Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций.

Нарушения при закупках сырья могут быть как простыми, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм.

Данный факт легко выявить в ходе инвентаризации и сверок расчетов. Так и довольно сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат.

Аудитор также должен убедиться, что за проверяемый период не было случаев перекрытия кредиторской задолженности перед одним контрагентом дебиторской задолженностью другого. Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности должны быть своевременно списаны на внереализационные доходы организации.

Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию. Данная процедура проводится в том случае, если на предприятии происходили случаи списания дебиторской задолженности со счета 1610, субсчета "Авансы выданные" (так как дебиторская задолженность возникает только на этом субсчете). [16]

Проверке подлежат обороты по следующим счетам: по дебету 5300 "Резервы по сомнительным долгам" или дебету счета 6280,7470, "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Дебиторская задолженность по которой истек срок исковой давности (3года), а также другие долги, нереальные к взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на счет прочих доходов и расходов, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Списание долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течении пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Ревизия расчетов по неотфактурованным поставкам.

Целью этой упражнения считается ревизия отблеска на счетах учета операций по получению товарно-материальных ценностей, дел, услуг от посторонних организаций, не утвержденных на протяжении конкретного срока первичными документами. Неимение этих документов выявляется в процессе проведения аудита системы изначального учета по этому разделу. При проверке нужно было учесть:

аналитический учет по счету 3310 "Расчеты с поставщиками и поставщиками" обязан гарантировать получение этих по неотфактурованным поставкам;

материальные значения, работы, предложения по неотфактурованным поставкам обязаны быть предусмотрены по тарифам и на критериях, предусмотренным уговором.

Аудитору следует удостовериться в том, собственно затребуются документы по неотфактурованным поставкам на предприятии в мудрые сроки. По неотфактурованным поставкам с неимение подтверждающих документов долго, аудитор обязан удостовериться, собственно входящий НДС по этим поставкам не был принят к воздаянию. Раз подтверждающие документы поступили и есть расхождения в тарифах и номенклатуре, аудитор обязан выяснить верность исправления сумм по подходящим им позициям на счетах бухгалтерского учета. Отличительное внимание при таких раскладах уделяется товарно-материальным ценностям, работам, предложениям, которые к эпизоду поступления документов теснее были списаны на издержки проверяемого периода. Раз подтверждающие документы поступают в последующем отчетном периоде, суммы исправления относятся на счета внереализационных заработков или же затрат. [12]

Ревизия расчетов по жалобам.

Коль скоро счет генпоставщика оплачен и акцептован до поступления товарно-материальных ценностей (предложения дел, исполненных услуг), а при приемке на склад появилась недоимка товарно-материальных ценностей что же касается отфактурованного численности или же несоответствие принятых товарно-материальных ценностей (дел, услуг) по тарифам, качеству, номенклатуре против оговоренных в уговоре величин, генпоставщикам предъявляется жалоба. На неудовлетворенные жалобы генпоставщику обязан быть показан иск. При проверке таковых операций аудитор направляет внимание на последующие эпизоды:

все жалобе предусматриваются на счете 1210 "Кратковременная дебиторская задолженность клиентов и клиентов".

отправлялся ли запрос генпоставщику и, собственно отраженные на счете 2182 субсчет "Расчеты по жалобам" суммы подходят значениям, отмеченным в платном акте; - жалоба была показана вовремя (при другом развитии событий трибунал сможет отказать в ублажении иска);

пакет документов, приложенных к жалобе и исковым заявлениям, обязан быть неопровержимым. А именно, тут обязаны существовать, по крайней мере, претензионный расчет, платный акт о установленном расхождении в числе и качестве при способе ТМЦ (в виде при приемке исполненных дел, оказанных услуг), претензионное удостоверение о полномочии соучастников количественной и высококачественной выбраковки, документы, подтверждающие выполненные затраты, цена которых возмещается с помощью дилера.

Ревизия верности отблески в отчетности итоговых этих по расчетам с поставщиками и поставщиками.

Целью таковой ревизии считается определение правдивости сумм кредиторской и дебиторской задолженности в доли расчетов с поставщиками и поставщиками, отраженных в отчетности аудируемого компании. Проверяются заметки актива бухгалтерского равновесия "Авансы выданные" и заметки пассива "Поставщики и поставщики", "Векселя к уплате", а еще прибавление к бухгалтерскому равновесию в доли присутствия на начало и конец года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей. Ключевыми нарушениями при отблеске сумм дебиторской и кредиторской задолженностей в отчетности считается зачет всевозможных заметок задолженности друг от друга. В процессе ревизии аудитор уверяется, собственно суммы, отраженные в активе, пассиве равновесия и в прибавлении к бухгалтерскому равновесию подходят остаткам дебиторской и кредиторской задолженностей на надлежащих счетах бухгалтерского учета.

