Анализ внеоборотных активов организации, направления его совершенствования (на материалах ОАО "Белшина" г. Бобруйск)

Таблица 2.3 - Состав и структура основных средств и нематериальных активов ОАО «Белшина» за 2011 г.

Внеоборотные активы	На 01.01.11	На 01.01.12	Изменение за анализируемый период	Темп изме-нения, %
	сумма, млн. руб.	удель-ный вес, %	сумма, млн. руб.	удель-ный вес, %	суммы, млн. руб.	удель-ного веса, п.п.
1. Основные средства	1596001	100,0	1732841	100,0	136840	-	108,57
в том числе:
здания и сооружения	669828	42,0	757965	43,7	88137	1,8	113,16
передаточные устройства	28887	1,8	34373	2,0	5486	0,2	118,99
машины и оборудование	866614	54,3	906572	52,3	39958	-2,0	104,61
транспортные средства	14259	0,9	15154	0,9	895	0,0	106,28
инструмент, инвентарь	13506	0,8	15319	0,9	1813	0,0	113,42
многолетние насаждения	2907	0,2	3458	0,2	551	0,0	118,95
2.Нематериальные активы	45922	100,0	46028	100,0	106	-	100,23
в том числе:
имущественные права на объекты промышленной собственности	45361	98,8	45358	98,5	-3	-0,3	99,99
имущественные права на использование ОИС, вытекающие из лицензионных и авторских договоров	160	0,3	123	0,3	-37	0,0	76,88
имущественные права пользования природными ресурсами и землёй	15	0,03	15	0,03	0	0,0	100,00
прочие	386	0,8	532	1,2	146	0,4	137,82

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

Из данных таблицы 2.3 видно, что нематериальные активы ОАО «Белшина» выросли в 2011 году по сравнению с 2010 на106 млн. руб. или на 0,23 %. Этот рост вызван только увеличением статьи прочие нематериальные активы на 146 млн. руб. или на 37,82 %. По остальным статьям нематериальных активов наблюдается их снижение.

Наибольший удельный вес в структуре нематериальных активов как в 2008, так и в 2011 году занимают имущественные права на объекты промышленной собственности (98,8 % и 98,5 %). Остальные статьи занимают незначительный удельный вес в общей сумме нематериальных активов.

Также по данным таблицы 2.3 видно, что основные средства ОАО «Белшина» в 2010-2011 гг. увеличились на 136 840 млн. руб. и составили на конец 2011 года 1 732 841 млн. руб. Такое увеличение произошло в основном за счет строительства и приобретения зданий и сооружений и машин и оборудования, а также за счёт проведения переоценки основных средств.

Наибольший удельный вес в структуре основных средств, как в 2010 году, так и в 2011 году, занимают машины и оборудование: 54,3% и 54,3% соответственно. В целом в структуре основных средств ОАО «Белшина» произошли незначительные изменения. Снижение удельного веса на 2,0 п.п. произошло по машинам и оборудованию, стоимость которых при этом увеличилась на конец 2011 года на 39 958 млн. руб. или на 4,61 %. Но наблюдается увеличение доли сооружений (на 1,8 п.п.), стоимость которых в 2011 году увеличились на 88 137 млн. руб. или на 13,16 %. Следует отметить рост удельного веса передаточных устройств на 0,2 п.п. Изменение удельного веса остальных групп основных средств не превысило 0,1 п.п.

Наибольший темп изменения наблюдается по зданиям, передаточным устройствам и многолетним насаждениям (113,16%, 118,99%, 118,95% соответственно), хотя доля последних незначительна в общей сумме основных средств.

Для оценки движения и технического состояния основных средств используют различные коэффициенты. Данные для расчёта коэффициентов и сами коэффициенты представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Данные о степени обновления, выбытия и прироста основных средств ОАО «Белшина» в 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение (+,-)	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1 Основные средства, млн. руб.
1.1 Стоимость на начало года	1336331	1596001	259670	119,4
1.2 Стоимость на конец года	1596001	1732841	136840	108,6
1.3 Введено новых основных средств, млн. руб.	282167	174505	-107662	61,8
1.4 Выбыло основных средств, млн.руб.	21823	37665	15842	172,6
2 Сумма начисленной амортизации, млн. руб.	964 887	1002713	37826	103,9
3 Коэффициент обновления основных средств (стр.1.3/стр.1.2)	0,18	0,10	-0,08	-
4 Коэффициент выбытия основных средств (стр.1.4/стр.1.1)	0,016	0,023	0,007	-
5 Коэффициент прироста основных средств (стр.1.3-стр.1.4/стр.1.1)	0,19	0,09	-0,1	-
6 Коэффициент износа основных средств (на конец 2011 г.) (стр.2/стр.1.1)	0,72	0,63	-0,09	-
7 Коэффициент годности основных средств (на конец 2011 г.) (1-стр.5)	0,28	0,37	0,09	-

