Основанием для поставки материалов и комплектующих является заключение договора поставки материалов и сырья.

Менеджеры отдела снабжения ООО "Техма-Свет" предварительно оговаривают условия и предмет договорных отношений с поставщиками и подрядчиками. После чего с юридическими лицами составляется договор в простой письменной форме. Сделки с юридическими лицами на приобретение имущества осуществляются на основании договоров заключенных в письменной форме, либо на основании устной договорённости, но оплаты счёта от поставщиков. В данном случае счёт является офёртой - письменной частью договора.

После оформления и подписания договор регистрируется в журнале регистрации договоров. В ООО "Техма-Свет" предусмотрено ведение двух журналов регистрации - "Долгосрочных" и "Краткосрочных" договоров.

Договор подписывается обеими сторонами и заверяется печатями сторон.

Договоры сторонами заключаются в двух экземплярах, каждый из которых имеет равную юридическую силу.

По оформленным сделкам руководитель ООО "Техма-Свет" назначает ответственных лиц, которые до исполнения отслеживают соблюдение условий данного договора.

Несоблюдение договорных обязательств, при поставке материальных ресурсов, выполнения работ, услуг влечет за собой применение санкций.

При нарушении исполнения обязательств одна из сторон сделки оформляет и направляет в адрес оппонента претензию по поставке, либо расчётам.

Согласно договору поставки топливо поставляются на условиях франко-станция продавца.

Досрочная поставка топлива допускается только с письменного согласия ООО "Техма-Свет". В противном случае, досрочно поставленное топливо не подлежит оплате до наступления следующего периода поставки, а все расходы, связанные с его хранением или возвратом, определяемые по калькуляции покупателя, относятся на продавца. ООО "Техма-Свет" в 10-ти дневный срок уведомляет продавца о получении досрочно поставленного топлива.

Документом, удостоверяющим качество товара текущих поставок, является сертификат. Один экземпляр сертификата направляется ООО "Техма-Свет" вместе с топливом (с сопроводительными документами на вагон или с отгрузочными документами, выдаваемыми представителю покупателя, в случае самовывоза). Второй экземпляр сертификата высылается покупателю вместе со счетом фактурой

Все предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность на общем режиме налогообложения, согласно Налогового кодекса РФ, обязаны выделять в расчётах сумму налога на добавленную стоимость (НДС).

Учёт налога на добавленную стоимость производится на основании выписанных поставщиками счетов-фактур (приложение 1). Счет-фактура служит показателем НДС, который идет к вычету из бюджета.

Так, на отгрузку бензина в количестве 12 тонн ООО "Солитон" выписало счет-фактуру № 15 от 9 января 2013 г. на общую сумму 10620 руб., в том числе НДС 18% 1620 руб. Данная операция сопровождается проводкой:

Дебет 41 Кредит 60/1 на сумму 10620 руб. - стоимость топлива

Дебет 19 Кредит 60/1 на сумму 1620 руб. - сумма НДС

Счет-фактура содержит все необходимые данные о видах поступающих материальных ценностей, их количестве, цене, суммах и общей стоимости. При этом обязательно выделяются суммы НДС в соответствии с требованиями Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС (утвержденный Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (ред. 15.03.2001) для целей правильного исчисления и зачета НДС.

Счет-фактура является основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками. Этот документ выписывает поставщик или подрядчик. Счета-фактуры служат основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности: платежных поручений, платежных требований, чеков. В счете-фактуре заполняются следующие реквизиты: продавец (поставщик или подрядчик) и его адрес, идентификационный номер продавца (ИНН); грузополучатель и грузоотправитель; покупатель, его адрес и идентификационный номер. В нем указываются сведения о поставленных товарах или описание выполненных работ, оказанных услуг по их видам, единицу измерения, количество (объем), цену; стоимость за все количество товаров (выполненных работ или оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость.

В документе обязательно указывают налоговые ставки и суммы налога на добавленную стоимость, делают ссылки на платежно-расчетные документы, указывают сведения о стране происхождения товаров и номерах грузовых таможенных деклараций. При отсутствии соответствующих реквизитов организация не может произвести последующий зачет по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры в ООО "Техма-Свет" записываются в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение пяти лет с даты их получения или выдачи. Кроме того, они подлежат регистрации в книге покупок (приложение 2).

Книга формируется, прошивается и опечатывается до 20 числа следующего за отчётным месяцем.

