Аудит учета кредитов и займов

Рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся в определении его стратегии и тактики; составлении общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских процедур; оценке объема аудиторской проверки.

Глава II. Аудиторская проверка учете кредитов и займов на примере ООО «Электроагрегат»

2.1 Краткая характеристика ООО «Электроагрегат».

ООО «Электроагрегат» - промышленное предприятие,

осуществляющее свою деятельность в Тверской области, г.Кимры, практикующее следующие виды деятельности:

· разработка, производство, ремонт и гарантийное обслуживание бензиновых и дизельных агрегатов и передвижных электростанций;

· гидропневмоустановок и их составных частей;

· электросварочного оборудования;

· товаров народного потребления с высокими потребительскими свойствами и качеством.

Выпускаемые предприятием электростанции и электроустановки поставляются в комплекте с запасными частями, полностью готовыми к работе в различных климатических условиях, с высокими гарантийными обязательствами, оперативным обеспечением их сервисного обслуживания.

Обеспечение материалами и комплектующими осуществляется по сложившейся кооперации. Основные поставщики материальных ресурсов являются: АО «Рыбинские моторы», АО «Владимирский тракторный завод»,, АО «Севкабель» г. С.-Петербург, «Подольсккабель» г. Подольск, Шадринский автоагрегатный завод г. Шадринск.

Потребителями продукции, производимой ООО «Электроагрегат», являются организации и предприятия, объекты которых расположены вне зоны централизованного электроснабжения.

В первую очередь по своему отраслевому характеру к ним относятся организации газо- и нефтедобычи, строительства, геологии, сельского хозяйства и т. д.

2.2 Планирование аудиторской проверки.

Стратегией проведения аудиторской проверки является исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволит сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии.

Тактикой проводимого аудита кредитов и займов на ООО «Электроагрегат» является проверки наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

Аудиторская проверка будет производиться в следующем порядке:

· Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 год.

· Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

· Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Оценка уровня существенности

На стадии планирования аудиторская группа должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности.

При оценке существенности целесообразно учитывать и качественные стороны информации - вид деятельности клиента, стабильность его положения на рынке, финансовое состояние. Например, какая-либо сумма может оказаться несущественной по отношению к объему валовой прибыли, но иметь значение при выявлении тенденций развития.

Для применения существенности по каждому отдельно взятому счету используется понятие предельно допустимой ошибки. Устанавливая допустимую ошибку ниже планируемой существенности, аудитор ликвидирует вероятность того, что сумма расхождений по отдельно взятым выявленным и не выявленным счетам превысит уровень существенности.

Вследствие того, что аудиторская проверка СВК ООО «Электроагрегат», проводимая аудиторской компанией в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1998г. № 2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, целесообразно будет провести лишь тщательную проверку учета кредитов и займов, получаемых предприятием.

Рассчитаем уровень существенности:

Наименование базового показателя	Суммовое знач. базового показателя т.руб.	Доля ,%	Значение , приме-няемое для нахо-ждения уровня существенности, т.руб.
1	2	3
1.Балансовая прибыль	70520	5	3526
2.Валовый объем реализации без НДС	185445	2	3708,9
3.Валюта баланса	290300	2	5806
4.Сумма собственного капитала	160435	10	16043,5
5.Общие затраты организации	180790	2	3615,8

(3526+3708,9+5806+16043,5+3615,8):5=6540,04

Среднеарифметическое в четвертом столбце таблицы составляет 6540,04 т. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

( 3526 - 6540,04) : 6540,04 х 100 = 46 %

Наибольшее значение отличается от среднего на :

(16043,5- 6540,04 ) : 6540,04 х 100 =145,3 %

Поскольку значения 3526 т.руб. и 16043,5 т.руб. отличаются от среднего значительно ,принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах.

(3708,9+5806+3615,8): 3 = 4376,9т.руб.

Новое среднее арифметическое составит 4376,9тыс. руб. Полученную сумму округлим до 4500 т.руб.

( 4500 - 4376,9) : 4376,9 х 100% = 2,8 %

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет 2,8%,что находится в пределах 20%.Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который можно использовать аудитору в своей работе.

Письмо-обязательство аудиторской организации

о согласии на проведение аудита

Письмо-обязательство, направляемое аудитором исполнитель-ному органу потенциального клиента до заключения договора, является официальным согласием аудиторской организации на проведение ауди-та финансовой отчетности экономического субъекта. Оно должно обес-печить однозначное толкование сторонами условий предстоящего дого-вора, определения взаимных прав, обязательств и ответственности аудиторской организации и экономического субъекта.

