Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов

Аудиторская проверка учета кредитов и займов и правила ее документального оформления в ОАО "Пластик". Тестирование системы внутреннего контроля и оценка рисков. Расчёт единого уровня существенности. Планирование и построение аудиторской выборки.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.09.2015
Размер файла 102,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

СТ = ИНТ * СЧ + ЗН (7)

где ИНТ - величина интервала

СТ - стартовая точка

Построим выборку по статье «Краткосрочные заёмные средства» пассива баланса методом случайного отбора.

Для этого определим число элементов выборки имеющих сальдо.

ЭВ = (ОС - ЭН - ЭК) • КП / (0,75 • УС)

ЭВ = (168224 - 0 - 0) • 0,56 / (0,75 • 3351) = 37 - должны проверить столько элементов совокупности

Так как число элементов выборки находится 50<37<10, то рассчитываем коэффициент совокупности:

К сов = (ОС - ЭН - ЭК) / (0,75 • УС); 10 ? К сов ? 35

ЭВ = К сов • КП

К сов = (168224 - 0 - 0) / (0,75 •3351) = 67

Так как расчетное значение коэффициента совокупности превышает максимально допустимое, в данном случае целесообразно для расчета числа элементов выборки принять значение К сов = 35.

ЭВ = 35 • 0,56 = 20

Это означает, что необходимо проверить 20 документов.

Определим номер документа, который попадет в выборку с помощью следующей формулы: НД = (ЗК - ЗН) * СЧ + ЗН

Начальное значение (ЗН) = 3525

Конечное значение (ЗК) = 7220

ЭВ=20 документов

ЗК-ЗН=3695*0,6753=№2495

Рассчитаем какие из этих номеров с 3525 по 7220 попадут в выборку.

Метод случайного отбора элементов выборки

№ п/п

СЧ

(ЗК-ЗН)*СЧ

НД

1

0,6753

2495

6020

2

0,2017

745

4270

3

0,8230

3041

6566

4

0,4690

1733

5258

5

0,5444

2012

5537

6

0,4690

1733

5258

7

0,2385

881

4406

8

0,5420

2003

5528

9

0,4561

1685

5210

10

0,7514

2776

6301

Метод систематического отбора.

Для метода систематического отбора используем метод количественной выборки по интервалам.

Чтобы определить номер документа, отобранного для проверки, необходимо вычислить интервал с помощью следующей формулы:

ИНТ = (ЗК - ЗН) / ЭВ=(7220-3525)/20=185

Также определим стартовую точку:

СТ = ИНТ • СЧ + ЗН=185*0,9924+3525=3709

В качестве случайного числа берем 0,9924

Рассчитаем номера документов, которые попадут в выборку

№ п/п

НД, отобранных для проверки

1

3709

2

3709+185=3894

3

3894+185=4079

4

4079+185=4264

5

4264+185=4449

6

4449+185=4634

7

4634+185=4819

8

4819+185=5004

9

5004+185=5189

10

5189+185=5374

3.4 Анализ динамики и структуры кредитов и займов ОАО «Пластик»

Таблица 10

Анализ долгосрочных обязательств

№ п/п

Значения показателей

Удельный вес, %

Удельный вес, %

Изменение удельного веса, %

ПАССИВ

31.12.2013

31.12.2014

31.12.2013

31.12.2014

4.

Долгосрочные обязательства:

4.1.

Заемные средства

0

159349

0

96,4

96,4

4.2.

ОНО

-245

5885

100

3,6

-96,4

Итого по разделу 5

-245

165234

100

100

0

Таблица 11

Анализ краткосрочных обязательств

№ п/п

Значения показателей

Удельный вес, %

Удельный вес, %

Изменение удельного веса, %

ПАССИВ

31.12.2010

31.12.2011

31.12.2010

31.12.2011

5.

Краткосрочные обязательства:

5.1.

Заемные средства

154908

168224

61

71,7

10,7

5.2.

КЗ

98639

66366

38,8

28,3

-10,5

5.3

Доходы будущих периодов

465

0

0,2

0

-0,2

Итого по разделу 5

254012

234590

100

100

0

Основную часть долгосрочных обязательств на конец отчетного года составляют заёмные средства (96,4%).

