Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансовой устойчивости

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансовой устойчивости

Введение

учет сбор финансовый устойчивость

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из главных условий существования государства. Налоги составляют экономическую основу государства и являются главным доходом государства. В государственном бюджете на долю налогов приходится примерно 90% всех поступлений. Государство использует все налоговые поступления для создания необходимого ему денежного фонда (Государственного бюджета) и решения различных социально-экономических задач, таких как: управление, военные цели, финансирование образования, медицины, охрана правопорядка и многие другие цели. В истории развития общества ни одно государство не смогло обойтись без взимания налогов, потому что для удовлетворения потребности населения необходима денежная сумма, которая сможет собраться только путем выплаты налогов населением. Актуальность данной темы заключается в том, что налоговая система является одним из важнейших регуляторов экономики, от правильности построения всей системы налогообложения зависит эффективное функционирование всего общественного, народного хозяйства, также актуальна важность своевременности и правильности расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретической основы налогового обложения и наблюдение за их практической реализацией в налоговой системе Российской Федерации. Объект исследования: учет расчетов организаций по налогам и сборам. Предмет исследования: Налоговая система РФ.

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночных условий и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

В современных условиях главными задачами развития экономики является повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. В условиях рынка финансово-хозяйственная деятельность предприятия осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостатке собственных финансовых ресурсов, за счёт заёмных средств. Поэтому необходимо знать какова финансовая независимость предприятия от заемного капитала и, какова финансовая устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость во многом определяется структурой капитала, то есть долей собственного и заёмного капитала в общем, капитале предприятия.

Степень финансовой устойчивости предприятия интересует инвесторов и кредиторов, так как на основе её оценки они принимают решения о вложении средств в предприятие, поэтому вопросы управления финансовой устойчивостью предприятия являются весьма актуальными для предприятия.

Цель работы: разработка мероприятий по укреплению финансового состояния и повышению финансовой устойчивости «Монако». Объект исследования: финансово-хозяйственная деятельность «Монако». Предмет исследования - финансовая устойчивость как инструмент регулирования и оценки финансовой состоятельности «Монако».

1. Система налогов и сборов и особенности их учёта

1.1 Общие положения об учете расчетов по налогам и сборам

Все налоги в РФ установлены современным законодательством в области налогов. Все налоги, сборы и иные платежи объединены одним понятием налоговая система.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, а также совокупность принципов, способов их взимания, методов контроля.

Налог - обязательные, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Раздел 1, Глава 1, статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации)

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (Раздел 1, Глава 1, статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации)

Все налоги и сборы Российской Федерации установлены налоговым законодательством Российской Федерации.

Основной законодательный документ - Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

определение размера объекта налогообложения;

расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Налоговая система Российской Федерации строится по территориальному принципу и имеет три уровня в зависимости от установления и изъятия налогов:

· Федеральный уровень. В него включают федеральные налоги и сборы. (Раздел 1, Глава 1, статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации)

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. (Раздел 1, Глава 1, статья 12, пункт 2 Налогового кодекса Российской Федерации)

· Региональные налоги и сборы. В него включают региональные налоги и сборы. (Раздел 1, Глава 1, статья 12, пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации)

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

· Местные налоги. В него включают местные налоги. (Раздел 1, Глава 1, статья 12, пункт 4 Налогового кодекса Российской Федерации)

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68

«Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

Относимые на счета продажи (90,91) - НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог с продаж;

Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду и др.;

Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) - налог на имущество, налог на рекламу и др.;

Уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) - налог на прибыль;

Уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц - налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).

Кроме того, по кредиту счёта 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчётов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» по счёту 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

По отдельным субсчетам счета 68 может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо. В связи с этим счёт 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, то есть и дебетовое, и кредитовое.

1.2 Учёт расчетов по федеральным налогам и сборам

Федеральные налоги вводятся федеральными законами. Федеральные законы принимает Государственная Дума, затем их одобряет Совет Федерации и подписывает Президент РФ.

Главный Федеральный закон о налогах - Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Все остальные федеральные законы о налогах не должны ему противоречить.

К федеральным налогам и сборам относят (Раздел 1, Глава 1, статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации):

- Налог на добавленную стоимость (Глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации)

- Акцизы (Глава 22 НК РФ)

- Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)

- Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

- Некоторые другие налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость

Для отражения в бухгалтерском учёте Хозяйственных операций, связанных с НДС, используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Плательщиками НДС являются: (Раздел 8, Глава 21, статья 143 Налогового кодекса Российской Федерации)

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров за границу.