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

Согласно данным таблицы 2.4 значение коэффициента обновления основных средств на предприятии в 2010 и 2011 годах составило 0,18 и 0,1 соответственно. Это означает, что в 2010 и 2011 годах произошло обновление основных средств на 18% и 10% соответственно, т.е. в 2010 году было введено объектов основных средств на 107 662 млн. руб. больше, чем в 2011.

Одновременно со снижением коэффициента обновления наблюдается рост коэффициента выбытия объектов основных средств на 0,007, что связано с увеличением в 2011 году суммы выбывших основных средств на 15842 млн. руб., что в свою очередь повлияло на снижение коэффициента прироста основных средств с 0,19 до 0,09.

Необходимо отметить, что на предприятии как в 2010 году, так и в 2011 ввод в действие новых объектов основных средств в основном произведён без замены действующих, т.е. произошло увеличение основных средств за счет ввода в эксплуатацию новых в дополнение к имеющимся основным средствам, а не обновление функционирующих средств. В следствие чего снижается износ оборудования, улучшается его техническое состояние, что ведет к улучшению качества выпускаемой продукции. Однако предприятию необходимо уделить внимание и обновлению устаревшего оборудования (с истекшим сроком полезного использования), которое продолжает использоваться.

Также по данным таблицы 2.4 видно, что основные средства ОАО «Белшина» к концу 2010 году были изношены на 72 %, но к концу 2011 года коэффициент износа снизился на 9 п.п. и составил 63 %, что является положительной тенденцией на предприятии, хотя этот коэффициент по- прежнему имеет высокое значение.

Важным направлением анализа является изучение источников финансирования внеоборотных активов. Это необходимо для получения ответа на вопрос о рациональности финансирования этих активов, так как оно оказывает прямое влияние на текущее финансовое положение организации. Проводя анализ источников внеоборотных активов, следует иметь в виду, что их источниками являются долгосрочные кредиты банка и займы, собственные источники. Однако, следует отметить, что практически возможны случаи финансирования долгосрочных активов и за счёт других источников, например, краткосрочных кредитов банка, займов.

Проанализируем источники формирования внеоборотных активов, составив таблицу 2.5, а также определим долевое участие собственных средств, долгосрочных кредитов банка в формировании внеоборотных активов ОАО «Белшина» в 2010-2011 гг.

Таблица 2.5 - Данные об источниках формирования внеоборотных активов ОАО «Белшина» за 2011 год млн. руб.

Пока-затель	На 01.01. 2011	На 01.01. 2012	Изме-нение за отчет-ный период	Источники формирования внеоборотного капитала	На 01.01. 2011	На 01.01. 2012	Изме-нение за отчет-ный период
Внеобо-ротные активы, всего	720165	866610	146445	1 Долгосроч- ные обязате- льства	37319	59412	22093
				2 Капитал и резервы	916506	1071166	154574
				2.1 исполь-зовано на покрытие внеоборот-ных активов	682846	807198	124352
				Всего	720165	866610	146445
Доля собственных источников в покрытии внеоборотных активов, %	94,8	93,1	- 1,7
Доля долгосрочных кредитов и займов в покрытии внеоборотных активов, %	5,2	6,9	1,7

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

Из данных таблицы 2.5 видно, что как на начало 2011 года, так и на конец внеоборотные активы полностью сформированы за счёт собственных источников и долгосрочных обязательств. Так, на начало 2011 года для формирования внеоборотных активов было использовано 682846 млн. руб. капитала и резервов, а на конец 2011 на 124 352 млн. руб. больше.

Превышение суммы собственных источников над суммой их использования на покрытие внеоборотных активов было направлено на формирование оборотных активов.

