Бухгалтерские счета, их назначение и структура

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Курсовая работа

Тема: «Бухгалтерские счета, их назначение и структура»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Назначение и структура бухгалтерских счетов

1.2 Виды бухгалтерских счетов

1.3 Сущность и назначение плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению

1.4 Классификация бухгалтерских счетов

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций

2.2 Счета бухгалтерского учета

2.3 Характеристика счетов

2.4 Изменения в бухгалтерском балансе

2.5 Бухгалтерский баланс

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности на предприятиях происходит множество хозяйственных операций, которые изменяют остатки средств и их источников в балансе. Данная тема является актуальной, так как оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования. Составлять новый баланс после каждой операции невозможно, поэтому все хозяйственные операции сначала отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Система счетов - способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйстве.

Цель данной работы:

- изучить назначение и структуру бухгалтерских счетов;

- рассмотреть виды бухгалтерских счетов и их особенности.

В расчетной части на основе исходных данных необходимо проставить корреспонденцию счетов по каждой операции и занести данные в журнал регистрации хозяйственных операций, открыть синтетические счета; подсчитать обороты и вывести конечное сальдо; составить оборотно-сальдовую, шахматную ведомости и бухгалтерский баланс.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Назначение и структура бухгалтерских счетов

В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, для их отражения используются специальные формы - счета бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета - это способ экономической группировки отражения актива, пассива и хозяйственных операций организации.

Каждый бухгалтерский счет имеет свой двузначный номер и наименование.

Счета представляют собой таблицу Т- образной формы, левая сторона которой называется дебет и обозначается буквой ?Дт?, а правая - кредит и обозначается буквой ?Кт?.

Дт	Счет № ... ?Наименование?	Кт	Сн - сальдо начальное (остаток) Об - обороты Ск - сальдо конечное
Сн=
Об=		Об=
Ск=

Рис.1 Схема счета

На счетах отражаются остатки (сальдо), дебетовый и кредитовый обороты.

Различают:

· остатки на начало отчетного периода (сальдо начальное);

· остатки на конец отчетного периода (сальдо конечное). Конечный остаток определяют по данным о начальном остатке и оборотах дебета и кредита.

Дебетовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в дебете счета, без начального сальдо.

Кредитовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в кредите счета, без начального сальдо.

1.2 Виды бухгалтерских счетов

Все счета бухгалтерского учета делятся на 3 вида:

· Активные счета -- это группа счетов, на которых отражается имущество организации (сальдо активного счета может быть только дебетовым).

Рис.2 Схема активного счета

· Пассивные счета -- это группа счетов, на которых учитываются источники средств организации (сальдо пассивного счета может быть только кредитовым).

Рис.3 Схема пассивного счета

· Активно-пассивные счета -- это группа счетов, на которых учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, бюджетом и прочими дебиторами и кредиторами.

В зависимости от типа хозяйственных операций активно-пассивные счета могут иметь в одном периоде структуру активного счета, в другом периоде -- пассивного счета. Поэтому сальдо счета может быть как дебетовым, так и кредитовым или одновременно и дебетовым, и кредитовым (показывается развернутое сальдо).

К активным счетам относятся:

01 -- «Основные средства»;

04 -- «Нематериальные активы»;

10 -- «Материалы»;

20 -- «Основное производство»;

43 -- «Готовая продукция»;

50 -- «Касса»;

51 -- «Расчетные счета»;

52 -- «Валютные счета»;

58 -- «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

К пассивным счетам относятся:

80 -- «Уставный капитал»;

82 -- «Резервный капитал»;

83 -- «Добавочный капитал»;

99 -- «Прибыли и убытки»;

66 -- «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 -- «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

60 -- «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

68 -- «Расчеты по налогам и сборам»;

69 -- «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 -- «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К активно-пассивным счетам относятся:

71 -- «Расчеты с подотчетными лицами»;

75 -- «Расчеты с учредителями»;

76 -- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

99 -- «Прибыли и убытки».

1.3 Сущность и назначение плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению

Различают:

· план счетов бюджетного учета;

· план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций;

· план счетов бухгалтерского учета, применяемый в финансово-хозяйственной деятельности организаций.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в редакции от 08.11.2010 г.