Объектами налогообложения являются (Раздел 8, Глава 21, статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации):

1. Реализация на территории РФ товаров (собственного производства и приобретенных на стороне), выполненных работ, оказанных услуг.

2. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

3. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на доходы организации, в том числе

амортизационные отчисления.

4. Передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) на безвозмездной основе другим организациям или физическим лицам.

5. Реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанные услуги) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Налоговая база (Раздел 8, Глава 21, статья 153 Налогового кодекса Российской Федерации) определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен, тарифов, без включения в них НДС и налога с продаж. При исчислении налоговой базы по товарам и сырью, с которых взимаются акцизы, в неё включается сумма акцизов.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) складывается из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При реализации товаров (работ, услуг) по разным налоговым ставкам налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставках налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговая база определяется с учетом сумм:

1. Авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением операций по реализации товаров (работ) на экспорт за пределы таможенной территории РФ, товаров, освобожденных от налогообложения.

2. Полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

3. Полученных в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

4. Полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователякредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма налога, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи, либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию

РФ в таможенных режимах, за исключением товаров (работ, услуг), используемых при производстве, реализации и передаче для собственных нужд, которые освобождены от НДС, а реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ. По таким товарам сумма НДС включается в расходы организации.

Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок у покупателя и книги покупок продаж у продавца.

Ставки НДС, устанавливаются в следующих размерах:

1) 0% - при реализации товаров в режиме экспорта. Транспортировка, разгрузка, погрузка, перегрузка.

2) 10% - по продовольственным товарам и товарам для детей согласно перечню, определенному подпунктами 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ.

3) 18% - по остальным товарам (работам, услугам). (Раздел 8, Глава 21, статья 164 Налогового кодекса Российской Федерации):

Организации и Индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение от обязанностей уплаты НДС, если за три любых последовательных календарных месяца, выручка от реализации товаров, работ, услуг не превышает 2000000 рублей без НДС (В соответствии со статьей 145 НК РФ) НДС уплачивается:

1. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 20 числа, каждого из трех месяцев за истекшим налоговым периодом.

2. Налогоплательщики обязаны предоставить соответствующую налоговую декларацию, по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 03.07.2002 №БГ -3-03/338 не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример расчета НДС:

В квартале 2012 года ЗАО «Пилот» приобрело два компьютера для бухгалтерии на сумму 96000 рублей. За их доставку организация заплатила 900 рублей.

1. Д 08 К 60 =81356 руб. (96000:1,18) - Без НДС

2. Д 19 К 60 = 14644 руб. (81356 Ч18%) - НДС

3. Д 08 К 76 = 763 руб. (900:1,18) - Доставка без НДС

4. Д 19 К 76 = 137 руб. (763 Ч18%) - НДС от суммы доставки.

ЗАО «Пилот» ведет два вида деятельности. Один из которых облагается НДС, а другой нет, поэтому предприятие не может возместить НДС. Сумму этого налога следует распределить между готируемой и не готируемой деятельностью.

5. Всего НДС к вычету = 14644 + 137 = 14781

6. Стоимость компьютера = 81356 + 763 = 82119

ЗАО «Пилот» уплачивает НДС квартально, а значит распределяет входной НДС.

Выручка составляет:

· За работы облагаемые НДС оптовая торговля равна 360000 рублей с НДС.

· За работы необлагаемые - розничная торговля равна (ЕНВД) 200000 рублей.

7.Д 90 К 68 = 54915 руб. (305085Ч18%) - НДС

8. Д 51 К 90 = 305085 руб. (360000:1,18) - выручка без НДС

9. 305085 + 200000= 505085 руб. - Вся выручка без НДС

10. 305085: 505085 Ч 100%= 60,4% - Процент облагаемой выручки из общей выручки.

11. 200000: 505085Ч100%= 39,6% - Сумма необлагаемой выручки в общей выручке.

Таким образом из бюджета можно будет возместить:

12. Д 68 К 19 = 8927 (14781 Ч 60,4%) - НДС

13. Д 68 К 51 = 45988 руб. (54915 - 8927) - НДС подлежащий уплате в бюджет.

14. Разница 14781 - 8927 = 5854 руб. - пойдет на повышение первоначальной разницы компьютера.

