Система нормативного регулирования аудита расчетов по налогу на прибыль в Российской Федерации включает нормативные акты и документы, имеющие различную юридическую силу.

При формировании мнения по финансовой отчетности аудитор должен получить и оценить доказательства по утверждениям, сделанным руководством аудируемого лица. Источниками информации служат регистры налогового и бухгалтерского учета, баланс, отчет о финансовых результатах, декларация по налогу на прибыль.

Программа аудита налога на прибыль представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

Основной метод проведения аудита налога на прибыль указан в «Методических рекомендациях по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг». Данный метод состоит из нескольких этапов: планирование аудита, проведение аудита по существу, завершение аудита.

На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Проведение аудита по существу заключается: в проверке правильности формирования доходов и расходов для целей определения финансового результата по другим разделам аудита, в проверке соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, в проверке правильности определения постоянных и временных разниц, налоговых активов и обязательств; в проверке правильности определения текущего налога на прибыль и чистой прибыли.

На этапе завершения необходимо обобщить и оценить результаты проверки путем анализа выполнения программы аудита, классификации выявленных ошибок и нарушений, обобщении и оформлении результатов проверки. На этом этапе также формулируются виды оговорок по налогу на прибыль для аудиторского заключения по финансовой отчетности.

Классификация нарушений по налогу на прибыль позволяет более полно изучить возможные ошибки. Их классифицируют по характеру действий, по характеру возникновения, по последствиям, а также по значимости нарушения



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.12.2014)

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (редакция от 23.07.2013) «О бухгалтерском учете»;

4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности»;

5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010);

7. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090);

8. «Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг» (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004);

9. Касьянова Г. Ю. «10000 и одна проводка»/ Под рдакциевй Г. Ю. Касьяновой (8-е издание). - М.: АБАК, 2013. - 864 с.

10. Подольский В.И. Аудит :учеб. для вузов /В.И.Подольский, А.А.Савин; М-во образования Рос. Федерации. -М.: Юрайт, .-2011. -605с.

11. Подольский В.И : Аудит: учеб. для бакалавров, студ. вузов, [аспирантов] /В.И.Подольский, А.А.Савин; М-во образования Рос. Федерации. -М.: Юрайт, .-2013. -587с.

12. Савин А.А.: Аудит для магистров: практический аудит :учебник А.А.Савин, И.А.Савин, Д.А.Савин. -М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, .-2012. -186,[1]с.

13. Тумасян Рафаэль Зарзанович, Бухгалтерский учет :учеб.- практ. пособие /Р.З.Тумасян. -М.: ОМЕГА-Л, .-2010. -882 с.

14. Хахонова Н. Н. ,И.Н.Богатая Аудит :учеб. для вузов -М.: Кнорус, .-2011. -717с.



ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Общая характеристика предприятия

1. Общая характеристика предприятия

ОАО «» - современное автоматизированное предприятие, оснащенное новыми технологиями. Предприятие зарегистрировано во Владикавказе в 2001 г. в форме открытого акционерного общества с уставным капиталом 13 000 тыс. руб. Основными видами деятельности, зарегистрированными уставом, являются производство изделий типа А, В, С, D, Е и торговая деятельность.

2. Структура предприятия

Предприятие состоит из двух цехов основного производства (механический и сборочный) и двух цехов вспомогательного производства (транспортный и энергетический). Предприятие имеет Торговый дом, который осуществляет продажу собственной продукции и промышленных товаров, приобретенных с целью продажи. Организационная структура управления предприятием приведена на рис. 1.

3. Описание производственной деятельности предприятия

На предприятии по состоянию на 1 января 2011 г. работает 72 человека. Уровень квалификации специалистов высокий. Штатное расписание на 2011 г. приведено в Приложении 2.