Применяется в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи (кроме кредитных и бюджетных).

План счетов - разработан на основе экономической классификации счетов. В нем приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

В Плане счетов - счета сгруппированы в восемь разделов:

1) Внеоборотные активы.

2) Производственные запасы.

3) Затраты на производство.

4) Готовая продукция и товары.

5) Денежные средства.

6) Расчеты.

7) Капитал.

8) Финансовые результаты.

Отдельно выделены забалансовые счета.

Рис.4 Структура плана счетов

В Инструкции по применению плана счетов приводятся:

— экономическое содержание, структура и назначение каждого счета;

— порядок ведения синтетического учета;

— типовая схема корреспонденции счетов.

1.4 Классификация бухгалтерских счетов

Классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу представлена на рис.1:



Рис.5 Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу

На балансовых счетах формируется информация о наличии и движении имущества и источниках образования имущества организации.

На забалансовых счетах формируется информация о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации. Такие ценности могут находиться в его распоряжении и пользовании (но не в собственности) временно, например, арендованные основные средства (счет 001).

Данные таких счетов не отражаются в балансе организации.

Порядок учета на забалансовых счетах:

1) Учет хозяйственных операций на забалансовых счетах ведется без применения двойной записи: приходные операции учитываются -- по дебету, расход и выбытие объектов -- по кредиту.

2) Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами.

Классификация счетов по экономическому содержанию представлена следующими группами:



Рис.6 Классификация счетов по экономическому содержанию

1) Счета хозяйственных средств - характеризуют состояние хозяйственных средств на определенную дату.

Все счета этой группы активные (формируют структуру актива баланса) и имеют дебетовое сальдо; дебетовый оборот показывает поступление, кредитовый - расход; аналитический учёт ведётся по каждому виду средств в натуральном и денежном измерении.

2) Счета источников хозяйственных средств - характеризуют состояние источников формирования хозяйственных средств на определенную дату.

Счета этой группы пассивные (формируют структуру пассива баланса), сальдо кредитовое, увеличение источников отражается по кредиту, использование - по дебиту, учёт ведётся, как правило, в денежной оценке по каждому источнику отдельно.

3) Счета хозяйственных процессов и финансовых результатов предназначены для контроля за процессами заготовления (снабжения), производства и реализации (продажи).

Это активные счета.

Классификация счетов по назначению и структуре представлена следующими группами:



Рис.7 Классификация счетов по назначению и структуре

Бухгалтерские счета в зависимости от их назначения делятся на четыре группы: основные, регулирующие, операционные и финансово - результатные счета.

На основных счетах накапливается информация, характеризующая движение имущества и капитала предприятия и состояние расчетов с его дебиторами и кредиторами. Эти счета являются базовыми для формирования статей бухгалтерского баланса.

Регулирующие счета уточняют стоимостную характеристику объектов бухгалтерского учета, отражаемых на основных счетах. Они не имеют самостоятельного значения, а только дополняют их.

Операционные счета предназначены для отражения на них расходов, связанных с осуществлением хозяйственных операций в процессе заготовления, производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг.

Финансово - результатные счета предназначены для определения результатов сопоставления доходов и связанных с их получением расходов предприятия и выявления его прибыли или убытка.

Инвентарными называют счета, на которых учитываются материальные ценности и денежные средства предприятия, включая ценные бумаги.

Фондовыми называют счета, на которых учитываются источники формирования собственных средств предприятия - уставный, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. По кредиту фондовых счетов отражается формирование (увеличение) капитала за счет соответствующих источников, а по дебету - использование (уменьшение) капитала.

Счета расчетов предназначены для обобщения информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций. Определение корреспонденции счетов

Хозяйственная операция - документально зарегистрированный факт хозяйственной деятельности, оказывающий влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ - запись хозяйственной операции по дебету одного и по кредиту другого счета. Двойная запись называется также корреспонденцией счетов.

Кодировка хозяйственной операции с помощью счетов носит название БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРОВОДКИ.