В стандарте даны обязательные указания, касающиеся условий аудиторской проверки, обязательств аудиторской организации и эконо-мического субъекта, а также указано, какие дополнительные сведения должны включаться в письмо-обязательство.

Установлено, что для разовых соглашений между аудиторской организацией и экономическим субъектом письмо-обязательство явля-ется офертой, т.е. официальным предложением к сделке, предусмотрен-ным нормами ГК РФ.

2.3 Методология аудиторской проверки

в ООО «Электроагрегат»

Организация бухгалтерского учета и отчетности в акционерном обществе осуществлялась в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 23.07.98 г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказами Министерства Финансов России № 34-н от 27.07.98 г. и № 107-н. от 30.12.99 г., Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина от 17.02.97 г., Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ № 43-н от 06.07.99 г., Положением по бухгалтерскому учету «Доходы и расходы организаций» 9/99, 10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ № 332-н от 05.05.99 г., а также другими нормативными актами и законодательством РФ в части ведения бухгалтерского учета.

Методика учета кредитов и займов в учетной политике предприятия не выделена.

Из пассива баланса ясно, что долгосрочные кредиты, числящиеся на балансе предприятия в начале года в размере 1 414 тыс. руб. были полностью погашены в течение 2005года.

Краткосрочные кредиты за исследуемый период возросли с 21 803 до 38 749 тыс. руб.

Долгосрочных и краткосрочных займов предприятие не имело.

Из формы № 4 (стр. 080) годовой финансовой отчетности видим, что за 2005 г. предприятием было получено кредитов на сумму 102 279 тыс. руб.

Из анализа кредитного договора видно, что цель выдачи кредита не оговаривается, следовательно, нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств).

Кредит был получен полностью в установленной по договору сумме 1 февраля 2005 г. о чем свидетельствует выписка банка по расчетному счету N 40702810333020100350 от 01.02.2006 г. (согласно дате подписания договора).

Данная операция была учтена на счете 66, который кредитовался в корреспонденции с дебетом счета 51.

Сумма имущества переданного в залог была отражена на 009 счете. При этом операции по указанному счету на сумму, уменьшающую его сальдо до величины, меньшей размера залога по договору 279/1 в течение периода указанного договора не производилось.

7 марта 2005г. на расчетный счет ООО «Электроагрегат» в ОАО «Тверьпромбанк» поступили денежные средства за отгруженную продукцию ОАО «Тверьэлектромаш» в размере 4 120 000 руб. (сумма приводится в соответствии с выпиской банка от 05.02.2005 г.). Часть указанной суммы была использована на погашение сумм кредита и процентов по договору 279, о чем сделана соответствующая запись в журнале-ордере № 4 по дебету 66 и форме № 2 по кредиту 51 счета.

Сумма операции составила: 3343840 руб. - возврат размера кредита; 19238,53 - процентов по кредиту; 340 руб. - за проведение операций по ссудному счету.

Указанная сумма процентов по кредитному договору 279 была отнесена на себестоимость продукции, изготовленной в I кв. 2005 г.

В течение 2005 г. у предприятия не было просроченных кредитов. Имели место лишь пролонгированные кредиты, проценты по которым были отнесены на себестоимость.

Сумма залога и размер привлекаемых под него кредитов в течение года в целом соответствовали друг другу.

Сверка остатков по кредитам и займам, проводимая банками кредиторами и финансовой службой предприятия подтвердила правильность расчета фактическим сумм погашенных и пролонгированных кредитов.

Аудитором также была рассмотрена ситуация в которой, ООО «Электроагрегат» в марте 2006 г. был получен заем от учредителя - физического лица, не являющегося ее работником, в размере 30 000 руб. сроком на 4 месяца под 27% годовых для оплаты выполненных подрядчиком работ.

По договору займа проценты выплачивались одновременно с возвратом основной суммы долга. Заем был получен наличными денежными средствами. Других заемных средств организация не привлекала. По окончании срока договора займа организация по письменной просьбе заимодавца в счет возврата заемных средств и причитающихся ему процентов перечислила денежные средства в оплату услуг, оказываемых заимодавцу косметологической клиникой.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) информация о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) займов, полученных организацией, отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Сумма полученного организацией займа отражалась по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счета 50 "Касса".

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате учитывались на счете 66 обособленно.

Начисленные в соответствии с условиями договора проценты по полученным займам включались заемщиком в состав текущих расходов в качестве операционных расходов (п.14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденного Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н). Задолженность по полученным займам и кредитам показывалась с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п.17 ПБУ 15/01).