Налоговый учет процентов по векселям и платным кредитам. Когда кредиторская задолженность обеспечена векселем и предугадывает уплату генпоставщику конкретного процента, нужно было направить свой взгляд на учет процентов по данным обещаниям в целях налогообложения. Аудитор обязан учесть, собственно проценты по долговым обещаниям соглашаются затратами организации в целях налогообложения при соблюдении критерий:

расходы соглашаются процентом, начисленные за практическое время использования заемными средствами (практическое время нахождения значимых бумаг у 3 лиц);

Кроме этого аудитор обязан держать в голове, собственно в налоговом учете проценты по заемным средствам, связанным с приобретением ценностей, отражаются в составе внереализационных затрат, вместе с тем в бухгалтерском учете проценты по заемным средствам врубаются в состав операционных затрат исключительно в последствии принятия ценностей к учету. Ранее эпизода проценты по заемным средствам врубаются в цена обретенных ценностей. [15]

Учет налога на добавленную цена.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику и оплаченные им при приобретении продуктов (дел, услуг), подлежат вычету из единой суммы исчисленного к уплате налога на добавленную цена и отражаются на счете 1420 "Налог на добавленную цена по полученным ценностям".

Предприятие имеет право произвести налоговые вычеты раз:

продукт, работа или же услуга приняты к учету;

продукт, работа или же услуга практически оплачен, собственно подтверждается первичными документами;

на обретенный продукт, работу или услугу имется выписанный в установленном порядке счет-фактура.

При проверке учета НДС по полученным ценностям, работам или предложениям аудитор обязан учитывать:

1. счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушениями не имеют возможности работать причиной для принятия НДС к воздаянию;

2. формирование счетов-фактур и ведение книжки покупок непременно для всех налогоплательщиков как в случае претворения в жизнь операций, подлежащих налогообложению, но и освобождаемых от налогообложения (исключение оформляют освобожденные от налогообложения операции, исполняемые банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами, также операции по реализации значимых бумаг);

3. раз обещание по условиям сделки выражено в заграничной СКВ, то суммы, предписываемые в счетах-фактурах, и еще имеют все шансы быть выражены в заморской СКВ.

Проверяя суммы показанного к воздаянию НДС, аудитор сравнивает соотношение оборотов за отчетный период по дебету счета 3110 "Обещания по налогам" в корреспонденции со счетом 1420 "Налог на добавленную цена по полученным ценностям" с итоговыми совокупностями за данный период в книжке покупок.

При плановых показателях в размере 44 764 тыс. тенге исполнение составило 33 149 тыс. тенге или 74,2 % при экономии 11 615 тыс. тенге. Основной причиной экономии бензина является то, что в северных районах, в связи с плохими погодными условиями, а так же резкими похолоданиями (от - 37 до - 43 градусов) в начале 2010 года, автотранспорт ТТС и ВОЛС не выезжал на плановые ремонтные работы. Выезд на линию автотранспорта разрешали только на аварийно - восстановительные работы, что привело к соответствующей экономии топлива 2 687 тыс. тенге.

В Бюджете на 2010 год было запланировано приобретение в мае т. г.17 ед. автомашин (УАЗ). В результате проведенного закупа и длительной процедуры оформления и страхования эксплуатация транспорта началась с сентября месяца 2010 года. Это позволило сэкономить топливо даже в режиме повышения цен в размере 4 004 тыс. тенге (планируемый среднемесячный расход - 1 001 тыс. тенге).

Для поддержания бесперебойной работы АТС во время переключений или перебоев электроэнергии, в бюджете на 2010 год планировалось дизтопливо в количестве достаточном для переключения электроснабжения посредством дизель генератора в течении 24 часов 4 раза в месяц. Однако в связи с тем, что количество фактических переключений и перебоев электроэнергии было значительно реже, сложилась экономия, указанная в

Заключение

В этой работе были осмотрены отличительные черты учета и расчетов с поставщиками и поставщиками на случае АО "Транстелеком". Верное и своевременное отражение операций по счетам бухгалтерского учета работает требуемым условием процесса производства. Отдача расчетных операций находится в зависимости от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Следовательно, бухгалтерия компании обязаны держаться конкретных основ учета и имеющейся законодательной базы и нормативных документов. На предприятии бухгалтерский учет проводится согласно с Учетной политикой фирмы, и положениями по бухгалтерскому учету.