Основную часть краткосрочных обязательств на конец года прошлого и отчетного периодов составляют заёмные средства (61 и 71,7%).

Темп роста краткосрочных обязательств равен 92,4 % за отчетный год.

Таблица 12

Состояние расчетов с кредиторами

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Темп роста, %

Долгосрочная кредиторская задолженность:

-245

165234

-

Займы и кредиты

0

159349

-

Отложенные налоговые обязательства

-245

5885

-

Прочие долгосрочные обязательства

-

-

-

Краткосрочная кредиторская задолженность:

254012

234590

92,4

Займы и кредиты

154908

168224

108,6

Кредиторская задолженность:

в том числе: поставщики и подрядчики

20186

22207

110

покупатели и заказчики

18696

24189

129,4

задолженность перед персоналом организации

8236

9522

115,6

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

3010

4861

161,5

задолженность по налогам и сборам

11655

2291

19,7

прочие кредиторы

35146

3271

9,3

расчёты с подотчётными лицами

26

25

96,2

задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

1684

0

-

доходы будущих периодов

465

-

-

резервы предстоящих расходов

-

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

-

-

Всего

253767

399824

157,6

Долгосрочная задолженность предприятия увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 на 165479 тыс. рублей за счёт привлечения долгосрочного кредита, краткосрочная задолженность наоборот уменьшилась, в основном из-за снижения задолженности прочим кредиторам на 31875 тыс. рублей или на 90,7% и за счёт снижения задолженности по налогам и сборам на 9364 тыс.рублей или на 80,3%, что составило 19422 тыс. рублей или 7,6%.

3.5 Пути совершенствования методики аудита учёта кредитов и займов

На основании данных, полученных в процессе аудита организации, можно сказать, что в ОАО «Пластик» достаточно высокий уровень системы внутреннего контроля, так как в ведении бухгалтерского учёта не было выявлено таких серьезных нарушений, которые могли бы оказать сильное воздействие на достоверность данных, отраженных в отчётности

Результаты проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ОАО «Пластик» в соответствии с законодательством Российской федерации.

Тем не менее, предприятию следует избегать приведенные ниже ошибки, для совершенствования аудита расчетов по кредитам и займам:

1) Ошибки, связанные с отсутствием документов, оформляющих кредитные отношения, например: отсутствие договоров о выдаче кредита или займа; отсутствие выписок банка со ссудного счета; отсутствие дополнительных соглашений к договорам, которые могут изменять их условия, и другие.

2) Ошибки, связанные с нарушением принципов формирования расходов, такие как: неправильное отнесение к отчетным периодам затрат по полученным займам и кредитам; неправильное отражение процентов по полученным кредитам и займам в бухгалтерском учете и так далее.

3) Ошибки, связанные с несоблюдением принципов оценки имущества: включение объектов основных средств, нематериальных активов и прочих элементов в инвентарную стоимость, после принятия их на учет; отнесение процентов по кредитам и займам, полученным на инвестиционную и финансовую деятельность на расходы по обычным видам деятельности, и другие.

4) Ошибки, связанные с включением в налоговые расходы процентов по кредитам и займам, которые не могут быть в них включены, например: включение в налоговые расходы начисленных процентов за пользование заемными средствами, но фактически не уплаченных банку на конец отчётного периода; отсутствие в налоговых расходах процентов по кредитам и займам, полученным на инвестиционную и финансовую деятельность; отсутствие формирования ОНО и ОНА; другие.

5) Ошибки, связанные с нарушением принципов формирования финансовых результатов, например: отнесение на собственные источники средств предприятия процентов по кредитам и займам сверх норматива, установленного гл. 25 НК РФ; отнесение процентов по кредитам и займам, не связанным с производством и реализацией, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Заключение

В ходе курсовой работы были рассмотрены следующие вопросы и решены задачи:

§ дана характеристика предприятия ОАО «Пластик»;

§ определены основные понятия и определения аудита учета кредитов и займов;

§ изучены основные положения организации аудита учета кредитов и займов;

§ была составлена программа аудита кредитов и займов;

§ была протестирована система внутреннего контроля и оценка рисков;

§ был рассчитан уровень существенности и построена аудиторская выборка, проанализирована структура и динамика кредитов и займов на примере ОАО «Пластик»;

§ были предложены пути совершенствования методики аудита учета кредитов и займов.