15. Д 01 К 08 = 87973 руб. (82119+5854) - Отражена стоимость компьютера.

Учет расчетов по акцизам

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции).

Плательщиками акцизов являются

· Организации;

· Индивидуальные предприниматели

· Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. (Раздел 8, Глава 22, статья 179 Налогового кодекса Российской Федерации):

Подакцизные товары (Раздел 8, Глава 22, статья 181 Налогового кодекса Российской Федерации:

Спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного), спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.). Подакцизным минеральным сырьем являются нефть и стабильный газовый конденсат, а также природный газ.

Ставки по отдельным видам подакцизных товаров приведены в главе 22 НК РФ (часть вторая), статье 193.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи) подакцизных товаров определяется по итогам каждого налогового периода и может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Для учета хозяйственных операций, связанных с акцизами, в бухгалтерском учете используют счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по акцизам».

По дебету счета 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По мере списания на производство оприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68.

В этих целях должен быть организован раздельный учет акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и по не оприходованным и неоплаченным.

Суммы акцизов, исчисленных по проданной продукции, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при методе продажи продукции «По отгрузке») или кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при методе продажи продукции «по оплате»). По мере оплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является прямым налогом. Налог занимает второе место по собираемости денежных средств в бюджет.

Налог на прибыль является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Налогоплательщиками на прибыль признаются (Раздел 8, Глава 25, статья 246 Налогового кодекса Российской Федерации)

1) Российские организации.

2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций является валовая прибыль, полученная налогоплательщиком.

Валовая прибыль включает доход от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и покупных товаров, доход от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав, доход от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. (Статья 247 НК РФ)

Налог на прибыль взимается по следующим ставкам

1) 20%: 2% - В Федеральный бюджет.

18% - В Региональный бюджет. (Статья 284).

Бухгалтерский учет налога на прибыль производится в соответствии с ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» - ПБУ 18/02, введенному в действие с 2003 года (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 №186н)

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется на счетах:

· Счет 68/ «Расчеты по налогу на прибыль»;

· Счет 99 / «Учет Условных расходов по налогу на прибыль»;

· Счет 99 / «Учет условных доходов по налогу на прибыль»;

· Счет 99 / «Постоянное налоговое обязательство»;

· Счет 09 / «Отложенный налоговый актив»;

· Счет 77 / «Отложенное налоговое обязательство».

Финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг) отражаются на счете 90 «Продажи», от прочих доходов и расходов - на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяются как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счетам 90,91 списывается в текущем отчетном периоде со счетов

90,91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение

Прибыли, которая определяется нарастающим итогом с начала года.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового периода) на основе данных налогового учета.

Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, мы имеем право исключить из налоговой базы сумму убытка, подлежащего переносу на будущее в порядке, предусмотренном статьей 183 НК РФ в размере 100% за 10 предыдущих лет.

Порядок исчисления налога на прибыль:

1. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли отражается в бух. учете проводкой:

Д 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Платежи в бюджет налога на прибыль»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

2. Перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль и платежей по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли в бюджет отражается проводкой:

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»

К 51 «Расчетные счета»

Организации по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа на основе фактически полученной прибыли за предшествующий квартал, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, и ставки налога на прибыль. Фирмы должны ежемесячно, не позднее 28 числа перечислять авансовые платежи в размере одной трети суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.

1.3 Учет региональных налогов и сборов

К региональным налогам и сборам относят:

· Налог на имущество организаций (Глава 30);

· Налог на игорный бизнес (Глава 29);

· Транспортный налог (Глава 28).

Налог на имущество организаций

Налогу на имущество посвящена Глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Этот налог вступил в силу с 01 января 2004 года.

Плательщиками налога на имущество являются:

- Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

От уплаты налога освобождаются:

Организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.).

Нововведением по налогу на имущество с 2013 года является объект налогообложения: все движимые основные средства налогом на имущество больше не облагаются (ст. 374 НК, Федеральный закон №202-ФЗ от 29 ноября 2012 г.). К ним относятся все нестационарные основные средства: автомобили, офисная мебель и техника, оборудование.

Налогом облагается стоимость имущества, находящегося на балансе

Организации.

Налоговая база по налогу на имущество - это среднегодовая стоимость имущества по итогам I квартала, первого полугодия, девяти месяцев и всего года.