За каждый отчетный период (месяц) в книгах покупок и книгах продаж выводят итоги, которые используют для составления расчета по платежам НДС для налоговой службы. К сожалению, поставщики не всегда корректно заполняют этот документ, поэтому у ООО "Техма-Свет" часто возникают споры с налоговым органом по поводу вычета НДС из бюджета.

Ответственность за правильность ведения книги покупок несёт главный бухгалтер.

Книга покупок хранится у организации в течение пяти лет с даты последней записи.

Оплата поставщикам производится, как правило, на основании счёта.

Для этого используются платежные поручения, в котором указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. В этих документах обязательно ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

ООО "Техма-Свет" использует в расчётах систему "Банк-клиент". В данном случае распоряжение подтверждение права распоряжения счётом уполномоченными лицами осуществляется на основании электронных ключей.

В хозяйственной практике организаций широкое распространение получают векселя для оформления расчетов с другими организациями. Согласно ст.815 ГК РФ вексель - это документ, дающий право его держателю потребовать определенную сумму от указанного в данном векселе лица. Таким образом, выдавая продавцу вексель, покупатель, по сути, гарантирует, что рано или поздно купленный товар будет оплачен. Оплата векселя производится путём его предъявления. Для этого оформляется заявление и акт приёма передачи векселя для оплаты.

Оплата с использованием векселя удобна в расчётах, т. к позволяет избежать перевозку наличных денежных средств, оперативно зачесть оплату на предъявителя.

В обмен на отгруженную продукцию фирма может получить от покупателя простой или переводной вексель. В простом векселе первоначально участвуют два лица: одно из них - векселедатель, который с выдачей подписанного им векселя обязуется совершить по нему платеж в срок, указанный в векселе; другое - векселедержатель, получая вексель, приобретает право в обусловленное в документе время требовать выплаты указанной в нем суммы.

Переводной вексель не имеет строго установленной формы и чтобы убедиться, что документ, полученный от ООО "Техма-Свет", действительно является переводным векселем нужно посмотреть указано ли в нем собственно наименование документа - "вексель", предложение уплатить определенную сумму, наименование плательщика, срок платежа (если такой срок не указан, вексель подлежит оплате по предъявлении), место, в котором должен быть совершен платеж, наименование того, кому должны быть уплачены деньги по векселю, дата и место составления векселя, подпись векселедателя.

Документ, в котором отсутствует хотя бы одна из перечисленных надписей, переводным векселем не считается.

Так как переводной вексель отличается от простого тем, что векселедатель и плательщик по векселю не являются одним и тем же лицом, то векселедержателю в случае получения переводного векселя следует обратиться в ООО "Техма-Свет" в целях акцепта векселя. Акцепт фактически означает согласие плательщика произвести платеж по векселю.

Плательщик, не акцептовавший вексель, не является обязанным по векселю и не несет никакой ответственности перед векселедержателем.

Права требования являются составной частью имущества ООО "Техма-Свет". Соответственно с экономической точки зрения уступка этого права для первоначального кредитора будет реализацией, а для нового кредитора - приобретением имущества. К продаже имущественных прав применяются общие положения о договоре купли - продажи, если иное не вытекает из содержания и характера этих прав. Именно экономическое содержание договора уступки требования и выполнение его условий должны найти отражение в бухгалтерском учете участников сделки. К таким условиям относятся:

- утрата прав первоначального кредитора вследствие полного его выхода из основного обязательства;

- появление в рамках основного обязательства нового единоличного кредитора;

- долг нового кредитора первоначальному кредитору не связан с основным обязательством.

Так, полная и безусловная смена лиц в обязательстве возможна только при одновременном выполнении перечисленных выше условий сделки. ГК РФ установлено, что право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (если иное не предусмотрено законом или договором). Сделка по уступке требований должна быть совершена в форме, аналогичной форме основного договора, по которому осуществляется уступка требования.

