Анализ финансовой отчетности

Аналитические возможности формы №1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Анализ и составление формы №3 "Отчет об изменении капитала", формы №4 "Отчет о движении денежных средств".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 22.10.2012
Размер файла 61,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

40

Размещено на http://www.allbest.ru/

МОСКОВСКАЯ ОТКРЫТАЯ СОЦИАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ финансовой отчетности

Работа выполнена

Студентом группы ФЭ-07-6 5 курс

Ульдановой Ириной Владимировной

г. Ноябрьск, 2012 год

Содержание

  • Введение
  • 1. Аналитические возможности формы №1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс»

1.1 Национальные стандарты ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности

1.2 Назначение, структура и содержание бухгалтерского баланса

1.3 Анализ структуры имущества и обязательств предприятия

1.4 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

1.5 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

1.6 Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой устойчивости

1.7 Прогноз банкротства предприятия по уравнению Альтмана

1.8 Общая оценка деловой активности организации

2. Аналитические возможности формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

2.1 Назначение, структура и содержание отчета о прибылях и убытках

  • 2.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

2.3 Анализ показателей рентабельности

3. Аналитические возможности формы №3 «Отчет об изменении капитала»

3.1 Назначение, структура и содержание отчета об изменении капитала

3.2 Анализ состава и движения собственного капитала

3.3 Анализ величины чистых активов

4 Аналитические возможности формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

4.1 Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств

4.2 Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом

  • Заключение
  • Список используемой литературы
  • Введение
  • Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной основой финансового менеджмента, одним из основных инструментов финансового менеджмента, средством взаимодействия предприятия с финансовым рынком.
  • Анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью процесса контроля за принятыми и принимаемыми управленческими решениями финансовых менеджеров, основой анализа финансового состояния предприятия, составным элементом экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  • Бухгалтерская (финансовая) отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.
  • Современная отчетность содержит большое число статей, только в основных формах отчетов российских организаций их более ста.
  • Анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным отчетности можно проводить с различной степенью детализации.
  • Далее будут рассмотрены некоторые комплексные показатели, которые достаточно надежно характеризуют финансовое и имущественное положение организации и которые можно рассчитать по данным отчетности. Следует иметь в виду, что разных пользователей будут интересовать различные аспекты деятельности организации. Так, кредиторы прежде всего обратят внимание на состояние платежеспособности, собственники - на рентабельность собственного капитала, инвесторы - на показатели фондового рынка, конкуренты - на показатели продукции, коммерческой активности, доли рынка и пр. Не всю необходимую для анализа информацию можно найти в отчетности, которая при всех ограничениях является достаточно надежным источником для анализа деятельности организации. Дополнительные данные публикуют статистические агентства, финансовую информацию - биржи. Однако мы ограничимся анализом на основе отчетности.
  • Чтобы не утонуть в море цифр, содержащихся в отчетности, целесообразно начать с ее чтения, в ходе которого можно определить основные тенденции деятельности организации и структурные сдвиги в ее развитии. При первом просмотре отчетности следует держать в поле зрения более десятка статей: активы, прибыль, реализация, число работающих в организации и некоторые другие. У нормально развивающейся организации из года в год будет отмечаться положительная динамика основных показателей: итога баланса, выручки от реализации, чистой прибыли. Сокращение абсолютных значений этих статей требует углубленного анализа.
  • Работа проведена для того что бы узнать как проводя финансовый анализ итоговой отчетности мы узнаем финансовое состояние предприятия в целом по итогу отчетного периода. Для работы были использованы данные ООО «Градиент-энерго».
  • ООО «Градиент-энерго» существует с 2008 года. Предприятие занимается производством электромонтажных работ. По финансовым меркам предприятие работает стабильно. Предприятие насчитывает 169 рабочих мест, является юридическим лицом.
  • 1. Аналитические возможности формы № 1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс»
  • бухгалтерская отчетность годовая
  • 1.1 Национальные стандарты ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности
  • Национальными стандартами, определяющими правила ведения бухгалтерского финансового учета и составления финансовой отчетности являются:
  • 1. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98.
  • Настоящее Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснование) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций являющихся юридическими лицами по законодательству Российской федерации.
  • 2. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94.
  • Настоящее Положение устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций застройщиков и подрядчиков, связанных с выполнением договоров подряда (контрактов) на капитальное строительство.
  • 3. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000.
  • Настоящее Положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.
  • 4. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.
  • Данное Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.
  • 5. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Учет материально производственных запасов" ПБУ 5/01.
  • Настоящее Положение устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Также данное ПБУ дает определения следующих понятий:
  • 1) материально-производственные запасы, готовая продукция, товары (в настоящем положении дается характеристика методов ФИФО и ЛИФО);
  • 2) незавершенное производство.
  • 6. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.
  • Настоящее положение устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления и договора аренды.
  • Данное ПБУ дает определения следующим понятиям: основные средства и что относится к ним, а также срок полезного использования. Определяет первоначальную стоимость основных средств, дает различные способы начисления амортизации. Также данное положение определяет восстановление основных средств, аренду основных средств, выбытие основных средств и дает информацию о раскрытие в бухгалтерской отчетности движения основных средств.
  • 7. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98.
  • Настоящее Положение устанавливает порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, событий после отчетной даты.
  • 8. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/98.
  • Настоящее Положение устанавливает порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, условных фактов хозяйственной деятельности.
  • Настоящее Положение применяется при установлении:
  • - особенностей раскрытия условных фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства;
  • - особенностей расчета резервов по последствиям условных фактов хозяйственной деятельности.
  • 8. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99.
  • Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
  • Также данное ПБУ определяет доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы. Дает раскрытие информации об отражении в бухгалтерской отчетности доходов организации.
  • 9. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
  • Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
  • Также данное ПБУ дает определения расходам организации, определяет из чего они состоят, и делит их в зависимости от их характера на:
  • расходы по обычным видам деятельности;
  • операционные расходы;
  • внереализационные.
  • Настоящее положение дает раскрытие информации об отражении в бухгалтерской отчетности расходов организаций.
  • 10. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000.
  • Настоящее Положение устанавливает порядок раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности акционерных обществ (кроме кредитных организаций). Настоящее Положение применяется также акционерными обществами (в случае наличия у них дочерних зависимых обществ).
  • 11. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000.
  • Настоящее Положение устанавливает правила формирования и представления информации по сегментам в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (за исключением кредитных организаций).
  • Настоящее положение применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также, если на ее учредительными документами объединений юридических лиц, созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности.
  • Также ПБУ дает определение следующим понятиям информации по сегментам.
  • 12. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000.
  • Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемым коммерческим организациям (кроме кредитных организаций), являющимся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов.
  • 13. ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных ценностей" ПБУ 14/2000.
  • Настоящее Положение устанавливает, правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах коммерческих организаций, находящихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.
  • Данное ПБУ дает определение и состав нематериальных активов, а также дает правила и описания операций с нематериальными активами.
  • 1.2 Назначение, структура и содержание бухгалтерского баланса
  • Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
  • Структура бухгалтерского баланса состоит из актива и пассива. Активы и пассивы должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.
  • Содержание бухгалтерского баланса характеризуется содержанием, входящих в него статей.
  • В подразделе «Нематериальные активы» (строка 110) показывается наличие нематериальных активов, учет которых ведется на счете 04 «Нематериальные активы».
  • Данные по данной строке подраздела приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам; по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.
  • В подразделе «Основные средства» (строка 120) показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.
  • В этом подразделе также отражаются капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются земельные участки, объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность в соответствии с законодательством.
  • В подразделе «Незавершенное строительство» (строка 130) показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами.
  • Незавершенное строительство - это фактические затраты застройщика (инвестора) по возведению объектов основных средств.
  • В строке 135 показываются доходные вложения в материальные ценности; в частности, к ним относятся доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации.
  • В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» по строке 140 показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.
  • По статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150) отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I.
  • В подразделе «Запасы» по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, МБП и других материальных ценностей. В соответствии с ПБУ 5/98 [10] сырье, материалы, МБП принимаются к учету по фактической себестоимости.
  • Ценности, учитываемые на счете 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», включаются в строку 211 баланса.
  • При использовании для учета производственных запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение стоимости материалов» указанные ценности отражаются по строкам 211 и 216 по учетным ценам. Остаток по счету 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материальных ценностей по соответствующим строкам группы статей. Применение счетов 15 и 16 должно быть оговорено в учетной политике организации.
  • По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета раздела «Затраты на производство» Плана счетов бухгалтерского учета, учитываемые на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 30 «Некапитальные работы», 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и 44 «Издержки обращения».
  • По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная или нормативная (плановая) себестоимость произведенной готовой продукции и фактическая себестоимость товаров, учитываемых на счете 41 «Товары». Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.
  • По строке 215 «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю, заказчику.
  • По строке 216 «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К расходам будущих периодов, в частности, относятся:
  • > расходы на ремонт основных средств (по организациям, не образующим ремонтный фонд);
  • затраты на арендную плату в случае ее уплаты авансом;
  • расходы на подготовку кадров, уплаченные вперед;
  • стоимость подписки на периодические печатные издания и.т.д.
  • Расходы будущих периодов подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся, в порядке, установленном приказом об учетной политике.
  • По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам. Это остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», который не был списан в дебет счета 68 из-за неоплаты поставщикам за полученные товарно-материальные ценности, или в уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).
  • Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами, в балансе приводятся развернуто: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.
  • По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».
  • По статье «Покупатели и заказчики» (строки 231 и 241) показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации, либо зачета взаимных требований.
  • Кредиты банков, использованные на выдачу ссуд работникам, показываются в пассиве бухгалтерского баланса по статье «Прочие кредиторы» (строка 625).
  • В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в зависимые общества (строка 250).
  • В подразделе «Денежные средства» (строка 260) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.
  • По статье «Прочие оборотные активы» (строка 270) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.
  • В разделе III «Капитал и резервы» в статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.
  • По строке 420 «Добавочный капитал» отражается кредитовый остаток по счету 87, который образовался в результате:
  • > дооценки имущества организации, производимой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ или Положением по бухгалтерском> учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97);
  • > безвозмездного получения имущества;
  • эмиссионного дохода акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом, за минусом издержек по их продаже);
  • получения средств из бюджета, использованных на финансирование долгосрочных вложений.
  • В группе статей «Резервный капитал» по строке 431 отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, а по строке 432 - остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.
  • Резервные фонды обязаны создавать акционерные общества в размерах, но не менее 15 процентов от размера его уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, определенного уставом общества. Размер отчислений устанавливается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов годовой суммы чистой прибыли. Средства резервного капитала предназначены для покрытия Убытков общества, погашения собственных облигаций и выкупа акций в случае отсутствия других средств.
  • По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Эту информацию расписывать нет необходимости.

В строке 510 «Займы и кредиты» раздела IV «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520) записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV "Долгосрочные обязательства".

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В строке 610 отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены.

В группе статей «Кредиторская задолженность»: по статье «Поставщики и подрядчики» (строка 621) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; по статье «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда; по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости; по статье «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации; по статье «Прочие кредиторы» (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Расчеты с кредиторами».

В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 83 «Доходы будущих периодов».

В группе статей «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса. В состав формы № 1 включена справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Эта справка предназначена для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, условных прав и обязательств.

Знание структуры и содержания статей бухгалтерского баланса, позволяет приступить к изучению тех аналитических возможностей, которые он предоставляет пользователю.

1.3 Анализ структуры имущества и обязательств предприятия

Таблица 1 Структура имущества организации и источников его формирования

Показатель

Значение показателя

Изменение

На начало периода

На конец периода

тыс. руб.

в % к величине на начало года

в % к изменению итога баланса

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВ

Нематериальные активы

17

0,03

1100

0,11

1083

64,7

0,1

Основные средства

9324

17,53

68485

7,01

59161

7,3

6,4

ИТОГО по разделу 1

9341

17,6

69585

7,1

60244

7,4

6,5

Запасы

145

0,27

210663

21,57

210518

1452,8

22,8

В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

11

0,02

114137

11,69

114126

10376,1

12,4

затраты в незавершенном производстве

0

0

1495

0,15

1495

0

0,2

готовая продукция и товары для перепродажи

0

0

94854

9,71

94854

0

10,3

расходы будущих периодов

134

0,25

177

0,02

43

1,3

0,005

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

0

0

7624

0,78

7624

0

0,8

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

29138

54,79

385309

39,46

356171

13,2

38,6

В том числе: покупатели и заказчики

24157

45,43

350423

35,88

326266

14,5

35,3

Краткосрочные финансовые вложения

9530

17,92

297050

30,42

287520

31,2

31,1

Денежные средства

5025

9,45

6291

0,64

1266

1,3

0,1

ИТОГО по разделу II

43838

82,4

906937

92,9

863099

20,7

93,5

ПАССИВ

Уставный капитал

10

0,02

210

0,02

200

21

0,02

Добавочный капитал

0

0

0

0

0

0

0

Резервный капитал

0

0

0

0

0

0

0

Нераспределенная прибыль

1235

2,32

116201

11,90

114966

94,09

12,5

ИТОГО по разделу III

1245

2,3

116411

11,9

115166

93,5

12,5

Заемные средства

0

0

13

<0,1

13

0

<0,1

ИТОГО по разделу IV

0

0

13

<0,1

13

0

<0,1

Заемные средства

0

0

0

0

0

0

0

Кредиторская задолженность

51934

97,66

860098

88,08

808164

16,56

87,5

В том числе: поставщики и подрядчики

48073

90,40

613701

62,85

565628

12,77

61,3

задолженность перед персоналом организации

414

0,78

15791

1,62

15377

38,14

1,7

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

125

0,24

4320

0,44

4195

34,56

0,5

задолженность по налогам и сборам

2545

4,79

36584

3,75

34039

14,37

3,7

прочие кредиторы

777

1,46

189702

19,43

188925

244,15

20,5

ИТОГО по разделу V

51934

97,7

860098

88,1

808164

16,6

87,5

Валюта баланса

53179

100

976522

100

923343

18,4

100

Мы видим из данных таблицы 1, что соотношение основных качественных групп активов по итогам отчетного периода характеризуется большей долей (92,9%) оборотных активов и незначительным процентом внеоборотных (иммобилизованных) средств (7,1%). Активы организации значительно увеличились (на 923343 тыс. руб., в 18,4 раза).

Отмечая значительный рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - в 93,5 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса:

ѕ Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 356171 тыс.руб. (38,6%);

ѕ Краткосрочные финансовые вложения - 287520 тыс.руб. (31,1%);

ѕ Запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 114126 тыс.руб. (12,4%);

ѕ Запасы: готовая продукция и товары для перепродажи - 94854 тыс.руб. (10,3%).

Одновременно в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

ѕ Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 565628 тыс.руб. (61,3%);

ѕ Кредиторская задолженность: прочие кредиторы - 188925 тыс.руб. (20,5%);

ѕ Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 114966 тыс.руб. (12,5%).

1.4 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Таблица 2

АКТИВЫ

На начало периода

На конец периода

ПАССИВЫ

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостача (+,-)

1

2

3

4

5

6

7=2-5

8=3-6

Наиболее ликвидные активы (А1)

14555

303341

Наиболее срочные обязательства (П1)

51934

860098

-37379

-556757

Быстрореализуемые активы (А2)

29138

385309

Краткосрочные пассивы (П2)

0

0

29138

385309

Медленно реализуемые активы (А3)

145

218287

Долгосрочные пассивы (П3)

0

13

145

218274

Трудно реализуемые активы (А4)

9341

69585

Постоянные пассивы (П4)

1245

116411

8096

-46826

БАЛАНС

53179

976522

БАЛАНС

53179

976522

-

-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

/А1>=П | А2 >= П2 | А3 >= П3 \ А4 <= П4

Анализирую таблицу, мы видим что, из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. У организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 556757 тыс.руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.

Баланс предприятия нельзя считать абсолютно ликвидным.

1.5 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

Таблица 3. Коэффициенты платежеспособности организации

Коэффициенты платежеспособности

Способ расчета

Нормальное ограничение

На начало периода

На конец периода

Отклонение

1. Общий показатель платежеспособности

L1=A1+O,5A2+ О,3А3/ П1+0,5П2+0,3П3

L1>=1

0,562

0,653

0,091

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

L2=А1/(П1+П2)

L2>=0,1-0,7

0,280

0,353

0,07

3. Коэффициент «критической оценки»

L3 = (А1+А2)/ (П1+П2)

Допустимое значение: L3=0,7 - 0,8 Желательное значение: L3=l

0,841

0,801

-0,041

4. Коэффициент текущей ликвидности

L4 = (A1+A2+A3)/ (П1+П2)

Необходимое значение: L4=2,0 Оптимальное значение: L4=2,5 - 3,0

0,844

1,054

0,210

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

L5 = A3/ (А1+А2+АЗ)-(П1+П2)

Уменьшение показателя в динамике - положительный эффект

-0,018

4,660

4,678

6. Доля оборотных средств в активах

L6 = (А1+А2+А3)/Б

L6>=0,5

0,824

0,929

0,104

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

L7 = (П4-A4)/ (A1+A2+A3)

L7>=0,l

-0,185

0,052

0,236

Поскольку два важных показателя (коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами) на последний день анализируемого периода оказались меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов.

Таблица 4

Показатели

Расчет

Ограничения

На конец периода

Коэффициент восстановления платежеспособности

L8 = (L4 к.г. + 6/t * ? L4)/2

Не менее 1,0

L8= (1,813+6:12*0,002)/2

0,58

Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,58) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.

1.6 Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.

Данную группу показателей называют показателями структуры капитала или коэффициентами управления источниками средств.

Таблица 5. Показатели финансовой устойчивости организации

Показатели

Способ расчета

Нормальное ограничение

Пояснения

На начало периода

На конец периода

Отклонение

1. Коэффи-циент капитализа-ции U1

U1 = стр.590 + стр.690 / стр.490

Не выше 1,5

Показывает, сколько заемных средств организация привлекает на 1руб., вложенных в активы собственных средств

41,714

7,389

-34,325

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2

U2 = стр.490 - стр.190 / стр.290

Нижняя граница 0,1; оптимальное значение: U2 >=0,5

Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств

-0,185

0,052

0,236

3. Коэффициент финансовой независимости U3

U3 = стр.490 / стр.700

U3>=0,4-0,6

Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования

0,023

0,119

0,096

4. Коэффициент финансирования U4

U4 = стр.490 / стр.590 + стр.690

U4>=0,7 оптимальное значение: U4=l,5

Показывает, какая часть финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных

0,024

0,135

0,111

5. Коэффициент финансовой устойчивости U5

U5 = стр.490 + стр.590 / стр.300

U5>=0,6

Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников

0,023

0,119

0,096

Таким образом, коэффициенты не удовлетворяют нормативным значениям и свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент капитализации U1 свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости (< 1,5). На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, наложенные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат. Но этот показатель надо рассматривать вместе с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (U2). Когда U2 > 50%, то, можно сказать, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных средств. Как показывают данные у анализируемой организации этот коэффициент очень низкий. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце периода лишь 5,2% оборотных активов.

Значение коэффициента финансовой независимости (U3) также ниже критической точки, что свидетельствует о высокой зависимости предприятия от заемного капитала (собственный капитал составляет лишь 11,9%). Коэффициент U4 тоже об этом свидетельствует.

1.7 Прогноз банкротства предприятия по уравнению Альтмана

Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по формуле:

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5

Таблица 6

Коэффициент

Расчет

Значение

Множитель

Произведе-ние

1

2

3

4

5

К1

Отношение оборотного капитала к величине всех активов (стр.290/стр.300)

0,93

1,2

1,11

К2

Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец.назначения к величине всех активов (стр.470 / стр.300)

0,12

1,4

0,17

К3

Отношение фин. резуль-тата от продаж к величине всех активов (стр.050 ф.№2 / стр.300)

0,15

3,3

0,50

К4

Отношение собственного капитала к заемному стр.490/(стр.590+стр.690)

0,14

0,6

0,08

К5

Отношение выручки от продаж к величине всех активов (стр.010 ф.№2 / стр.300)

1,49

1

1,49

Z-счет Альтмана:

3,35

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

ѕ 1,8 и менее - очень высокая;

ѕ от 1,81 до 2,7 - высокая;

ѕ от 2,71 до 2,9 - существует возможность;

ѕ от 3,0 и выше - очень низкая.

Для данного предприятия значение Z-счета на конец анализируемого периода составило 3,35. Это свидетельствует о низкой вероятности скорого банкротства.

1.8 Общая оценка деловой активности организации

Таблица 7. Коэффициенты деловой активности предприятия (в долях единицы)

№ п/п

Наименование коэффициента

Способ расчета

Пояснения

Отчетный период

Аналогичный прошедший период

Отклонение

А. Общие показатели оборачиваемости

1

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)

d1 = выручка от продаж / среднегодовая стоимость активов (стр.190 + стр.290)

Показывает эффективность использования имущества, отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала)

2,826

2,283

0,542

2

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств

d2 = выручка от продаж /среднегодовую стоимость оборотных средств (стр.290)

Показывает скорость оборота всех оборотных средств opr-ции (материальных и денежных)

3,060

2,559

0,502

3

Коэффициент отдачи собственного капитала

d3 = выручка от продаж / средняя стоимость собственного капитала (стр.490)

Показывает скорость оборота собственного капитала: сколько рублей выручки приходится на 1 руб. вложенных собств. ср-в

24,731

101,134

-76,404

Б. Показатели управления активами

4

Оборачиваемость материальных средств (запасов)

d4 = средняя стоимость запасов (стр.210 + стр.220) / выручка от продаж

Показывает за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде

0,075

0,063

0,012

5

Оборачиваемость денежных средств

d5 = стр.260*t/ выручка от продаж

Показывает срок оборота денежных средств

1,4

24,0

-22,573

6

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности

d6 = стр.240 *t / выручка от продаж

Показывает за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации

51,3

62,6

-11,300

7

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности

d7 = стр. 620 * t / выручка от продаж

Показывает средний срок возврата долгов орг-ции по текущим обязательствам

112,8

154,1

-41,268

Анализ коэффициентов показателей деловой активности предприятия свидетельствует о том, что в рассматриваемом периоде по сравнению с прошедшим, ресурсоотдача всего имущества (d1) в целом увеличилась незначительно, увеличение произошло в основном только за счет роста оборачиваемости оборотных средств (d2).

Скорость оборота собственного капитала (d3) отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств.

2. Аналитические возможности формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"

2.1 Назначение, структура и содержание отчета о прибылях и убытках

Основное назначение отчета о прибылях и убытках состоит в том, что он должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный год. Основными статьями отчета являются доходы и расходы. (Приложение 2)

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов участников (собственников имущества).

2.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного имущества и результатов от прочей финансовой деятельности, а также прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Таблица 8. Факторный анализ

Наименование показателя

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Отклонение (+,-)

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Уровень в % к выручке в базисном периоде

Отклонение уровня (+;-)

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

1454851

101185

1353666

100

100

0

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

1274060

92740

1181320

87,6

91,7

-4,1

Валовая прибыль

180791

8445

172346

12,4

8,3

4,1

Коммерческие расходы

0

0

0

0

0

0

Управленческие расходы

33441

9298

24143

2,3

9,2

-6,9

Прибыль (убыток) от продаж

147350

-853

148203

10,1

-0,8

11,0

Проценты к получению

2671

1511

1160

0,2

1,5

-1,3

Проценты к уплате

0

0

0

0

0

0

Доходы от участия в других организациях

0

0

0

0

0

0

Прочие доходы

194593

0

194593

13,4

0

13,4

Прочие расходы

192488

2

192486

13,2

0,002

13,2

Прибыль (убыток) до налогообложения

152126

656

151470

10,5

0,6

9,8

Налог на прибыль

37147

167

36980

2,6

0,2

2,4

Отложенные налоговые обязательства

13

0

13

0

0

0

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

114966

489

114477

7,9

0,5

7,4

2.3 Анализ показателей рентабельности

Таблица 9. Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Показатели

Формула

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Отклонение

Пояснение

Рентабельность продаж

R1 = (Прибыль от продаж / Выручка от продаж)*100%

10,13%

-0,84%

10,97%

Прибыль на единицу реализованной продукции увеличилась

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности

R2 = (Прибыль до налогообложения / выручка от продаж)*100%

10,46%

0,65%

9,81%

Уровень прибыли после выплаты налогов увеличился

Чистая рентабельность

R3 = (Чистая прибыль / выручка от продаж)*100%

7,90%

0,48%

7,42%

Чистая прибыль на единицу выручки увеличилась

Экономическая рентабельность

R4 = (Чистая прибыль/сред-няя стоимость имущества) *100%

22,33%

1,10%

21,23%

Эффективность использования всего имущества организации увеличилась

Рентабельность собственного капитала

R5 = (Чистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала)

*100%

195,43%

48,88%

146,55%

Эффективность использования собственного капитала увеличилась

Валовая рентабельность

R6 = (Валовая прибыль/ Выручка от продаж)*100%

12,43%

8,35%

4,08%

Валовая прибыль на единицу выручки увеличилась

Затратоотдача

R7 = (Прибыль от продаж / Затраты на производство и реализацию продукции) *100%

11,27%

-0,84%

12,11%

Прибыль от продаж приходящаяся на 1 тыс. рублей затрат увеличилась

Рентабельность перманентного капитала

R8 = (Чистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала + средняя стоимость долгосрочных обязательств) * 100%

195,41%

48,88%

146,53%

Эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок увеличилась

Коэффициент устойчивость экономического роста

R9 = (Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала) *100%

195,43%

48,88%

146,55%

Темпы увеличения собственного капитала за счет финан-сово-хозяйст-венной деятельности увеличились

Из таблицы 9 видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение всех показателей:

ѕ рентабельность продаж увеличилась на 10,97%;

ѕ чистая рентабельность на 7,42%;

ѕ экономическая рентабельность увеличилась на 21,23%, что говорит о повышении эффективности использования всего имущества организации;

ѕ рентабельность собственного капитала на 146,55%, т.е. эффективность использования собственного капитала организации повысилась;

ѕ валовая рентабельность на 4,08%;

ѕ затратоотдача на 12,11%

ѕ рентабельность перманентного капитала увеличилась на 146,53%, что свидетельствует о повышении эффективности использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.

3. Аналитические возможности формы №3 "Отчет об изменении капитала"

3.1 Назначение, структура и содержание отчета об изменениях капитала

В отчете об изменениях капитала в разделе «Капитал» приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года. (Приложение 3)

Организация может отражать образуемые в соответствии с учредительными документами фонды и резервы обособленно по соответствующим статьям раздела «Капитал» отчета об изменениях капитала.

3.2 Анализ состава и движения собственного капитала

Для анализа состава и движения СК необходимо составить аналитическую таблицу (таблица 13). В ней рассчитываются показатели движения капитала:

1. Коэффициент поступления

Кп = (Поступило) / (Остаток на конец года)

2. Коэффициент выбытия

Кв = (Выбыло) / (Остаток на начало года)

Таблица 10. Анализ состава и движения собственного капитала

Показатели

Наименование статей и коды строк

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

А

10

20

30

50

Остаток на начало года

10

0

0

1235

Поступило

200

0

0

114966

Использовано

0

0

0

0

Остаток на конец года

210

0

0

116201

Абсолютное изменение остатка

200

0

0

114966

Темп роста, %

121

0

0

194,09

Коэффициент поступления

0,952

0

0

0,989

Коэффициент выбытия

0

0

0

0

Данные таблицы 10 показывают, что в анализируемой организации за отчетный год наибольшими темпами идет процесс наращивания собственного капитала.

3.3 Анализ величины чистых активов

В справке отчета отражается показатель «Чистые активы» (строка 150), который используют для анализа финансового положения организации.

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. В акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью этот показатель сопоставляется с величиной уставного капитала и не может быть меньше последнего, в противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.

Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капитала. Например, согласно статье 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.

Рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса.

Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года (таблица 11).

Оба рассчитанных показателя записываются в справку формы № 3 по строке 150. В анализируемой организации показатель чистых активов на начало года был больше уставного капитала на 1235 тыс.руб. (1245 - 10), а к концу года сумма чистых активов увеличилась на 107542 тыс.руб. (108787 - 1245), и этот показатель превышает уставный капитал на 108577 тыс. руб. Тенденция положительна.

Таблица 11. Расчет чистых активов (в балансовой оценке) (тыс.руб.)

Показатели

Код строки

На начало года

На конец года

Активы

Нематериальные активы

110

17

1100

Основные средства

120

9324

68485

Запасы

210

145

210663

Дебиторская задолженность

230+240

29138

385309

Краткосрочные финансовые вложения

250

9530

297050

Денежные средства

260

5025

6291

Итого активы

-

53179

968898

Пассивы

Заемные средства

590+610

0

13

Кредиторская задолженность

620

51934

860098

Итого пассивы

-

51934

860111

Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов)

1245

108787

4. Аналитические возможности формы №4 "Отчет о движении денежных средств"

4.1 Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет в банках» предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежный средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. (Приложение 4)

4.2 Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом

Таблица 12 Анализ движения денежных средств косвенным методом

Остаток денежных средств на начало периода

5025

Изменение денежных средств за период, всего

1266

в том числе, за счет изменения сумм (стоимости):

- нематериальных активов

- 1083

- основных средств

- 59161

- финансовых вложений

- 287520

- производственных запасов (+НДС)

- 121750

- затрат в незавершенном производстве, расходов будущих периодов

- 1538

- готовой продукции товаров для перепродажи

- 94854

- дебиторской задолженности

- 356171

- задолженности перед поставщиками и подрядчиками

+ 565628

- задолженности перед персоналом организации

+ 15377

- задолженности перед бюджетом (включая отложенной) и внебюджетными фондами

+ 4195

- прочих обязательств

+ 222977

- уставного капитала

+ 200

- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

+ 114966

Остаток денежных средств на конец периода

6291

Заключение

По итогам проведенной работы мы можем сделать следующие выводы.

Восемь показателей финансового положения и результатов деятельности анализируемого предприятия имеют исключительно хорошие значения:

ѕ положительная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;

ѕ чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение рассматриваемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;

ѕ полностью соответствует нормальному значению коэффициент абсолютной ликвидности;

ѕ за отчетный период получена прибыль от продаж (147350 тыс.руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+148164 тыс.руб.);

ѕ чистая прибыль составила 114966 тыс.руб. (+ 114477тыс.руб. по сравнению с аналогичным периодом);

ѕ положительная динамика рентабельности продаж (+10,97 процентных пункта от рентабельности -0,84% за аналогичный период);

ѕ итоговая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации (22,33%).

Следующие два показателя финансового положения организации имеют нормальные или близкие к нормальным значения:

ѕ коэффициент маневренности собственного капитала имеет удовлетворительное значение (0,4);

ѕ не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Анализ выявил также следующие показатели, неудовлетворительно характеризующие финансовое положение организации:

ѕ неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

ѕ материально-производственные запасы недостаточно покрыты собственными оборотными средствами;

ѕ ниже общепринятого значения коэффициент текущей (общей) ликвидности;

ѕ ниже нормального значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности.

Среди критических показателей финансового положения организации можно выделить такие:


Подобные документы

  • Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.

    реферат [38,0 K], добавлен 23.12.2013

  • Изучение назначения и задач годовой бухгалтерской отчетности, включающей: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств. Анализ эффективности использования производственных ресурсов.

    контрольная работа [460,2 K], добавлен 31.03.2011

  • Рассмотрение организационно-экономической характеристики ОАО "Магнит". Оценка структуры активов, пассивов и денежных потоков. Анализ форм "Бухгалтерский баланс", "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет об изменении капитала и движении денежных средств".

    курсовая работа [66,0 K], добавлен 29.07.2013

  • Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.

    курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012

  • Система учетных данных. Процесс бухгалтерского учета. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Содержание и формы бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств.

    курсовая работа [92,1 K], добавлен 29.10.2011

  • Состав и основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс: отчет о прибылях и убытках, движении капитала, денежных средств. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности и составления сводной бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [47,2 K], добавлен 28.04.2008

  • Порядок составления и формирования показателей бухгалтерской отчетности. Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Отчет о прибылях и убытках. Отчет об изменениях капитала. Учет движения денежных средств. Составление приложения к бухгалтерскому балансу.

    курсовая работа [29,4 K], добавлен 26.05.2014

  • Экономическая природа, виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации. Экономическая характеристика предприятия. Анализ формы № 1 "Бухгалтерский баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Рекомендации, пути совершенствования.

    курсовая работа [647,7 K], добавлен 14.08.2013

  • Порядок заполнения формы №1 "Бухгалтерский баланс", его назначение, структура и содержание. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности, прогнозирование банкротства. Составление отчета о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала.

    дипломная работа [118,5 K], добавлен 10.11.2010

  • Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".

    дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.