Ставка налога равняется 2,2%. (Статья 369)

Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Пример расчета налога на имущество:

Сумма аванса = Среднегодовая стоимость имущества за отчетный периодЧ2.2%ч4

Сумма налога за год = Среднегодовая стоимость имущества Ч 2.2%

1. Авансовый платеж за 1-ый квартал: 230000+242500+214800+319000=1006300:4=251575Ч2.2%:4=1384 р.

2. Авансовый платеж за полугодие:

1006300+245700+317400+317400=1886800:7=269543Ч2.2%:4=1483 р.

3. Авансовые платежи за 9 месяцев:

1886800+319400+328000+167400=2701600:10=270160Ч2.2%:4=1486 р.

4. Авансовые платежи за год:

2701600+254930+200000+211000=3367530:13=259041Ч2.2%=5699 р.

5. Четвертый квартал:

5699 - (1384+1483+1486)=5699-4353=1346 р.

6. Начисление налога за 2012 г.:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»= 1346 р.

7. Уплата налога за 2012 г.:

Д 68/ «Расчеты по налогу на имущество» К 51 «Расчетный счет» = 1346 р.

Транспортный налог

Введена Федеральным законом от 24.07.2002 №110-ФЗ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (Статья 357)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Статья 358)

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя - в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (Статья 359.)

Налоговые ставки указаны в статье 361 и соответствую настоящему Кодексу.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:

1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. (Статья 362)

Бухгалтерские записи:

Д 44 «Расходы на продажу» К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислена задолженность по транспортному налогу;

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 51 «Расчетный счет» - перечислен налог в бюджет.

1.4 Учет местных налогов и сборов

Применительно к организациям к местным налогам относятся:

· Земельный налог (Глава 31)

Земельный налог:

Введен Федеральным законом от 29.11.2004 №141-ФЗ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. (Статья 388)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. (Статья 389)

Налоговая база:

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. (Статья 390):

Налоговая ставка:

· 0.3% - земельные участки для сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной структуры ЖКХ.

· 1.5% - прочие земли. (Статья394)

Бухгалтерские е записи:

Д 20, 23 и др. К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен налог;

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 51 «Расчетный счет» - перечислен налог в бюджет.

1.5 Корреспонденция счетов по операциям расчетов с бюджетом по налогам

Операция	Дебет	Кредит
1. При продаже продукции или другого имущества отражается исчисленная сумма НДС	-Счет 90 «Продажи», - Счет 91 «Прочие доходы и расходы»	Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
2. Отражен НДС по поступившим материалам.	Счет 19 субсчет «НДС по приобретенным материальнопроизводственным запасам»	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3. Перечислен в бюджет НДС.	Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»	Счет 51 «Расчетные счета»
4. Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются, только после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности.	Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»	Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям
5. Перечисление суммы акцизов в бюджет.	Счет 68 субсчет «Расчеты по акцизам	Счет 51 «Расчетные счета»
Перечисление суммы налога на имущество в бюджет.	Счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»	К 51 «Расчетные счета»
Отражение суммы налога на имущество.	Счет 91 «Прочие доходы и расходы	Счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

2. Теоретические основы анализа финансовой устойчивости

2.1 Понятие и значение финансовой устойчивости

В современных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется, как за счет собственных, так и за счет заемных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников.

Запас источников собственных средств - запас финансовой устойчивости предприятия, при условии, что его собственные средства превышают заемные.

Под финансовой устойчивостью предприятия следует понимать его независимость от внешних источников финансирования.

Экономической сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность его запасов и затрат источниками финансирования.

Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, которые рассчитываются как разница между величиной источников средств и величиной запасов.

На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

· Положение предприятия на товарном рынке;

· Потенциал организации в деловом сотрудничестве;

· Степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

· Наличие неплатежеспособных дебиторов;

· Эффективность хозяйственных и финансовых операций.

Анализ устойчивости финансового состояния предприятия на ту или иную дату позволяет узнать, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате, получится добиться ситуации в которой доходы будут превышать расходы и сможет ли организация свободно маневрировать своими денежными средствами.

По степени финансовой устойчивости предприятия возможны ситуации:

1. Абсолютная финансовая устойчивость = Собственные оборотные средства больше Заемных средств;

2. Нормальная финансовая устойчивость = Собственные оборотные средства больше либо равны Заемным средствам;

3. Неустойчивое финансовое положение = Собственные оборотные средства + Краткосрочные кредиты больше Заемных средств;

4. Кризисное финансовое состояние = Собственные оборотные средства + Краткосрочные кредиты + Кредиторская задолженность меньше Заемных средств.