Производственная деятельность предприятия ОАО «» осуществляется двумя цехами основного производства: механическим (цех N 1) и сборочным (цех 2) и двумя цехами вспомогательного производства: транспортным и энергетическим. Механический цех № 1 специализируется на изготовлении деталей пяти наименований Д1 Д2, ДЗ, Д4, Дs, используемых для сборки производимых предприятием изделий. Каждая деталь в процессе изготовления проходит три операции:

1) раскрой

2) обточка

3) шлифовка.

Для изготовления деталей мастер цеха получает на центральном материальном складе (ЦМС) необходимые материалы по требованиям на запланированную программу выпуска деталей.

Принимает готовые детали после прохождения всех стадий обработки в цехе № 1 служба технического контроля (ТК). Затем готовые детали оформляются документами для передачи их в сборочный цех № 2. Забракованные ТК детали оформляются актами о браке и подлежат сдаче в лом. Материалы, израсходованные на забракованные детали, списываются на виновных лиц.

На первое число каждого месяца в цехе № 1 могут оставаться детали, не прошедшие все стадии обработки, не принятые ТК и не переданные в сборочный цех № 2, те. незавершенное производство. Объем незавершенного производства определяется для планирования и учета по стоимости материалов, переданных на изготовление деталей.

Сборочный цех № 2 специализируется на конструировании и сборке изделий четырех типов: Изделие А, Изделие В, Изделие С, Изделие D. На производство изделий расходуются изготовленные механическим цехом № 1 детали Д1, Д2, ДЗ, Д4, Д5 и комплектующие материалы K1, К2, Кз. Детали передаются в сборочный цех из механического цеха, а комплектующие материалы и изделия мастер сборочного цеха получает с ЦМС по требованию.

Количество используемых в сборке деталей и комплектующих материалов приведено в таблице.



Таблица 1. Таблица деталей, входящих в изделие

Наименование изделий	Наименование деталей	Наименование комплектующих
	Д1	Д2	Дз	Д4	Д5	К1	К2	Кз
Изделие А	2		1	4		3		2
Изделие В		3	7		2	1	5
Изделие С	3	5					2	1
Изделие D	1		3		5	4	1

Изготовленные в течение отчетного месяца изделия принимаются ТК и сдаются на склад готовой продукции по накладным.

Транспортный цех обслуживает цехи основного производства, заводоуправление, ЦМС и Торговый дом, занимается перевозкой грузов и работников предприятия. Цех выполняет все виды текущего ремонта и обслуживание транспортных машин, механизмов и легкового автотранспорта.

Энергетический цех занимается выработкой тепловой энергии, которая потребляется структурными подразделениями внутри предприятия, Торговым домом и частично реализуется потребителям на сторону. Предприятие использует покупную электроэнергию, которая распределяется по структурным подразделениям согласно справке-расчету, составленной на основании счетов-фактур поставщика электроэнергии - ОАО "Горэнерго".

Основными потребителями продукции ОАО «» являются:

ПКФ "Экстра" - приобретает на основе долгосрочных договоров Изделие А и Изделие С;

ОАО "Биомашприбор" - приобретает в качестве комплектующих для собственного производства Изделие D в количестве 100 шт. ежемесячно;

Голландская фирма "Silver Ltd" - приобретает Изделие В в размере 60 шт. ежемесячно.

Кроме основных потребителей отпуск продукции осуществляется и другим отечественным потребителям на основе приказов-накладных на отпуск, а также через Торговый дом населению.

В декабре 2011 г. утверждены следующие цены на отпуск продукции:

Прайс-лист изделий ОАО «»
Наименование изделия	Цена без НДС за единицу, руб.	Цена с НДС за единицу, руб.
А	35000	41300
В	40000	47200
С	28000	33040
D	47000	55460
Е	30000	35400.

Примечания:

1. При оптовых покупках устанавливаются скидки: свыше 200 изделий - скидка 5% с каждого изделия; свыше 300 изделий - скидка 10% с каждого изделия.

2. Изделие Е в отчетном периоде предприятием не производится. Цены приведены для реализации остатков изделия, числящихся на складе.