В журнале регистрации хозяйственных операций указывается содержание операции, номер первичного документа, на основании которого произведена запись, сумма операций и корреспонденция бухгалтерских счетов.

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственных операций	Д-т	К-т	сумма
1.	Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы: а) стоимостьматериалов б) НДС	10 19	60 60	2700 486
	Итого:			3186
2.	Получены безвозмездно основные средства производственного назначения	08	83	5000
3.	Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию	01	08	5000
4.	Отпущены со склада материалы в основное производство	20	10	2300
5.	Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу	20 25 26	70 70 70	22000 14000 20000
	Итого:			56000
6.	Начислены взносы от фонда оплаты труда по ставке 30%: а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно - управленческого персонала	20 25 26	69 69 69	6600 4200 6000
	Итого:			16800
7.	Удержан налог НДФЛ из заработной платы сотрудников по ставке 13%	70	68	7280
8.	Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства б) цехов в) заводоуправления	20 25 26	02 02 02	16000 9000 51003
9	Итого:			30100
9.	Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по НДФЛ б) органом социального страхования и обеспечения	68 69	51 51	7280 16800
	Итого:			24080
10.	Поступили на расчетный счет средства от покупателей за реализованную готовую продукцию	51	62	32 800
11.	Получены по чеку в кассу деньги для выплаты заработной платы	50	51	50 000
12.	Выдана из кассы заработная плата	70	50	47 900
13.	Депонирована неполученная заработная плата	70	70	2100
14.	Депонированные суммы, возвращенные на расчетный счет	51	50	2100
15.	Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы	20	25	27200
16.	Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы	20	26	31100
17.	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости	43	20	109700
18.	Отгружена готовая продукция по купателям	45	43	120 000
19.	Начислен в бюджет НДС с реализацией продукции по ставке 18%	90	68	21600
20.	Перечислен в бюджет НДС	68	51	21600
21.	Списана фактическая себестоимость готовой продукции	90	45	109700
22.	Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции за месяц	90	99	10300
	ИТОГО			735846

2.2 Счета бухгалтерского учета. Подсчет оборотов и остатков по счетам

бухгалтерский счет пассивный

За каждым объектом хозяйственных средств и их источниками закреплен бухгалтерский счет.

Счет бухгалтерского учета - это способ экономической группировки отражения актива, пассива и хозяйственных операций организации.

Все счета делятся на 3 группы:

1. Активные (счета учета средств).

Начальный остаток отражается по Д, также по Д отражается рост (поступление) хоз. средств, а по К - их снижение (выбытие).

Конечный остаток всегда дебетовый или =0 (отсутствие средств).

При подсчете итогов (оборотов) могут возникнуть следующие случаи:

1) Итог оборота по Д = итогу оборота по К, Ск=0 при Сн=0

2) Итог оборота по Д > итога оборота по К, Ск - дебетовое.

2. Пассивные (счета учета источников)

Начальный остаток отражается всегда по К, также по К отражается источника, а его отражается по Д.

Конечный остаток всегда кредитовый.



При подсчете итогов (оборотов) могут возникнуть следующие случаи:

1) Итог оборота по Д = итогу оборота по К, Ск=0 при Сн=0

2) Итог оборота по Д < итога оборота по К, Ск - кредитовое.

3. Активно-пассивные счета -- это группа счетов, предназначеные для расчетов, выступают такие счета в одних случаях как активные, в других как пассивные.

Таблица 2 - Счета бухгалтерского учета

Д	01	К		Д	02	К		Д	10	К
Сн=890000						Сн=130000		Сн=3000
3)5000						8)16000		1)2700
						8)9000
						8)5100				4)2300
Об=5000		Об=0		Об=0		Об=30100		Об=2700		Об=2300
Ск=895000						Ск=160100		Ск=3400

Д	20	К		Д	43	К		Д	50	К
Сн=2300				Сн=1800				Сн=5000

4)2300				17)109700		18)120000		11)50000		14)2100
5)22000		17)109700						13)7100		12)47900
6)6600 8)16000 15)27200 16)31100
Об=105200		Об=109700		Об=109700		Об=120000		Об=52100		Об=50000
Ск=18500				Ск=7700				Ск=7100