Информационной базой для анализа финансовой устойчивости является бухгалтерский баланс Форма №1 (Приложение 1). Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке.

Анализ финансовой устойчивости заключается в расчете относительных показателей и их изменении, система показателей показана в таблице 1:

Таблица 1 - Система относительных показателей финансовой устойчивости

Показатели	Условное обозначение	Рекомендуемый критерий	Формула расчета	Характеристика
Кавтономности	Ка	>0,5	Кавтономности = Собственные средства / Баланс	Характеризует финансовую независимость предприятия от внешних источников финансирования и определяется как отношение источников собственных средств предприятия к общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия.
Кфинансовой устойчивости	Кф.у.	> 1	Кфинансовой устойчивости = Собственные средства /Заемные средства + Кредиторская задолженность	Показывает эффективность использования предприятием своего собственного капитала
Ксоотношения заемных и собственных средств	Кз/c	< 1.	Ксоотношения заемных и собственных средств = Привлеченный капитал / Собственные средства	Указывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль, вложенных в имущество источников собственных средств.
Кманевренности	Км	= 0,5.	Кманевренности = Собственные оборотные средства / Собственные средства	Показывает какая часть собственных средств находится в мобильной гибкой форме. Обеспеченность собственных текущих активов собственным капиталом является гарантом финансовой устойчивости, при неустойчивой кредитной политике.

Характеристика торгового предприятия ООО «МОНАКО»

Общество с ограниченной ответственностью «Монако», расположенное по адресу г. Калининград, ул. Киевская, д. 58 - это торговое предприятие осуществляющее торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке с 18 января 2010 года. В своей деятельности предприятие руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности. Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданное для выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностях и получении прибыли.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных оборотных средств, а так же иных материальных и финансовых ценностей. Предприятие введет бухгалтерскую отчетность в порядке установленном законодательством РФ.

Основной вид деятельности предприятия в соответствии с учредительными документами, это оптовая торговля товарами народного потребления.

ООО «Монако» занимается оптовой продажей текстильными изделиями. Магазин сотрудничает с 12 фирмами и имеет хорошую репутацию на рынке продаж.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Монако» по относительным показателям

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости:

1. Кавтономии = Собственные средства / Баланс

Ка на начало периода = 393911/830614 = 0,5

Ка на конец периода = 395691/ 804655 = 0, 5

2. Кфинансовой устойчивости = Собственные средства /Заемные средства + Кредиторская задолженность

Кф у на начало периода = 393911/35231+ 154768=393911/189999=2,1

Кф у на конец периода = 395691/33189+129779=395691/162968=2,4

3. Ксоотношения заемных и собственных средств = Привлеченный капитал / Собственные средства

Привлеченный капитал = Собственные средства + Заемные средства

Кз/с на начало периода = (393911+35231)/393911=429142/393911=1,1

Кз/с на конец периода = (395691+33189)/395691=428880/395691=1,1

4. Кманевренности = Собственные оборотные средства / Собственные средства

Собственные оборотные средства = Собственные средства + Внеоборотные активы

Км на начало периода = (393911+483968)/393911=906410/393911=2,3

Км на конец периода = (395691+535409)/393691=959631/395691=2,4

Все выше представленные расчеты относительных показателей представлены в Таблице 2 - Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия ООО «Монако»

Таблица 2 - Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия ООО «Монако»

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение (+/-)	Рекомендуемый критерий
Кавтономии	0,5	0,5	0	>0,5
Кфинансовой устойчивости	2,1	2,4	0,3	>1
Ксоотношения заемных и собственных средств	1,1	1,1	0	? 1
Кманевренности	2,3	2,4	0,1	=0,5

Вывод:

Проведя анализ показателей финансовой устойчивости, были выведены следующие данные:

Кавтономности на начало и конец периода удовлетворяет рекомендуемому критерию - 0, 5, это самый низкий критерий, но этот показатель входит в его норму. На конец периода остался неизменным, коэффициент стабилен. Что значит, что предприятие стремится к финансовой устойчивости и выбрало правильные методы по достижению этой цели.

Кфинансовой устойчивости удовлетворяет структуре, на начало периода показатель равен 2,1, а на конец периода 2,4 из этого видно что на конец периода показатель увеличился на 0,3, что положительно влияет на работу предприятия и значит, что предприятие эффективно использует собственный капитали старается улучшать в положительную сторону.

