Классификация плана счетов бухгалтерского учета

10-9

26

71

71

980

420

17. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности для использования

В обслуживании процесса основного производства (общепроизводственные расходы)

Во вспомогательном производстве

В обслуживании подразделений общехозяйственного назначения

25

23

26

10-9

10-9

10-9

2100

500

450

18. Начислена заработная плата:

- рабочим основного производства

- рабочим вспомогательных производств

- работникам за обслуживание и управление основным производством

- работникам за управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений

- рабочим за упаковку продукции на складе

20

23

25

26

44

70

70

70

70

70

18095

4532

2585

3883

810

19. Начислены пособия работникам по временной нетрудоспособности

69

70

1532

20. Поступило наличными от прочих дебиторов

50

76-1

1500

21. Произведены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков:

- рабочим основного производства

- рабочим вспомогательных производств

- работникам за обслуживание и управление основным производством

- работникам, занятым управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения

20

23

25

26

96

96

96

96

1551

352

352

345

22. Произведены отчисления на социальные нужды (26%):

- рабочим основного производства

- рабочим вспомогательных производств

- работникам, занятым обслуживанием и управлением основным производством

- работникам, занятым управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения

- рабочим по упаковке продукции на складе

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

4704,7

1178,32

672,1

1009,58

210,6

23. Произведены удержания и отчисления из заработной платы:

Налог на доходы физических лиц

По исполнительным листам суда

70

70

68

76-2

4811

160

24. Внесен подотчетным лицом остаток неиспользованного аванса в кассу

71

50

400

25. Списываются фактические затраты вспомогательного производства, учтенные за месяц, на затраты основного производства

20

23

22990,52

26. Списываются общепроизводственные расходы на затраты основного производства

20

25

27325,43

27. Списываются общехозяйственные расходы на затраты основного производства

20

26

18509,9

28. Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции

43

20

107598,47

29. Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами (стоимость по договорным ценам с НДС)

62

90

236000

30. Начислен НДС по реализованной готовой продукции

90

68

36000

31. Списана себестоимость продукции, отгруженной покупателям

90

43

107598,47

32. Принят к оплате счет прочего подрядчика, доставившего продукцию до склада покупателя

44

76-2

3100

33. Списываются коммерческие расходы полностью

90

44

4715,88

34. Определен финансовый результат от реализации готовой продукции

90

99

87685,65

Далее приведены расчеты недостающих сумм в таблице.

1) Во второй хозяйственной операции неизвестна остаточная стоимость по ликвидации объекта основных средств, ее можно найти по следующей формуле (1):

Остаточная ст-ть = Первоначальная ст-ть - Амортизация (1)

Остаточная ст-ть = 27950 - 16685 = 11265 руб.

2) В пятой хозяйственной операции неизвестен финансовый результат, которые можно найти по формуле (2):

П/У = Об.Кт сч. 91 - Об. Дт сч. 91, (2)

где Об. Кт сч.91 - оборот по кредиту счета 91;

Об. Дт сч.91 - оборот по дебету счета 91;

П/У - прибыль/убыток.

П/У = 3795 - 11265 = -7470 руб.

Так как финансовый результат отрицательный, следовательно предприятие получило убыток, который отражается бухгалтерской проводкой: Дт 99 Кт 91.

3) В х/о под номерами 6 и 7 НДС рассчитывается по формуле (3):

(3)

По приобретенным сырью и материалам НДС равен:

НДС = 29733 * = 5352 руб;

по приобретенному топливу:

НДС = (1100 + 100) * = 216 руб;

по приобретенным прочим материалам:

НДС = 3950 * = 711 руб;

по расходам на доставку сырья и материалов:

НДС = 1540 * = 277 руб;

по расходам на доставку прочих материалов:

НДС = 1900 * = 342 руб;

4) В 7 и 22 х/о необходимо определить сумму ЕСН на заработную плату работникам, производившим разгрузку сырья и материалов. ЕСН рассчитывается по формуле (4):

ЕСН = сумма заработной платы *; (4)

Работникам, производившим разгрузку сырья и материалов:

ЕСН = 610*=159 руб;

рабочим основного производства:

ЕСН = 18095*=4705 руб;

рабочим вспомогательных производств:

ЕСН = 4532*=1178 руб;

работникам, занятым обслуживанием управлением основным управлением:

ЕСН = 2585*=672 руб;

работникам, занятым управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения:

ЕСН = 3883*=1010 руб;

Рабочим по упаковке продукции на складе:

ЕСН = 810*= 211 руб.

5) В 25 х/о неизвестна сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости в учетных ценах. Для того чтобы посчитать ее, необходимо сначала найти долю ТЗР по формуле (5):

(5)

где Сн.сч.10, субсч.10-ТЗР - сальдо начальное по счету 10, субсчету транспортно-заготовительных расходов;

Об. Дт сч.10, субсч.10-ТЗР - оборот по дебету счета 10, субсчета транспортно-заготовительных расходов.