Графически структура источников источников формирования внеоборотных активов ОАО «Белшина» за 2011 год представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Структура источников источников формирования внеоборотных активов ОАО «Белшина» за 2011 год

Как видно из рисунка 2.2, что доля собственных средств в формировании внеоборотных активов на конец 2011 года снизилась на 1,7 п.п. и составила 93,1 %, что объясняется снижением платёжеспособности организации в 2011 году и увеличением зависимости от внешних кредиторов.

2.2 Анализ эффективности использования внеоборотных активов организации

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации. Средства, вложенные во внеоборотные активы организации, постоянно находятся в движении. Задержка движения средств на любой стадии ведёт к замедлению оборачиваемости вложенных во внеоборотные активы средств, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния организации. Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции, оказании работ, услуг без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, за счёт ускорения оборачиваемости средств, вложенных во внеоборотные активы, происходит увеличение суммы прибыли. Повышение доходности средств, вложенных во внеоборотные активы, достигается рациональным и экономным использованием всех ресурсов, недопущением их перерасхода, потерь на всех стадиях кругооборота.

Таким образом, эффективность использования внеоборотных активов характеризуется их доходностью (рентабельностью) и оборачиваемостью [18].

Коэффициенты эффективности использования внеоборотных активов ОАО «Белшина» за 2010-2011 гг. представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Коэффициенты эффективности использования внеоборотных активов ОАО «Белшина» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение, (+,-)
1 Выручка от реализации продукции, млн. р.	1175533	1421364	245831
2 Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, млн. руб.	618178	793388	175210
3 Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	287021	244843	- 42178
4 Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, оборотов	1,90	1,79	- 0,11
5 Продолжительность оборота внеоборотных активов, дни	189	201	12
6 Коэффициент инвестиционной активности	0,019	0,024	0,005
7 Рентабельность внеоборотных активов, %	46,4	30,9	- 15,5

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

На основании данных таблицы 2.6 можно сделать выводы, что эффективность использования внеоборотных активов ОАО «Белшина» в 2011 году снизилась. Об этом свидетельствует замедление оборачиваемости внеоборотных активов на 12 дней, снижение рентабельности внеоборотных активов на 15,5 п.п.

Однако, возросла инвестиционная активность ОАО «Белшина», о чём свидетельствует рост коэффициента инвестиционной активности в 2011 году на 0,005 пункта.

По данным таблицы 2.7 проведём факторный анализ выручки от реализации и средней величины внеоборотных активов и второго порядка (средних остатков основных средств, нематериальных активов и средних остатков вложений во внеоборотные активы) на оборачиваемость внеоборотных активов в разах. Для этого определим скорректированную оборачиваемость внеоборотных активов: 1 421 364 / 618 178 = 2,3 оборота.

Таблица 2.7 - Расчёт влияния факторов на коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов ОАО «Белшина» в 2010-2011 гг.

Факторы	Расчёт	Результат
Общее изменение коэффициента оборачиваемости внеобортных активов, в том числе за счёт, оборотов:		- 0,11
- изменения средней величины внеоборотных активов	1,79 - 2,3	- 0,51
- изменения выручки от реализации	2,3 - 1,9	0,4
ИТОГО		- 0,11

На основании данных таблицы 2.7 можно сделать выводы, что благодаря росту выручки от реализации оборачиваемость внеоборотных активов ускорилась бы на 0,4 оборота. Но рост средней величины внеоборотных активов привёл к замедлению оборачиваемости внеоборотных активов на 0,51 оборота. И в результате общее замедление оборачиваемости внеоборотных активов составило 0,11 оборота.

Далее для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств рассчитаем показатели фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости, удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Исходная информация для анализа фондоотдачи, фондорентабельности и фондоемкости ОАО «Белшина» в 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)	Темп измене-ния, %
1 Выручка от реализации продукции, млн. р.	1175533	1421364	245831	120,9
2 Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	1466166	1664421	198255	113,5
3 Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	287021	244843	-42178	85,3
4 Фондоотдача, руб. (стр.1/стр.2)	0,80	0,85	0,05	106,3
5 Фондорентабельность, % (стр.3/стр.2*100)	19,6	14,7	-4,9	-
6 Фондоёмкость, руб. (стр.2/стр.1)	1,2	1,1	-0,1	91,7

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

Из данных таблицы 2.8 видно, что эффективность использования основных средств в 2011 году увеличилась, так как фондоотдача возросла на 0,05 рубля и составила 0,85 рублей. Это является положительной тенденцией, так как ОАО «Белшина» стало получать на 0,05 рубля больше на 1 рубль основных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

Прибыль от реализации продукции в 2011 году сократилась на 42 178 млн. руб. В связи с этим фондорентабельность также снизилась в 2011 году на 4,9 п.п. и составила 14,7 %, что является отрицательной тенденцией, так как с каждого вложенного в основной капитал рубля предприятие стало получать меньше прибыли.

