету или только по кредиту забалансового счета (расходные операции).

Список использованной литературы

1. Беклемишев, Алексей Владимирович Организация системы бюджетирования на предприятии Москва: Междунар. Медиа Группа, 2011

2. Блинова, Ульяна Юрьевна Система бухгалтерских счетов и основы учета хозяйственных процессов Москва: Финансовый ун-т, 2012

3. Гладкий, Алексей Анатольевич Бюджет предприятия Москва: Рид Групп, 2012

4. Касьянова, Галина Юрьевна План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям Москва: АБАК, 2012

5. Кучерова, Елена Владимировна Учет затрат, бюджетирование и калькулирование в отдельных отраслях производственной сферы Кемерово: Кузбасский гос. технический ун-т им. Т. Ф. Горбачева, 2012

6. Медведев, Михаил Юрьевич План счетов бухгалтерского учета Москва: Рид Групп, 2012

7. Трапезникова, Наталья Геннадьевна Сборник задач и упражнений по дисциплине "Учет затрат, калькулирование и бюджетирование" Москва: МГТУ им. А. Н. Косыгина, 2012

Размещено на Allbest.ru