Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

учет задолженность дебиторский

Производственная практика в Товариществе с ограниченной ответственностью TOO «InterBase», проходила в соответствии с разработанным и утвержденным календарным планом прохождения практики. В течение всего времени нахождения на предприятии велись ежедневные записи в дневнике. Производственная практика студентов является составной частью учебного процесса, цель её - закрепление и углубление теоретических знаний, приобретение практических навыков работы по изучаемой специальности.

Прохождение производственной практики является обязательным наравне с прохождением теоретических дисциплин учебного плана.

Финансовый анализ деятельности предприятия производился на основе:

§ Устава товарищества с ограниченной ответственностью TOO «InterBase»

§ Баланса предприятия;

§ Отчета о доходах и расходах;

§ Устава TOO «InterBase»

§ Учетной политики;

§ Бухгалтерских документов и данных управленческого учета;

§ Налоговых деклараций.

TOO «InterBase» Основные виды деятельности: услуги в сфере обраазования.

TOO «InterBase» является приверженцем умелого использования новейших информационных и телекоммуникационных технологий для обеспечения потребностей клиентов.

Целью производственной практики являлось получение навыков по специальностям «Бухгалтерский учет и аудит».

Задачами практики являются:

§ закрепление, расширение и углубление теоретических знаний;

§ приобретение практического опыта;

§ формирование основных профессиональных умений и навыков в соответствии с квалификационной характеристикой.



1. История компании

Компания TOO «InterBase» одна из самых динамично развивающихся компаний оказывающих услуги в сфере образования в Китае. Уже более 4 лет компания TOO «InterBase» решает вопросы в сфере деятельности в образование.

Основным направлением, на котором специализируется компания TOO «InterBase»» - это комплексная отправка студентов в Китай.

Компания образована в 2011 году, численность 44 чел.

Опытные и квалифицированные сотрудники нашей компании предложат Вам индивидуальный подход и оригинальную концепцию системы образования в Китае.

Также компания предоставляет широкий спектр услуг по любым переводам и подготовки документов к университету. Мы успели зарекомендовать себя на рынке образовательных услуг как надежная и добросовестная фирма. Для сотрудничества нами привлекаются студенты всех возвратов. Квалифицированные сотрудники нашей компании готовы в максимально сжатые сроки, но неизменно профессионально, выбрать программу обучения.

С первых же дней создания, молодое предприятие, TOO «InterBase» стала активно развиваться на казахстанском рынке, заключая долгосрочные TOO «InterBase» расширяет географию своей деятельности и начинает осуществлять свою деятельность в Астане, Шымкенте и Новосибирске.

Компания начинает предоставлять новый вид услуг - гранты на полной и частичной основе.

Все сотрудники компании последовательно демонстрируют и развивают наши ключевые ценности:

· Лояльность - построение честных и открытых отношений с клиентами и партнерами компании.

· Интеграция - стремление к наиболее эффективному взаимодействию людей внутри компании и вне ее.

· Инновации - адаптация к постоянным изменениям окружающего мира, стремление предвидеть потребности клиента и предложить готовые решения для удовлетворения данных потребностей.

Наша компания является, прежде всего, клиентоориентированной и мы делаем все возможное, чтобы совершенствоваться, в первую очередь, в этом направлении.

Срок деятельности Товарищества не ограничен. К моменту регистрации Товарищества в департаменте юстиции уставный капитал сформирован полностью. Товарищество считается созданным и имеет статус юридического лица с момента его регистрации Департаментом юстиции г. Астана. Товарищество является коммерческой организацией, имеет гражданские права и несет связанные с его деятельностью обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Республики Казахстан. Товарищество имеет круглую печать, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, свой логотип, бланки со своим наименованием и логотипом. Товарищество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, соблюдать обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам участника. Участник товарищества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенного им вклада. Основной целью деятельности Товарищества является извлечение чистого дохода. При осуществлении деятельности, подлежащей лицензированию, Товарищество обязуется получить в установленном порядке лицензию. Органами Товарищества являются: Высший орган управления товариществом - Участник. Исполнительный орган - Директор. Для осуществления контроля за деятельностью исполнительного органа Товарищества участник избирает ревизора.