Таким образом, начисленные проценты по полученному займу отражались ежемесячно по кредиту счета 66, субсчет 66-2, в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

В целях налогообложения прибыли проценты за пользование займом (независимо от характера предоставленного кредита или займа) учитывались в составе внереализационных расходов на основании пп.2 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ, с учетом требований ст.269 НК РФ.

Согласно п.1 ст.269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, действующей на момент оформления долгового обязательства в рублях. На момент заключения договора (март 2006 г.) ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 25%, следовательно, ежемесячный максимальный размер расходов на уплату процентов по полученному займу составлял 27,5% (25% х 1,1) от суммы займа.

Заимодавец на основании п.1 ст.313 ГК РФ возлагал обязательство по оплате услуг косметологической клиники на организацию - заемщика. Поскольку заимодавец не являлся работником организации, то перечисление денежных средств по его просьбе в оплату третьему лицу на основании Плана счетов отражалось по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". По кредиту счета 76 в корреспонденции с дебетом счета 66 в данном случае отражалось погашение задолженности организации перед работником по возврату займа и причитающихся процентов.

На основании указанных нормативно - правовых актов аудитор сделал вывод о том, что данная операция в бухгалтерском и налоговом учете отражена верно. Это нашло отражение в отчете о проведении аудиторской проверки кредитов и займов.

Права и обязанности	Задолженность кредиторам является реальной и возникла в результате законных сделок. Все записи на счетах бухг. учета подтверждены оправдательными и учетными документами, оформлены в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. Проценты за кредит платятся правильно в соответствии с заключенным договором. Законность и обоснованность получения кредитов и займов.	Да Да Да Да
Полнота	Полнота и своевременность погашения кредитов. Все операции с кредитами и займами отражены в отчетности в полном объёме. Все факты получения кредитов и займов отражены в учете и отчетности. Соблюдён учетный принцип полноты и непротиворечивости информации.	Да Да Да Да
Точность	Все операции по кредитам и займам отражены в том отчетном периоде, в котором они фактически совершены. Проценты погашаются точно в соответствии с договором. Проценты погашаются точно в срок.	Да Нет Да
Существование и возникновение	Подлежащие оплате %, задолженность перед кредиторами действительно существует. Данные инвентаризации подтверждают наличие обязательств перед кредиторами. В учете отражены факты кредитов и займов имевшие место в отчетном периоде. Все записи произведены на основании первичных документов и оформлены в соответствии с нормативными документами по бух.учету.	Да Да Да Да
Представление и раскрытие	Кредиторская задолженность правильно классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания. Раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте	Да -
Оценка	Правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции. Правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с нормативными документами по бух.учету.	Да Да

Проценты должны погашаться в соответствии с договором. Нами выявлен единичный случай, когда проценты были погашены в большем объёме, чем оговорено договором. Данное нарушение не является значительным.

2.4. Отчет по аудиторской проверке.

1. Проведена аудиторская проверка учете кредитов и займов в ООО «Электроагрегат» за 2005 год.

2. При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Электроагрегат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления в ООО «Электроагрегат» всех возможных недостатков.

4.В процессе аудита нами были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне системы внутреннего контроля ООО «Электроагрегат».

5. Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.

6. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ООО «Электроагрегат» в соответствии с Российским законодательством.

7. Выявленное нарушение не является значительным, но рекомендуем в дальнейшем с точностью соблюдать договор, либо в нем должны быть оговорены подобные допущения.

2.5. Аудиторское заключение.

Условно-положительное аудиторское заключение по финансовой отчетности от аудиторской компании, юр.адрес: Тверская область, г. Кимры, ул. Троицкая,56, лицензия №1325/254 выдана 01.10.2001г., действительна до 01.10.2011г.,

для правления ООО «Электроагрегат», юр.адрес: Тверская область, г. Кимры, ул. Володарского, 111, государственная регистрация №554823

Мы проверили прилагаемые балансы ООО «Электроагрегат» и соответствующие консолидированные отчеты о доходах, об изменении финансового положения. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. В наши обязанности входит представление заключения на основе данных аудиторской проверки этих отчетов.

Мы провели проверку в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую проверку с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

* Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 год.

* Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

* Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Выявлено незначительное нарушения при погашении кредита, которое не влияет на отчетность в целом.

Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ООО «Электроагрегат» на 2005 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

Обращаем Ваше внимание на то, что при функционировании кредитного договора в ООО «Электроагрегат» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

Аудиторская компания

27 сентября 2006 г.

Вывод: в этой главе На примере ООО «Электроагрегат» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО «Электроагрегат» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

Заключение

Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

В рамках данной темы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

Рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся в определении его стратегии и тактики; составлении общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских процедур; оценке объема аудиторской проверки.

Также определено от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов.

