Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. При проверке расчетов устанавливают:

- правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

- имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции;

- правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, осуществляется посредством составления актов сверок, основное назначение которых подтверждение правильности осуществляемых расчетов между сторонами заключенного договора.

Акт сверки содержат данные, необходимые для обоснования суммы задолженности:

- номера и даты выписки первичных учетных документов, подтверждающих стоимость отгрузки (счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и др.);

- номера и даты выписки расчетных документов, подтверждающих сумму оплаты (платежные поручения и др.);

- номера и даты других документов, подтверждающих погашение задолженности (акты о взаимозачетах и др.);

- суммы неустойки, рассчитанные исходя из условий договора, при нарушении установленных сроков оплаты.

На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии: регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;

первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;

акты сверки.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить: правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.

Проверке подлежат также расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам (поставкам товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Необходимо проверить наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок. При проверке как кредиторской, так и дебиторской задолженности следует помнить о сроке исковой давности. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

Дебет 91.2 Кредит 60 - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Дебет 63 Кредит 60 - списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность числиться за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации: Дебет 60 Кредит 91.1 . По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Акт хранится в архиве организации 5 лет. В акте указывают: наименование организации дебитора (кредитора); счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность; суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления этого акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. В справке указывают: реквизиты каждого дебитора или кредитора организации; причину и дату возникновения задолженности; сумму задолженности. Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет

3.2 Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе хозяйственной деятельности, организации и предприятия совершают расчётные операции с поставщиками и подрядчиками.Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.

Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимых как для ведения оперативного, синтетического и аналитического учета, а также систематизировать контроль за ходом производственных процессов. К организации автоматизации в бухгалтерском учете предъявляется ряд требований:

· повышение качества обслуживания аппарата управления информацией о состоянии производства;

· повышение качества учета за счет расширения аналитичности показателей, достоверности и оперативности исходных данных, внедрения оптимальных методов работы бухгалтеров с первичными документами;

· повышение производительности труда работников учетного аппарата вследствие снижения трудоемкости работы и т.д. К таким технологиям относится - «1С: Бухгалтерия» - это мощная универсальная бухгалтерская программа нового поколения. Ее возможности позволяют не только эффективно автоматизировать учет практически любого участка работы бухгалтерии организации, но и вести учет параллельно в нескольких учетных системах.

