В строке «На прочие расходы» отражаются израсходованные суммы денежных средств, которые не указаны в других строках раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности».

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении.

Если сумма поступлений превышает сумму израсходованных средств, то показатель этой строки будет положительным. Если сумма расходов по текущей деятельности превышает сумму поступлений, показатель отрицательный, то он указывается в скобках.

В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. Это деятельность, связанная с приобретением и продажей земельных участков, зданий и иных объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов.

Строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» отражает средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, несмонтированного оборудования. Для заполнения этой строки используются обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Суммы НДС при этом не вычитаются.

Строку «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности. В данной строке отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 58, 62 и 76.

Строка «Полученные дивиденды». В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций на расчетный (валютный) счет или в кассу. Эти суммы отражаются по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»).

По строке «Полученные проценты» отражается сумма процентов по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь же указываются проценты, начисленные банком по депозитным счетам, а также на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета.

Строка «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» показывает основную сумму возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому обороту счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

После того как заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, формируются показатели строк, в которых отражаются расходы. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках.

Строка «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражает сумму денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).

Строка «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» показывает сумму денежных средств, израсходованных на покупку долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), акций, дебиторской задолженности (по договору уступки права требования). Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 «Финансовые вложения.

В строке «Займы, предоставленные другим организациям» отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый оборот счета 58 «Финансовые вложения».

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности.

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении финансовой деятельности. Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации.

Раздел начинается строками, которые предназначены для отражения сумм денежных средств, поступивших от финансовой деятельности.

Строка «Поступления от займов, кредитов, предоставленных другими организациями» показывает суммы займов и кредитов, полученные от банков и других организаций. Полученные заемные средства учитываются по кредиту счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

После того как в форме № 4 указаны суммы поступлений по финансовой деятельности, заполняются строки, в которых отражается расходование денежных средств по финансовой деятельности.

Строка «Погашение займов и кредитов (без процентов)» отражает суммы займов и кредитов, которые организация погасила в отчетном периоде. Они учитываются по дебету счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы». В этой строке отражаются только суммы основного долга.

Строку «Погашение обязательств по финансовой аренде» заполняют только организации, которые взяли имущество в лизинг: в ней показываются суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю.

Итоговая строка раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» называется «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». Показатель этой строки формируется как разность между суммами денежных средств, полученными от финансовой деятельности, и суммами денежных средств, использованными в ней. Отрицательный результат показывается в круглых скобках.

Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению итоговых строк, размещенных в конце формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Строка «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражает увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.

Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Показатель данной строки формируется таким образом: к остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». При этом показатель строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50, 51, 52, 55 и 57.

Строку «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» заполняют организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте.

Таким образом, на основании информации, полученной из «Отчета о движении денежных средств» возможно более эффективное управление денежным потоком предприятия, которое приводит приводит к улучшению управления с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств.

1.6 Содержание и порядок составления формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

На основании ПБУ 4/99, организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. Такая информация включается в годовую отчетность российских организаций в виде Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

В данном отчете раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, политика в отношении заемных средств, управления рисками и иная информация. [7]

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) призвано обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса. Таким образом, само название этой отчетной формы определяет ее взаимосвязь с раскрываемыми статьями бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости. Эти данные необходимы пользователям для реальной оценки имущественного и финансового положения организации.

Форма №5 состоит из десяти разделов. Эти разделы не пронумерованы, так как отдельные показатели, включенные в данную форму, могут включаться в пояснительную записку.

В разделе «Нематериальные активы» дается расшифровка к строке 110 бухгалтерского баланса «Нематериальные активы». Нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости (в отличие от бухгалтерского баланса). Заполняются показатели по данным аналитического учета к счету 04 «Нематериальные активы».

Также в разделе указываются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года в целом по организации и в том числе по видам нематериальных активов.

В разделе «Основные средства» дается расшифровка к строке 120 бухгалтерского баланса. В нем отражают наличие и движение в течение отчетного периода объектов основных средств по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов: здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; другие виды основных средств; земельные участки и объекты природопользования.

Раздел так же построен по балансовому принципу: показатели отражаются по первоначальной стоимости, отдельно приводятся данные начисленной амортизации основных средств как общей суммой, так и по видам.

Для отражения изменения первоначальной стоимости основных средств в результате их достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации предусмотрена строка «Изменение стоимости объекта основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации».

Информация об амортизации доходных вложений в материальные ценности указывается в этом разделе отдельной строкой на начало отчетного года и конец отчетного периода, которая заполняется на основании данных аналитического учета к счету 02.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» приводятся сведения об объеме осуществленных расходов в течение отчетного периода тех организаций, которые выполняют НИОКР собственными силами или являются заказчиками по ним.

Раздел построен по балансовому принципу. Сведения о НИОКР показываются общей суммой и в том числе по видам произведенных работ. Причем информация «в том числе» не расшифрована, предусмотрены только незаполненные строки.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровываются показатели строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы №1.

Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета».