1.1 Организационная структура организации

Управленческая команда.

Команда состоит из менеджеров с различной профессиональной управленческой подготовкой. Уровень управленческой подготовки Генерального и Коммерческого директоров существенно выше других руководителей.

Реально в Компании существует плоская оргструктура с неструктурированным управлением Генерального и Коммерческого директоров. В целом организационную структуру управления компании можно охарактеризовать как линейно-функциональную. В Компании существуют следующие структурные подразделения: бухгалтерия, отделы маркетинга, IT отдел и склад. Явно «недостаточно закрыты» структурными подразделениями следующие функциональные направления: кадровое и финансово-экономический блок. Существует номинальная иерархическая структура подчинения: Генеральный директор - Главный бухгалтер и Коммерческий директор - начальники отделов - сотрудники. Рядом отделов и специалистов генеральный директор руководит напрямую: отделом маркетинга, складом и офис-менеджером. Организационная структура Компании не отвечает потребности динамичного развития Компании и по мере разработки стратегии Компании должна быть пересмотрена. Основным направлением развития структуры является введения бизнес-процессного и проектного управления; Необходимо срочное развитие финансово-экономического блока; По мере роста Компании целесообразно создать службу персонала.

Планирование.

Планирование - это вид управленческой деятельности, связанной с составлением планов организации в целом, ее подразделений, функциональных подсистем, отделов и служб. В Компании осуществляется элементы финансового планирования. Планов работы подразделений и Компании в целом нет. Руководители подразделений или специалисты практически никогда не составляют планы реализации заданий или проектов.

Создать в Компании систему планирования, включающую в себя:

- план развития Компании на год;

- годовые и квартальные планы подразделений;

- личные планы сотрудников Компании.

Разработать и внедрить процедуру утверждения планов и контроля их исполнения.

Координация.

Координация - это функция, обеспечивающая бесперебойность и непрерывность процесса управления. Главная задача координации - достижение согласованности в работе всех звеньев организации путем установления коммуникаций между ними. Координация взаимодействия между подразделениями не регламентирована. Поэтому основная часть взаимодействий осуществляется на уровне личных связей. При передаче материалов в другое подразделение для рассмотрения и доработки необходимо постоянное поддерживать актуальность данной работы на уровне личных контактов с руководителем и сотрудниками. Неформальный порядок взаимодействия сотрудников подразделений между собой не является отрицательным сам по себе и даже способствует формированию командного духа, но значительно снижает эффективность деятельности, если параллельно не действует официальный порядок. Регламентировать порядок взаимодействия подразделений Компании в соответствующих разделах Положений о подразделениях, а также специальных регламентах.

Мотивация.

Мотивация - это деятельность, имеющая целью активизировать трудовой коллектив и каждого работающего в организации и побудить их эффективно трудиться для выполнения целей Компании. Компании необходима современная система компенсации и денежного вознаграждения, которая должна ориентировать сотрудников на результативность труда, его эффективность, на постоянный профессиональный рост и развитие, а также обеспечивать сотрудникам определенные гарантии стабильности и защищенности.

Контроль.

Контроль - это управленческая деятельность, задачей которой является количественная и качественная оценка и учет результатов работы организации. В Компании отсутствуют регламенты контроля исполнения распоряжений и плановых заданий. Контроль исполнения строится на личных докладах руководителям, отчеты или какие-либо другие документы об исполнении заданий отсутствуют. Установить регламентированный контроль над выполнением распоряжений и над выполнением работ, намеченных планами. По результатам контроля производить корректировку ранее принятых решений и планов.

Процессное управление.

Структурирование последовательности действий по выполнению основных для организации видов деятельности на всех этапах осуществляется в форме бизнес-процессов. Анализ интервью и представленных документов позволяет сделать заключение о не оптимальности построения или отсутствии следующих бизнес-процессов:

- Исследование рынка;

- Наблюдение за конкурентами;

- Ценообразование;

- Анонсирование (и презентации) новых продуктов;

- Маркетинговые исследования и анализ;

- Определение требований для новых продуктов;

- Разработка дизайна продукции;

- Бюджетирование;

- Ведение управленческого учета;

- Определение потребности в квалифицированных работниках;

- Кадровый учет и работа с персоналом. Приступить к регламентации и совершенствованию бизнес-процессов.