Был указан перечень вопросов для составления плана и программы аудиторской проверки.

Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, неправильному применению льготы, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.

На примере ООО «Электроагрегат» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ООО «Электроагрегат» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

· Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2005 год.

· Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

· Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Проанализировав кредитный договор, мы выяснили, что нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств), т.к. цель выдачи кредита не оговаривается.

Т.к аудиторская проверка внутреннего контроля ООО «Электроагрегат», в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263, не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета кредитов и займов, получаемых предприятием.

При функционировании кредитного договора в ООО «Электроагрегат» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

Список литературы.

Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

Налоговый кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ

Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.

Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г.№60н.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000г.№60н.

Закон РФ от 27.12.91 г. 3 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).

Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2002 год.

Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2001 год.

Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2000 год.

Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет» 18`2005

«Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2`2006

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2001г.

Приложение 1

Таблица 1.

Актив баланса ОАО «Электроагрегат» на 31.12.05, тыс. руб.

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	116	254
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	116	254
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства (01, 02, 03)	120	91 704	89 209
земельные участки и объекты природопользования	121	-	-
здания, машины и оборудование	122	91 704	89 209
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130	43 549	43 523
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	-	-
имущество для передачи в лизинг	136	-	-
имущество, предоставляемое по договору проката	137	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	9 507	10 043
инвестиции в дочерние общества	141	-	-
инвестиции в зависимые общества	142	-	-
инвестиции в другие организации	143	-	-
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144	-	-
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	9 507	10 043
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	144 876	143 029
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	50 416	105 443
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	31 648	65 290
животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	9 965	24 258
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)	214	8 722	15 804
товары отгруженные (45)	215	-	-
расходы будущих периодов (31)	216	81	91
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	4 353	6 846
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	-	-
векселя к получению (62)	232	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233	-	-
авансы выданные (61)	234	-	-
прочие дебиторы	235	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	58 972	27 324
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	58 383	25 718
векселя к получению (62)	242	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243	-	31
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244	-	-
авансы выданные (61)	245	-	-
прочие дебиторы	246	589	1 575
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	200	3 374
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	-	-
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	-	-
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	200	3 374
Денежные средства	260	1 722	4 284
касса (50)	261	4	1
расчетные счета (51)	262	1 489	318
валютные счета (52)	263	226	3 964
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264	3	1
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	115 663	147 271
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	260 539	290 300

Таблица 2

Пассив баланса ОАО «Электроагрегат» на 31.12.05, тыс. руб.

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	44 941	44 941
Добавочный капитал (87)	420	75 630	75 698
Резервный капитал (86)	430	4 965	6 741
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	4 965	6 741
Фонд социальной сферы (88)	440	16 735	12 351
Целевые финансирование и поступления (96)	450	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	8 419	1 822
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года(88)	470	-	18 882
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475	-	-
ИТОГО по разделу III	490	150 690	160 435
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510	1 414	-
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	1 414	-
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	1 414	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610	21 803	38 749
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	21 803	38 749
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	-	-
Кредиторская задолженность	620	86 630	87 971
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	13 547	33 287
векселя к уплате (60)	622	823	1 058
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623	160	-
задолженность перед персоналом организации (70)	624	1 342	1 973
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	818	1 223
задолженность перед бюджетом (68)	626	17 907	18 873
авансы полученные (64)	627	47 507	29 063
прочие кредиторы	628	4 526	2 494
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	-	-
Доходы будущих периодов (83)	640	-	-
Резервы предстоящих расходов (89)	650	2	3 145
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	108 435	129 865
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	260 539	290 300

Таблица 3

Отчет о движении денежных средств предприятия за 2005 г.

Наименование показателя	Код стр.	Сумма	Из нее
			по текущей деятельности	по инв. деятельности	по финан. деятельности
1	2	3	4	5	6
1. Остаток денежных средств на начало года	010	1 722	x	x	x
2. Поступило денежных средств - всего	020	484 126	-	-	-
в том числе:
выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг	030	52 678	52 678	x	x
выручка от реализации основных средств и иного имущества	040	4 683	4 683	-	-
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	050	299 446	299 446	x	x
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	060	812	812	-	-
безвозмездно	070	-	-	-	-
кредиты, займы	080	102 279	102 279	-	-
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	090	55	x	55	-
прочие поступления	110	24 173	24 173	-	-
3. Направлено денежных средств - всего	120	481 564	-	-	-
в том числе:
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг	130	182 293	182 293	-	-
на оплату труда	140	28 214	x	x	x
отчисления на социальные нужды	150	21 093	x	x	x
на выдачу подотчетных сумм	160	11 872	11 872	-	-
на выдачу авансов	170	311	311	-	-
на оплату долевого участия в строительстве	180	-	x	-	x
на оплату машин, оборудования и транспортных средств	190	16	x	16	x
на финансовые вложения	200	5 917	5 917	-	-
на выплату дивидендов, процентов	210	2 597	x	-	-
на расчеты с бюджетом	220	34 794	34 794	x	-
на оплату процентов по полученным кредитам, займам	230	173 713	173 713	-	-
прочие выплаты, перечисления и т.п.	250	20 744	20 744	-	-
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода	260	4 284	x	x	x
Справочно:
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего	270	1 119
в том числе по расчетам:
с юридическими лицами	280	589
с физическими лицами	290	530
из них с применением
контрольно - кассовых аппаратов	291	1 119
бланков строгой отчетности	292	-
Наличные денежные средства
поступило из банка в кассу организации	295	14 483
сдано в банк из кассы организации	296	411