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» дается расшифровка к строкам 230 и 240 актива бухгалтерского баланса, а также к строкам 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухгалтерского баланса: расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации по видам на начало отчетного года и конец отчетного периода.

Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки «Итого» подраздела «Дебиторская задолженность» (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 «Дебиторская задолженность» формы №1.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» показывается информация о расходах организации по элементам расходов за отчетный и предыдущий годы.

Расходы в соответствии с их экономическим содержанием группируются по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. Кроме того, в состав внутрихозяйственного оборота включаются затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами.

В разделе «Обеспечения» дается расшифровка к Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, к бухгалтерскому балансу.

Отдельно приводятся данные об обеспечениях полученных и обеспечениях выданных по состоянию на начало и конец отчетного периода. Особое внимание уделяется информации о векселях и имуществе, используемом в качестве обеспечения (залога). Показатели раздела заполняются на основании аналитических данных по забалансовым счетам 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

В разделе «Государственная помощь» формируется информация о полученных бюджетных средствах за отчетный период и аналогичный период предыдущего года, а также данные о бюджетных кредитах в разрезе динамики их получения и погашения в отчетном периоде при наличии остатков на его начало и конец периода.

При наличии показателей, подлежащих дополнительному раскрытию в финансовой отчетности, исходя из требований уместности и существенности, для оценки различных сторон производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, организация вправе вводить в разделы дополнительные показатели и строки.

1.7 Международные стандарты финансовой отчетности

Российская национальная система бухгалтерского учета и отчетности совершенствуется в направлениях радикального изменения организационных условий функционирования, методики учета в целом и на отдельных участках путем изменения национальных бухгалтерских стандартов и разработки новых.

Основная цель реформирования российского бухгалтерского учета - приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и требованиями рыночной экономики.

МСФО - это общепринятые правила по признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчетов. МСФО разрабатываются Международным комитетом стандартизации бухгалтерского учета, состоящим из представителей тринадцати стран и четырех международных организаций, с 1973 года.

Международные стандарты отличаются гибкостью и предполагают, как правило, альтернативные решения одних тех же вопросов. Они не являются строго обязательными для всех стран. Большинство стран на основе международных разрабатывают национальные стандарты.

Можно выделить три основных направления реформы отечественной учетной системы:

1. нормативное и методологическое обеспечение реформы;

2. реорганизация системы управления учетом;

3. подготовка и переподготовка кадров.

Реформирование системы отечественного бухгалтерского учета было начато в 1993 году с принятием Государственной программы «О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями рыночной экономики», разработанной в соответствии с распоряжением Председателя Верховного Совета РФ от 14.01.1992 г.

Другим документом, отражающим изменения системы бухгалтерского учета, явилась Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухучету при Министерстве Финансов РФ 29 декабря 1997г. В ней сформулировано мнение специалистов в области бухгалтерского учета по следующим вопросам:

1. цель бухгалтерского учета;

2. основы организации бухгалтерского учета;

3. содержание и требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете;

4. состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для внешних пользователей;

5. критерии признания активов, обязательств, доходов, расходов и их оценка.

Несмотря на работу по сближению российских и международных стандартов финансовой отчетности, правила финансовой отчетности имеют различия. Они определяются назначение отчетности. Если в российской практике основными потребителями отчетной информации являются органы Министерства по налогам и сборам, то компании развитых стран готовят отчетную информацию прежде всего для таких внешних пользователей, как инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, общественность и других.

В качестве цели на ближайшие 10 лет провозглашено создание условий и предпосылок последовательного и успешного выполнения системой бухгалтерского учета и отчетности присущих ей функций в экономике Российской Федерации; обозначены следующие направления реформы:

- повышение качества информации, формируемом в бухгалтерском учете и отчетности;

- создание инфраструктуры применения МСФО;

- изменения системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности;

- усиление контроля качества бухгалтерской отчетности;

- повышение квалификации специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, аудитом, а также пользователей информации.

До 2007 года на МСФО будут переведены общественно значимые экономические субъекты (ОАО и иные организации, имеющие публично обращающиеся ценные бумаги, финансовые организации, работающие со средствами физических и юридических лиц).

В 2008-2010 г.г. намечен обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов. Будет произведена оценка возможности составления организациями индивидуальной финансовой отчетности непосредственно по МСФО вместо российских стандартов.

На протяжении всего периода намечено повышать и укреплять роль профессиональных общественных объединений в развитии и регулировании бухгалтерской и аудиторской профессии.

В России, в условиях повышенных рисков, признание международных стандартов является важным шагом, направленным на привлечение иностранных инвестиций. Современным российским экономистам следует внимательно изучать отмеченные тенденции развития стандартизации финансовой отчетности, чтобы как можно быстрее устранить отставание нашей страны в данном направлении.

2. СОСТАВЛЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности

Рассмотрим принцип составления всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также процедур, предшествующих этому, на примере предприятия ООО «Торгмаш».

Организация зарегистрирована в октябре 2007 года учредителями - юридическим лицами. Размер уставного капитала составляет 400 000 рублей.

