Аудит расчетов с подотчетными лицами

3. В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Умелые руки» характеру его деятельности.

4. После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Умелые руки» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.

Итоговая часть

1. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Умелые руки» был проведен за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. включительно. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Умелые руки» исходя из положений Закона РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, и исходя из Приказа Минфина РФ № 66н от 2.07.2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

2. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности». Аудит проводился на сплошной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой отчетности.

3. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Директор ООО "Аудит" __________________________ Петрова С.Г.

Аудитор _______________________________________ Иванова Н.Н.

Заключение

В заключении можно сделать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы.

Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформлении расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и страховых взносов.

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного участка бухгалтерского учета в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием. актуальность данной темы выходит за рамки одного предприятия, т.к. касается бюджета государства.

В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

Рассмотрен набор контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.

В практической части работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Умелые руки».

В процессе аудита была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами за 2013 год.

В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства и было принято решение о выдаче безусловно положительного аудиторского заключения.

В качестве рекомендации ООО «Умелые руки» можно предложить сохранение существующего состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему.

В процессе написания работы были достигнуты поставленные цели и задачи, отражающие актуальность выбранной темы.

Была изучена литература по аудиту, рассмотрены основные первичные документы (авансовый отчет) и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете, основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, оценка системы внутреннего контроля учета расчетов с подотчетными лицами и уровня существенности, план и программа аудиторской проверки, результаты аудиторских процедур по существу и пути совершенствования учета расчетов.

В современных условиях своевременное выявление аудитором недостатков учета операций по расчетам с подотчетными лицами позволяет не только принять оперативные меры по исправлению негативной ситуации, но и существенно улучшить организацию и качество расчетов, применить наиболее рациональные системы ведения учета и организации контроля.

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является установление законности и обоснованности применяемой в организации методики учета операций по расчетам с подотчетными лицами нормативным документам и формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в части формирования и погашения дебиторской задолженности организации.

Для достижения поставленной цели аудит планируется и проводится таким образом, что бы аудитор получил разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений.

аудит проверка дебиторский бухгалтерский

Список использованной литературы

Налоговый Кодекс РФ, Часть 2 от 5 августа 2000 г.

Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2001 N 402-ФЗ.

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

План счетов бухгалтерского учета, Постановление от 31 октября 2000 г., № 94н с изм. и доп.

Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П.

ПБУ 3/2006 от 27 ноября 2006 г. «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте».

ПБУ 10/99 от 06.05.99 № 33н «Расходы организации».

Стандарты по аудиторской деятельности.

Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. -- М., 2010. -- 464 с.

Андреев В.Д. Внутренний аудит. - М., 2008.

Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. -- М.: Аудит, 2009. -- 432с.

Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. -- М.,2010. -- 528 с.

Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлении -- М., 2012 г. -- 544 с.

Казакова Н.А. Аудит. Теория и практика. - М., 2014.

Подольский В.И. Аудит. - М., 2011. - 605с.

Суворова С.П., Парушина Н.В., Галкина Е.В. Международные стандарты аудита. - М., 2009. - 450с.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М., 2012.

Размещено на Allbest.ru