Організація внутрішнього контролю та аудиту на підприємстві (на прикладі Хлібокомбінату Березнівського районного споживчого товариства)

4. АУДИТОРСЬКІ ПРОЦЕДУРИ ВІДНОСНО ДОСТОВІРНОСТІ ПОКАЗНИКІВ ЗВІТНОСТІ

4.1 Перевірка показників фінансової звітності

Для визначення достовірності показників, правильності ведення та узгодження показників за різними формами звітності здійснимо формальну, арифметичну та зустрічну перевірку відповідних форм річної звітності Хлібокомбінату Березнівського РайСТ, а саме форми №1 «Баланс», форми №2 «Звіт про фінансові результати», форми №4 «Звіт про власний капітал», форми №5 «Примітки до річної фінансової звітності».

При здійсненні формальної перевірки вище перелічених форм фінансової звітності Хлібокомбінату, було виявлено порушення, а саме: печатка підприємства, підписи осіб, що складали дану форму звітності, не вказані одиниці виміру.

При здійснені перевірки за змістом порушень не виявлено. Необхідно виправити дану помилку та уникати її у подальших звітах. Можна зробити висновки, що кожна форма фінансової звітності складена належним чином без формальних порушень, що свідчить про легітимність усіх здійснюваних операцій, які закріплені за відповідальними особами.

Для підтвердження достовірності числових значень річної фінансової звітності Хлібокомбінату Березнівського РайСТ, здійснимо арифметичну перевірку, результати якої відображено у робочих документах аудитора (таблиці 4.1).

Таблиця 4.1

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.01.11-31.12.11 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К03

Робочий документ аудитора з перевірки форми №1 «Баланс» за 2011 рік, тис. грн.

Отже, за результатами арифметичної перевірки форми 1 «Баланс» не виявлено ніяких порушень.

Таблиця 4.2

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.01.11-31.12.11 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К04

Робочий документ аудитора з перевірки форми №2 «Звіт про фінансові результати» за 2011 рік, тис. грн.

Отже, за результатами арифметичної перевірки форми 2 «Звіт про фінансові результати» арифметичних помилок не виявлено, відхилення відсутні.

Таблиця 4.3

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.01.11-31.12.11 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К05

Робочий документ аудитора з перевірки форми №4 «Звіт про власний капітал» за 2011 рік, тис. грн

За даними арифметичної перевірки форми 4 «Звіт про власний капітал» порушень не виявлено.

Відомість перевірки узгодженості показників фінансової звітності між собою показана в табл.4.4.

Таблиця 4.4

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.01.11-31.12.11 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К06

Відомість перевірки узгодженості показників фінансової звітності між собою

Отже, провівши перевірку узгодженості показників фінансової звітності між собою можна зазначити, що всі дані, які мали збігатися, відповідають дійсності, тобто фінансова звітність підприємства повністю узгоджена між собою.

4.2 Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку

В даному розділі проводиться формальна, арифметична перевірка, перевірка за змістом та зустрічна перевірка комплекту документів за березень 2012 року, які стосуються надходження запасів.

Таблиця 4.5

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.03.12-31.03.12 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К07

Робочий документ аудитора з перевірки прибуткового ордеру №000334 від 11.03.12

Висновок: Провівши перевірку прибуткового ордеру №000334 від 11.03.12 можна зазначити, що документ складений і заповнений правильно і без порушень.

Таблиця 4.6

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.03.12-31.03.12 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К08

Робочий документ аудитора з перевірки видаткової накладної №1117 від 11.03.12

Висновок: Провівши перевірку видаткової накладної №1117 від 11.03.12 можна зазначити, що документ складений і заповнений правильно.

Таблиця 4.7

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.03.12-31.03.12 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К09

Робочий документ аудитора з перевірки податкової накладної №1124 від 11.03.12

Висновок: Провівши перевірку податкової накладної №1124 від 11.03.12 можна зазначити, що документ складений і заповнений правильно.

Таблиця 4.8

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.03.12-31.03.12 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К10

Робочий документ аудитора з перевірки видаткової накладної №1117 від 11.03.12

Висновок: Провівши арифметичну перевірку видаткової накладної №1117 від 11.03.12 можна зазначити, що документ складений і заповнений правильно, і без порушень.