Торговый дом является также структурным подразделением ОАО «», занимается продажей Изделия С и осуществляет торговлю импортной мебелью, завозимой из Италии от торговой компании "Rome".



Приложение 2

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОАО "" на 2011 год

Учетная политика предприятия регламентируется ПБУ "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, Федеральным законом "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96 г. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2001 г.

1. Общие принципы учетной политики

1. Использование метода двойной записи.

2. Неизменность принятой учетной политики в течение всего отчетного года.

3. Полнота отражения в учете всех хозяйственных операций за отчетный год.

4. Строгое разделение затрат по видам деятельности.

2. Организационно-технический раздел

2.1. Служба бухгалтерского учета предприятия выполняет свои функции и задачи согласно Положению о бухгалтерии, утвержденному Приказом директора.

2.2. Ведение бухгалтерского учета осуществляется с использованием рабочего плана счетов.

2.3. Предприятие использует формы стандартных регистров бухгалтерского учета, разработанных Минфином РФ и составленных самостоятельно (Письмо Минфина СССР от 08.03.60 г. N2 63 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства". С учетом рекомендаций по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии, письмо Минфина России от 24.07.92 г. № 59).

2.4. Предприятие использует унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата России.

2.5. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается приказом директора по предприятию.

2.6. График документооборота предприятия утвержден приказом директора.

2.7. Инвентаризация имущества и обязательств производится по месту нахождения имущества, материально ответственному лицу, в разрезе каждого финансового обязательства, кредита, займа и резерва. Инвентаризация проводится: при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, основных средств ежегодно; при смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи дел); при установлении фактов хищений, порче ценностей; в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций; при коллективной (бригадной) материальной ответственности, при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов.

2.8. Руководитель предприятия своими приказами создает комиссии: по оценке ТМЦ для последующей реализации;

по вводу в эксплуатацию и списанию основных средств, нематериальных активов; по списанию представительских расходов.

Приказом руководителя предприятия устанавливаются нормы командировочных расходов.

3. Методологическая основа учетной политики

Бухгалтерский учет организован с применением следующих методов и способов учета: 3.1. Основные средства учитываются по первоначальной стоимости (в момент приобретения) и восстановительной (после переоценки) стоимости. В балансе отражаются по остаточной стоимости.

Основные средства могут изменять свою стоимость в случаях их частичного выбытия, достройки, а также переоценки, проводимой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному приказом Минфина Российской Федерации от 30.03.2001 г. №26н.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий, системы проведения ремонта;

по объектам, полученным в пользование, распоряжение и на других основаниях исходя из условий договора.

По всем объектам основных средств начисление амортизации производится линейным способом.

Ускоренная амортизация не применяется.

Переоценка проводится не чаще одного раза в год методом прямого пересчета. Ремонт основных средств отражается в учете с использованием счета 97 "Расходы будущих периодов".

При реконструкции и модернизации производится дооценка основных средств, а при частичной ликвидации - уценка основных средств.

3.2. Вложения во внеоборотные активы учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по субсчетам: 08-3 "Строительство объектов основных средств"; 08-4 "Приобретение объектов основных средств"; 08-5 "Приобретение объектов нематериальных активов" в разрезе объектов и источников финансирования.

3.3. Нематериальные активы учитываются по фактической стоимости их приобретения. Аналитический учет организован по их видам.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:

срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;

ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05.

3.4. Приобретенные и заготовленные материальные ценности учитываются на балансе по фактической себестоимости их приобретения на балансовом счете 10 "Материалы" в разрезе субсчетов, открытых по классификационным группам материалов.

Предметы стоимостью до 2000 руб., независимо от срока службы, приходуются на счете 10-09 и списываются на затраты. Распределение ТЗР осуществляется пропорционально суммам списанных материалов ежемесячно полностью на счета 20, 23, 25, 26, 44 и на увеличение стоимости проданных товаров.