За последние несколько лет были разработаны три новые версии программы. Довольно долго бухгалтеры использовали «1С: Бухгалтерия 6.0». Настройка ее была несложной, все элементы для конфигурирования документов были под рукой. Последующие версии (7.5 и 7.7) усложнились: в них появились многочисленные документы, которые можно было использовать для автоматического формирования проводок. Самая последняя версия программы - 8.0. Она называется «1С: Предприятие», так как в одной программе можно работать и с модулем Бухгалтерия, и с модулем Торговля и Склад, и с модулем Зарплата и Кадры, а также комбинировать эти модули. Более перспективным является подход, реализованный в «1С: Бухгалтерии 8.0», он основан на использовании новой технологии составления отчетности. «1С: Предприятие» - это инструментальная система, представляющая собой совокупность механизмов, предназначенных для манипулирования различными типами объектов предметной области (константы, справочники, документы, регистры, бухгалтерские счета, проводки и так далее). Набор всех возможных функций, алгоритмы расчетов и обработки информации и так далее определяет конфигурация - описание модели конкретной предметной области. Она является открытой и доступной для внесения в нее любых изменений. Благодаря конфигурируемости системы решаются все основные задачи, связанные с настройкой каждого гибкого универсального модуля на выполнение определенных функций учета, организацией маршрутов движения информации между рабочими местами, добавление новых функций учета и так далее. Конфигурация создается не на каждом рабочем месте, а для системы в целом. При этом для каждого рабочего места (учетного работника) в рамках единой конфигурации создается индивидуальный пользовательский интерфейс. Он включает перечень допустимых команд манипулирования информацией. В системе имеется возможность многократной работы с одним и тем же документом нескольких учетных работников, каждый из которых отвечает за определенную часть информации, вносимой в документ. При этом порядок движения документа между отдельными рабочими местами определяется только сущностью отражаемой хозяйственной операции, что обеспечивает маршрутную гибкость системы. В системе предусмотрено несколько способов ввода исходной учетной информации: операциями вручную, типовыми операциями или документами, что обеспечивает технологическую гибкость. В системе предусмотрен механизм добавления новых функций. Изменения можно разрабатывать самостоятельно. В этом случае вносятся соответствующие изменения в текущую конфигурацию. В системе легко организовывать новое рабочее место. Для этого достаточно в конфигурации добавить реквизиты нового пользователя в общий список и установить для него индивидуальный пользовательский интерфейс. В системе имеются мощные и в то же время единообразные средства для создания отчетов различного типа и любой сложности. Отчет представляет собой таблицу с ячейками. Для манипулирования учетной информацией и расчета показателей отчетов предусмотрен объектно-ориентированный язык. Шаблоны отчетов являются открытыми для внесения в них изменений, могут быть включены в конфигурацию или храниться на отдельных файлах. При формировании отчетов входящие в них показатели вычисляются по описанным алгоритмам автоматически, или отчет формируется в режиме электронных таблиц. Система не имеет ограничений по количеству возможных отчетов, что обеспечивает гибкость по отчетности. В условиях автоматизации учета при использовании программы «1С: Бухгалтерии 8.0», вся информация, необходимая для регистрации счетов-фактур поставщиков (номер и дата составления и их поступления, наименование поставщиков, дата оприходования материально-производственных запасов и их оплаты, включая НДС, а также стоимость покупок, облагаемых по разным ставкам НДС), формируется на основании вводимого документа «Поступление товарно-материальных ценностей». Все операции по приходу и оплате этих ценностей в дальнейшем подлежат регистрации в Книге покупок в хронологическом порядке. С этой целью в типовой конфигурации используется компьютерный документ «Запись Книг покупок», включающий в себя основные реквизиты счета-фактуры и подготовленный в режиме «ввод на основании». В случае частичной оплаты приобретаемых материальных запасов регистрация счета-фактуры поставщика в указанном учетном регистре осуществляется по каждой оплаченной сумме. Следует заметить, что в условиях автоматизированного учета значительно упрощается механизм взаиморасчетов. Наиболее распространенная программа «1С: Бухгалтерии 7.7» позволяет осуществляет различные схемы обработки данных по взаиморасчетам, начиная от формирования в автоматизированном режиме информации по отгрузке и оплате на уровне участников договора мены до создания процедур закрытия взаимных обязательств по принципу «документ в документ». Получение автоматическим путем бухгалтерских проводок по учету расчетов с поставщиками реализуется с использованием двух типов документов: «Оплата поставщикам» и «Поступление материально-производственных запасов». Документ «Оплата поставщикам» формируется по данным выписок банка об оплате стоимости полученных запасов (работ, услуг) с расчетного или иного счета. В документе содержатся: полная информация о режиме оплаты. Даты списания денежных средств со счета, перечень платежных документов, явившихся основанием для списания этих средств. Документ «Поступление материально-производственных запасов подтверждает их приемку на склад, зачет обязательств поставщика, что особенно важно, когда в компьютер вводится информация об отгрузке продукции, и ее оплате разными работниками, организационно разобщенными в технологическом режиме по этим операциям. Использование программы «1С: Бухгалтерии 7.7» позволяет осуществлять взаимозачеты между покупателями и поставщиками по принципу «документ в документ». С этой целью в режиме конфигурирования системы создаются два новых типа документов: один указывает конкретное наименование платежного документа, подтверждающего оплату соответствующей партии материалов, а другой - наименование первичного документа по оприходованию, относящемуся к данному платежному документу. При вводе в ЭВМ очередного документа на экране может отражаться непокрытый остаток суммы: в первом случае товарного, во втором - платежного документа. Тем самым пользователь получает полную информацию о состоянии расчетов по товарообменным операциям контрагентов.