Ксоотношения заемных и собственных средств не удовлетворяет рекомендуемым показателям ни на начало периода, ни на конец всего лишь на 0,1. За оба периода показатели остались неизменными и равны 1,1. Это говорит, что предприятие все же зависит от привлеченного капитала и у него может понизиться его финансовая устойчивость.

Кманевренности очень резко уходит от нормы как на начало периода (2,1), так и на конец (2,4), причем видно что показатель не останавливается, а возрастает ещё больше. На конец периода он повысился на 0,3. Судя по показателю, на конец периода предприятие обладает собственными средствами, и большая часть из них является мобильной.

У предприятия устойчивое финансовое положение и оно стремится повлиять на него в лучшую сторону.

Заключение

Налоги - обязательные индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В современном обществе налоги стали основным источником доходов государственного бюджета.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам является неотъемлемой частью всего учета организации. Знание налогов и сборов очень важно для бухгалтера. Благодаря им он сможет правильно исчислять положенные суммы во Внебюджетные фонды. Он также несет большую ответственность за исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, он несет и ответственность за налоговые правонарушения, если неправильно начислит налог или не вовремя перечислит его в бюджет. Бухгалтер - первое лицо, которое в ответе за все вопросы, связанные с налоговой системой.

В курсовой работе были рассмотрены вопросы по бухгалтерскому учету расчетов по налогам и сборам, приведена корреспонденция счетов по различным видам налогов.

Для контроля правильности отражение и осуществления операций по расчетам по налогам и сборам проводится аудит и проверки налоговых инспекций.

Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

1. Положение предприятия на товарном рынке;

2. Уровень привлекательности отрасли в бизнесе;

3. Финансово-производственный потенциал предприятия;

4. Степень финансовой независимости;

5. Уровень деловой активности;

6. Эффективность финансово-хозяйственных операций и др.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

В данной курсовой работе были рассчитаны и проанализированы коэффициенты финансовой устойчивости, показатели кредитоспособности предприятия ООО «Монако».

В целом финансово-хозяйственную деятельность ООО «Монако» можно назвать успешной - предприятие находится в хорошем финансовом положении, у него абсолютная финансовая устойчивость, налицо превышение собственных оборотных средств над заемными средствами.

Предоставляется необходимым дать некоторые рекомендации по улучшению финансового состояния и повышению эффективности деятельности предприятия ООО «Монако»:

1. Усовершенствовать управление предприятием, а именно:

а) использовать системы депремирования работников при нарушении ими трудовой дисциплины;

б) осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки продаваемой продукции.

в) ввести поощрительные премии для лучших работников для улучшения работы сотрудника.

2. Пополнять собственный оборотный капитал за счет внутренних и внешних источников.

3. Обоснованно снижать уровень запасов и затрат (до норматива).

4. Ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота.

6. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

7. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика.

Анализируя финансовую устойчивость предприятия, можно прийти к выводу, что владельцы предприятия всегда отдают преимущество разумному росту доли заемных средств; кредиторы наоборот - отдают преимущества предприятиям с высокой долей собственного капитала.

Таким образом, анализ финансовой устойчивости предприятия дает возможность оценить, насколько предприятие готово к погашению своих долгов и ответить на вопрос, насколько оно является независимым с финансовой стороны, увеличивается или уменьшается уровень этой независимости, отвечает ли состояние активов и пассивов предприятия целям его хозяйственной деятельности.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - Часть первая (в ред. от 30.12.2012 №294ФЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2 (в ред. от 03.12.2012 №231-ФЗ).

3. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению» (в ред. От 08.11.2010 года)

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина РФ в ред. от 24.12.2010 №186н, 5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (в ред. От 29 ноября 2011 года)

6. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (в ред. 24.12.2010 года)

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 3-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 425 с 8. Бланк И.А. «Управление финансовой стабилизацией предприятия». К.: Ника-Центр, Эльга, 2008 г. - 496 с 9. Бочаров В.В. «Финансовый анализ». - СПб: Питер, 2010. - 240 с.: ил. - (Серия «Краткий курс»)

10. Нестеров Г.Г., Терзиди А.В., Налоговый учет и налоговая отчетность. - «Эксмо», 2009 год.

11. Правовая информационная система «Консультант Плюс»

Размещено на Allbest.ru