3.5. Материально-производственные запасы (отпущенные в производство) оцениваются по фактической себестоимости, при ином выбытии материально-производственных запасов - по средней себестоимости.

Для определения размера материальных расходов, использованных в производстве, для целей налогообложения при списании сырья и материалов, применяется метод оценки по средней себестоимости.

В целях налогообложения возвратные отходы оцениваются по цене возможного использования, в случае когда отходы используются для основного и вспомогательного производства; и по цене реализации, если отходы реализуются на сторону.

3.6. Учет на складах ведется непрерывно количественно-суммовым методом.

3.7. Учет ценных бумаг и других финансовых вложений осуществляется по фактически произведенным затратам по видам ценных бумаг и вложений на счете 58. Для аналитического учета финансовых вложений открываются субсчета 58-1 "Вклад в уставные капиталы других организаций", 58-2 "Другие ценные бумаги, купленные у организаций". Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитываются на счете 81.

3.8. Учет производственных затрат организован по видам деятельности предприятия в разрезе статей затрат. Себестоимость объектов формируется по основным статьям калькуляции:

расходы на оплату труда;

материалы;

амортизация основных средств;

прочие расходы;

цеховые расходы;

общехозяйственные расходы;

налоги, включаемые в себестоимость.

Себестоимость калькулируемых видов продукции исчисляется как по статьям, так и по элементам.

3.9. Незавершенное производство оценивается по стоимости прямых материальных затрат.

3.10. Учет производственных затрат обособлен по видам деятельности:

счет 20 "Основное производство" ведется в разрезе субсчетов по прямым статьям расходов;

на счете 23 "Вспомогательные производства" учет осуществляется в разрезе субсчетов по прямым статьям расходов;

собранные расходы по вспомогательным производствам распределяются по основным потребителям услуг;

счет 25 "Общепроизводственные расходы" ведется по субсчетам в разрезе статей расходов; собранные расходы ежемесячно списываются в дебет счетов 20 и 23 пропорционально основной заработной плате с отчислениями производственных рабочих;

на счете 26 "Общехозяйственные расходы" собираются затраты, связанные с управлением предприятием в целом. Поскольку в учете выделена производственная и торговая деятельность, на счете 26 "Общехозяйственные расходы" могут учитываться расходы, связанные с конкретным видом деятельности (например, проценты за пользование кредитом). Эти расходы не подлежат распределению в общей сумме расходов по счету 26 "Общехозяйственные расходы", а выделяются и относятся к конкретному виду деятельности. Счет 26 закрывается по окончании отчетного периода; сальдо относится на финансовый результат;

Внепроизводственные расходы учитываются в составе счета 44 "Расходы на продажу"; аналитический учет ведется в разрезе статей расходов на продажу. Расходы на продажу признаются в себестоимости продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде. Счет 44 закрывается по окончании отчетного периода с отнесением суммы на финансовые результаты: Д-т сч. 90-2, К-т сч. 44.

3.11. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и подлежат отнесению на издержки производства или обращения в том периоде, к которому они относятся.

3.12. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете на счете 98 "Доходы будущих периодов". Эти доходы подлежат включению в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

3.13. На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" за счет отчислений на себестоимость формируется резерв на оплату выслуги лет.

3.14. Учет выпуска готовой продукции осуществляется с использованием счета 40 "Выпуск продукции".

Продукция, не прошедшая всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, относится к незавершенному производству.

3.15. Товары в Торговом доме учитываются по продажным ценам. Цена продажи включает цену, по которой товар получен со склада и торговую наценку.

