Организация ведения бухгалтерского учета в ООО "Зеленый остров Р"

Дт 44 Кт 71 - списаны командировочные расходы, расходы на оплату услуг через подотчетное лицо;

Дт 60 Кт 71 - отражена оплата ценностей, работ, услуг поставщикам и прочим сторонним лицам через подотчетное лицо;

Дт 41 Кт 71 - оприходованы товары, приобретенные через подотчетное лицо;

Дт 10 Кт 71 - отражена стоимость материалов, приобретенных через подотчетное лицо;

Дт 19 Кт 71 - отражена сумма НДС по командировочным расходам, приобретенным через подотчетное лицо ценностям или услугам.

Если у подотчетного лица остались неиспользованные деньги, в учете отражается проводкой:

Дт 50 Кт 71 - внесены остатки неиспользованных подотчетных сумм в кассу.

Если подотчетное лицо не сделало так, то остатки удерживаются у него с заработной платы:

Дт 70 Кт 71 - удержаны остатки неиспользованных подотчетных сумм из заработной платы подотчетного лица.

3.8 Учет расчетов по налогам и сборам

Учет расчетов по начисленным и уплаченным налогам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По дебету счета 68 отражается фактическое перечисление налоговых платежей в бюджет (Дт 68 Кт 51), а также предъявление налоговых вычетов (Дт 68 Кт 19). К счету 68 открываются субсчета по видам платежей.

Расчеты по единому социальному налогу, по социальному страхованию и пенсионному обеспечению отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию т обеспечению», к которому открываются субсчета:

69-1 - «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 - «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При начислении взносов счет 69 корреспондируется с Дт счета 44 «расходы на продажу». А по Дт счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей и выплачиваемые ООО «Зеленый остров Р» за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование [22].

3.9 Порядок формирования финансовой отчетности

В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Зеленого острова Р» включаются:

Бухгалтерский баланс - форма №1 (Приложение И);

Отчет о прибылях и убытках - форма №2;

Отчет об изменении капитала - форма №3;

Отчет о движении денежных средств - форма №4;

Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5;

Аудиторское заключение [17].

При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтер осуществляет «реформацию баланса». Субсчета счета 90 «Продажи» нарастающим итогом в течение года накапливают информацию о выручке, себестоимости продаж и прочих показателей за текущий год. Аналогично ведется учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Результаты, сформированные на этих двух счетах, списываются на счет 99 «Прибыли и убытки», на котором тоже в течение года нарастающим итогом формируется окончательный финансовый результат. А сумма чистой прибыли (убытка), сформированного за год на счете 99, списывает на счет 84 «Нераспределенная прибыль» одной из записей:

Дт 99 Кт 84 - списана чистая прибыль отчетного года;

Дт 84 Кт 99 - списан чистый убыток отчетного года;

Аналогично закрываются субсчета внутри счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

По результатам годового собрания учредителей принимается решение о распределении прибыли, полученной за год.

Помимо бухгалтерской отчетности ООО «Зеленый остров Р» сдает налоговую и статистическую отчетности. В органы статистики до 1 апреля после отчетного года сдается форма №1 - предприятие «Основные сведения о деятельности организации за 2008 год» [22].

4. Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зеленого острова Р»

Таблица 2 - Вертикальный и горизонтальный анализ аналитического баланса

По данным вертикального и горизонтального анализов имущественного положения ООО «Зеленого острова Р» можно сделать вывод, что из пяти признаков хорошего баланса соблюдается только три:

1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом отчетного периода;

2. Темп прироста оборотных активов больше темпа прироста внеоборотных активов;

3. Доля собственного капитала превышает долю заемного капитала.

По расчетам видно, что баланс предприятия является недостаточно ликвидный.

4.2 Оценка финансового состояния ООО «Зеленого острова Р»

Таблица 3 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Зеленого острова Р»

По данным анализа финансовой устойчивости предприятия, проводимого на основе абсолютных показателей, можно сделать следующие выводы, что Е'с <0, Е'т <0, Е'о = 0 - это говорит о неустойчивом финансовом состоянии (предкризисном). Запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств и долгосрочных и краткосрочных заемных источников или запасы и затраты равны сумме собственных оборотных средств и долгосрочных и краткосрочных заемных источников. Такое положение говорит, что предприятие для покрытия своих запасов и затрат вынужденно привлекать дополнительные источники для покрытия, т.е. они пополняются за счет собственных средств и привлечения собственных оборотных средств.

Неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением финансовой дисциплины, задержкой в оплате труда, любые перебои поступления денег на расчетные счета или платежей, использующие временно средства резервного и специального фондов, неустойчивой рентабельностью, не выполнением финансового плана на прибыли и другое.

Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса ООО «Зеленого острова Р»

На начало периода: На конец периода:

А1 = 4496172 < П1 = 7050374 А1 = 11024561 > П1 =5479521

А2 = 300153 > П2 = 1100000 А2 = 3000153 < П2=5900000

А3 = 21347656 > П3 = 11772585 А3 = 19627609 > П3 =13200000

А4 = 188394 < П4 = 9109416 А4 = 8222159 < П4 =12289776

По соотношениям, составленным по данным таблицы, можно сделать вывод о том, что баланс предприятия на начало и конец периода является недостаточно ликвидным, так как не соблюдается главное условие ликвидного баланса: А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4. На предприятии выполняется важное условие платёжеспособности, а именно: постоянные пассивы превышают труднореализуемые активы.

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса ООО «Зеленого острова Р» (относительные коэффициенты)

По данным таблицы сделаем следующий вывод: коэффициент абсолютной ликвидности в начале периода составлял 0,3 и превышает пределы нормы, а к концу периода он увеличился на 30% и составил 0.6, также не входит в пределы нормы. Коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода (1,9) находится ниже нормального ограничения, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия. На конец отчетного периода составил 2, т.е. увеличился на 0.1 и входит в нормальное ограничение. Промежуточный коэффициент покрытия за отчётный период повысился с 0,5 до 0.9. На конец отчетного года находится выше нормального значения, что свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия.

4.3 Оценка финансовой результативности ООО «Зеленого острова Р»

Таблица 6 - Оценка потенциального банкротства ООО «Зеленого острова Р»

Коэффициент утраты платежеспособности меньше 1 и рассчитанный на период 3 месяца, свидетельствует о том, что предприятие может утратить платежеспособность.

Заключение

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2. Федеральным законом от 08.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

3. Закон Российской Федерации от 7 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей»;

4. Трудовой кодекс РФ;

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина России от 9 декабря 1998 года №60н;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 года №43н;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2001 года №44н;

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30 марта 2001 года №26н;

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №32н;

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №33н;

11. Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 года №14 - П;

12. Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ России от 22 сентября 1993 года №40;

13. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 года №213;

14. Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное постановлением Банка России от 3 октября 2002 года №2-П;

15. Учетная политика ООО «Зеленого острова Р»;

16. Устав ООО «Зеленого острова Р»;

17. Годовой отчет ООО «Зеленого острова Р» за 2008 год;

18. Любушин Н.П., Лещева, В.Б. Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия». - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008;

19. Маренков Н.Л. «Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие» - М.: Издательство «Экзамен», 2007;

20. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие. Л.П. Краснова. - М.: Юристь, 2008;

21. Глушков И.Е «Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 12. Эффективная настольная книга бухгалтера». - М.: «Кнорус»; Новосибирск: «ЭКОР - книга», 2007;

22. Шишкоедова Н.Н. «Торговые организации. Самоучитель бухгалтера».-Москва: Вершина, 2008.