На предприятии применяются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной програмке "1С: Бухгалтерия", хотя их посещает мало для высококачественной и своевременной обработки этих.

Задача этой курсовой работы про " Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками" достигнута.

В этой работе было охарактеризована организация и ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и поставщиками;

Выучено нормативное регулировка организации учета расчетов с поставщиками и поставщиками;

Выучена организация внутреннего контролирования по учету расчетов с поставщиками и поставщиками;

Показаны нюансы аудиторской ревизии изначального учета операций по расчетам с поставщиками и поставщиками;

При написании этой курсовой работы выучена литература по предмету аудит, осмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую работа, и еще методология проведения аудиторской ревизии расчетов с поставщиками и поставщиками. Аудит расчетов с поставщиками и поставщиками выделяет информацию о правдивости этих бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

При подготовке и планировании аудиторской выяснения аудитор характеризует задача и главные задачки ревизии. После этого обязана быть составлена довольно доскональная программа ревизии расчетов с учетом поставленных целей. Программа ревизии обязана дозволить аудитору при наличии нарушений обнаружить их все. В процессе ревизии кроме того рекомендовано проводить оценку организации внутреннего контролирования за организацией учета. Одним из более известных методов выяснения расчетов с поставщиками и клиентами считается инвентаризация расчетных операций.

Инвентаризация расчетов содержится в раскрытии по надлежащим документам остатков и кропотливой проверке обоснованности сумм, значащихся на счетах. Беря во внимание, собственно сами фирмы почти всегда проводят инвентаризацию расчетов с невысоким качеством (или вообщем не проводят), аудитор обязан установить сроки происхождения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее действительность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (сообразно гражданскому кодексу РК срок исковой давности установлен 3 года). Если возникнет такая необходимость надо провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для данной работы возможно заинтересовать и служащих бухгалтерии проверяемого фирмы.

Нужно создавать тест состава и текстуры дебиторской и кредиторской задолженности по точным генпоставщикам и поставщиком, а еще по срокам образования задолженности или же сроках их вероятного закрытия, собственно дозволит вовремя выявлять просроченную задолженность и принимать конструктивные меры к ее взысканию. Использовать докуменАО борот ибо эти о сроках образования (закрытия) задолженности обязаны быть постоянными и оперативными.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РК

2. Закон Республики Казахстан от 28.02.2007 N 234-3 "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

3. Национальные стандарты финансовой отчётности

4. МСФО

5. Типовой план счетов бухгалтерского учета, действующий с 01.01.2008 года

6. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 218

7. Трудовой кодекс РК

8. Бухгалтерские информационные системы: Учебное пособие. Алматы, 2001

9. Дюсембаев К. Щ. Аудит и анализ в системе управления финансами, Алматы Экономика 2000 г. Стр.291.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ, М.: Бухгалтерский учёт, 2003 - 314с

11. Егембердиева Е. А "Аудит доходов и расходов организации" // Статистика, учет и аудит № 1, 2007 г. с 3. - 10.

12. Жапаров К.Ж., Ладаненко Е.И. Бухгалтерский учет в условиях рынка Республиканский издательно - методологический центр, 2003 г. с 95-102.

13. Ержанов М.С., Ержанов А. М Основы бухгалтерского учета. Алматы-2003г. С 186.

14. Жуйриков К.К., Раимов С.Р. Корпоративные финансы. Учебник. - Алматы: ААЭС, 2004. - 512с.

15. Жуйриков К.К., Раимов Г.Б., Танирбеогенова Г.Б. Финансовый анализ предприятия. Учебник, Алматы, 2003, 225с.

16. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник, Москва, 2004 - 421с

17. Кох Р. Менеджмент и финансы от А до Я. - СПб - М.: Харьков - Минск, 2001 г. - 496 с.

18. КСБУ - МСФО. Бухгалтерский учёт и отчётность, КСБУ - 28, МСФО - 38 (Практическое пособие), Алматы, 2003 г. - 139с.