Приложение 3

План счетов бухгалтерского учета

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Основные средства	01	01 Объекты основных средств
		02. Земельные участки
		03. Объекты основных средств, переданных в порядке безвозмездного. бюджетного и иного финансирования
		04. Основные средства на праве доверительного управления, по договору простого товарищества
		05. Основные средства от учредителей
		10. Выбытие основных средств
Амортизация основных средств	02	01. Амортизация основных средств
		03. Амортизация основных. средств, переданных в порядке безвозмездного финансирования ·
		04. Амортизация основных средств на праве доверительного управления, по договору
		05. Амортизация основных средств от учредителей
Доходные вложения в материальные ценности	03
Нематериальные активы	04
Амортизация нематериальных активов	05
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	01.Приобретение земельных участков 02. Приобретение объектов природопользования 03. Строительство объектов основных средств 04. Приобретение отдельных объектов основных средств 05.Приобретение нематериальных активов 06. Вклад в уставный складочный капитал
Отложенные налоговые активы	09
Раздел 2. Производственные запасы
Материалы	10	01Сырье и материалы
		02Покупные полуфабрикаты и комплектующие.изделия,конструкции и детали
		03.Топливо
		04.Тара и тарные материалы 05.Запасные части 06.Прочие материалы
		07.Материалы, переданные в переработку на сторону
		08.Строительные материалы
		09.Инвентарь и хозяйственные принадлежности
		10.Транспортно-заготовительные расходы
		11.Специальная оснастка и специальная одежда на складе
		12.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
НДС по приобретенным ценностям	19	01. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
		02. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
		03. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел 3. Затраты на производство
Основное производство	20	01. Первый цех - механический
		02.Второй цех - сборочный
Полуфабрикаты собственного производства	21
Вспомогательные производства	23	01. Транспортный цех
		02. Энергетический цех
Общепроизводственные расходы	25	01. механический цех
		02. сборочный цех
Брак в производстве	28	01. В цехе №1
		02.В цехе №2
Обслуживающие производства и хозяйства	29
Раздел 4 Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	01.Товары на складах 02.Товары в розничной торговле 03.Тара под товаром и порожняя 04.Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44	01.Коммерческие расходы 02.Расходы Торгового дома
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
Раздел 5. Денежные средства
Касса	50	01.Касса организации 02.Операционная касса 03.Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52	01.Транзитные валютные счета 02.Текущий валютный счет
Специальные счета в банках	55	01.Аккредитивы 02.Чековые книжки 03.Депозитные счета
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	01. Паи и акции 02. Долговые ценные бумаги 03. Предоставленные займы 04.Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59
Раздел 6. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	01. Расчеты по краткосрочным кредитам 02. Расчеты по краткосрочным займам
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	01. Расчеты по долгосрочным кредитам 02. Расчеты по долгосрочным займам
Расчеты по налогам и сборам	68	01. налог на прибыль 02. Расчеты по налогу на добавленную стоимость 03.Расчеты по налогу на доходы физических лиц 04. Налог на имущество 05.Транспортный налог 06.Прочие налоги и сборы
Страховые взносы	69	01 02 03
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	01.Расчеты по оплате труда 02. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	01. Расчеты по предоставленным займам 02. Расчеты по возмещению материального вреда
Расчеты с учредителями	75	01. Расчеты по вкладам в уставный капитал 02. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	01. Расчеты по имущественному и личному страхованию 02. Расчеты по претензиям 03. Расчеты по причитающимся дивидендам 04. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
Внутрихозяйственные расчеты	79	01. Расчеты по выделенному имуществу 02. расчеты по текущим обязательствам 03. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел 7. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83	01. Прирост стоимости имущества по переоценке
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток	84	01. Нераспределенная прибыль
Целевое финансирование	86	01. Поступление бюджетных средств
Раздел 8. Финансовые результаты
Продажи	90	01. Выручка 02. Себестоимость продаж 03. Налог на добавленную стоимость 04. Акцизы 09. Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы	91	01. Прочие доходы 02. Прочие расходы 09. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94	01. Недостача по МПЗ 02. Недостача по ОС
Резервы предстоящих расходов	96	01. Резервы на оплату отпусков 02. Резервы по подготовительным работам в связи с сезонным характером работ 03. Резерв по ремонту основных средств 04. Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	01. Доходы, полученные в счет будущих периодов 02. Безвозмездные поступления 03. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 04. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99	01. прибыль или убыток от обычных видов деятельности 02. Сальдо прочих доходов и расходов 03. Потери, доходы и расходы в связи с чрезвычайными ситуациями 04. налог на прибыль 05. налоговые санкции 09. прибыль (убыток) отчетного периода



Приложение 4

Остатки по СЧЕТАМ ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.2011 г. b по состоянию на 01.12.11 г.