Директором ООО «Торгмаш» является Александров С.И., главным бухгалтером - Кузнецова А.А. (имеется приказ о назначении ее на эту должность).

Данная организация осуществляет производственную деятельность (изготовление мягкой и корпусной мебели), является плательщиков НДС и налога на прибыль, учет готовой продукции ведется на счете 43 по плановой себестоимости, отклонения списываются через счет 40 на финансовый результат деятельности предприятия. Кроме того, учетной политикой предприятия установлено, что общехозяйственные расходы со счета 26 списываются методом «директ-костинг» на финансовые результаты полностью в отчетном периоде.

По состоянию на 01 января 2009 года на счетах бухгалтерского учета были следующие сальдо (Таблица 1).

Таблица 1. Сальдовая ведомость по синтетическим счетам на 01.01.2009 года

Счет	Сальдо на начало периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит
01	Основные средства	810000	-
02	Амортизация основных средств	-	6000
08	Вложения во внеоборотные активы	167000	-
10	Материалы	26128	-
43	Готовая продукция	50260	-
50	Касса	3460	-
51	Расчетные счета	172400	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	213370
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	154000	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	103579
68	Расчеты по налогам и сборам	-	81789
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	2300
75	Расчеты с учредителями	6000	-
75	Расчеты с учредителями	-	12000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	162270
80	Уставный капитал	-	400000
84	Нараспределенная прибыль	-	410740
97	Расходы будущих периодов	2800	-
	ИТОГО:	1392048	1392048

В январе месяце предприятие осуществило следующие хозяйственные операции (таблица 2).

Таблица 2. Хозяйственные операции ООО «Торгмаш» за январь 2009 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонд. счет
			Дебет	Кредит
1	Поступили материалы от ООО «Профиль»	5600	10-1	60-1
2	Начислен НДС на материалы	1008	19	60-1
3	Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов	1150	44	60-1
4	Начислен НДС на сумму доставки	207	19	60-1
5	Произведены расчеты с ООО «Профиль» за материалы	95978	60-1	51
6	Произведены расчеты с АО «Автотранс» за доставку материалов	1357	60-1	51
7	Переданы материалы для производства мягкой мебели	16900	20	10-1
8	Выпущена мягкая мебель из основного производства	14400 10800	40 43	20 40
9	Внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал от ЗАО «Веда»	6000	08-4	75
10	Введено в эксплуатацию основное средство	6000	01-1	08-4
11	Реализован объект основного средства
	- списана сумма начисленной амортизации	2700	02-1	01-1
	- списана остаточная стоимость	21300	91-2	01-1
	- учтена выручка	30200	62-2	91-1
	- отражен НДС от выручки (18%)	4607	91-2	68-2
12	Поступили средства от реализации основного средства	30200	51	62-2
13	Отгружена продукция ООО «Стройкомплекс»
	- учтена выручка	82000	62-1	90-1
	- отражен НДС из выручки (18%)	12508	90-3	68-2
	- списана себестоимость реализованной продукции	28800	90-2	40
14	Поступили денежные средства от реализации готовой продукции	82000	51	62-1
15	Начислены проценты по краткосрочным кредитам	3100	91	66-2
16	Погашена задолженность по краткосрочным кредитам	3500	66-2	51
17	Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы	28000	50	51
18	Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства
	- начислена заработная плата	12300	20	70
	- удержан НДФЛ (13%)	1599	70	68-1
	- начислен ЕСН в пенсионный фонд	2460	20	69-2
	- начислен ЕСН в фонд социального страхования	357	20	69-1
	- начислен ЕСН в ФФОМС	135	20	69-3
	- начислен ЕСН в ТФОМС	246	20	69-3
19	Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы
	- начислена заработная плата	13900	26	70
	- удержан НДФЛ (13%)	1807	70	68-1
	- начислен ЕСН в пенсионный фонд	2780	26	69-2
	- начислен ЕСН в фонд социального страхования	403	26	69-1
	- начислен ЕСН в ФФОМС	153	26	69-3
	- начислен ЕСН в ТФОМС	278	26	69-3
20	Выплачена заработная плата	22794	70	50
21	Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи в подотчет	8000	50	51
22	Выданы денежные средства в подотчет	6000	71-1	50
23	Отнесены командировочные расходы на общехозяйственные затраты	4200	26	71-1
24	Остаток неиспользованной суммы внесен в кассу	1800	50	71-1
25	Отнесены на затраты расходы будущих периодов	450	26	97
26	Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения	3275	26	02
27	Принят к зачету в бюджет НДС	1215	68-2	19
28	Произведено закрытие счетов:
	- счета 26	25439	90-2	26
	- счета 20	17998	40	20
	- счета 40	7202	40	90
	- счета 44	1150	90-8	44
29	Определен финансовый результат от продаж	21215	90-9	99
30	Определен финансовый результат от прочей реализации	1193	91-9	99
31	Начислен налог на прибыль (20%)	4482	99	68-4
32	Произведено закрытие счета 90 по субсчетам:
	- 1	82000	90-1	90-9
	- 2	46037	90-9	90-2
	- 3	12508	90-9	90-3
	- 8	1150	90-9	90-8
	- 9	21215	90-9	99
33	Произведено закрытие счета 91 по субсчетам
	- 1	30200	91-1	91-9
	- 2	25907	91-9	91-2
	- 9	1193	91-9	99
34	Произведено закрытие счета 99	17926	99	84

Главным бухгалтером компании на основании журнала хозяйственных операций за месяц и сальдовой ведомости оформлены ведомости и журналы ордера по счетам синтетического учета, а также главная книга и оборотно-сальдовая ведомость (таблица 3).