Проектное управление.

Важное направление развития организаций - постановка на «поток» процесса формирования и реализации инновационных проектов. Компания имеет опыт успешного выполнения проектов Необходимо создать инфраструктуру проектной работы: формирование актива потенциальных лидеров проектных групп, внутреннее консультирование и аудит проектов, фонд инвестирования, системы стимулирования инновационной активности и др.

Бухгалтерский учет.

Бухгалтерия состоит из следующих штатных единиц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир.

Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно первому руководителю.

Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.

Договоры и соглашения, заключаемые предприятия на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет учет затрат по содержанию предприятия, учет незавершенного производства, учет расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств, начисление амортизации, учет движения ТМЗ.

Экономист-финансист осуществляет - учет расчетов с рабочими и служащими (начисление заработной платы), учет расчетов с внебюджетными фондами, составление по ним квартальных отчетов и сдача их, учет расчетов с прочими организациями, акты сверок с прочими организациями, учет движения ТМЗ (материально-ответственные лица, материальные отчеты), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтер-кассир осуществляет получение и выдачу денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременную доставку поручений в банк, обработку документов по журналу-ордеру №2, ведение учета по К-2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета, счетов депо и других счетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.

Заместитель главного бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Бухгалтерский учет на TOO «InterBase» организован в соответствии со стандартами с учетом отраслевой специфики и масштабов производства. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель. Бухгалтерский учет в TOO «InterBase» ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Задачей бухгалтерского учета является обеспечение формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования внутренними и внешними пользователями.

Бухгалтерская служба TOO «InterBase» состоит из групп, организуемых по функциональному признаку: материальная, расчетная группы, финансовый отдел, кассир.

В составе бухгалтерии функционируют:

- группа по учету затрат - группа по учету расчетов с поставщиками;

- группа по учету расчетов с рабочими и служащими;

- группа по учету реализации готовой продукции, товаров, услуг;

- группа по учету расчетов с прочими дебиторами, кредиторами.

Основная задача управления Компании состоит в создании условий для ее деятельности таким образом, чтобы сотрудники вносили свой вклад в достижение целей организации с минимальной затратой финансовых средств, времени, усилий и материалов, а также с минимальными нарушениями организационного порядка.

1.2 Учетная политика организации

Общие положения

Настоящая учетная политика TOO «InterBase» разработана в соответствии c:

- Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.02.2011 г.

- «Национальным стандартом финансовой отчетности» №2, утвержденным приказом Министра финансов РК от 21.06.2007 г. №217.

Учетная политика составлена на основе допущений, что:

a) для TOO «InterBase» она является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

б) активы и обязательства «TOO InterBase» существуют обособленно от активов и обязательств TOO «InterBase» (допущение имущественной обособленности);

в) факты хозяйственной деятельности «TOO InterBase» относятся к тому

отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных c этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);

г) TOO «InterBase» действует и будет действовать в обозримом будущем;

д) принятая TOO «InterBase» учетная политика применяется последовательно из года в год.

B случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике TOO «InterBase» в отчете o доходах и расходах за текущий период не производится.

Организация бухгалтерской службы.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением. Нормативно-правовым документом, регламентирующим деятельность бухгалтерии, является Положение o бухгалтерии. Должностные обязанности работников бухгалтерии регламентируются должностными инструкциями. Бухгалтерский учет имущества, обязательств хозяйственных операций ведется в тенте и тиынах c применением компьютерной программы «1С».

Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями осуществляется бухгалтерией в момент принятия первичных учетных документов к учету и включает в себя контрольные процедуры, реализующие следующие направления: контроль санкционированная 6 (каждая хозяйственная операция должна быть соответствующим образом разрешена); контроль законности (каждая хозяйственная операция должна быть проверена на предмет соответствия действующему законодательству);

контроль полномочий (для осуществления хозяйственных операций и отражения их в учете должно быть предусмотрено адекватное разделение обязанностей учетных работников, а также контроль за их выполнением);

контроль обработки данных (со стороны руководства должен быть предусмотрен контроль за документированном и системными записями);

контроль системы защиты (должен быть обеспечен ограниченный доступ к активам); независимый контроль (должна быть обеспечена независимость проверяющих и контролирующих от проверяемых и контролируемых).