- Доля ТЗР по сырью и материалам рассчитывается следующим образом:

- Доля ТЗР по покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям:

- Доля ТЗР по топливу:

- Доля ТЗР по прочим материалам:

Далее рассчитываются суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально израсходованным материалам по формуле (6):

(6)

где Об.Кт сч.10 - оборот по кредиту счета 10.

Сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально

- израсходованным сырью и материалам в основном производстве для изготовления продукции:

?ТЗР = 0,063770731?11638 = 742,16 руб.

во вспомогательном производстве для оказания услуг:

?ТЗР = 0,063770731?5170 = 329,69 руб.

- израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции:

?ТЗР = 0,3968?2013 = 798,76 руб.

- израсходованному топливу в транспортном цехе:

?ТЗР = 0,241951219?600 =145,17 руб.

- израсходованным прочим материалам на обслуживание подразделений основного производства:

?ТЗР = 0,190551806?1870 = 356,33 руб.

вспомогательным производствам:

?ТЗР = 0,190551806?1298 = 247,34 руб.

на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения:

?ТЗР = 0,190551806?1702 = 324,32 руб.

на упаковку продукции:

?ТЗР = 0,190551806?500 = 95,28 руб.

6) В 24 х/о по формуле (7) найдем сумму:

Сумма неиспользованного аванса = Сн 71 - Об.Кт 71, (7)

где Сн 71 - сальдо начальное;

Об.Кт 71 - оборот по кредиту.

Сумма неиспользованного аванса =1000 - 580 - 420 = - 400 руб.

7) Фактические затрат на вспомогательное производство, общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы, которые списываются на затраты основного производства определяются оборотами по дебету соответствующего счета (23, 25, 26).

8) Себестоимость выпущенной из производства готовой продукции равна обороту по кредиту счета 20 и рассчитывается по формуле (8):

Об. Кт сч.20 = Сн сч.20 + Об.Дт сч.20 - Ск сч.20, (8)

где Сн сч.20 - начальное сальдо по счету 20;

Об. Дт сч.20 - оборот по дебету счета 20;

Ск сч.20 - конечное сальдо по счету 20.

Об. Кт сч.20 = 26030 + 108368,47- 26000 = 108398,47 руб.

9) определим финансовый результат от реализации готовой продукции (счет 90) по формуле (9):

П/У = Об. Кт сч.90 - Об. Дт сч.90, (9)

где Об. Кт сч.90 - оборот по кредиту счета 90;

Об. Дт сч.90 - оборот по дебету счета 90;

П/У - прибыль/убыток.

П/У = 236000 - 148314,35= 87685,65 руб.

Далее составим оборотную ведомость по синтетическим счетам.

счет сальдо оборотный ведомость

Таблица 6 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам в рублях

Номер счета	Сальдо на 1 октября	Обороты за октябрь	Сальдо на 31 октября
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	56690		82710	55900	83500
02		16900	16685	31369		31584
04	5310		10000	0	15310
05		1700	0	1985		3685
08	24760		40000	64760	0
10	41351		44666,6	30880,05	55137,55
19	3700		6898,14	0	10598,14
20	26030		108368,47	108398,47	26000
23			22990,52	22990,52
25			27325,43	27325,43
26			18509,9	18509,9
43	43610		107598,47	107598,47	43610
44			4715,88	4715,88
50	600		1500	520	1580
51	45580		150000	37500	158080
52	800		0	0	800
58-1	15500		0	0	15500
58-2	15000		0	0	15000
60		38490	33750	46211,94		50951,94
62	21600		236000	150000	107600
66		13200	0	0		13200
67		14778	0	0		14778
68		3200	0	40811		44011
69		5758	1532	7933,9		12159,9
70		4751	4971	32047		31827
1	2	3	4	5	6	7
71	1000		400	1400	0
75	16000		0	40000	16000	40000
76-1	1715		0	1500	215
76-2		3320	3750	7319,2		6889,2
80		178560	0	0		178560
82		25000	0	0		25000
83		7520	0	0		7520
84		4369	120	0		4249
90			236000	236000
91			11265	11265
96		4200	0	2600		6800
99	2500		7470	87685,65		77715,65
Итого	321746	321746	1177226,41	1177226,41	548930,69	548930,69

Таблица 7 - Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы» в рублях

Наименование аналитического счета	Остаток на первое число месяца	Оборот за месяц	Остаток на последнее число месяца
		Приход	Расход
Сырье и материалы (10-1)	25678	29733	16808	38603
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (10-2)	2500	0	2013	487
Топливо (10-3)	950	1100	600	1450
Транспортно-заготовительные расходы (10-4)	3113	4308,6	3039,05	4382,55
Прочие материалы (10-6)	4850	8545	5370	8025
Инвентарь и хозяйственные принадлежности (10-9)	4260	980	3050	2190
Итого	41351	44666,6	15880,05	55137,55

Составим по счетам 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» оборотную ведомость:

Таблица 8 - Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 76, 60 и 62 в рублях

Наименование аналитического счета	Сальдо на первое число месяца	Оборот за месяц	Сальдо на последнее число месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Расчеты с разными дебиторами	1715	-	-	1500	215	-
Расчеты с разными кредиторами	-	3320	3750	7319,2	-	6889,2
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		38490	33750	46211,94		50951,94
Расчеты с покупателями и заказчиками	21600		236000	150000	107600
Итого	23315	41810	273500	205031,14	107815	57841,14

В заключении представим бухгалтерский баланс.

Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на	октябрь	20	10	г.	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	01	09	2010
Организация	ОАО «Ромбит»	по ОКПО	52897324
Идентификационный номер налогоплательщикаИНН	00612540
Вид деятельности	производство офисной мебели	по ОКВЭД	36.1
Организационно-правовая форма/форма собственности	Открытое акционерное общество / частная		67	16
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)	г. Белогорск, ул. Кирова, 119
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив	Код по-казателя	На начало отчетного года	На конец отчет-ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	4	12
Основные средства	120	40	52
Незавершенное строительство	130	25	0
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	15	15
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	84	79
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	111	125
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	41	55
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	26	26
готовая продукция и товары для перепродажи	214	44	44
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	4	11
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	18	16
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	23	108
в том числе покупатели и заказчики	241	22	108
Краткосрочные финансовые вложения	250	15	15
Денежные средства	260	47	161
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	218	436
БАЛАНС	300	302	515

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по-казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет-ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	179	179
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	8	8
Резервный капитал	430	25	25
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	2	82
Итого по разделу III	490	214	294
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	15	15
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	15	15
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	13	13
Кредиторская задолженность	620	56	146
в том числе: поставщики и подрядчики	621	39	51
задолженность перед персоналом организации	622	5	32
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	6	12
задолженность по налогам и сборам	624	3	44
прочие кредиторы	625	3	7
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630		40
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	4	7
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	72	206
БАЛАНС	700	302	515
СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990
Руководитель				Главный
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)		(расшифровка подписи)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Счет бухгалтерского учета является основным элементом информационной системы о процессе и результатах финансово-хозяйственной деятельности организации. Для того, чтобы выяснить особенности счетов, их целевое назначение и возможности применения для отражения различных видов имущества, собственного капитала и обязательств, а также процессов деятельности и их результатов, необходима научно обоснованная классификация счетов бухгалтерского учета.

В Российской Федерации в качестве основных классификационных признаков принято выделять, в первую очередь, отношение к балансу и назначение.

Посредством классификации достигаются методологические и практические цели. С точки зрения методологии классификация помогает разрабатывать счетные планы на общегосударственном уровне и рабочие планы счетов - на уровне организации, разрабатывать формы бухгалтерской и оперативной отчетности, включая внутреннюю, а также группировать данные для проведения финансового анализа и осуществления мероприятий по управлению (разработке и принятию управленческих решений).

С точки зрения практической классификация позволяет максимально точно определить назначение каждого счета, его корреспонденцию с другими счетами и установить, на каких счетах бухгалтерского

учета должны отражаться те или иные объекты бухгалтерского учета или хозяйственные операции.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Астахов В.П. Теория Бухгалтерского учета. - Ростов н/Д: Изд. центр «МарТ», 2005. - 448 с.

2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета / Ю.А. Бабаев, В.А. Бородин, Н.Д. Амаглобели; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 304 с.

3. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. - Ростов н/Д., 2005. - 576 с.

4. Булатов М.А., Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / М.А. Булатов. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2005. - 256 с.

5. Васькин Ф.И., Свободина М.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Колос, 2006. - 208 с.

6. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 368 с.

7. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2005. - 304 с. (Серия «Высшая школа»).

8. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов, обучающимся по специальности: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2005. - 656 с. - (Высшее финансовое образование).

9. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. - М.: Посткриптум, 2002. - 256 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 448 с.

11. Консультант Плюс [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru/nbu/cgi/online.cgi?req=home. - 27.11.2010.

12. Любушин Н.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.В. Жаринов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 312 с.

13. Мельников И. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]. - 2009., 304 с. - Режим доступа: http://www.vopona.com/8750-buxgalterskij-uchet-ilya-melnikov.html. - 15.11.2010.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Утверждены Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 №115н).

15. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2007. - 416 с.

16. Руденко В.И. Бухгалтерский учет: Конспект лекций. - Ростов н/Д.: Феникс, 2006. - 256 с.

17. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 272 с.

18. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / Е.А. Мизиковского. - М.: Экономистъ, 2006. - 555 с.

19. Шевелев А.Е., Шевелева Б.В. Бухгалтерский финансовый учет / Серия «Учебники, учебные пособия». - Ростов на Дону: Фенекс, 2004. - 480с.

Приложение

Схема классификации счетов по их структуре

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на Allbest.ru