Погашение взаимных задолженностей между организациями представляет собой один из видов не денежных расчетов, широко распространенных в настоящее время в хозяйственной практике. Зачет взаимных требований между двумя организациями производится при условии наличия двух самостоятельных договоров. Каждый, из которых, предусматривает, что одна фирма поставляет материалы и комплектующие, выполняет работу или оказывает услугу, а другая оплачивает покупку деньгами. Но на самом деле никто никому не платит. Вместо этого одно из предприятий письменно заявляет о зачете взаимных задолженностей или обе стороны подписывают соответствующий акт. Тем самым фирма избавляется от долга, равного стоимости более дешевого товара (работ, услуг). И лишь затем разница между стоимостью товаров (работ, услуг) погашается деньгами. Порядок проведения взаимозачетов устанавливается статьями 410, 411 ГК РФ. Законодательством предусматриваются конкретные условия, при которых не допускается зачет требований. Это относится к случаям предъявления требований о зачете задолженности, по которой истек срок исковой давности или этот срок совпадает с моментом оформления зачета.

Взаимозачётные операции проводятся между организациями, которые не имеют возможности погасить обязательства по расчетам в соответствии с выполненными договорами через кассу или банковские счета. При расчетах взаимозачетом в соответствии со ст.410 ГК РФ достаточно заявления с одной стороны.

Подобно любой хозяйственной операции погашение дебиторской и кредиторской задолженности путем зачета требований должно быть документально оформлено. Таким документам является акт о взаимозачетах, составленный на основе документов, подтверждающий факт свершения сделок в соответствии с основным договором обеих организаций. Он является основанием для отражения прекращения обязательств в бухгалтерском учете предприятия.

Аналитический учет с поставщиками в ООО "Техма-Свет" ведется по каждому предъявляемому счету в разрезе контрагентов в журнале-ордере №6 линейно-нормативным способом. Основанием для записи в журнал-ордер служат первичные документы, выписки с лицевых счетов. Из журнала-ордера в конце месяца данные переносят в главную книгу.

В приложении 3 рассмотрим журнал-ордер по счету 60/1 "Расчеты с поставщиками" за сентябрь 2013 г.

В ООО "Техма-Свет" данные, отраженные в первичных документах, подлежат компьютерной обработке. Для этого подобные данные группируются по однородным признакам и заносятся в компьютер. После соответствующих обработок первичных и сводных данных составляются регистры аналитического и синтетического учета.

Одним из регистров подобного рода в ООО "Техма-Свет" выступает карточка счета 60, в которой отражается сальдо на начало отчетного месяца, перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспондирующих счетов, а также сальдо на конец месяца.

По истечении календарного года ежемесячные данные карточек каждого отдельного контрагента обобщаются в сводную карточку счета 60 по контрагентам.

Обработка карточки счета с помощью компьютера позволяет составить анализ счета 60, где отражаются те же данные, что и в карточке, но уже сведенные в итоговые суммы по определенным счетам, корреспондирующим со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Соответственно корреспондирующие счета в данном случае указываются по дебету и кредиту счета.

В данном документе отражаются сальдо на начало и конец отчетного периода и суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На основании анализа счета 60 составляется оборотно-сальдовая ведомость, которая составляется ежемесячно и обобщает в себе все данные по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", то есть охватывает всех поставщиков и подрядчиков.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в ООО "Техма-Свет" составляется ежемесячно (приложение 4). В этом регистре в разрезе всех поставщиков и подрядчиков отражают суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и, соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца.

В таблице 3.1 представлена оценка оборотно-сальдовой ведомости за ноябрь 2013 г. по счету 60/1.

Таблица 3.1 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60/1 ООО "Техма-Свет" за ноябрь 2013 г.

Наименование операции	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
GSM			1387,13	1387,13
Мосдорремсервис		853065,39		55104,70		908170,09
Торгком 99		235575,00	700000,00	841349,88		376924,88
Торгкомплекс Магистраль		5784,6	39700,00	42212,00		8296,60
Торгкомплект-Н		299732,84				299732,84
Сорбэри		108948,24				108948,24
Торгмост		23364,00				23364,00
Торгопт		191737,72				191737,72
Торгсалон Мотом		72617,00				72617,00
Автострой		83177,00				83177,00

Ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 по истечение года обобщаются в годовой оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.

В качестве еще одного регистра синтетического учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО "Техма-Свет" выступает регистр - обороты по счету 60, который заменяет при автоматизированной форме учета Главную книгу.

Этот регистр является регистром годичного обращения. Здесь в течение года за каждый месяц отражаются суммы дебетовых и кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. Исходя из указанных сумм оборотов, а также начального остатка задолженности, отражаются и сумма задолженности на конец каждого месяца, а в конце года - на конец года.