Документами учетной политики TOO «InterBase» являются настоящая учетная политика, рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии c рабочим планом счетов бухгалтерского учета (приложение 1). Структура каждого счета предполагает следующую иерархию учета информации по возрастанию степени детализации: счет. Ведение аналитического учета операций и событий установлено исходя из потребностей ТОО. Аналитические признаки группируются в один уровень счета на основании какой-либо одной характеристики (например, группы основных средств, виды материалов, статьи затрат, виды продукции, виды расчёту, виды резервов и т.п.).

Бухгалтерская документация.

Все хозяйственные операции, проводимые TOO «InterBase»», оформляются первичными оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Для оформления фактов хозяйственной деятельности TOO «InterBase» применяет Типовые формы первичных документов, утвержденных приказом Министерства финансов РК от 23.05.2011 г. №

185, и формы первичных документов в программе «1С».

Регистры бухгалтерского учета (ведомости учета хозяйственных операций, ведомости учета сгруппированных показателей активов, обязательств и собственного капитала) составляются в формате, предусмотренном программой «1C», на базе которого ведется бухгалтерский учет в TOO «InterBase».

Перечень работников, имеющих право подписи на организационнораспорядительных, финансово-расчетных документах, утвержден приказом руководителя.

Первичные оправдательные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке по форме (полнота и 7 правильность оформления документов, заполнение реквизитов), содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей), арифметически (подсчет сумм).

На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме c описанием содержания хозяйственных операций). Бухгалтерская справка должна быть подписана составившим ее исполнителем - бухгалтером. Внесение исправлений производится следующими способами:

- способом сторнировочной записи;

- способом дополнительной записи.

Для хранения определенных документов создаются дела (единицы хранения) за каждый отчетный месяц. Допускается подшивать в одно и то же дело пачки документов, созданных в течение двух или более месяцев. Ответственность за сохранность при хранении в бухгалтерском архиве возлагается на главного бухгалтера.

Установлены следующие сроки хранения:

годовые финансовые отчеты - постоянно;

квартальные. - 5 лет;

акты на поступление ведомости переоценки ОС - постоянно;

лицевые счета работников (ведомости начисления зарплаты) - 75 лет;

все остальные - 5 лет.

Исчисление срока хранения документов производится c 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства.

Инвентаризация

Инвентаризации полежит: имущество TOO «InterBase» независимо от места его нахождения; имущество, не принадлежащее TOO «InterBase» но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное); все виды финансовых обязательств. Плановая, годовая инвентаризация имущества и обязательств производится в строгом порядке в сроки:

Имущество и обязательства Срок

Запасы (ТМЗ, готовая продукция) 1 января

Основные средства, капитальное строительство, незавершенное производство

1 ноября

Незавершенный капитальный ремонт, нематериальные активы, расходы будущих периодов, расчеты c дебиторами и кредиторами

1 декабря

Денежные средства на счетах, в пути, финансовые вложения, расчеты по финансовым обязательствам

1 января

Денежные средства в кассе Ежемесячно 8

Для проведения инвентаризации и оформления ее результатов создается инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом директора TOO «InterBase». Внезапные (внеплановые) инвентаризации в TOO «InterBase» производятся по приказу руководителя.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества c данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке: излишки запасов приходуются по рыночным ценам; суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости.

B случае выявления фактических недостач применяются нормы естественной убыли, a недостача сверх этик норм, при наличии виновных лиц, от которых потребуются необходимые объяснения, возмещаются ими. При не установлении виновных лиц суммы недостачи списываются на расходы.

По окончании инвентаризации оформленные описи (акты) сдаются в бухгалтерию TOO «InterBase» для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации. Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяцы, в котором была закончена инвентаризация. Результаты инвентаризации сообщаются материальноответственному лицу в 10-дневный срок со дня завершения инвентаризации.