Д	51	К		Д	60	К		Д	62	К
РпСн=78000						Сн=42000		Сн=45000
14)2100		20)21600				1)2700
10)32800		9)7280				1)486				10)32800
		9)16800 11)50000
Об=34900		Об=95680		Об=0		Об=3186		Об=0		Об=32800
Ск=17220						Ск=45168		Ск=12200

Д	68	К		Д	69	К		Д	70	К
		Сн=3800		9)16800		Сн=2400		12)47900		Сн=32000
		7)7280				6)6600		7)7280		5)22000
9)7280		19)21600				6)4200				5)14000
20)21600						6)6000				5)20000 13)2100
Об=28880		Об=28880		Об=16800		Об=16800		Об=55180		Об=58100
		Ск=3800				Ск=2400				Ск=34920

Д	80	К		Д	83	К		Д	99	К
		Сн=500000				Сн=350000				Сн=1800
						2)5000				22)10300
Об=0		Об=0		Об=0		Об=5000		Об=0		Об=10300
		Ск=500000				Ск=355000				Ск=12100

Д	90	К		Д	25	К		Д	26	К
Сн=0				Сн=0				Сн=0
19)21600				5)14000				5)20000
21)109700				6)4200				6)6000
22)10300				8)9000		15)27200		8)5100		16)31100
Об=141600		Об=0		Об=27200		Об=27200		Об=31100		Об=31100
Ск=141600				Ск=0				Ск=0

Д	19	К		08	№ счета	К		Д	45	К
Сн=0				Сн=0				Сн=0
1)486				2)5000
						3)5000		18)120000		21)109700
Об=486		Об=0		Об=5000		Об=5000		Об=120000		Об=109700
Ск=486				Ск=0				Ск=10300

Таблица 3 - Характеристика счетов

Номер счета	Наименование счета	Вид счета
		По отношению к балансу (А, П, А-П)	По экономическому содержанию	По назначению и структуре
1	2	3	4	5
01	Основные средства	А	Счет для учета хозяйственных средств; средств труда	Основной; инвентарный
02	Амортизация основных средств	П	Счета для учета хозяйственных средств	Регулирующий; контрарный
08	Вложения во внеоборотные активы	А	Счета для учета хозяйственных средств	Операционный; калькуляционный
10	Материалы	А	Счет для учета хозяйственных средств; предметов труда	Основной; инвентарный
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	А	Счета для учета процесса реализации	Регулирующий; транзитный
20	Основное производство	А	Счета для учета хозяйственных процессов; процесса снабжения и производства	Операционный; калькуляционный
25	Общепроизводственные расходы	А	Счета для учета хозяйственных процессов; процесса производства	Операционный; собирательно-распределительный
26	Общехозяйственные расходы	А	Счета для учета хозяйственных процессов; процесса производства	Операционный; собирательно-распределительный
43	Готовая продукция	А	Счета для учета процесса реализации	Основной; инвентарный
45	Товары отгруженные	А	Счета для учета процесса реализации	Основной; инвентарный
50	Касса	А	Счета для учета процесса реализации	Основной; счета учета денежных средств
51	Расчетный счет	А	Счета для учета процесса реализации	Основной; счета учета денежных средств
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	А-П	Счета для учета источников хозяйственных средств	Основной; счета для учета расчетов
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	А-П	Счета для учета хозяйственных средств	Основной; счета для учета расчетов
68	Расчеты по налогам и сборам	А-П	Счета для учета источников хозяйственных средств; привлеченных средств	Основной; счета для учета расчетов
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	А-П	Счета для учета источников хозяйственных средств; привлеченных средств	Основной; счета для учета расчетов
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	П	Счета для учета источников хозяйственных средств; привлеченных средств	Основной; счета для учета расчетов
80	Уставный капитал	П	Счета для учета источников хозяйственных средств; собственных средств	Основной; фондовый
83	Добавочный капитал	П	Счета для учета источников хозяйственных средств; собственных средств	Основной; фондовый
90	Продажи	А-П	Счета для учета финансовых результатов	Сопоставляющий; счета для учета продаж
99	Прибыль и убытки	А-П	Счета для учета финансовых результатов	Сопоставляющий; финансово-результатный