Ведомость по Дт сч. 01 Журнал-ордер по Кт сч. 01

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	08	-	-		02	91	-		Дт	Кт
									810000
10	6000			6000
11					2700	21300		24000
				6000				24000
									792000

Ведомость по Дт сч. 02 Журнал-ордер по Кт сч. 02

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	01	-	-		26	-	-		Дт	Кт
										6000
11	2700			2700
26					3275			3275
				2700				3275
										6575

Ведомость по Дт сч. 08 Журнал-ордер по Кт сч. 08

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	75	-	-		01	-	-		Дт	Кт
									167000
9	6000			6000
10					6000			6000
				6000				6000
									167000

Ведомость по Дт сч. 10 Журнал-ордер по Кт сч. 10

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	60	-	-		20	-	-		Дт	Кт
									26128
1	5600			5600
7					16900			16900
				5600				16900
									14828

Ведомость по Дт сч. 19 Журнал-ордер по Кт сч. 19

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	60	-	-		68	-	-		Дт	Кт
2	1008			1008
4	201			201
27					1215			1215
				1215				1215

Ведомость по Дт сч. 20 Журнал-ордер по Кт сч. 20

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	10	69	70		40	-	-		Дт	Кт
7	16900			16900
8					14400			14400
18		3198	12300	15498
28					17998			17998
				32398				32398

Ведомость по Дт сч. 26 Журнал-ордер по Кт сч. 26

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	69	70	71	97	02		90	-		Дт	Кт
19	3704	13900				17604
23			4200			4200
25				450		450
26					3275	3275
28							25529		25529
						25529			25529

Ведомость по Дт сч. 40 Журнал-ордер по Кт сч. 40

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	20	90	-		43	90	-		Дт	Кт
8	14400			14400
13						28800		28800
28	17998	7202		25200	10800			10800
				39600				39600

Ведомость по Дт сч. 43 Журнал-ордер по Кт сч. 43

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	40	-	-		-	-	-		Дт	Кт
									50260
28	10800			10800
				10800				0
									61060

Ведомость по Дт сч. 44 Журнал-ордер по Кт сч. 44

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	60	-	-		90	-	-		Дт	Кт
3	1150			1150
28					1150			1150
				1150				1150

Ведомость по Дт сч. 50 Журнал-ордер по Кт сч. 50

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	51	71	-		70	71	-		Дт	Кт
									3460
17	28000			28000
20					22794			22794
21	8000			8000
22						6000		6000
24		1800		1800
				37800				28794
									12466

Ведомость по Дт сч. 51 Журнал-ордер по Кт сч. 51

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	62	-	-		50	60	66		Дт	Кт
									172400
5						95978		95978
6						1357		1357
12	30200			30200
14	82000			82000
16							3500	3500
17					28000			28000
21					8000			8000
				112200				136835
									147765

Ведомость по Дт сч. 60 Журнал-ордер по Кт сч. 60

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	51	-	-		10	19	44		Дт	Кт
										213370
1					5600			5600
2						1008		1008
3							1150	1150
4						207		207
5	95978			95978
6	1357			1357
				97335				7965
										124000

Ведомость по Дт сч. 62 Журнал-ордер по Кт сч. 62

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	90	91	-		51	-	-		Дт	Кт
									154000
11		30200		30200
12					30200			30200
13	82000			82000
14					82000			82000
				112200				112200
									154000

Ведомость по Дт сч. 66 Журнал-ордер по Кт сч. 66

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	51	-	-		91	-	-		Дт	Кт
										103579
15					3100			3100
16	3500			3500
				3500				3100
										103179

Ведомость по Дт сч. 68 Журнал-ордер по Кт сч. 68

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	19	-	-		70	90	91	99		Дт	Кт
											81789
11							4607		4607
13						12508			12508
18					1599				1599
19					1807				1807
27	1215			1215
31								4482	4482
				1215					25003
											105577

Ведомость по Дт сч. 69 Журнал-ордер по Кт сч. 69

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	-	-	-		20	26	-		Дт	Кт
18					3198			3198
19						3704		3704
				0				6902
										6902

Ведомость по Дт сч. 70 Журнал-ордер по Кт сч. 70

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	50	68	-		20	26	-		Дт	Кт
18		1599		1599	12300			12300
19		1807		1807		13900		13900
20	22794			22620
				26200				26200