Основания, по которым результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными:

- отсутствие материально-ответственного лица при проведении инвентаризации;

- отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации; не оговоренные исправления в инвентаризационных описях.

Инвентаризация расчетов c дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского

учета.ПРИКАЗЫВАЮ: ввести с 03.06.2013 г., обязательные для выполнения всеми работниками правила ведения учета согласно приложениям 1, 2, 3.

Директор TOO «InterBase»

Сагнаев М.М.

Приложение №1

к приказу №1-у

от 3 июня 2013 г.

УТВЕРЖДАЮ:

Директор TOO «InterBase»

Сагнаев М.М.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА TOO «InterBase»

Й. Общие положения

1.1. Товарищество с ограниченной ответственностью TOO «InterBase».

Вид собственности - частный.

1.2. Официальное наименование TOO «InterBase»

1.3. Местонахождение компании:

Республика Казахстан, город Алматы,

1.4. Учредители товарищества - частное лицо. Доля вклада в уставный капитал - 100,0%

1.5. Основной вид деятельности - полиграфическая промышленность

1.6. TOO «InterBase» осуществляет свою деятельность на основе следующих документов и нормативных актов:

- Устава TOO «InterBase»

- Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1.07.99 г. №409 - 1 (с учетом изменений и дополнений);

- Закона Республики Казахстан от 22.04 1998 года №220 - 1 «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (с учетом изменений и дополнений);

- Прочих законов, нормативных актов, инструкций и методических рекомендаций по ним, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность организаций Республики Казахстан.



2. Учет денежных средств организации и краткосрочной дебиторской задолженности

Учет денежных средств в кассе ведется материально ответственным лицом - кассиром. Счет 1010 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе. По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - выплаты из кассы.

Проверяя расчеты с дебиторами, необходимо выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе. Остатки ее на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные активы», так и в разделе II «Текущие активы». В разделе I показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе - задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В долгосрочных активах в балансе TOO «InterBase» дебиторская задолженность не отражается.

В 2013 году за счёт привлечения средств юридических лиц и привлечения на обслуживание ряда крупных клиентов, значительно укрепилась ресурсная база.

Основными задачами, стоящими перед аудитором при проверке кредиторской задолженности, являются:

§ проверка соблюдения правил платежной дисциплины, обоснованности применяемых при расчетах цен (тарифов) и сохранности средств в расчетах;

§ проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе сумм кредиторской задолженности;

§ разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению кредиторской задолженности.

Главной целью аудитора при проверке кредиторской задолженности субъекта является установление точности и достоверности ее величины, отраженной в его балансе. Для этого ему необходимо сверить балансовые данные с записями в Главной книге, журналах-ордерах, ведомостях и других учетных регистрах.

Таблица 1 - Программа аудиторской проверки дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта*

Процедура аудита	Источник информации
Проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги	Баланс, Главная книга по счетам 1210, 1250
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета	Главная книга по указанным выше счетам, журналы-ордера №11, №7, №8, ведомости по авансам выданным, учету расчетов с покупателями и заказчиками, первичные документы
Проверка состояния дебиторской задолженности путем проведения инвентаризации расчетов с дебиторами	Материалы инвентаризации расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками организации и другими дебиторами (акт инвентаризации расчетов, акты сверки расчетов, письма дебиторов и др.)
Проверка обоснованности создания резервов по сомнительным долгам и правильности их использования	журнал-ордер №10, данные аналитического учета по счетам подраздела 1210 «Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков» Главной книги, приказы руководителя субъекта на списание дебиторской задолженности и др.
Проверка правильности осуществления расчетов с покупателями и заказчиками, отражения операции при оплате векселями	Журнал-ордер №11, ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками, данные аналитического учета по счетам 1210-1250 Главной книги
Проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, организации контроля за движением этих дел	Договоры с покупателями и заказчиками, письма-претензии к дебиторам и др.
Проверка правильности отражения на счетах операций по расчетам с дочерними (зависимыми) товариществами	Журнал-ордер №11, данные аналитического учета по счетам 1210-1250 Главной книги
Проверка прочей дебиторской задолженности	Журнал-ордер №8, данные по счетам 1210-1250 Главной книги, авансовые отчеты, расчетно-платежные ведомости, материалы по претензиям о недостачах, хищениях и др.
Анализ дебиторской задолженности и разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижении дебиторской задолженности	Аналитические расчеты и вытекающие из них выводы и рекомендации аудитора
*Источник: Бухгалтерская отчётность TOO «InterBase»

Учет долгосрочных кредитов товарищества ведется соответственно на счете 4010 «Долгосрочные банковские займы».