Но положительным моментом на предприятии является снижение фондоёмкости в 2011 году на 0,1 рубля по сравнению с 2010 годом.

Стоимость основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.

Общество самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации, в том числе по объектам одного наименования. До окончания срока полезного использования амортизируемых объектов способы и методы начисления амортизации могут в установленном порядке пересматриваться в начале календарного года.

Амортизация по объектам, участвующим в предпринимательской деятельности, начисляется линейным способом, по грузовому автотранспорту - производительным способом.

Начисление амортизации по оборудованию, вводимому на ЗМШ по техническому перевооружению, производится производительным методом. По гранулятору сухого льда, переданному в аренду БРУП гидролизному заводу, амортизация начисляется производительным методом.

По объектам, не участвующим в предпринимательской деятельности, нормативные сроки службы устанавливаются согласно временному классификатору. Амортизация по этим объектам начисляется линейным способом.

Движение амортизации основных средств, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, ведётся на счёте 02 «Амортизация основных средств». Информация о движении амортизационного фонда воспроизводства основных средств отражается на забалансовом счёте № 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» [19].

Далее изучим использование амортизационного фонда воспроизводства основных средств ОАО «Белшина» в 2011-2011 годах по данным, которые представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Данные об использовании амортизационного фонда воспроизводства основных средств ОАО «Белшина» в 2010-2011 годах млн. руб.

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение (+,-)
Остаток на начало года	37 421,0	33727,0	-3694,0
Начислено	22542,0	29419,0	6877,0
Использовано - всего, в том числе:	26236,0	54402,0	28166,0
расходы по техническому перевооружению ЗКГШ, ЗСКГШ	12348,8	49793,0	37444,2
приобретение оборудования, работы по модернизации и реконструкции действующего оборудования	13887,2	4609,0	-9278,2
Остаток на конец года	33727,0	8744,0	-24983,0

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

По данным таблицы 2.9 видно, что амортизационный фонд на начало 2010 году превышает этот же показатель на начало 2011 года на 3 694 млн. руб. Но в 2011 году амортизации было начислено 29 419 млн. руб., что превышает этот же показатель в 2010 году на 6 877 млн. руб.

В 2011 году амортизационный фонд был практически полностью использован (54 402 млн. руб.). Причём почти все средства были израсходованы на техническое перевооружение ЗКГШ и ЗСКГШ (49 793 млн. руб.). И остаток амортизационного фонда на конец 2011 года составил 8 744 млн. руб., что меньше чем в 2010 году на 24 983 млн. руб.

Это говорит о том, что для ОАО «Белшина» амортизация является одним из важнейших собственных источников инвестиций в проекты восстановления имущества, используемого в производстве.

Предприятию необходимо инвестировать средства в создание и обновление объектов основных средств для нормального функционирования. И кроме амортизации, источниками финансирования инвестиций могут быть и другие собственные источники, а также заёмные и привлечённые. Информация по этим источникам содержится в приложении В. Проанализируем источники финансирования инвестиционных расходов ОАО «Белшина» в 2011 году по данным таблицы 2.10.

Таблица 2.10 - Источники финансирования инвестиционных расходов ОАО «Белшина» в 2011 году млн. руб.

Источники финансирования	Получено в 2011 году	Израсходовано в 2011 году	Превышение полученных средств над израсходованными
Всего источников	128442	71 705	56737
в том числе:
амортизационные фонды	69114	54402	14712
бюджетное финансирование	2928	128	2800
средства инновационных фондов	46578	18562	28016
прибыль нераспределённая и распределённая	9468	-	9468
заёмные средства	-	-	-
прочие источники	354	93	261

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

Из данных таблицы 2.10 видно, что всего в 2011 году было получено 128 442 млн. руб. для финансирования инвестиционных расходов, а израсходовано только 71 705 млн. руб., т.е. у предприятия ещё осталось 56 737 млн. руб., которые могут быть использованы в следующем году.