Счет,	Сальдо на 01.01.2010 г.	Оборот за 11 месяцев	Сальдо на 01.12.2010 г.
субсчет	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	176881777		5801949	4033131	178650595
01.01	176858077		5801949	4033131	178626895
01.05	23700				23700
02		127728300	5113070	1370140		123985370
02.01		127714080	5113070	1365400		123966410
02.05		14220		4740		18960
04	1441400		148400		1589800
05		488300		52230		540530
07	2791930		404300	2510430	685800
08	37567118		6559402	5950349	38176171
08.03			1300700		1300700
08.04	37567118		5110302	5801949	36875471
08.05			148400	148400
10	59813700		384854651	385047251	5~621)00
10.01	395400		2570450	2270670	695180
10.02	57800000		381413261	381113261	58100000
10.03	15ч0300			818300	742000
10.04			117000	117000
10.05	9700		12000	11050	10650
10.06	31300		22300	6630	46970
10.08			710340	710340
10.09	17000		9300		26300
19	14965830		8888970	8240000	15614800
19.01			1160390	1160390
19.02			29680	29680
19.03	14965830		7698900	7049930	15614800
20	48912		232811508	232817091	43329
20.01	48912		206330485	206336068	43329
20.02			26481023	26481023
23			25652940	25652940
25			2037892	2037892
26			12340879	12340879
40			15210644	15210644
41	4953650		48202651	48295601	4860700
41.01			19793598	19793598
41.02	4953650		28409053	28502003	4860700
42		141610		1533854		1675464
43	35858560		217035487	217606447	35287600
44			5084612	5084612
45	21502640			499754	21002886
50	16820		24961352	24973272	4900
51	6036160		342153674	343440334	4749500
52	5988820		1064020	1076840	5976000
55	644100				644100
Счет,	Сальдо на 01.01.2011 г.	Оборот за 11 месяцев	Сальдо на 01.12.2011 г.
субсчет	Д-т	К-т	Д-Т	К-т	Д-т	К-т
58	2489100		189100		2678200
60		61266800	400015600	401030000		6~281.200
62	10538300		280475500	280376150	10637650
68		3579600	41836900	42089200		3831900
68.01		980660	14302790	14550700		1228570
68.02		2595400	26529802	26530732		2596330
68.03			978318	978318
68.04		3540	25990	29450		7000
69		1988200	4700500	6031160		3318860
69.01		328000	368080	700980		660900
69.02		1310440	3940320	5210180		2580300
69.03		349760	392100	120000		77660
70		3632700	8005400	7998800		3626100
71	8050		1008000	994250	21800
73	1800		204300	104500	101600
73.01	1000		197500	104500	94000
73.02	800		6800		7600
76	916800	20400	124600	151500	889300	19800
76.01		20400	600			19800
76.02	916800			27500	889300
76.04			124000	124000
80		13000000				13000000
82		3312400				3312400
83		106203910				106203910
84		64941807	10102148			54839659
90			384530359	384530359
90.01				384530359		384530359
90.02			305902818		305902818
90.03			63747593	,	63747593
90.09			14879948		14879948
91			10242930	10242930
91.01				6954050		6954050
91.02			10242930		10242930
91.09				3288880		3288880
94	426600				426600
97	3411960		641440		4053400
99			5799310	14879948		9080638
99.01				14879948		14879948
99.02			3288880		3288880
99.04			2510430		2510430
Итого	386304027	386304027	2486202488	2486202488	385715831	385715831