3.2 Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ООО "Техма-Свет" расчеты с поставщиками и подрядчиками учитывают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На счете 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" учитывают расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные стройматериалы, сырье и комплектующие, выполненные работы, оказанные услуги.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО "Техма-Свет" имеет следующие субсчета:

60/1 - "Расчеты с поставщиками";

60/2 - "Авансы выданные в руб.".

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывают также расчеты с подрядными организациями за выполненные работы.

По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ООО "Техма-Свет" учитывает уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные предприятием в соответствии с условиями договора, предварительные и другие платежи поставщикам.

Рассмотрим порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО "Техма-Свет" в корреспонденции счетов на конкретных примерах (таблица 3.2).

Таблица 3.2 - Группировка хозяйственных операций по счёту 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками в ООО "Техма-Свет"

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Начислена задолженность поставщикам за принятые к учёту материалы	189000	15	60.1
Начислена НДС за принятые к учёту материалы	34020	19	60.1
Отражены суммы НДС по приобретённым товарно-материальным ценностям	641 155,40	19	60.12
Акцептованы счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в основном производстве	1 281 724,96	20	60.1
Начислена задолженность к уплате за работы и услуги для общехозяйственных нужд	146 350,82	26	60.1
Возвращены излишне перечисленные суммы поставщиками	585,43	51	60.1
Отражены претензии до принятия к учёту материальных ценностей по причинам несоответствия качества договору	19500,00	76	60.1
Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам за работы и услуги, относимые в состав будущих периодов	109628,27	97	60.1
Списаны затраты на ремонт объектов основных средств за счёт созданного резерва	22 644,13	96	60.1
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счёт под отчётных сумм	32 361,26	60	71.1
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путём перечисления денежных средств с расчётного счёта	3 536 880,30	60.1	51
Отражен взаимозачёт сумм при исполнении обязательств по договору мены	41 350,00	60	62.1
Отражена перемена лиц в обязательстве согласно договора цессии	48 900,00	60	60.1

Счет кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. Независимо от оценки счетов товарно-материальных ценностей на материальных счетах счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО "Техма-Свет" кредитуется на сумму согласно расчетным документам поставщиков (счета - фактуры, накладные, платежные документы).

Глава 4. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Техма-Свет"

Большинство систем автоматически отслеживает и сообщает о сроках погашения задолженности и подсчитывает итоговую задолженность по каждому поставщику.

В целом, конечно, автоматизированные системы учета сильно облегчают жизнь. Они обеспечивают: - правильное отражение информации в регистрах учета задолженности по каждому поставщику; - перенос итогов из регистра учета кредиторской задолженности в Главную книгу; - открытие специальных регистров, в которых отражаются и группируются определенным образом определенные виды задолженностей и платежей.

В автоматизированной системе учета предусмотрено формирование информации по тем же направлениям, что и в регистрах, которые ведутся вручную: дата операции, поставщик, наименование товара, сумма задолженности, условия оплаты. На основании этой информации автоматизированная система перенесет необходимые данные в регистр учета кредиторской задолженности, которые затем будут сгруппированы по дате, и общий итог будет перенесен в Главную книгу.

Бухгалтерский учет расчетов с контрагентом зависит от методики взаиморасчетов, определяемой в договоре.

Сведения о договоре с контрагентом и условия расчетов должны быть введены в информационную базу. Причем с одним контрагентом может быть заключено несколько договоров с разными условиями расчетов.

Расчеты с контрагентом можно вести в рублях, иностранной валюте или в условных единицах.

Рис. 4.1 Контрагенты

В документах поступления и реализации можно выбрать один из способов зачета аванса:

­ автоматически зачитывать все авансы в рамках договора,

­ зачитывать авансы по определенному документу,

­ не зачитывать авансы.

В документах оплаты можно выбрать один из способов распределения оплаты:

­ автоматическое распределение суммы оплаты между погашением долгов по договору и авансом,

­ распределение суммы оплаты между погашением долга по определенному документу и авансом,

­ не погашать долги, всю сумму относить на аванс.

Предусмотрена возможность автоматического проведения зачета дебиторской и кредиторской задолженностей по разным договорам одного контрагента. Можно перенести задолженность с одного контрагента на другого контрагента, а также зарегистрировать списание безнадежного долга.

Рис. 4.2 Корректировка долга: списание задолженности

Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами формируется автоматически и сохраняется в программе. Можно сформировать акт сверки по отдельному договору контрагента, счету расчетов, в рублевой и валютной сумме.