Основным источником инвестирования средств в 2011 году являются амортизационные фонды воспроизводства основных средств и нематериальных активов (69 114 млн. руб.), но израсходованы они были лишь в сумме 52 922 млн. руб.

Также важным источником финансирования инвестиций в 2011 году являются средства инновационных фондов (46 578 млн. руб.), которые были израсходованы в сумме 18 562 млн. руб. Следует отметить, что в 2011 году для покрытия инвестиционных расходов ОАО «Белшина» не использовало распределённую и нераспределённую прибыль, которая имелась у него в сумме 9 468 млн. руб. Также предприятие не привлекало заёмные средства для финансирования своих инвестиционных расходов.

Наиболее эффективными путями повышения фондоотдачи являются:

- реконструкция и техническое перевооружение предприятий, увеличение активной части основных фондов;

- ускорение ввода в действие новых фондов, быстрое достижение их проектной мощности;

- совершенствование структуры парка оборудования, замена и модернизация устаревших станков, машин и аппаратов;

- повышение производительности каждой единицы оборудования, применение прогрессивной технологии, совершенствования производства и труда, распределения передового опыта, бережного отношения к технике.

Другими словами, важнейшее значение имеет интенсивное использование оборудования, т.е. полное использование его по мощности в каждую единицу рабочего времени.

Значительны резервы улучшения и экстенсивного (по времени) использования оборудования. К ним относятся:

- ликвидация простоев по организационным техническим причинам (из-за несвоевременного обеспечения рабочих мест сырьем, материалами, энергией, из-за неправильного ухода за оборудованием);

- ликвидация непроизводительной работы оборудования (устранение причин, вызывающих брак и дефекты продукции);

- использование всего имеющегося парка оборудования (ввод в действие неустановленного оборудования);

- введение более рационального режима работы (повышение коэффициента сменности);

- улучшение качества ремонта оборудования и сокращения его сроков.

Задача эффективного использования основных производственных фондов охватывает все стадии и фазы движения основных фондов в производстве, начиная с момента принятия решений о приобретении того или иного оборудования и кончая его списанием по причине износа.

Одним из резервов роста фондоотдачи служит сокращение потерь времени работы действующего оборудования. В этой связи важно совершенствование организации и технологий производства, направленное на сокращение межоперационных, внутрисменных и других потерь рабочего времени. Сюда включается разработка технологических процессов, обеспечивающих наиболее полное использование режимного времени работы оборудования; совершенствование системы оперативно - календарного планирования; переход к поточным формам производства; улучшение системы обеспечения рабочих мест, создание оптимальных заделов и т.д.

На ОАО «Белшина» обеспечен образцовый контроль за эксплуатацией и состоянием оборудования. На предприятии осуществляется единая система планово - предупредительного ремонта и рациональной эксплуатации технологического оборудования. Основой этой системы является профилактика, заключающаяся в обязательном проведении системы плановых осмотров и ремонтов в заранее установленные сроки.

Существенным направлением повышения эффективности использования основных фондов является совершенствование их структуры. Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих цехах, то важно повышать их долю в общей стоимости основных фондов.

Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту фондоемкости продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этом не происходит. Но без пропорционального развития вспомогательного производства основные цеха не могут функционировать с полной отдачей. Поэтому поиск оптимальной производственной структуры основных фондов на предприятии - важное направление улучшения их использования.

Наличие в составе внеоборотных средств нематериальных активов увеличивает рыночную стоимость организации, повышает ее инвестиционную привлекательность, защищает от конкуренции, способствует оптимизации издержек производства и коммерческой деятельности, обеспечивает конкурентные преимущества на внутренних и внешних рынках и т.д. Основываясь на данных, руководству предприятия следует уделить особое внимание созданию или покупке нематериальных активов.

2.3 Анализ влияния внеоборотных активов и эффективности их использования на результаты деятельности организации

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов за анализируемый период.

