Организация и методика учета и аудита денежных средств предприятия и анализ денежных потоков (на примере КП "ЖЭО")

- рассчитываются показатели чистого экономического эффекта, общей и сравнительной эффективности.

Таблица 4.2.1

Комплексные мероприятия по достижению нормативов по охране труда на 2011 год, тыс.грн.

При сравнении между собой краткосрочных мероприятий (или долгосрочных с примерно равными значениями годовых эксплуатационных расходов и капитальных вложений по годам расчетного периода) затраты (З) на их осуществление определяются по следующей формуле:

З = С + Е_Н * К (4.2.1)

где С - годовые эксплуатационные расходы на мероприятия по охране труда, грн.;

К - капитальные вложения на охрану труда, грн.;

Е_Н - нормативный коэффициент экономической эффективности капитальных вложений на охрану труда (для данной группы мероприятий используется льготный нормативный коэффициент, равный 0,08).

При проведении мероприятий, на осуществление которых или для достижения эффекта по которым требуется длительный срок (например, снижение заболеваемости и травматизма), а при этом эксплуатационные расходы и капитальные вложения изменяются во времени, суммарные затраты определяются с учетом фактора времени по формуле:

(4.2.1)

где К_?, е_? - капитальные вложения и эксплуатационные расходы соответственно в ?-м году, грн.;

?_? - базовый момент времени, к которому приводятся затраты ?-го года;

?, Т - год начала и год окончания отчетного (планового) периода;

? - продолжительность периода, лет.

Таким образом, охрана труда - это система правовых, социально-экономических, организационно-технических, санитарно-гигиенических и лечебно-профилактических мероприятий и средств, направленных на сохранение здоровья и работоспособности человека в процессе труда.

Выводы и предложения

По результатам выполненной работы сделаем следующие выводы и предложения:

1.Денежные средства являются наиболее ликвидной категорией активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий. 1.С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

2.Коммунальное предприятие, Жилищно-эксплуатационного объединения Центрального района, именуемое в дальнейшем "ЖЭО", действует в соответствии с законодательством Украины и АРК, на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования, самоокупаемости и находящегося в сфере органа управления - исполнительного комитета Центрального районного совета. Существующий жилой фонд г. Красноперекопск составляет 604,9 тыс.кв. метров. Жилищный фонд городского совета обслуживает одно коммунальное жилищно-эксплуатационное предприятие.

3.Бухгалтерский учет на предприятии ведется непрерывно со дня регистрации предприятия до его ликвидации согласно установленным ст. 4 Закона № 996 основным принципам учета и финансовой отчетности: осмотрительности; полного освещения; автономности; последовательности; непрерывности; начисления и соответствия доходов и расходов; превалирования сущности над формой; исторической (фактической) себестоимости; единого денежного измерителя.

4.На исследуемом предприятии разработана учетная политика и ежегодно издается приказ об учетной политике, в котором содержится описание методов оценок, используемых предприятием при составлении финансовых отчетов, а также изложены конкретные аспекты учетной политики в отношении отдельных объектов и статей учета, раскрыты учетные методы деятельности предприятия в отношении тех или иных специфических операций.

5. Проведены анализ основных показателей показал, что объем реализованных услуг на протяжении 2009-2011 гг.возрос. Финансовый результат деятельности предприятия до налогообложения в 2010 г. также имеет тенденцию роста, что обусловлено спецификой работы предприятия. В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятие получило в 2009 году чистую прибыль в размере 208 тыс.грн. В 2010 г. предприятие получило прибыль 95 тыс.грн., в 2011 г. предприятие получило убыток в размере -39 тыс.грн.

6. Проанализиров денежные средства предприятия можно отметить, что наблюдается тенденция снижения денежных средств. В системе оптимизации денежных потоков предприятия важное место принадлежит их сбалансированности во времени. В процессе такой оптимизации используются два основных метода - выравнивание и синхронизация.

Выравнивание денежных потоков направлено на сглаживание их объемов в разрезе отдельных интервалов рассмотренного периода времени.