Ведомость по Дт сч. 71 Журнал-ордер по Кт сч. 71

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	50	-	-		26	50	-		Дт	Кт
										2300
22	6000			6000
23					4200			4200
24						1800		1800
				6000				6000
										2300

Ведомость по Дт сч. 75/1 Журнал-ордер по Кт сч. 75/1

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	-	-	-		08	-	-		Дт	Кт
									6000
6					6000			6000
				0				6000
									0

Ведомость по Дт сч. 75/2 Журнал-ордер по Кт сч. 75/2

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	-	-	-		-	-	-		Дт	Кт
										12000
				0					0
										12000

Ведомость по Дт сч. 76 Журнал-ордер по Кт сч. 76

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	66	-	-		-	-	-		Дт	Кт
										162270
				0				0
										162270

Ведомость по Дт сч. 80 Журнал-ордер по Кт сч. 80

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	-	-	-		-	-	-		Дт	Кт
										400000
				0				0
										400000

Ведомость по Дт сч. 84 Журнал-ордер по Кт сч. 84

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	-	-	-		99	-	-		Дт	Кт
										410740
34					17926			17926
				0				17926
										428666

Ведомость по Дт сч. 90 Журнал-ордер по Кт сч. 90

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	40	68	26	44	99		62	40		Дт	Кт
13	28800	12508				41308	82000		82000
28			25529	1150		26679		7202	7202
29					21215	21215
						89202			89202

Ведомость по Дт сч. 91 Журнал-ордер по Кт сч. 91

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	01	68	66	99		62	-	-		Дт	Кт
11	21300	4607			26907	30200			30200
15			3100		3100
30				1193	1193
					30200				30200

Ведомость по Дт сч. 97 Журнал-ордер по Кт сч. 97

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	-	-	-		26	-	-		Дт	Кт
									2800
25					450			450
				0				450
									2350

Ведомость по Дт сч. 99 Журнал-ордер по Кт сч. 99

№хоз.опер	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счета	Оборот по Кт	Сальдо
	68	84	-		90	91	-		Дт	Кт
29					21215			21215
30						1193		1193
31	4482			4482
34		17926		17926
				22408				22408

Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	810000	-	6000	24000	792000	-
02	Амортизация основных средств	-	6000	2700	3275	-	6575
08	Вложения во внеоборотные активы	167000	-	6000	6000	167000	-
10	Материалы	26128	-	5600	16900	14828	-
19	Налог на добавленную стоимость	-	-	1215	1215	-	-
20	Основное производство	-	-	32398	32398	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	25529	25529	-	-
40	Выпуск продукции (работ, услуг)	-	-	39600	39600	-	-
43	Готовая продукция	50260	-	10800	-	61060	-
44	Расходы на продажу	-	-	1150	1150	-	-
50	Касса	3460	-	37800	28794	12466	-
51	Расчетные счета	172400	-	112200	136835	147765	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	213370	97335	7965	-	124000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	154000	-	112200	112200	154000	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	103579	3500	3100	-	103179
68	Расчеты по налогам и сборам	-	81789	1215	25003	-	105577
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	-	-	6902	-	6902
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	26200	26200	-	-
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	2300	6000	6000	-	2300
75/1	Расчеты с учредителями	6000	-	-	6000	-	-
75/2	Расчеты с учредителями	-	12000	-	-	-	12000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	162270	-	-	-	162270
80	Уставный капитал	-	400000	-	-	-	400000
84	Нераспределенная прибыль	-	410740	-	17926	-	428666
90	Продажи	-	-	89202	89202	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	30200	30200	-	-
97	Расходы будущих периодов	2800	-	-	450	2350	-
99	Прибыли и убытки	-	-	22408	22408	-	-
	ИТОГО:	1392048	1392048	669252	669252	1351469	1351469

Главная книга - счет 01

Месяц	Оборот по дебету	Итого по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	08	-	-			Дт	Кт
Сальдо на начало периода						810000
Период	6000			6000	24000
Сальдо на конец периода						792000

Главная книга - счет 02

Месяц	Оборот по дебету	Итого по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	01					Дт	Кт
Сальдо на начало периода							6000
Период	2700			2700	3275
Сальдо на конец периода							6575

Главная книга - счет 08

Месяц	Оборот по дебету	Итого по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	75					Дт	Кт
Сальдо на начало периода						167000
Период	6000			6000	6000
Сальдо на конец периода						167000

Главная книга - счет 10

Месяц	Оборот по дебету	Итого по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	60					Дт	Кт
Сальдо на начало периода						26128
Период	5600			5600	16900
Сальдо на конец периода					16900	14828

Главная книга - счет 19

Месяц	Оборот по дебету	Итого по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	60					Дт	Кт
Сальдо на начало периода						0
Период	1215			1215	1215
Сальдо на конец периода						0

Главная книга - счет 20

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	10	69	70			Дт	Кт
Сальдо на начало периода						0
Период	16900	3198	12300	32398	32398
Сальдо на конец периода						0

Главная книга - счет 26

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	69	70	71	97	02			Дт	Кт
Сальдо на начало периода								0
Период	3704	13900	4200	450	3275	25529	25529
Сальдо на конец периода								0