Оценку влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимость основных производственных фондов на изменение уровня фондоотдачи проведём по схеме, представленной в первой главе. Расчёт влияния факторов на уровень фондоотдачи представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Расчёт влияния факторов на уровень фондоотдачи ОАО «Белшина» за 2011 год

Факторы	Расчёт	Результат
Общее изменение фондоотдачи, в том числе за счёт:		0,05
- изменения выручки от реализации	(1421364 - 1175533) / 1466166	0,17
- изменения среднегодовой стоимости основных фондов	(1421364 / 1664421) - (1421364 / 1466166)	- 0,12
ИТОГО		0,05

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

Из данных таблицы 2.11 видно, что благодаря росту выручки от реализации ОАО «Белшина» в 2011 году фондоотдача увеличилась бы на 0,17 пункта. Но за счёт роста среднегодовой стоимости основных фондов фондоотдача снизилась на 0,12 пункта, т.е. на каждые 100 рублей основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 12 рублей. В результате общий рост фондоотдачи ОАО «Белшина» в 2011 году составил 0,05 пункта. Таким образом, повышение уровня использования основных средств связано с увеличением выручки от продаж.

Далее проведём оценку влияния стоимости и качества использования основных производственных фондов на приращение выручки от продаж ОАО «Белшина» в 2011 году по данным таблицы 2.12.

Таблица 2.12 - Расчёт влияния стоимости и качества использования основных производственных фондов на приращение выручки от продаж ОАО «Белшина» за 2011 год

Факторы	Расчёт	Результат
Общее изменение выручки от реализации, в том числе за счёт, млн. р.:
- изменения среднегодовой стоимости основных фондов	198255 * 0,8	158604
- изменения фондоотдачи	0,05 * 1664421	87227
ИТОГО		245831
Степень влияния среднегодовой стоимости основных фондов, %	158604 / 245831 * 100	64,5
Степень влияния фондоотдачи, %	87227 / 245831 * 100	35,5
ИТОГО		100,0

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

Из данных таблицы 2.12 видно, что при росте среднегодовой стоимости основных средств ОАО «Белшина» в 2011 году на 198 255 млн. р. и прежнем уровне их использования выручка от реализации увеличилась бы на 158 604 млн. р.

За счет повышение уровня фондоотдачи на 0,05 пункта выручка от реализации ОАО «Белшина» в 2011 году увеличилась бы на 87 227 млн. р.

Прирост выручки от реализации на 64,5 % связан с увеличением экстенсивного фактора - среднегодовой стоимости основных фондов и на 35,5 % - с ростом интенсивного фактора - фондоотдачи.

Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли используем зависимости, представленные в главе 1.

Из модели в главе 1 следует, что увеличение прибыли от реализации будет происходить в том случае, если произведение стоимости и фондоотдачи основных средств больше чем затраты на производство и сбыт продукции.

Результаты факторного анализа прибыли от реализации ОАО «Белшина» в 2011 году представлены в таблице 2.13

Таблица 2.13 - Расчёт влияния факторов на изменение прибыли от реализации ОАО «Белшина» за 2011 год

Факторы	Расчёт	Результат
Общее изменение прибыли от реализации, в том числе за счёт, млн. р.:		- 42178
- изменения среднегодовой стоимости основных фондов	198255 * 0,8	158604
- изменения фондоотдачи	1664421 * 0,05	87227
- изменения затрат на производство и сбыт продукции	888512 - 1176521	- 288009
ИТОГО		- 42178

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе данных бухгалтерской отчётности ОАО «Белшина».

Из данных таблицы 2.13 видно, что увеличение стоимости основных средств ОАО «Белшина» в 2011 году при уровне использования 2010 года привело бы к увеличению прибыли на 158 604 млн. р. За счет увеличения фондоотдачи основных средств прибыль увеличилась бы на 87 227 млн. р.

Но за счет увеличения затрат на производство и сбыт продукции прибыль от реализации снизилась на 288 009 млн. р. И в результате общее снижение прибыли в 2011 году составило 42 178 млн. р.

Далее проведём анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от реализации на приращение рентабельности основных средств. Для проведения анализа используем взаимосвязь между прибылью и выручкой от реализации и фондоотдачей основных средств.

Очевидно, что рентабельность основных средств будет увеличиваться при увеличении доли прибыли от реализации в выручке (рентабельность продаж) и увеличении фондоотдачи.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от реализации на прирост рентабельности основных средств ОАО «Белшина» за 2011 год проведём по данным таблицы 2.14.