Таблиця 4.9

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.03.12-31.03.12 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К11

Робочий документ аудитора з перевірки податкової накладної №1124 від 11.03.12

Висновок: Провівши арифметичну перевірку податкової накладної №1124 від 11.03.12 можна зазначити, що документ складений і заповнений правильно.

Таблиця 4.10

Замовник Хлібокомбінат Аудиторська фірма В

Період перевірки 01.03.12-31.03.12 Аудитор Огородник І.Ф.

Номер (шифр документа) К8

Відомість результатів зустрічної перевірки податкової накладної №1124 від 11.03.12 з прибутковим ордером №000334 від 11.03.12

Висновок: Провівши зустрічну перевірку податкової накладної №1124 і прибуткового ордера №000334, також зустрічну перевірку податкової накладної №1124 і видаткової накладної №1117 можна зробити висновок, що дані документів збігаються між собою, тобто складені і заповнені правильно.

ВИСНОВОК

Проаналізувавши дану курсову роботу можна зробити висновок, що всі поставлені завдання були виконані, зокрема:

- закріпили і розширили набуті теоретичні знання з дисципліни "Аудит";

- розвинули навички самостійної роботи при формуванні і вирішенні завдань, поставлених у курсовій роботі;

- ознайомились з організацією, методикою і технікою здійснення внутрішнього контролю на прикладі Хлібокомбінату;

- описали методику здійснення аудиторської перевірки поточних зобов'язань за розрахунками зі страхування.

Так, в першому розділі курсової роботи було сформовано конкретні завдання аудиту з перевірки нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), а також вказана інформаційна база для аудиту.

Основні завдання аудиту нерозподіленого прибутку:

* визначення нерозподіленого прибутку (непокритого збитку);

* використання прибутку в поточному році;

* відображення операцій у бухгалтерському обліку.

У другому розділі курсової роботи було вивчено і оцінено Хлібокомбінат Березнівського РайСТ з чого визначено, що система внутрішнього контролю цього підприємства проводяться досить ретельно та зважено.

У третьому розділі курсової роботи представлено методику проведення аудиторської перевірки поточних зобов'язань за розрахунками зі страхування та розроблено програму аудиторської перевірки основних засобів.

В четвертому розділі курсової роботи наводяться результати практичного виконання процедур аудиту: виконується перевірка фінансової звітності Хлібокомбінату, а також перевірка комплекту облікових документів щодо надходження запасів. Після проведення даних перевірок можна зробити висновок, що документи заповнені правильно, дані в документах перераховані правильно і за формулами, визначеними законодавством, результати зустрічних перевірок показують, що дані в документах відповідають одні одним та збігаються між собою.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон України «Про аудиторську діяльність» вiд 22.04.1993 №3125-XII.

2. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (із змінами і доповненнями внесеними Законом України від 11.05.2000р. №1707 - ІІІ, від 08.06.2000р. №1807 - ІІІ, від 22.06.2000р. №1829 - ІІІ).

3. Міжнародні стандарти якості, аудиту, супутніх послуг, інших завдань з надання впевненості. Видання 2010 р. - К.: АПУ, 2010

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №1 «Загальні вимога до фінансової звітності».

5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №2 «Баланс».

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №3 «Звіт про фінансові результати».

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №5 «Звіт про власний капітал».

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах»

9. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Організація і методика аудиту: Навч. посіб. - 2-е вид. - К.: Каравела, 2005. - 560 с.

10. Суха О.Р. Аудит. Навчальний посібник. - Львів: «Новий світ-2000», 2009.-284 с.

11. Суха О.Р., Стрибулевич Т.О. «Організація і методика аудиту». Інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення. Рівне: НУВГП, 2008.-163 с.

12. Петрик О.А., Савченко В.Я., Свідерський Д.Є. Організація та методика аудиту підприємницької діяльності: Навч. посіб./ За заг. ред. О.А. Петрик.-К.: КНЕУ, 2008.-472 с.

Размещено на Allbest.ru