В настоящее время наряду с бухгалтерским организации обязаны вести и налоговый учет. Программа «1С: Предприятие» позволяет осуществлять и эту функцию. В программу включено формирование регистров налогового учета. Заполнение данных налогового учета осуществляется в Журнале регистрации документов в меню налоговый учет. Данные налогового учета формируются на основании бухгалтерских операций, что в значительной степени облегчает участь работников бухгалтерских служб. Формирование регистров для налоговой отчетности происходит в меню Налоговый учет. В нем образуются следующие группы документов:

· налоговый учет движения денежных средств;

· налоговый учет приобретения и выбытия имущества, работ;

· налоговый учет расходов на оплату труда;

· учет начисления налогов, включаемых в состав расходов;

· регистр учета поступления денежных средств;

· регистр учета расхода денежных средств;

· регистр учета расчетов с бюджетом и др. Как видно из приведенных данных, программа «1С: Предприятие» позволяет производить начисления налога на прибыль, ЕНВД, на имущество предприятий и прочих налогов дополнительно не определяя налогооблагаемую базу по начисляемым налогам, при этом достаточно воспользоваться данными налогового учета, предлагаемых программным продуктом «1С: Предприятие». Таким образом, «1С: Предприятие» является той инструментальной системой, на базе которой может быть успешно реализована концепция гибкой автоматизации для любых предприятий.

Заключение

У предприятий расчетные взаимоотношения могут возникнуть с разнообразными организациями по различным платежам, а также с различными предприятиями и объединениями. Наше общество стремительно изменяется, в связи с этим и меняются отношения возникающие межу поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Совершенствуются, к примеру, формы расчетов. Изменяются сами отношения между предприятиями (организациями), вступающими в отношении.

В данной курсовой работе была изложена информация об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по авансам и векселям, о создании резерва и использовании резерва по сомнительным долгам и инвентаризация расчетов. Была изложена информация, в общем, о дебиторской и кредиторской задолженности, о нормативном регулировании этих отношений.

При написании данной курсовой работы были изучены основные особенности и проблемы в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, предназначение счёта 60 “Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками” и его кредитование. С учётом поставленной цели в курсовой работе были решены следующие задачи:

-раскрыта сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;

-исследован порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

-отражены особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Список используемой литературы

1. Письмо ЦБ РФ от 02.07.02 №85- Т и письмо МНС №24-2-02/252 от 01.07.02 г.) (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке».)

2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (с изменениями от 08.11.10 г.)

3. Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.00 г

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 24 декабря 2010 г. )

5. Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 27 апреля 2012 г. и «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33-Н

6. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 02.11.2013г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 25.11.2013 г. № 54-ФЗ; часть 2 от 29.12.2012г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 23.07.2013 г. № 213-ФЗ).

7.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11 г.

8.Гражданский кодекс РФ ст. 196 «Общий срок исковой давности» редакция от 11.02.2013.

9.Федеральный закон от 28.12.13 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

10. План счетов, утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №

94н (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2013 и 2014 году

11. Агафонова М.Н. Бухучет в розничной торговле: образцы заполнения документов: практическое пособие / «ГроссМедиа», 2011, «РОСБУХ», 2011

12. Ашихмина Л.В., Васюкова Л.Я.// Управленческий учет №1, 2012.

13.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. - М.; Вузовский учебник, 2011. - 525 с.

14. Березкин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками.// Консультант бухгалтера. № 11, 2013. - 141 с.

15. Воинов В.Р. Учет поступления материалов. // Консультант Бухгалтера. № 7-8, 2012. - 145 с.

16.Все основные бухгалтерские проводки./под.ред. Т.В. Адлина, С.Р.Богомолец.-М.:Синргия,2012-432с

17. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Бухгалтерский финансовый учет Издательство: Питер Год: 2011

18. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд.. - СПб.: Питер, 2003. - 464 с.

19. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2004. - 640 с.

20.Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие. - 2-е изд., исп. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М,2011.-288с.

21. Кирьянова 3. В. Теория бухгалтерского 2013. с. 256.

22.Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник 2012.

23.Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 368 с.

24.Тевлин В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. -144 с.

25.Макаръева В.И. Проверка правильности бухгалтерского учета и налогообложения финансово-хозяйственной деятельности организаций. - М.: Налоговый вестник, 2012.

Размещено на Allbest.ru