2.3 Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой сводку оборотных остатков по бухгалтерским счетам за определенный период времени. В бланк этой ведомости переносят наименование счетов, начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период и конечное сальдо. После подсчета всех граф получают три пары равных итогов:

1) Начальный. остаток по Д должен равняться начальному остатку по К

2) Итог оборотов по Д должен равняться итогу оборотов по К

3) Конечный остаток по Д должен равняться конечному остатку по К

Составим оборотно-сальдовую ведомость:

Таблица 4 - Оборотно - сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2013 г.

№ счета	Наименование счета	Остаток на начало отчетного периода	Обороты за отчетный период	Остаток на конец отчетного периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	890000		5000		895000
2	Амортизация ОС		130000		30100		160100
10	Материалы	3000		2700	2300	3400
19	НДС			486		486
20	Основное производство	23000		105200	109700	18500
25	Общепр расходы			27200	27200
26	Общехоз расходы			31100	31100
43	Готовая продукция	18000		109700	120000	7700
50	Касса	5000		52100	50000	7100
51	Р/С	78000		34900	95680	17220
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		42000		3186		45186
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	45000			32800	12200
68	Расчёты с по налогам и сборам		3800	28880	28880		3800
69	Расчёт соц страхованию и обеспечению		2400	16800	16800		2400
70	Расчёт с персоналом по оплате труда		32000	55180	58100		34920
80	Уставный капитал		500000				500000
83	Добавочный капитал		350000		5000		355000
90	Продажи			141600		141600
99	Прибыль и Убытки		1800		10300		12100
	ИТОГО	106200	106200	735846	735846	1113506	1113506

2.4 Составление шахматной оборотной ведомости

Шахматная ведомость - это таблица, в которой по строкам разнесены дебеты счетов, а по столбцам - кредиты счетов. Последняя строка - это сумма всех дебетовых оборотов. Последний столбец - это сумма всех кредитовых оборотов. Они должны быть равны.

2.5 Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

В зависимости от влияния на бухгалтерский баланс все хозяйственные операции делятся на 4 типа:

I тип - Вызывает изменения только в активе баланса. При этом валюта баланса не изменяется.

II тип - Вызывает изменения только в пассиве баланса. При этом валюта баланса не изменяется.

III тип - Приводит к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса увеличивается, равенство сохраняется.

IV тип - Приводит к одновременному уменьшению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса уменьшается, равенство сохраняется.

Определим типы и влияние на валюту бухгалтерского баланса каждой хозяйственной операции, результаты представим в таблицах следующей формы:

Таблица 6 - Типы изменения в бухгалтерском балансе

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Изменения в бухгалтерском балансе	Тип изменения	Сумма, руб.
		АКТИВ	ПАССИВ
		Увеличение статьи	Уменьшение статьи	Увеличение статьи	Уменьшение статьи
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы: а) стоимость материалов б) НДС	+		+		III
2.	Получены безвозмездно основные средства производственного назначения	+		+		III
3.	Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию	+	-			I
4.	Отпущены со склада материалы в основное производство	+	-			I
5.	Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу	+		+		III
6.	Начислены взносы от фонда оплаты труда по ставке 30%: а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно - управленческого персонала	+		+		III
7.	Удержан налог НДФЛ из заработной платы сотрудников по ставке 13%			+	-	II
8.	Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства б) цехов в) заводоуправления	+		+		III
9.	Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по НДФЛ б) органом социального страхования и обеспечения		-		-	IV
10.	Поступили на расчетный счет средства от покупателей за реализованную готовую продукцию	+	-			I
11.	Получены по чеку в кассу деньги для выплаты заработной платы	+	-			I
12.	Выдана из кассы заработная плата		-		-	IV
13.	Депонирована неполученная заработная плата		-		-	IV
14.	Депонированные суммы возвращенные на расчетный счет	+	-			I
15.	Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы	+	-			I
16.	Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы	+	-			I
17.	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости	+	-			I
18.	Отгружена готовая продукция покупателям	+	-			I
19.	Начислен в бюджет НДС с реализацией продукции по ставке 18%	+		+		III
20.	Перечислен в бюджет НДС		-		-	IV
21.	Списана фактическая себестоимость готовой продукции	+	-			I
22.	Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции	+		+		III