Главная книга - счет 40

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	20	90				Дт	Кт
Сальдо на начало периода						0
Период	32398	7202		39600	39600
Сальдо на конец периода						0

Главная книга - счет 43

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	40					Дт	Кт
Сальдо на начало периода						50260
Период	10800			10800	0
Сальдо на конец периода						61060

Главная книга - счет 44

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	60					Дт	Кт
Сальдо на начало периода						0
Период	1150			1150	1150
Сальдо на конец периода						0

Главная книга - счет 50

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	51	71				Дт	Кт
Сальдо на начало периода						3460
Период	36000	1800		37800	28794
Сальдо на конец периода						12466

Главная книга - счет 51

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	62					Дт	Кт
Сальдо на начало периода	112200			112200	136835	172400
Период
Сальдо на конец периода						147765

Главная книга - счет 60

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	51					Дт	Кт
Сальдо на начало периода							213370
Период	97335			97335	7965
Сальдо на конец периода							124000

Главная книга - счет 62

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	90	91				Дт	Кт
Сальдо на начало периода						154000
Период	82000	30200		112200	112200
Сальдо на конец периода						154000

Главная книга - счет 66

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	51					Дт	Кт
Сальдо на начало периода							103579
Период	3500			3500	3100
Сальдо на конец периода							103179

Главная книга - счет 68

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	19					Дт	Кт
Сальдо на начало периода							81789
Период	1215			1215	25003
Сальдо на конец периода							105577

Главная книга - счет 69

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
						Дт	Кт
Сальдо на начало периода							0
Период				0	6902
Сальдо на конец периода							6902

Главная книга - счет 70

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	50	68				Дт	Кт
Сальдо на начало периода							0
Период	22794	3406		26200	26200
Сальдо на конец периода							0

Главная книга - счет 71

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	50					Дт	Кт
Сальдо на начало периода							2300
Период	6000			6000	6000
Сальдо на конец периода							2300

Главная книга - счет 75/1

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
						Дт	Кт
Сальдо на начало периода						6000
Период				0	6000
Сальдо на конец периода						0

Главная книга - счет 75/2

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
						Дт	Кт
Сальдо на начало периода							12000
Период				0		0
Сальдо на конец периода							12000

Главная книга - счет 76

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
						Дт	Кт
Сальдо на начало периода							162270
Период				0	0
Сальдо на конец периода							162270

Главная книга - счет 80

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
						Дт	Кт
Сальдо на начало периода							400000
Период				0	0
Сальдо на конец периода							400000

Главная книга - счет 84

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
						Дт	Кт
Сальдо на начало периода							410740
Период				0	17926
Сальдо на конец периода							428666

Главная книга - счет 90

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	40	68	26	44	99			Дт	Кт
Сальдо на начало периода									0
Период	28800	12508	25529	1150	21215	89202	89202
Сальдо на конец периода									0

Главная книга - счет 91

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	01	68	66	99			Дт	Кт
Сальдо на начало периода								0
Период	21300	4607	3100	1193	30200	30200
Сальдо на конец периода								0

Главная книга - счет 97

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
						Дт	Кт
Сальдо на начало периода						2800
Период				0	450
Сальдо на конец периода						2350

Главная книга - счет 99

Месяц	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Оборот по Кт	Сальдо
	68	84				Дт	Кт
Сальдо на начало периода							0
Период	4482	17926		22408	22408
Сальдо на конец периода							0

После заполнения всех регистров бухгалтерского учета следует перейти к процедурам, предшествующим составлению отчетности: инвентаризация имущества и обязательств и реформация баланса.

После этого заполняются последовательно все пять форм финансовой отчетности (Приложения Б-Е).

2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности преприятия ООО «Торгмаш»

Как уже отмечалось ранее, каждая форма финансовой отчетности раскрывает определенную сторону деятельности предприятия. Но, тем не менее, все они при заполнении основываются на данных формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Для проверки правильности составления финансовой отчетности исследуемого предприятия следует провести взаимоувязку основных показателей отчетности между всеми формами (Таблицы 4-10).

Таблица 4. Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Показатель	Форма № 1	Форма № 2
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Отложенные налоговые активы	145	3	-	141	4	-
	145	4	-	141	3	-
Отложенные налоговые обязательства	515	3	-	142	4	-
	515	4	-	142	3	-

Таблица 5. Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель	Форма № 1	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Уставный капитал	410	4	400000	100	3	400000
	410	3	400000	140	3	400000
Добавочный капитал	410	4	-	100	4	-
	420	3	-	140	4	-
Резервный капитал	420	4	-	100	5	-
	430	3	-	140	5	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	430	4	410740	100	6	410740
	470	3	428666	140	6	428666
Итого собственный капитал	470	4	810740	100	7	810740
	490	3	828666	140	7	828666
Резервы, созданные в соответствии с законодательством	490	4	-	152+154	3	-
	431	3	-	152+154	6	-
Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами	431	4	-	162+164	3	-
	432	3	-	162+164	6	-
Резервы предстоящих расходов	432	4	-	182+184	3	-
	650	3	-	182+184	6	-