Приложения

Приложение 1

Наименование	Вид деятельности	Ед. изм.	Факт за 12 месяцев 2009г.	План 12 месяцев 2010г.	Факт 12 месяцев 2010г.	откл. (+,-)	откл. %
Топливо	всего	тыс. тг	33 178	44 764	33 149	-11 615	74,1
	в т. ч. перевозки	тыс. тг	0	0		0
	ПВД	тыс. тг	33 178	44 764	33 149	-11 615	74,1
диз. Топливо в. т. ч.	всего	тонн *	170,00	185,00	102,23	-83	55,3
		тыс. т	12 928	14 408	8 520	-5 888	59,1
		тенге	85,90	77,88	83,34	5	107,0
	в т. ч. перевозки	тонн *	0	0		0
		тыс. тг.	0
		цена, тенге	0	0		0
	в т. ч. ПВД	тонн *	170,00	185,00	102,23	-83	55,3
		тыс. т	12 928	14 408	8 520	-5 888	59,1
		тенге	85,90	77,88	83,34	5	107,0
диз. топливо (летнее)	всего	тонн *	94,00	100	63,00	-37	63,0
		тыс. т	6 392	7 520	4 486	-3 034	59,7
		тенге	68,00	75, 20	71, 20	-4	94,7
	в т. ч. перевозки	тонн *
		тыс. тг.
		цена, тенге
	в т. ч. ПВД	тонн *	94,00	100	63,00	-37	63,0
		тыс. т	6 392	7 520	4 486	-3 034	59,7
		тенге	68,00	75, 20	71, 20	-4	94,7
диз. топливо (зимнее)	всего	тонн *	76,00	85,00	39,23	-46	46,2
		тыс. т	6 536	6 888	4 033,63	-2 854	58,6
		тенге	86,00	81,03	102,82	22	126,9
	в т. ч. перевозки	тонн *				0
		тыс. тг.				0
		цена, тенге				0
	в т. ч. ПВД	тонн *	76,00	85,00	39,23	-46	46,2
		тыс. т	6 536	6 888	4 033,63	-2 854	58,6
		цена, тенге	86,00	81,03	102,82	22	126,9
бензин в т. ч.	всего	тонн *	227,00	379,33	254,06	-125	67,0
		тыс. т	20 250	30 356	24 629	-5 727	81,1
		тенге	105,40	80,03	96,94	17	121,1
	в т. ч. перевозки	тонн *	0			0
		тыс. тг.
		цена, тенге	0			0
	в т. ч. ПВД	тонн *	227,00	379,33	254,06	-125	67,0
		тыс. тг.	20 250	30 356	24 629	-5 727	81,1
		цена, тенге	105,40	80,03	96,94	17	121,1
бензин АИ-92	всего	тонн *	65	70	58	-12	82,9
		тыс. т	4 550	6 545	5 580	-965	85,3
		тенге	70,00	93,50	96, 20	3	102,9
	в т. ч. перевозки	тонн *				0
		тыс. тг.				0
		цена, тенге				0
	в т. ч. ПВД	тонн *	65	70	58	-12	82,9
		тыс. тг.	4 550	6 545	5 580	-965	85,3
		цена, тенге	70,00	93,50	96, 20	3	102,9
бензин АИ-95	всего	тонн *	31,00	33	24,00	-9	72,7
		тыс. т	2 760	3 861	3 252	-609	84,2
		тенге	89,02	117,00	135,50	19	115,8
	в т. ч. перевозки	тонн *				0
		тыс. тг.				0
		цена, тенге				0
	в т. ч. ПВД	тонн *	31	33	24,00	-9	72,7
		тыс. тг.	2 760	3 861	3 252	-609	84,2
		цена, тенге	89,02	117,00	135,50	19	115,8
бензин АИ-80	всего	тонн *	200,00	276,33	172,06	-104	62,3
		тыс. т	12 940	19 951	15 797	-4 154	79,2
		тенге	64,70	72, 20	91,81	20	127,2
	в т. ч. перевозки	тонн *				0
		тыс. тг.				0
		цена, тенге				0
	в т. ч. ПВД	тонн *	200,00	276,33	172,06	-104	62,3
		тыс. тг.	12 940	19 951	15 797	-4 154	79,2
		цена, тенге	64,70	72, 20	91,81	20	127,2

Приложение 2

Наименование	Вид деятельности	Ед. изм.	Факт за 12 месяцев 2009г.	План 12 месяцев 2010г.	Факт 12 месяцев 2010г.	откл. (+,-)	откл. %
		тыс. т	40 722	74 477	55 458	-19 019	74,5
		тенге	7,13	10,09	9,32	-0,77	92,4
	в т. ч. перевозки	тыс. Кв/ч *				0
		тыс. тг.
		цена, тенге				0
	в т. ч. ПВД	тыс. Кв/ч *	5 711	7 382	5 953	-1 429	80,6
		тыс. т	40 722	74 447	55 458	-18 989	74,5
		тенге	7,13	10,09	9,32	-0,77	92,4

Размещено на Allbest.ru