Подводя итог можно сделать следующие выводы:

Общий план аудита служит руководством при осуществлении программы аудита. В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

Программа проведения аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита.

В процессе аудита были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ОАО «Пластик», не было обнаружено никаких серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО «Ижевский завод пластмасс» в соответствии с Российским законодательством.

Для совершенствования аудита расчетов по кредитам и займам предприятию необходимо избегать следующих типичных ошибок:

§ связанных с отсутствием документов, оформляющих кредитные отношения, например;

§ связанных с нарушением принципов формирования расходов;

§ связанных с несоблюдением принципов оценки имущества;

§ связанных с включением в налоговые расходы процентов по кредитам и займам, которые не могут быть в них включены

§ связанных с нарушением принципов формирования финансовых результатов.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.Ч.1: федер. закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».- Загл. с экрана.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1 : федер. закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».- Загл. с экрана.

3. О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».-Загл. с экрана.

4. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».-Загл. с экрана.

5. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696(ред. от 22.12.2011) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».- Загл. с экрана.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/2008: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 № 106н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».-Загл. с экрана.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 № 107н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».-Загл. с экрана.

8. Аудит. Теория и практика: учебник / Под ред. Н.А. Казаковой. - М.: Юрайт, 2015 -398 с.

9. Бычкова С.М. Аудит: учеб. пособие /С.М.Бычкова, Е.Ю.Итыгилова. - М.: Магистр, 2012 - 463 с.

10. Ерофеева В.А. Аудит: учеб. пособие / В.А.Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А.Битюкова. - М.: Юрайт, 2015 - 640 с.

11. Сиротенко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита: учеб. пособие / Э.А.Сиротенко. - М.: КноРус, 2012 - 322с.

12. Шеремет А.Д. Аудит: учебник / А.Д.Шеремет, В.Суйц. - М.: Инфра- М, 2012 - 447 с.

13. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии: учеб. пособие для вузов / А.К.Шишкин, В.А.Микрунов, И.Д.Дышкант. - М.: ЮНИТИ, 2012 - 496 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Планирование аудиторской проверки кредитов и займов. Выводы аудитора по результатам тестирования средств внутреннего контроля. Классификация видов нарушений при привлечении кредитов и займов. Методы получения аудиторских доказательств при их проверке.

    курсовая работа [38,4 K], добавлен 11.11.2009

  • Аудит кредитов и займов как независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами. Основные положения организации аудита учета кредитов и займов. Тестирование системы внутреннего контроля и оценки рисков.

    курсовая работа [58,4 K], добавлен 16.05.2015

  • Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов. Типовая корреспонденция счетов по операциям с кредитами и займами. Аудиторская проверка учета кредитов и займов на примере ООО "Электроагрегат". Методология аудиторской проверки.

    курсовая работа [65,4 K], добавлен 09.01.2007

  • Цели, задачи и источники информации для проведения аудита. Планирование аудиторской проверки. Краткая экономическая характеристика ЗАО "Электрос". Анализ и разработка практических рекомендаций по проведению аудиторской проверки кредитов и займов.

    курсовая работа [41,1 K], добавлен 20.05.2014

  • Сущность кредитования и виды кредитов. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов. Цель, задачи и основные положения организации аудита кредитов и займов. Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО "Альфа".

    курсовая работа [72,3 K], добавлен 15.02.2015

  • Изучение теоретических основ учета и аудита кредитов и займов на предприятии. Анализ порядка ведения бухгалтерского учета кредитов и займов; основы его аудиторской проверки. Разработка мероприятий, повышающих качество данного экономического контроля.

    дипломная работа [851,6 K], добавлен 07.10.2014

  • Анализ ООО "Диана", рассмотрение особенностей проведения и планирования аудиторской проверки учета кредитов и займов. Способы получения заемных средств. Анализ нормативно-правовые документы, устанавливающих теоретическую основу учета расходов по кредитам.

    дипломная работа [1,0 M], добавлен 30.09.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.