Для учета расчетов с кредиторами использовались счета:

§ 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»

§ 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»;

§ 3391 «Расчеты с прочими кредиторами (сотрудники)».

Таблица 2 - Динамика кредиторской задолженности по TOO «InterBase»

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
		Дт	Кт
3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»	2466804155	29435186	1570613965	4007982935
3330	-4909			-4909
3350	-61727	24556323	24457005	-161046
3390 Прочая кредиторская задолженность	-282965	2454191	2454191	-282966
3394 Задолженность по депонентам	3000			3000
3397 Прочая кредиторская задолженность	18860			18860
3398 Расчеты с фондами	-304826	2454191	2454191	-304826
*Источник: Бухгалтерская отчётность TOO «InterBase»



3. Учет основных средств и нематериальных активов

В зависимости от целевого направления и выполняемых функций основные средства TOO «InterBase» разделены на следующие группы:

§ 2412 здания и сооружения

§ 2413 машины и оборудование, передаточные устройства

§ 2415 прочие основные средства.

Допускается открытие субсчетов по материально-ответственным лицам.

По дебету соответствующих счетов подраздела 24 «Основные средства» отражаются основные средства, оцениваемые в момент поступления по первоначальной стоимости.

Учет инвестиционной недвижимости осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость».

Инвестиции в недвижимость - недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), которым ТОО владеет с целью сдачи в аренду или увеличения его стоимости, а не с целью использования в процессе производства, продажи или предоставления товаров, услуг.

В ТОО принята следующая классификация инвестиций в недвижимость:

§ недвижимость, предназначенная для сдачи в аренду;

§ недвижимость, сданная в аренду;

§ недвижимость, предназначенная для получения доходов от прироста ее стоимости.



4. Учет труда и его оплаты

Учет оплаты труда и вознаграждений работникам ведется в соответствии с МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам».

Вознаграждение работникам - все формы вознаграждений и выплат, предоставляемые ТОО работникам за оказанные ими услуги.

Они включают любые доходы, выплачиваемые ТОО работнику в денежной или натуральной форме, включая доходы в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Стандарт применяется ко всем видам вознаграждения работникам, в том числе вознаграждениям, предоставляемым на основе формальных соглашений (коллективный договор) и неформальной практики, сложившейся в ТОО, которые подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные вознаграждения работникам. К краткосрочным вознаграждениям относятся любые выплаты работникам, производимые в срок до двенадцати месяцев по окончании периода, в котором были выполнены работы.

Краткосрочные вознаграждения работникам учитываются на основе метода начисления. Вознаграждение списывается как расходы в отчете о прибылях и убытках и до момента оплаты отражается как обязательство перед работником. В момент выплаты краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства ТОО погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством.

Актуарные оценки проводятся не чаще одного раза в год, на конец отчетного периода. В связи с переходом практически всех компаний Республики Казахстан на международные стандарты финансовой отчетности Министерство Финансов РК была разработана Инструкция (основа) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (введена в действие с 5 января 2006 года).

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по оплате труда*

Содержание операции	Дебет	Кредит
А) начислена оплата труда, премии и другие выплаты: - персоналу, занятому сбытом продукции, работ, услуг; - хозяйствующему и административно-управленческому персоналу; - рабочим предприятия Б) выплата заработной платы В) депонировано-невыданная заработная плата	7110 7210 8012, 8032, 8043 3350 1010	3350 3350 3350 1010 3350
А) начислена оплата труда должностным лицам Б) выплата заработной платы должностным лицам В) депонировано-невыданная заработная плата	7210 3340 3340	3340 1010 3350
А) создание резерва на оплату отпусков и ежегодных вознаграждений (включая соцналог) Б) начисление отпускных за счет созданного резерва	2930, 7110 7210, 8012 и др. 3390	3390 3350, 3340
*Источник: Бухгалтерская отчётность TOO «InterBase»



5. Учет финансовых результатов и собственного капитала

Товарищество является собственником имущества, переданного ему Учредителями, а также произведенной в результате хозяйственной деятельности продукции, полученных доходов, либо иных поступлений.