Таблица 7 - Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций

Наименование показателя	Код	На 1 сентября 20__г.	Изменения за сентябрь (+; --)	На 1 октября 20__г.
1	2	3	4	5
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110
Результаты исследований и разработок	1120
Основные средства	1130	760000	5000
Доходные вложения в материальные ценности	1140		5000-5000
Финансовые вложения	1150
Отложенные налоговые активы	1160
Прочие внеоборотные активы	1170
Итого по разделу I:	1100	760000	5000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	44000	2700+2300-2300+22000+14000+20000+6600+4200+6000+16000+9000+5100+27200-27200+31100-31100+109700-109700-120000+109700-109700
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	0	486+21600
Дебиторская задолженность		45 000	-32800+120000
Финансовые вложения	1240
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	83 000
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II:	1200	172 000	43606
БАЛАНС	1600	932000	48606
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	1310	500000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	350000	5000+16000+9000+5100
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1800	10300
Итого по разделу III:	1300	851800	45400
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV:	1400	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510
Кредиторская задолженность	1520	80200	2700+22000+14000+20000+6600+4200+6000+486+7280-7280-7280-16800-47900+21600-21600
Доходы будущих периодов	1530
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V:	1500	80200	98
БАЛАНС	1700	932000	49406

2.6 Составление бухгалтерского баланса

Баланс - способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия по составу и размещению, об источниках его образования в денежном выражении на определенную дату.

Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия. Баланс включает актив и пассив, итоги которых равны. Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие. Пассив раскрывает источники формирования этого имущества.

Составим бухгалтерский баланс ОАО «Сатурн»

Наименование показателя	Код	На 1 сентября 20__г.	На 1 октября 20__г.
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110
Результаты исследований и разработок	1120
Основные средства	1130	760000	765000
Доходные вложения в материальные ценности	1140
Финансовые вложения	1150
Отложенные налоговые активы	1160
Прочие внеоборотные активы	1170
Итого по разделу I:	1100	760000	765000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	44000	29600
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	0	22086
Дебиторская задолженность		45 000	132200
Финансовые вложения
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	83 000	32520
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II:	1200	172 000	216406
БАЛАНС	1600	932000	981406
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	1310	500000	500000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	350000	385100
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1800	12100
Итого по разделу III:	1300	851800	897200
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV:	1400	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510
Кредиторская задолженность	80200		84206
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V:	1500	80200	84206
БАЛАНС	1700	932000	981406

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет состояния имущества предприятия, источников формирования этого имущества, а также учет различных хозяйственных операций. Способом ведения такого учета являются бухгалтерские счета.

Все счета, согласно экономической группировке, делятся на три группы: активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета предназначены для отражения состояния и движения хозяйственных средств. Активными счета называются потому, что хозяйственные средства показываются в активе баланса. Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств, называются пассивными, так как в балансе источники показываются в пассиве баланса. Активно-пассивные счета служат для отражения расчетных операций.

Структура бухгалтерского счета довольно проста. Счет состоит из трех основных элементов:

1) Номера и наименования счета.

2) Стороны дебета.

3) Стороны кредита.

В расчетной части по приведенному перечню хозяйственных операций был составлен журнал регистраций хозяйственных операций с указанием бухгалтерских проводок по счетам, открыты синтетические счета с указанием сальдо начального, отражены все хозяйственные операции на счетах способом двойной записи, подсчитаны дебетовые и кредитовые обороты и выведены сальдо конечные. Составлены оборотно-сальдовая и шахматная ведомости, бухгалтерский баланс.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

2. Афанасьева Е.В., Безруких С.А. «Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине: «Теория бухгалтерского учета».- АК-СибГАУ, Красноярск, 2013-27с.

4. Мизиковский Е.А., Мельник М.В. Теория бухгалтерского учета: учебник для сред.проф.образования. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: «Магистр», 2009. - 382 с.

Размещено на Allbest.ru