Таблица 6. Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Показатель	Форма № 3	Форма № 2
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Чистая прибыль	102	6	17926	190	3	17926
	008	6	-	190	4	-
Отчисления в оценочные резервы	172+174+176	4	-	215	4	-
	171+173+175	4	-	215	6	-

Таблица 7. Взаимоувязка показателей внутри формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель	Форма № 3	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Резервный капитал	060	5	-	151+153+161+163	3	-
	090	5	-	151+153+161+163	6	-
	100	5	-	152+154+162+164	3	-
	140	5	-	152+154+162+164	6	-
Отчисления в резервный капитал	010	5	-	151+153+161+163	4	-
	110	5	-	152+154+162+164	4	-

Таблица 8. Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма № 4	Форма № 1
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	3	175860	260	3	175860
Остаток денежных средств на конец отчетного года	600	3	160231	260	4	160231

Таблица 9. Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма № 1	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Нематериальные активы	010+020+030+040+050	3	-	110	3	-
	010+020+030+040+050	6 4	-	110	4	-
Основные средства	130-140	3	804000	120	3	804000
	130-140	6 4	785425	120	4	785425
Доходные вложения в материальные ценности	225-230	3	-	135	3	-
	225-230	6 4	-	135	4	-
Дебиторская задолженность	620	3	154000	230+240	3	154000
	620	4	154000	230+240	4	154000
Краткосрочная дебиторская задолженность	600	3	154000	240	3	154000
	600	4	154000	240	4	154000
Долгосрочная дебиторская задолженность	610	3	-	230	3	-
	610	4	-	230	4	-
Задолженность покупателей	601	3	154000	231	3	154000
	601	4	154000	231	4	154000
Кредиторская задолженность	650	3	459729	590+610+620+630	3	459729
	650	4	401049	590+610+620+630	4	401049
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	3	459729	610+620+630	3	459729
	630	4	401049	610+620+630	4	401049
Краткосрочные кредиты и займы	634+635	3	103579	610	3	103579
	634+635	4	103179	610	4	103179
Долгосрочная кредиторская задолженность	640	3	-	590	3	-
	640	4	-	590	4	-
Долгосрочные кредиты и займы	641+642	3	-	510	3	-
	641+642	4	-	510	4	-
Задолженность поставщикам	631	3	213370	621	3	213370
	631	4	124000	621	4	124000
Задолженность по налогам и сборам	633	3	81789	624	3	81789
	633	4	105577	624	4	105577
Долгосрочные финансовые вложения	540	3	-	140	3	-
	540	4	-	140	4	-
Краткосрочные финансовые вложения	540	5	-	250	3	-
	540	6	-	250	4	-
Изменение остатков незавершенного производства	765	3	-	231	3-4	-
Изменение остатков расходов будущих периодов	766	3	450	216	3-4	-
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	767	3	-	650	3-4	-
Обеспечения полученные	800	3	-	950	3	-
	800	4	-	950	4	-
Обеспечения выданные	820	3	-	960	3	-
	820	4	-	960	4	-
Основные средства, полученные в аренду	155	3	-	910	3	-
	155	4	-	910	4	-

Таблица 10. Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель	Форма № 5	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	767	3	-	182	3-6	-
	767	4	-	181	3-6	-
Результат переоценки основных средств	171-172	3	-	192	7	-
	171-172	4	-	003	7	-

В связи с тем, что предприятие не является акционерным обществом, и в целом представляет собой предприятия малого бизнеса, многие таблицы взаимоувязки остались незаполненными, так как у предприятия нет необходимости в создании различных фондов, резервов.

Тем не менее, данные таблицы взаимоувязки показателей отчетности наглядно подтверждают, что отчетность за период составлена верно.

Заключение

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

В ходе данной курсовой работы мною была исследована система бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии ООО «Торгмаш». Изучив и проанализировав используемые на предприятии формы бухгалтерской (финансовой) отчетности были решены следующие задачи:

1.рассмотрена действующая нормативно-законодательная база по учету и отчетности;

2.изучен состав и порядок составления всех форм отчетности;

3.в практической части работы были проведены необходимые бухгалтерские процедуры, предшествующие формированию отчетности;

4.были заполнены все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями нормативных актов, а также проведена взаимная сверка показателей форм отчетности.

Таким образом, было установлено, что каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996

2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Минфином РФ от 29.07.98. № 34н (с дальнейшими изменениями)

3 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н

4 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Доходы организации», утв. Минфином РФ от 06.05.99 г. № 32н (с дальнейшими изменениями)

5 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Минфином РФ от 06.05.99 г. № 33н (с дальнейшими изменениями)

6 Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» №67н от 22.07.2003

7 Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА - М, 2006

8 Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для ВУЗов. М.: Феникс, 2008

9 Галяпина Л.В. Толковая книга по бухгалтерскому учету. М.: Феникс, 2008

10 Гетман В.Г. Финансовый учет, М.: Финансы и статистика, 2007

11 Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА - М, 2006

12 Касьянова Г.Ю. Себестоимость продукции, работ, услуг. Екатеринбург, АБАК, 2009

13 Скобара В.В. Справочник бухгалтера и аудитора. М.: Элби, 2007

14 Фомина Л.Ф., ВакуленкоТ.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - Спб.: ИД Герда, 2003

15 Волков Н. Г. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету» // Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2004

16.http://en.wikipedia.org/wiki/Fixed_asset

17.Персональный ресурс аудитора «Аудит-Контроль». http://www.auditcontrol.ru,

18.Практический журнал «Наш бухгалтер». http://www.bux.vtsnet.ru.