Таблица 2.14 - Расчёт влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от реализации на прирост рентабельности основных средств ОАО «Белшина» за 2011 год

Факторы	Расчёт	Результат
Общее изменение рентабельности основных средств, в том числе за счёт, %:		- 4,9
- изменения прибыли от реализации	(- 42178) * 1 / 1175533 * 0,8 * 100	- 2,9
- изменения выручки от реализации	244843 * (1 / 1421364 - 1 / 1175533) * 100	- 2,9
- изменения фондоотдачи	244843 / 1421364 * 0,05	0,9
ИТОГО		- 4,9

Из данных таблицы 2.14 видно, что за счет снижения в 2011 году прибыли от реализации ОАО «Белшина» на 42 178 млн. р. рентабельность основных средств сократилась на 2,9 %.

При увеличении в 2011 году выручки от реализации рентабельность основных средств снизилась также на 2,9 %.

Но благодаря увеличению фондоотдачи на 0,05 пункта рентабельность основных средств увеличилась бы на 0,9 %. В результате общее снижение рентабельности основных средств ОАО «Белшина»в 2011 году составило 4,9 %.

Чтобы обеспечить стабильный рост прибыли, необходимо постоянно искать резервы её увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности её дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Основными источниками резерва роста прибыли являются увеличение объёма реализации продукции, снижение расходов на реализацию, повышение качества оказываемых работ, услуг, реализация их на более выгодных рынках сбыта и условиях, снижение внереализационных и операционных расходов.

Таким образом, проанализировав состав, структуру и динамику внеоборотных активов, показатели движения, технического состояния и эффективности использования основных средств, формирование и использование амортизационного фонда, а также произведя оценку влияния внеоборотных активов и эффективности их использования на результаты деятельности организации, можно сделать следующие выводы:

В 2011 году по сравнению с 2010 выросли как основные средства, так и нематериальные активы (на 8,57 % и 0,23 % соответственно).

Основные средства ОАО «Белшина» как в 2011, так и в 2010 году характеризуются высокой степенью износа (72 % и 63 % соответственно).

Эффективность использования основных средств в 2011 году увеличилась, так как фондоотдача возросла, а фондоёмкость снизилась на 0,1 рубля. Но также снизилась и фондорентабельность на 4,9 п.п до 14,7% в связи со снижением прибыли от реализации продукции в 2010 году на 42 178 млн. руб.

4) Увеличение стоимости основных средств ОАО «Белшина» в 2011 году и увеличения фондоотдачи основных средств привели бы к росту прибыли от реализации. Но за счет увеличения затрат на производство и сбыт продукции прибыль от реализации снизилась на 288 009 млн. р. И в результате общее снижение прибыли в 2011 году составило 42 178 млн. р.

5) Положительное влияние на изменение рентабельности основных средств ОАО «Белшина» в 2011 году оказало только увеличение фондоотдачи, а сокращение прибыли и выручки от реализации вызвали общее снижение рентабельности основных средств на 4,9 %.

В настоящее время у большинства промышленных предприятий внеоборотные активы представлены лишь основными средствами. Как правило, это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли организации к изменениям выручки. В таком случае для сохранения финансовой устойчивости организации необходимо иметь высокую долю собственного капитала и долгосрочного заемного капитала в источниках финансирования.

Наличие незавершенного строительства в настоящее время рассматривается как дополнительная нагрузка на финансовую систему предприятия (необходимо изыскивать средства на финансирование ввода в эксплуатацию, платить налог на имущество).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Внеоборотные активы -- это фундаментальная основа любого бизнеса. От того, как они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависят в конечном итоге долгосрочные успехи или неудачи бизнеса. Следовательно, внеоборотные активы требуют постоянного и грамотного управления ими.

Каждый бизнес предполагает определенную (оптимальную) структуру. Сейчас Внеоборотные активы играют огромную роль в деятельности предприятия и их значение возрастает. Они непосредственно участвуют в развитии предприятия. От их использования зависит результат деятельности организации.

Наибольшую долю внеоборотных активов составляют основные фонды. Основные фонды - главная составная часть материально-технической базы. Именно от их использования и состояния зависит развитие отрасли, ее результативность. Поэтому обновление основных фондов и повышение эффективности их использования остается важнейшей задачей организаций.

Накопление основных фондов, их обновление и прогрессивные тенденции в структуре достигаются на базе инвестиций в основной капитал, основным источником которых являются собственные средства организаций и в частности амортизационные отчисления и прибыль.