7.Основной целью проведения аудита денежных средств предприятия является установление достоверности и объективности отображения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности налично-расчетных операций и доведение этой информации через заключение к пользователям.

8.По результатам проверки были выявлены следующие нарушения:

- наблюдаются ошибки в оформлении приходных и расходных кассовых ордеров;

- ошибки в расчетах;

- наблюдается превышение лимита кассы;

- наблюдается превышение установленных сроков использования выданной в подотчет денежной наличности.

9.Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимы как для ведения оперативного синтетического и аналитическою учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления на предприятии.

10Увеличение суммы чистого денежного потока на предприятии КП "ЖЭО" можно обеспечить за счет следующих средств:

­ уменьшение суммы постоянных затрат предприятия;

­ снижение уровня переменных затрат;

­ проведение эффективной налоговой политики;

­ продажа неиспользованных видов основных средств, нематериальных активов и запасов.

11.Предложения по улучшению учета, анализа и аудита денежных средств предприятия КП "ЖЭО" могут быть следующие:

- необходимо сформировать достаточный объем денежных ресурсов предприятия в соответствии с потребностями хозяйственной деятельности предприятия;

- необходимо обеспечить минимизацию потерь стоимости денежных средств в процессе хозяйственного использования на предприятии;

-обеспечить эффективный контроль за политикой управления денежными потоками на предприятии;

- на предприятии необходима оптимизация денежных потоков, нужно разработать план поступления и расходования денежных средств на предстоящий год в помесячном разрезе для того, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия;

- необходима компьютеризация учета, статистики, анализа, прогноза и обработки информации;

- необходимо усовершенствование организации управленческого учета на предприятии.

Реализация выводов и рекомендаций в магистерской работе позволит предприятию в определенной мере улучшить организацию учета денежных средств и окажет действенную помощь в управлении денежными ресурсами.

Список использованной литературы

1. Податковий кодекс України / Затв. Законом Верховної Ради от 23.12.2010.№ 2856-VI (2856-17) С изменениями и дополнениями от 04.11.2011 N 4014-VI

2. Господарський кодекс України Від 16.01.03 р. № 436-IV С изменениями и дополнениями от 02.06.2011 № 3458-IV

3. Цивільний Кодекс України Від 16.01.2003р. № 435-IVВерховною Радою України. Зі змінами та доповненнями від 06.11.2012 р.

4. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", № 996-XI від 16.07.99 р., з наступними змінами і доповненнями от 07.07.2011 № 3614-VI

5. Закон України "Про аудиторську діяльність" № 3125-XII від 22.04.1993 р., у новій редакції № 140-V від 14.09.2006 р. З наступними змінами і доповненнями от 07.07.2011 № 3614-VI

6. Закон України “Про банки і банківську діяльність” Верховна Рада 7.12.2000 № 2121-ІІІ

7. Закон України “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні” Затверджено Верховною Радою України від 05.04.01 № 2346- ІІІ

8. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291 зареєстрована в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 року під № 893/4186 (із змінами і доповненнями, останні з яких внесені наказом Міністерства фінансів України від 25 вересня 2009 року №1125).

9. П(С)БО-3 "Звіт про фінансові результати" від 31.03.99 № 87, з наступними змінами і доповненнями от 26.09.2011 г. №1204

10. П(С)БО-2 "Баланс" від 31.03.99 № 87, з наступними змінами і доповненнями от 26.09.2011 г. №1204

11. П(С)БО-9 "Запаси" від 31.12.99 № 318, з наступними змінами і доповненнями от 11.12.2006 г.№1176

12. П(С)БО-16 "Витрати" від 31.12.99 № 318, з наступними змінами і доповненнями от 26.09.2011 № 1204

13. П(С)БО -15 "Доходи" від 31.12.99 № 318, з наступними змінами і доповненнями от 26.09.2011 № 1204

14. План рахунків бухгалтерського активу, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств й організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.99 р., з наступними змінами й доповненнями з наступними змінами й доповненнями № 1238 від 14.10.2008 р.

15. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 13 січня 2005 р. за № 40/10320. З наступними змінами й доповненнями № 573 від 22.12.2010

16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 " Звіт про рух грошових коштів". Затверджено Наказом Міністерства фінансів України №92 від 27.02.2000 р. (із Зі змінами і доповненнями № 382 (z0470-10) від 10.06.2010 Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 10 серпня 2002 р. N 193. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 17 серпня 2002 р. за N 515/4736

17. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів"

18. Положення про форму та склад розрахункових документів Наказ ДПАУ№ 614 від 01.12.2011 р.

19. Постанова Правління Національного банку України Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні” З наступними змінами і доповненнями от 15.12.2010 г. № 637

20. Наказ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.95р. №436/95 із змінами і доповненнями.

21. Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте № 22 от21.01.2004 с последующими изменениями и дополнениями № 407 от 18.10.2010г.

22. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку Затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2002р. № 356

23. Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей Затверджено Постановою КМУ від 22 січня 1996 р. № 116

24. Порядок відображення в обліку операцій в іноземній валюті Наказ Державного казначейства України від 24 липня 2011 року № 126.

25. Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій Затверджено Наказом Міністерством статистики України від 15.02.01 р. № 51

26. Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки із змінами і доповненнями Затверджено Указом Президента України від 26 липня 2002 року N 920/2002

27. Белова Э.Д. Настояний бухучёт. /Э.Д. Белова - Х.: Фактор, 2010. - 1072с.

28. Бутинец Ф.Ф. Економічний аналіз. /Ф.Ф. Бутинец.- Навчальний посібник./ Бутинець Ф.Ф.- Житомир: ПП. «Рута» - 2003. - 680 с.

29. Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в торговле./ Н.Н. Грабова - К.: УЧЕТИНФОРМ.-2004 г.-460 с.

30. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине./ Загородний В.П. - Учеб. Пособие для студентов вузов 5-е изд., доп. И перераб. - К. А.С.К.- 2003. - 848 с.

31. Кіндрацька Г.І., Білик М. С., Загородній А. Г. Економічний аналіз: Підручник/за ред проф. А. Г. Загороднього, 3-тє видання, перероб.І доп/ 2012 р.

32. Іванов Ю.Б. Податковий облік і звітність / Ю.Б. Іванов.- К.:, 2009- 478 с.

33. Івахненков С.В. Інформаційні технологій в організації бухгалтерського обліку та аудиту./ С.В. Івахненков.- Навч. Посіб.- 2-ге вид., випр. - К.: нання, 2006. - 348 с.

34. Коблянская О.И. Все о бухгалтерском учете/ О.И.Коблянская,-Киев,2009 г.-345 c

35. Коваленко Л.О.Фінансовий менеджмент/ Л.О.Коваленко, Л.М.Ремнева -Начальний посібник.- Київ.Знання.2008 р.- 483 с.

36. Космина Р.М. Бухгалтерский (управленческий) учет: учеб. пособие. для студ. экон. спец. ВУЗов / Ю.Д. Чацкис (ред.). - М.: Высшая школа, 2005. - 255с.

37. Костюченко В.Н., Голов С.Ф. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность по международным стандартам/ В.Н. Костюченко, С.Ф. Голов.-Х.-Фактор,- 2008.-1008с.

38. Кулаковська Л.П. Організація і методика аудиту/ Л.П. Кулаковська, ЮВ. Піча Ю.В.- К.: Видавництво „Каравела”.- 2012.-544 с.

39. Л.К.Сук, П.Л.Сук. Організація бухгалтерського обліку. Навчальний посібник 2-ге видання, перероблене і доповнене Рекомендовано Міністерством освіти і науки України Київ Знання 2009

40. Лишиленко А.В. Бухгалтерський облік./учебник -Киев, центр учебной литературы,2009-670 с.

41. Ляшенко Ю.І. Оподаткування в Україні (практикум)/ Ю.І.Ляшенко, О.В.Солдатенко Навч. посібник. - Ірпінь. Академія ДПС України, 2009. - 272с.

42. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. / П.В.Мельник- Ірпінь Академія ДПС України, 2009. - 362с.

43. Мельник П.В., Данилов О.Д. Податкова система України/ П.В. Мельник , О.Д.Данилов.- Нав. посібник. - Ірпінь: Академія ДПС України, 2008. - 256с.

44. Моляревский Ю.Д. Бухгалтерский учет./ Ю.Д.Моляревский. Львов,2003 г.

45. Мякота В. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - Х.: Фактор, 2004-328 с.

46. Нашкерьска Г.В. Фінансовий облік / Г.В.Нашкерьска.-Навчальний посібник -К: Кондор,2005 р.- 503 с.

47. Панків Д.А. Сучасні методи аналізу фінансового становища / Д.А.Панків Мн.: ПАО «Профіт», 2009- 231 с. - Бібліогр.: с.226 --229 та в підрядк. прим.

48. Пічугін П.А.1С: Бухгалтерія: доступно для бухгалтера. / П.А. Пічугін, Д.А. Бабаєв - 2-ге вид., перероб. І доп. - Х.: Фактор.- 2007 - 454 с.

49. Покропивный С.Ф. Экономика предприятия/ С.Ф,Покропивный.-Учебник. К., 2003 г.-605 с.

50. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Щ, Стародубцева. Экономический словарь/ Б.А. Райзберг/ К.- 2006 г.-207 с.

51. Русак Н.А. Економічний аналіз в умовах самофінансування підприємств/ Н.А. Русак- Мн.: Бєларусь, 2004-233 с.

52. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд./ Савицкая Г. В. - Мн.: ДП ОАО «Экоперспектива»; «Новое знание», 2000. - 498 с.

53. Савицкая Г. В. Економічний аналіз діяльності підприємства. Навчальний посібник. 2-ге видання, виправлене та доповнене. Київ.Знання,2005 р.

54. Савченко В.Я. Аудит / В.Я. Савченко.- навч.пос.-К.: КНЕУ,2008 г.-322с.

55. Салига С.Я., Дацій Н.В., Корецька С.О., Нестеренко Н.В., Салига К.С.. Фінансовий аналіз. Навчальний посібник. -київ. Центр начальної літератури. 2000 р.-210 с. - Бібліогр.: с.201 --206 та в підрядк. прим.

56. Сопко В.В. Организация и методика проведения аудита / В.В.Сопко. - К.: ВД «Профессионал», 2006. - 576с.

57. Сопко В.В., Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу/ В.В. Сопко, В.П. Завгордній- Підручник. КНЕУ,2000 р. -560 с.

58. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет. Налогообложение и отчетность / Н.М. Ткаченко.- Учебник. Киев. 2008 г. -1012 с.

59. Усач Б.Ф. Аудит. / Б.Ф. Усач. Навч. посіб. 4 - тє вид., перероб. І доп. - К.: Знання, 2012 - 231 с.

60. Чабанова Н. А..Организация бухгалтерского учета/ Н.В.Чабанова, Т.А. Чупырь , В.Д.Чупірь.- Издательство.-К.- Фактор. 2007 р.- 480 с.

61. Чабанова Н.В., Бухгалтерский финансовый учет. Пособие / Н.В.Чабанова, Ю.А. Василенко.- Бухгалтерский Киев.- 2007 г.-688 с.

62. Чернелевський Л.М. Аудит/ Л.М.Чернелецкий, Беренда Н.І. - Навч. Посібник. - К.: Кондор, 2002. - 466 с.

63. Чигринська О.С. Теорія економічного аналізу/ О.С. Чигринська, Т.М. Власюк : [Навч.посібник]. - К.: ЦНЛ, 2006.-232с. - Бібліогр.: с.227 --230 та в підрядк. прим.

64. Чумаченко М.Г Економічний аналіз. Київ, 2003 р.-555 стор.

65. Шеремет А.Д.Методика фінансового аналізу. А.Д.Шеремет - К.: ИНФРА-М, 2008

66. Шквір А.Д. Інформаційні системи і технології в обліку / А.Д. Шквір/ - Навч.посібник. К- Львів. 2012р.-412 с.

67. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - К.: Ельга, Ніка-Центр, 2002. - 360 с.

68. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - К.: Ельга, Ніка-Центр, 2008. - 360 с.

69. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. - К.: Ельга, Ніка-Центр, 2008. - 320 с.

70. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2009. - 460 с.

71. Фінансова діяльність підприємства: Підручник / Бандурка О. М., Коробов М. Я., Орлов П. І., Петрова К. Я.- 2-ге вид., перероб. і доп.- К.: Либідь, 2003.- 384 с.

72. Фінансовий аналіз: Навчальний посіб. / Г.В. Митрофанов, Г.О. Кравченко, Н.С. Барабаш та ін.; За ред. проф. Г.В. Митрофанова. - К.: Київ нац. торг.-екон. ун-т.: 2009, - 301 с.

73. Фінансовий аналіз: Навчальний посіб. / Г.В. Митрофанов, Г.О. Кравченко, Н.С. Барабаш та ін.; За ред. проф. Г.В. Митрофанова. - К.: Київ нац. торг.-екон. ун-т.: 2007 - 389 с.

74. Фінансовий менеджмент./За ред. Проф. Г.Г.Кірейцева. - Київ:ЦУЛ, 2009. -496 с.

75. Чумаченко М.Г.Економічний аналіз/ М.Г.Чумаченко- Київ, 2010 р.-555 стор.

76. Чигринська О.С. Теорія економічного аналізу О.С. Чигринська, Т.М. Власюк : [Навч.посібник]. - К.: ЦНЛ, 2011.-232с.

77. Житный П. Принципы формирования учетной политики предприятия // Бухгалтерский учет и аудит. - 2005.- №4. - С. 25-28.

78. Хотомлянский А.Одна на беспорная точка зрения на природу амортизации.Политико-экономический журнал. Экономика Украины 10/2011 г.-23 с.

79. Ямборко Г. Роль фининформации в управлении предприятием / Г.Ямборко// Газета "Все о бухгалтерском учете" - №86/2011-22 с.

80. Ковенко М. Балансовую стоимость «пустой группы основных средств рано включили в валовые расходы»/ Журнал "Налоги и бхгатерский учет -№ 42/2010 г.-12 с.

81. Бурденко І.М. Організація бухгалтерського обліку податку на прибуток (згідно з П(с)БУ 17// Економіка. Фінанси. Право. - 2007. - №12. - С.29-39.

82. Кривицька О.Р. Планування прибутку підприємства при визначенні стратегії його розвитку// Фінанси України. - 2005. - №3. - С.138-146.

83. Шевченкова Л., Плешонкова Л. Учет расходов производства // Баланс. - № 16 (611). - 2007. - С.31-42.

84. Шляхов Є.В. Розвиток системи оперативного обліку грошових коштів // Наукові праці Кіровоградського державного технічного університету. Економічні науки, вип.5, ч.2 - Кіровоград: КДТУ, 2009. - С.484-489.

85. Боярова О.А. Особливості грошових коштів // Баланс-Агро. - 2009. - № 6. - С.85-87.

86. Головачко В.М. Облік витрат і методи калькулювання повної собівартості продукції // Вісник ХНУ, частина 2, том 2. - 2009. - № 4. - С.42-47.

87. Іванюта П.В. Внутрішньогосподарський (управлінський) облік в системі управління витратами // Економіка: проблеми теорії та практики. Збірник наукових праць Дніпропетровського національного університету. Т.2. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2008. - Випуск 195. - С. 353-361.

88. Назарбаєва Р. Затрати чи витрати: чи є різниця? // Бухгалтерія. - 2007. - № 23. - С.53-57.

89. Пенькова О.В. Грошові кошти на підприємстві // Збірник наукових праць Міжрегіональної науково-практичної конференції «Облік і аналіз в управлінні підприємницькою діяльністю». - Мелітополь, 2009. - С.102-108.

90. Назарбаєва Р. Затрати чи витрати: чи є різниця? // Бухгалтерія. - 2007. - № 23. - С.53-57.

Размещено на Allbest.ru