ПриложениЯ

Приложение 1

Таблица 1. Данные, учитываемые на забалансовых счетах

Строка бухгалтерского баланса	Забалансовый счет, используемый для заполнения строки	Порядок отражения информации по строке
910, 911	001 «Арендованные основные средства»	Организации-арендаторы отражают по строке 910 стоимость основных средств, арендованных предприятием (в оценке, предусмотренной договором аренды). Организации-лизингополучатели указывают по этой строке стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (в оценке, указанной в договоре лизинга), если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя
920	002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»	Указывается стоимость имущества, которое принято на хранение (по ценам, указанным в приемо-сдаточных актах), а также стоимость оплаченной покупателем, но не вывезенной со склада продукции
930	004 «Товары, принятые на комиссию»	Организации-комиссионеры отражают по этой строке стоимость товаров, которые получены на комиссию на основании договоров комиссии (по ценам, указанным в накладных)
940	007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»	Указываются суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, которые списаны в убыток.
950	008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»	Организации-кредиторы, получившие обеспечения от своих должников или от третьих лиц за должников, отражают по этой строке величину этих обеспечений.
960	009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»	Организации-должники отражают по этой строке величину гарантий, выданных в обеспечение выполнения своих обязательств и платежей
970, 980	010 «Износ основных средств»	Отражается сумма износа, начисленная по объектам жилищного фонда, которые были приобретены до 1 января 2006 года
990	012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»	Отражается стоимость объектов интеллектуальной собственности, право на использование которых передано организации (право на использование товарного знака, изобретения)

Приложение 2

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на __________________2009 г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	09	04	20
Организация _______________________________________________________ по ОКПО	55782722
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	6651212443
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД	71100
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС	65	16
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	804000	785425
Незавершенное строительство	130	167000	167000
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	971000	952425
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210	79188	78238
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	26128	14828
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	50260	61060
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	2800	2350
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	154000	154000
в том числе: покупатели и заказчики	241	154000	154000
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	175860	160231
Прочие оборотные активы	270	6000
ИТОГО по разделу II	290	409048	392469
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	1386048	1344894

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	400000	400000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470	410740	428666
ИТОГО по разделу III	490	810740	828666
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520

Подобные документы

• Состав, содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности организации

  Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013
  

• Бухгалтерская отчетность предприятия

  Проведение на основании бухгалтерской отчетности фирмы, анализа порядка формирования ее отдельных форм. Правила составления "Отчета о прибылях и убытках", "Отчета об изменениях капитала", "Отчета о движении денежных средств", "Бухгалтерского баланса".
  
  отчет по практике [31,4 K], добавлен 09.04.2012
  

• Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
  
  дипломная работа [54,4 K], добавлен 07.04.2009
  

• Международные стандарты финансовой отчетности в системе бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках

  Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности в системе бухгалтерского учета. Переход к использованию МСУ, как фактор продолжения реформы бухгалтерского учета в РФ. Порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках.
  
  контрольная работа [29,6 K], добавлен 18.02.2011
  

• Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ ее основных показателей

  Нормативное регулирование порядка составления отчетности. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности в "Газпромжелдортранс": составление бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала. Анализ основных показателей.
  
  дипломная работа [150,9 K], добавлен 09.08.2010
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".
  
  дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007
  

• Формы бухгалтерской отчетности

  Ознакомление с порядком составления годовой финансовой отчетности о результатах хозяйственной деятельности предприятия: заполнение форм бухгалтерского баланса и его приложения, отчетов о прибылях и убытках, изменениях капитала и движении денежных средств.
  
  курсовая работа [149,4 K], добавлен 24.08.2010
  

• Теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности

  Нормативное регулирование финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, изменении капитала, движении денежных средств. Порядок составления пояснительной записки. Значение консолидированной отчетности (МСФО).
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 05.01.2014
  

• Техника составления бухгалтерской отчетности в ООО "Маранде"

  Подготовительная работа, предшествующая составлению отчетности. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала и движении денежных средств. Взаимоувязка показателей форм годовой отчетности. Специализированная отчетность и порядок ее составления.
  
  отчет по практике [171,6 K], добавлен 14.10.2014
  

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность

  Теоретические аспекты, нормативно-законодательная база по учету и отчетности. Содержание и порядок составления форм и регистров бухгалтерского учета. Международные стандарты финансовой отчетности и форм бухгалтерской отчетности и сверка показателей.
  
  курсовая работа [127,6 K], добавлен 03.07.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам