Аудиторская проверка расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) на примере ООО "Формат 8"

Таким образом, в ходе аудита установлено, что учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг ведется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», аналитический учет ведется в разрезе каждого поставщика, имеются некоторые счета-фактуры, оформленные с нарушением действующего нормативного законодательства. ООО «Формат 8» необходимо ежеквартально проводить инвентаризацию кредиторской задолженности с целью ее снижения и повышения платежеспособности общества.

2.3 Проверка расчетов с покупателями

В ходе аудиторской проверки расчетов с покупателями ООО «Формат 8» были проверены следующие первичные документы, подтверждающие выполнение строительно-монтажных работ:

- форма КС-2 Акты выполненных работ;

-форма КС-3 Справка о стоимости выполненных работ;

- выданные счета-фактур (Приложение И);

- книга-продаж.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками установлено, что выполнение работ, отгрузка вентиляционного оборудования производится не позднее сроков указанных в договоре поставки.

В день отгрузки товара в коммерческом отделе оформляют счет-фактуру и накладную, выписанные в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у продавца и является основанием для аналитического и синтетического учета, а второй экземпляр передается покупателю.

Если условием договора поставки является предварительная оплата, то ООО «Формат 8» выписывает счет, получив который, покупатель переводит платежным поручением на счет поставщика причитающуюся ему сумму.

В счетах на оплату указывается наименование и местоположение поставщика и покупателя, номера их счетов в обслуживающих их банках, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа.

Поставка товара осуществляется в течение 5 дней после 100 % предоплаты.

Аудитором проверена правильность отражения хозяйственных операций предприятия по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на котором учитывается задолженность покупателей в пользу ООО «Формат 8» (табл. 4). Нарушений не установлено. Выручка отражена в полном объеме.

Таблица 4 - Основные хозяйственные операции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ООО «Формат 8» за 2010 г.

При проверке аналитического учета установлено, что аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету и по каждому покупателю (заказчику).

Далее были проверены операции отраженные в оборотной ведомости счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по итоговым данным которой делаются записи в Главную книгу. Нарушений не установлено.

Аудит расчетов с покупателями показал, что инвентаризация расчетов с покупателями ООО «Формат 8» проводится выборочно только по крупным покупателям.

По состоянию на 01.01.2011г. дебиторская задолженность по данным бухгалтерского баланса ООО «Формат 8» составила 452 тыс.руб, в т.ч. дебиторская задолженность по которой ожидаются платежи более чем через 12 месяцев после отчетной даты составляет 81 тыс.руб. и сократилась за 2010г. до 200 тыс.руб.

Таким образом, аудиторская проверка показала, что расчеты с покупателями и заказчиками в ООО "Формат 8» учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя. Нарушений не установлено. ООО «Формат 8» необходимо систематически проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности и принять меры по их сокращению, что будет способствовать повышению платежеспособности предприятия и устранению дисбаланса в активах и пассивах бухгалтерского баланса.

2.4 Подготовка информации руководству ООО «Формат 8» по результатам проверки

По результатам проведенного аудита аудиторская организация обязана предоставить адресату письменную информацию (отчет) аудитора.

На основе проведенного аудита расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Формат 8» и составленного на основе его аудиторского заключения, следует отметить, что на исследуемом предприятии в ходе аудита расчетов с поставщиками и покупателями выявлены следующие упущения и нарушения:

- неполное заполнение реквизитов в договорах поставки товаров;

- имеются некоторые счета-фактуры, оформленные с нарушением действующего нормативного законодательства;

- отсутствие картотеки хранения первичных документов в архиве;

- нарушение сроков инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями;

- отсутствие сверки расчетов с покупателями и заказчиками, с банком.

Для устранения выявленных замечаний в качестве рекомендаций руководству предприятия ООО «Формат 8 можно предложить следующее.

1. Открыть на 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» счетах дополнительные субсчета для более объективного отслеживания дебиторской задолженности и расчетов с филиалом предприятия.

2. Четко организовать взаимодействие служб (юриста, бухгалтерии, коммерческого отдела), что позволит оперативно получать достоверную информацию о состоянии расчетов по каждому клиенту.

3. Разработать регламент периодичности составления аналитических отчетов для различных пользователей.

4. Ежемесячно проводить инвентаризацию кредиторской и дебиторской задолженности, провести анализ причин образования задолженности по каждому дебитору и кредитору

6. Создать резерв денежных средств под ее списание,

7.Усилить внутренний контроль по оформлению договоров.

Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и покупателями более прозрачным, систематизировать систему расчетов, стабилизировать платежеспособность предприятия.

Заключение

Задачами аудита расчетов с поставщиками и покупателями являются установить:

законность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

своевременность погашения задолженности;

правильность отображения в учете расчетов;

целесообразность мероприятий, осуществленных предприятием относительно ликвидации причин, которые повлекли просроченную задолженность.

Объектами аудита являются операции по возникновению задолженности предприятия поставщикам и покупателей предприятию.

Планирование аудита - очень важный этап аудиторской проверки, основными рабочими документами на данной стадии выступают план и программа аудита, которые включают детальный перечень рассматриваемых вопросов за период проверки, с указанием исполнителей и сроков проведения.

Основные принципы организации бухгалтерского учета в ООО «Формат 8» зафиксированы в Приказе об учетной политике.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Формат 8» осуществляется в автоматизированной форме с применением программного обеспечения «1С: Бухгалтерия».

В ходе выполнения курсовой работы проведена аудиторская проверка расчетов с поставщиками и покупателями. Во время проверки расчетов с поставщиками и покупателями проверены договора поставки продукции, и договора на выполнение строительно-монтажных работ, правильность сумм, подлежащих предприятию за выполненные работы, проверена инвентаризация расчетов.

Составление аудиторского заключения является последним этапом проведения аудита на предприятии. На этапе формирования аудиторского заключения аудитор проводит группировку обнаруженных ошибок и возможных исправлений.

На основе проведенного аудита расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Формат 8» и составленного на основе его аудиторского заключения, следует отметить, что на исследуемом предприятии не обнаружено существенных нарушений в ведении учета расчетов с поставщиками и покупателями. Практически все первичные документы оформлены должным образом и отображаются в оборотно-сальдовых ведомостях, журналах-ордерах и Главной книге, на основе которых формируются формы отчетности.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 01.12.2008 г. № 318-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2008. - № 32. - Ст. 3301.

2.Налоговый кодекс РФ. Федеральный закон от 24 марта 2001г. № 33-ФЗ. - М.: ИКФ «ЭКМОС», 2007. - 512 с.

3. О бухгалтерском учете Закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями // СПС «Гарант» - 2009.

4. Об аудиторской деятельности. Закон Российской Федерации от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ // СПС «Гарант» - 2009.

5. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н. // СПС «Гарант» - 2009.

6. Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, с изменениями от 7 октября 2004 г.).

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 //СПС Гарант - 2009.

8. Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 4/99. Приказ Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 N 26н)/ /СПС Кодекс - 2009.

9. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 464 с.

10. Андреев В.Д. Практический аудит. - М.: Экономика. - 2010. - 366 с.

11. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 208 с.

12. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.; Под ред. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 719 с.

13. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М., 2007.- 286 с.

14. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 608 с.

15. Бухгалтерско-аудиторский портфель. Книга предпринимателя. Книга бухгалтера. Книга аудитора. / Отв. ред. Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. - М.: СОМИНТЭК, 2010. - 752 с.

16. Вещунова Н.Л. Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: «Проспект», 2007, - 688 с.

17 Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2007. - 248 с.

18. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый и управленческий) учет. Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету / И.Е. Глушков - Новосибирск: КНОРУС, Экор-Книга, 2010. - 1160 с.

19. Данилевский Ю.А. Практика аудита. / Ю.А. Данилевская - М.: Финансовая газета, 2008. - 3-6 с.

20. Карпов В.В. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций. Справочник. М.: Экономика и финансы. - 2009. - 600 с.

21. Козлова Е.П.., Бабченко ТИ., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет расчетов // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 2007. № 17-22.

22. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. - М.: Инфра-М, 2007.- 368 с.

23. Муравицкая Н. К. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - М.: КНОРУС, 2009. - 528 с.

24. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2006. - № 2., С. 29-31.

25. Интернет-версия системы Консультант Плюс [Электронный ресурс] / Режим доступа: http//www. consultant.ru

Размещено на Allbest.ru