Приложение 5

Последовательность отражения затрат на счетах бухгалтерского учета и формирование фактической производственной себестоимости продукции

Рисунок 1. Формирование затрат вспомогательных производств и их перераспределение

Рисунок 2. Формирование общепроизводственных расходов и их распределение



Рисунок 3 . Формирование расходов основного производства

Рисунок 4 Формирование общехозяйственных расходов и расходов на продажу

Рисунок 5 Формирование фактической производственной себестоимости

Приложение 6

Пообъектная расшифровка счета 01 и счета 02 на 01.12. 11 г.

.	Наименование	Кол-во	Расчетная норма амортизации	Первоначальная стоимость	Износ
Заводоуправление
	Здание	1	1,0	24950000	10 197 500
	Сооружение - забор каменный		2,1	1 084075	848 330
3	Вычислительная техника	5	12,0	184640	53 200
4	Мебель		14,0	6321 400	2844 630
Цех №1
1	Пресс механический	1	12,0	74960	70000
2	Станки металлорежущие	2	6,7	340840	200 800
	Станки слесарные	4	8,3	760 900	400600
4	Здание цеха	1	1,2	61 432 730	40 072 000
5	Прочее оборудование	5	10,0	500 000	300 000
Цех №2
1	Здание цеха	1	1,2	60 763 000	45 600 000
2	Сборочное оборудование	5	10,0	1 949 600	1 464 800
3	Прочее оборудование		10,0	761 000	650 500
Котельная
1	Здание	1	1,2	11 691 620	6943960
2	Котельная установка	1	4,2	1 849650	1 314850
	Транспортный участок
	1	Кран башенный	1	10,0	51 600	39950
	2	Гараж	1	1,2	700 000	300 000
	3	Автомобили
	3.1	Автобус	1	9,1	42 000	33250
	3.2	автомобиль ЗИЛ	1	12,5	90000	23640
		автомобиль КамАЗ	3	12,5 12,5	1 574000	1 070710
		автомобиль ГАЗ	1		86000	47950
	Склад	2	1,0	741 630	301 200
	Торговый дом		1,0	3000000	25000
		Итого

Приложение 7

Расшифровка счета 10 "Материалы" по состоянию на 01.12.2011 г.

Шифр материала	Наименование материала	Цена за единицу, руб. (учетные цены)	Остаток на 01.l2.2011 г.
			количество единиц	сумма, руб.
Субсчет 10-01 "Сырье и материалы", кг
001	М1	400	200
002	М2	300	120
003	М3	350	100
004	М4	270	150
005	М5	320	90
006	М6	140	130
007	М7	120	2200
008	М8	80	520
009	М9	80	545
010	М10	100	540
011	Мll	100	16
012	М12	100	100
013	МlЗ	30
014	М14	55	200
015	М15	100	400
016	М16	80	750
017	М17	10	1 000
018	М18	30	900
019	М19	10	700
020	М20	100	0
Итого
	Субсчет 10-02 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия", шт.
021	К1	10000	5000
022	К2	6000	3000
023	К3	3000	2000
024	К4	400	2 000
025	К5	5000	1000
Итого
Субсчет 10-03 "Топливо", т
031	Т1	9500	6
032	Т2	45000	5
033	Т3	8000	70
Итого
Субсчет 10-05 "Запасные части", шт.
051	ЗАП1	640	10
052	ЗАП2	300	5
053	ЗАП3	750	3
054	ЗАП4	500	1
Итого
Субсчет 10-06 "Прочие материалы", кг
061	ПМ1	9394	5
Субсчет 10-09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", шт.
091	ХОЗИНВ1	10	50
092	ХОЗИНВ2	350	30
093	ХОЗИНВ3	200	105
094	ХОЗИНВ4	50	10
Итого
В с е г о по счетv "Материалы"



Приложение 8

Расчет потребности материалов для выполнения производственной программы за декабрь 2011

Таблица 1. Программа выпуска изделий на декабрь

Наименование	Количество (шт)
Изделие А	170
Изделие В	180
Изделие С	190
Изделие D	200

Таблица 2. Таблица деталей, входящих в изделие

Наименование изделий	Наименование деталей	Наименование комплектующих
	Д1	Д2	Дз	Д4	Д5	К1	К2	Кз
Изделие А	2		1	4		3		2
Изделие В		3	7		2	1	5
Изделие С	3	5					2	1
Изделие D	1		3		5	4	1

Таблица 3. Норма расхода материалов на 1 деталь (кг)

Наименование деталей	Наименование материала
	М1	М2	М3	М4	М5	М6	М7	М8	М9	М10
Д1			0,2			0,1			0,15
Д2	0,4	0,3					0,3
Д3				0,1	0,2			0,5		0,2
Д4	0,1		0,2			0,3			0,5
Д5		0,4			0,3		1,0			0,4

Приложение 9

Наименование изделий	Учетная цена, руб.
Изделие А	28 000
Изделие В	30 000
Изделие С	22 000
Изделие D	38 000
Изделие Е	30 476

Приложение 10

Таблица 1. Справка-расчет по использованию воды подразделениями

Наименование подразделения	Объем потребляемой воды, м3	Стоимость 1 м3 воды
Цех N1	1 000	1,45руб.
ЦехN2	1900	1,45руб.
Здание заводоуправления	400	1,45руб.
Торговый дом	100	1,45руб.
Котельная	1 300	1,45руб.
Транспортный цех	500	1,45руб.
Итого

Таблица 2. Справка-расчет по использованию электроэнергии подразделениями

Наименование подразделения	Объем потребляемой электроэнергии, кВт' ч	Стоимость 1 кВт· ч
ЦехN1	11 000	0,70руб
ЦехN2	22 000	0,70руб
Здание заводоуправления	10 000	0,70руб
Торговый дом	10 000	0,70руб
Котельная	45 000	0,70руб
Транспортный цех	10 000	0,70руб
Итого



Приложение 11

Таблица 1. Справка- расчет по использованию теплоэнергии ОАО «Машиностроитель»

Наименование подразделения	Объем потребляемого пара
Цех №1	650
Цех №2	750
Здание заводоуправления	300
Транспортный цех	450
ЦМС	150
Торговый дом	250
Продано на сторону	150
Итого

Таблица 2. Справка- расчет о предоставлении услуг транспортным цехом

Наименование подразделения	количество часов
Цех №1	110
Цех №2	160
Торговый дом	150
Отдел закупок	256
Отдел продаж	100
Итого



Приложение 12

Справочная информация для расчета налога на имущество

Счет	Сальдо на 01.01.2011 г.	Сальдо на 01.04.2011 г.	Сальдо на 01.07.2011.г.	Сальдо на 01.10.2011г.
01	176 881 777	176 984 300	177 546 600	178 500 300
02	127 728 300	127 901 300	127 650 300	125 401 300
04	1 441 400	1 450 400	1 500 200	1 570 300
05	488 300	490 500	500 400	530 600
08	37 567 118	30 406 000	30 504 200	30 706 000
10	59 813 700	59 106 000	58 406 000	59 504 000
20	48912	71 200	55400	61 200
41	4 812 040	5 000 400	4 500 000	4 706 000
43	35 858 560	35 406 000	35 505 000	35 000 200
45	21 502 640	21 405 000	21 250 000	20 506 000

Справочно: за предыдущие три квартала начислен налог на имущество в сумме 3000406 руб.

Приложение 13

Информация о курсе валюты

Дата	курс валюты к руб.
04.12.2011	26,00
20.12. 2011	26,04
22.12.2011	27,01
31.12.2011	27,1

Размещено на Allbest.ur