В ходе анализа состава, структуры и динамики внеоборотных активов, эффективности их использования, анализа влияния внеоборотных активов и эффективности их использования на результаты деятельности организации, можно сделать следующие выводы.

В 2011 году по сравнению с 2010 выросли как основные средства, так и нематериальные активы (на 8,57 % и 0,23 % соответственно). Основные средства ОАО «Белшина» как в 2011, так и в 2010 году характеризуются высокой степенью износа (72 % и 63 % соответственно).

Эффективность использования основных средств в 2011 году увеличилась, так как фондоотдача возросла, а фондоёмкость снизилась на 0,1 рубля. Но также снизилась и фондорентабельность на 4,9 п.п до 14,7% в связи со снижением прибыли от реализации продукции в 2010 году на 42 178 млн. руб.

Увеличение стоимости основных средств ОАО «Белшина» в 2011 году и увеличения фондоотдачи основных средств привели бы к росту прибыли от реализации. Но за счет увеличения затрат на производство и сбыт продукции прибыль от реализации снизилась на 288 009 млн. р. И в результате общее снижение прибыли в 2011 году составило 42 178 млн. р.

Положительное влияние на изменение рентабельности основных средств ОАО «Белшина» в 2011 году оказало только увеличение фондоотдачи, а сокращение прибыли и выручки от реализации вызвали общее снижение рентабельности основных средств на 4,9 %.

В настоящее время у большинства промышленных предприятий внеоборотные активы представлены лишь основными средствами. Как правило, это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли организации к изменениям выручки. В таком случае для сохранения финансовой устойчивости организации необходимо иметь высокую долю собственного капитала и долгосрочного заемного капитала в источниках финансирования.

Наличие незавершенного строительства в настоящее время рассматривается как дополнительная нагрузка на финансовую систему предприятия (необходимо изыскивать средства на финансирование ввода в эксплуатацию, платить налог на имущество).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менедждмент и анализ [Текст]: учеб пособие / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. - М.:Инфра-М, 2006. - 479 с.

2 Ковалев, В.В. Практикум по финансовому менеджменту: конспект лекций с задачами [Текст] / В.В. Ковалёв. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 125 с.

3 Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента [Текст] / И.А. Бланк. - К.: Издательство «Ника-Центр», 2003. - 232 с.

4 Николаева, Т.П. Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие / Т.П. Николаева. - М.: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2005. - 152 с.

5 Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис, 2011. - 576 с.

6 Парушина, Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчётности [Текст] // Бухгалтерский учёт. - 2003. - №2. - с. 52-58.

7 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: 7-ое изд. / Г. В. Савицкая. - Мн.: ООО «Новое издание», 2009. - 555 с.

8 Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / С.М. Пястолов. - М.: Академия, 2006. - 150 с.

9 Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: 6-ое изд., испр. и доп. [Текст] / В.И. Стражев. - Мн.: Выш. шк., 2010. - 480 с.

10 Панкевич, С.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст] // Планово-экономический отдел. - 2007. - №8. - с. 38.

11 Лиференко, Г.Н. Финансовый анализ предприятия [Текст]: учеб. пособие / Г. Н. Лиференко. - М.: Экзамен, 2008. - 356 с.

12 Ермолович, Л.Л. Факторный анализ показателей эффективности использования основного капитала [Текст] / Л. Л. Ермолович // Бухгалтерский учёт и анализ. - 2008. - № 3. - с. 8-13.

13 Кравченко, Л.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие / Л.И. Кравченко. - М.: Нов. знание. - 2009. - 544 с.

14 Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования [Текст]: уч. / Н.А. Русак. - Мн.: Выш. шк. - 2011. - 309 с.

15 Косач, О.Ф. Пути повышения эффективности использования основных средств предприятия [Текст] / О.Ф. Косач // Бухгалтерский учёт и анализ. - 2008. - № 6. - с. 21-24.

16 Бизнес - план развития ОАО «Белшина» на 2012 год.

17 Об утверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платёжеспособностью субъектов предпринимательской деятельности [Текст]: постановление Министерства финансов, Министерства экономики и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 г. № 81/128/65 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2004. - № 8/11057.

18 Балабанов, И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта [Текст]: учебник для вузов / И. Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 243 с.

19 Учётная политика ОАО «Белшина».

Размещено на Allbest.ru