На момент государственной регистрации уставный капитал сформирован полностью. «Товарищество» создает резервный капитал в размере 15% от Уставного капитала. Формирование резервного капитала осуществляется путем ежегодных отчислений в размере 5% от чистого дохода. «Товарищество» самостоятельно определяет направление, и использование чистого дохода, как в отечественной, так и в иностранной валюте.

На момент регистрации предприятия размер Уставного капитала товарищества был определен в 3 млн. тенге. Однако сумма в 3 млн. тенге не отражается в балансе предприятия.

Таблица 4 - Обороты за 2014 год*

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
		Дт	Кт
5030 Вклады и паи	600000			600000
5520 Нераспределенная прибыль	703000		1123294	1826294
*Источник: Бухгалтерская отчётность TOO «InterBase»



Заключение

Производственная практика была пройдена в TOO «InterBase». Во время прохождения производственной практики я занималась следующим:

§ принимала и обрабатывала авансовые отчеты,

§ проводила оприходование товарно-материальных ценностей;

§ помогала составлять отчет по установленной форме №871 в Налоговый Комитет;

§ заполняла отчеты по движению ТМЗ;

§ помогала списывать ТМЗ с подотчетных лиц;

§ выписывала накладные и счета-фактуры на реализуемые товары;

§ помогала оформлять доверенности;

§ в рамках производственной практики выполняла работы по сверке клиентов.

В результате прохождения производственной были получены следующие навыки:

§ работы с нормативными документами по финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, со справочной литературой и другими информационными источниками и использования их при решении хозяйственных вопросов в рамках своей компетенции;

§ организации работы финансовых и экономических служб хозяйствующих субъектов;

§ работы на персональном компьютере для обработки информации;

§ ведения бухгалтерского, управленческого, налогового учета;

§ составления бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности;

§ составления декларации по налоговым платежам;

§ расчета основных экономических показателей работы хозяйствующих субъектов;

§ проведения экономического анализа.

Список использованной литературы

1. Назарбаев Н.А. Стратегия вхождения Казахстана в число 50 конкурентоспособных стран мира. Послание Президента народу Казахстана // Казахстанская правда, 2010,3 марта.

2. Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента страны народу Казахстана. - Алматы.

3. Ержанов М.С., Нурумов А.А. Финансовая отчетность казахстанских предприятий: Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2011 - с. 6

4. Агапова И.И. История экономических учений. - М.: 2009.

5. Мычкина О.В. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие. Алматы, ТОО «Центральный дом бухгалтера», 2010 104 с.

6. Арютина м.С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. - М:, 2009.

7. Кинхузова К., Кершенева А. Финансовая отчетность и ее раскрытия. / Финансы Казахстана, 5/2012 с. 75-85.

8. Учет доходов, расходов. Налогообложение финансовых результатов деятельности. Алматы, Издательский дом «БИКО», 2010 г.

9. Грузинов В.П. Экономика Предприятия и предпринимательство. - М, 1998.

10. Жарылгасова Б.Т. Анализ бухгалтерской отчетности.-М, 2009.

11. Конституция Республики Казахстан. - Алматы, 2011.

12. Игнатова Е.А. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. - М, 2010.

13. Любишин Н.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.:.2012

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: 2010.

15. Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов.

16. Удалов О.Ф. Роль прогнозирования в управлении производством. // Проблемы региональной экономики. - 2009. - №1/2. - С. 137-141.

17. Экономика и бизнес. Теория и практика предпринимательства. Под ред. Камаева В.Д. - М.: 2011.

18. Калдыбаев О., Темирбаев А. Экономика предприятия - Алматы: Санат

Размещено на Allbest.ru