Реализована возможность проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации. По результатам инвентаризации формируются формы ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" и ИНВ-22 "Приказ о проведении инвентаризации".

Рис. 4.3 Инвентаризация расчетов с контрагентами: Инвентаризация расчетов с контрагентами

В целом, конечно, автоматизированные системы учета сильно облегчают жизнь. Они обеспечивают:

- правильное отражение информации в регистрах учета задолженности по каждому поставщику;

- перенос итогов из регистра учета кредиторской задолженности в Главную книгу;

- открытие специальных регистров, в которых отражаются и группируются определенным образом определенные виды задолженностей и платежей.

В автоматизированной системе учета предусмотрено формирование информации по тем же направлениям, что и в регистрах, которые ведутся вручную: дата операции, поставщик, наименование товара, сумма задолженности, условия оплаты.

Система расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками на любом достаточно крупном предприятии включает в себя различные виды: безналичные и наличные платежи, зачет взаимных требований, расчеты векселями и др. В основном расчеты производятся в безналичной форме.

Развитый документооборот и распределение функций по обработке документов между большим количеством пользователей были учтены при автоматизации. Разработанные электронные документы и справочники обеспечили отражение в программе на базе "1С: Предприятие 8.0" необходимых хозяйственных операций, автоматическое заполнение печатных форм и требуемое разграничение прав доступа.

Необходимость автоматизации расчетов с дебиторами и кредиторами - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы расчетов между юридическими и физическими лицами.

Заключение

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская и кредиторская задолженности.

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Была изучена организация бухгалтерского учета и контроля за состоянием расчетов.

Был описан учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Таким образом, организация первичного учета в ООО "Техма-Свет" находится на достаточном уровне, а имеющиеся недостатки весьма не значительные.

Все первичные документы в бухгалтерии подвергаются проверке по форме и содержанию. На основании прошедших проверку первичных документов с помощью соответствующих обработок формируются учетные регистры по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

В каждую бухгалтерскую запись операции заносятся бухгалтерские проводки. Затем эти проводки группируются в автоматизированные отчёты в разрезе синтетических и аналитических счетов в конце отчетного периода, а так же на любую отчётную дату.

Для улучшения финансового положения анализируемого предприятия ООО "Техма-Свет" необходимо:

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятию и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товарам отгруженным, не оплаченные в срок поставщики и покупатели, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье "прочие дебиторы".

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014) .

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014) .

3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013)"О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).

4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014)"Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014).

5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013)"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014).

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) .

7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522).

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010)"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

9. Письмо Минфина РФ от 24.07.1992 N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях".

10. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010)"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689).

11. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010)"О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом"? - М.: Финансы и статистика, 2012. - 384 с.

13. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций. / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М. ИНФРА - М, 2013 - 297 с.

14. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - Киев: Ника - центр, 2013. - с 305

15. Брихен Ю., Гапенский. Финансовый менеджмент: Полный курс. - СПб.: Экономическая школа, 2012. - 369 с.

16. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2011 - 456 с.

17. Ковалев В. В Управление финансами: Учебное пособие - М.: ФБК - Пресс, 2011. - 160 с.

18. Ковалев В.В. Финансы предприятий. Учебное пособие - М.: "ВИтРЭМ", 2011 - с.14-17

19. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 452с

20. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. - М.: Налоговый вестник, 2013. - 548 с.

21. Пещанская И.В. Кредит и оборотный капитал // Финансы. - 2013. - № 2. - с.146.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО "Новое знание", 2012. - 688 с.

23. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 2013. - 159 с.

24. Финансы: Учебное пособие/ Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 254 с.

25. Финансы предприятий: Учебник / под ред. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. - 413 с.

26. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник под ред. Стояновой Е.С. - М.: Перспектива, 2011. - 420 с

27. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / под ред. Проф.Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2013. - 408 с.

28. Холст Р.Н. Основы финансового менеджмента. / Пер с англ. - М.: Дело, 2011. - 355 с

29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2013. - 310 с.

30. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д. э. н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА-М, 2012.

31. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. Под ред. д. э. н., проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2012.

32. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. В.В. Бочаров. - М.: "Финансы и статистика", 2012.

33. Хохлов В.В. Особенности управления оборотных капиталов российских предприятий. - М.: Высшая школа, 2013 г.

Размещено на Allbest.ru