Таблица 4

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2005 г.

ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
Долгосрочные кредиты банков	110	1 414	-	1 414	-
в том числе не погашенные в срок	111	-	-	-	-
Прочие долгосрочные займы	120	-	-	-	-
в том числе не погашенные в срок	121	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты банков	130	21 803	186 994	170 048	38 749
в том числе не погашенные в срок	131	-	-	-	-
Кредиты банков для работников	140	-	-	-	-
в том числе не погашенные в срок	141	-	-	-	-
Прочие краткосрочные займы	150	-	-	-	-
в том числе не погашенные в срок	151	-	-	-	-

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность:
краткосрочная	210	58 972	689 774	721 422	27 324
в том числе просроченная	211	2 808	-	-	13 432
из нее длительностью свыше 3 месяцев	212	2 808	-	-	13 432
долгосрочная	220	-	-	-	-
в том числе просроченная	221	-	-	-	-
из нее длительностью свыше 3 месяцев	222	-	-	-	-
из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	223	-	-	-	-
Кредиторская задолженность:
краткосрочная	230	86 630	1 194 027	1 192 686	87 971
в том числе просроченная	231	3 404	-	-	2 305
из нее длительностью свыше 3 месяцев	232	3 404	-	-	2 305
долгосрочная	240	-	-	-	-
в том числе просроченная	241	-	-	-	-
из нее длительностью свыше 3 месяцев	242	-	-	-	-
из стр. 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	243	-	-	-	-
Обеспечения:
полученные	250	-	-	-	-
в том числе от третьих лиц	251	-	-	-	-
выданные	260	-	-	-	-
в том числе третьим лицам	261	-	-	-	-

Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность

Наименование организации	Код стр.	Остаток на конец года
		Всего	в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1	2	3	4
ОАО "Барнаултрансмаш"	270	396	-
г.С-Петербург ОАО МЗ "Петросталь"	271	338	-

ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Начислено (образовано)	Использовано	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
Собственные средства организации - всего	410	8 419	18 882	6 597	20 704
в том числе:
амортизация основных средств	411	-	-	-	-
амортизация нематериальных активов	412	-	-	-	-
прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления)	413	8 419	18 882	6 597	20 704
прочие	414	-	-	-	-
Привлеченные средства - всего	420	23 217	187 806	172 274	38 749
в том числе:
кредиты банков	421	23 217	186 994	171 462	38 749
заемные средства других организаций	422	-	-	-	-
долевое участие в строительстве	423	-	-	-	-
из бюджета	424	-	812	812	-
из внебюджетных фондов	425	-	-	-	-
прочие	426	-	-	-	-
Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)	430	31 636	206 688	178 871	59 453
Справочно:
Незавершенное строительство	440	43 549	5 912	5 938	43 523
Инвестиции в дочерние общества	450	-	-	-	-
Инвестиции в зависимые общества	460	-	-	-	-

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя	Код стр.	Долгосрочные	Краткосрочные
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
Паи и акции других организаций	510	-	-	-	-
Облигации и другие долговые обязательства	520	-	-	200	3 374
Предоставленные займы	530	-	-	-	-
Прочие	540	9 507	10 043	-	-
Справочно:
По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги	540	-	-	-	-

ЗАТРАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

Наименование показателя	Код стр.	За отчет. год	За пред. год
1	2	3	4
Материальные затраты	610	328 783	112 642
Затраты на оплату труда	620	32 259	17 747
Отчисления на социальные нужды	630	12 871	6 832
Амортизация основных средств	640	3 890	3 332
Прочие затраты	650	23 931	22 476
Итого по элементам затрат	660	401 734	163 029
Из общей суммы затрат отнесено на непроизводственные счета	661	-	-