Правила ведения кассовых операций

21

20 300

Операция №

34

1 400

Операция №

21

1 300

Операция №

35

600

Операция №

24

10 500

Операция №

37

470

Операция №

25

1 800

Операция №

37

328

Операция №

26

25 500

Операция №

37

235

Операция №

26

400

Операция №

37

43

Операция №

40

450

Операция №

38

100

Операция №

38

26

Операция №

79

400

Оборот

4 491 650

Оборот

819 860

Сальдо на

31.03.2015

3 691 790

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

38 000

Операция №

16

495 000

Операция №

27

807 732

Операция №

16

3 114

Операция №

44

10 206

Операция №

19

259 200

Операция №

47

1 530

Операция №

19

2 214

Операция №

50

648

Операция №

21

37 440

Операция №

52

3 780

Операция №

21

3 654

Операция №

56

14 580

Операция №

21

234

Операция №

78

1 980

Операция №

24

1 890

Операция №

25

324

Операция №

26

4 590

Операция №

26

72

Операция №

41

630

Операция №

41

9 000

Операция №

42

576

Операция №

46

1 530

Операция №

49

648

Операция №

51

3 780

Операция №

53

14 580

Операция №

75

810

Операция №

76

1 170

Оборот

840 456

Оборот

840 456

Сальдо на

31.03.2015

38 000

Счет 20 «Основное производство»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

29

456 956

Операция №

69

1 251 631

Операция №

29

342 717

Операция №

69

888 672

Операция №

31

6 600

Операция №

70

65 970

Операция №

31

4 600

Операция №

70

46 882

Операция №

37

470

Операция №

37

328

Операция №

60

400 000

Операция №

60

300 000

Операция №

63

11 600

Операция №

63

4 000

Операция №

63

20 400

Операция №

63

88 000

Операция №

63

8 700

Операция №

63

3 000

Операция №

63

15 300

Операция №

63

66 000

Операция №

66

128 864

Операция №

66

96 648

Операция №

67

6 814

Операция №

68

171 802

Операция №

68

128 851

Оборот

2 261 650

Оборот

2 253 155

Сальдо на

31.03.2015

8 495

Счет 23 «Вспомогательные производства»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

33

1 800

Операция №

65

18 666

Операция №

34

1 400

Операция №

65

130 660

Операция №

38

100

Операция №

38

26

Операция №

58

15 000

Операция №

61

100 000

Операция №

63

2 900

Операция №

63

1 000

Операция №

63

5 100

Операция №

63

22 000

Оборот

149 326

Оборот

149 326

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

32

3 300

Операция №

66

128 864

Операция №

37

235

Операция №

66

96 648

Операция №

51

21 000

Операция №

66

1 289

Операция №

58

75 000

Операция №

60

60 000

Операция №

61

30 000

Операция №

63

1 740

Операция №

63

600

Операция №

63

3 060

Операция №

63

13 200

Операция №

65

18 666

Оборот

226 801

Оборот

226 801

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

8

2 500

Операция №

68

171 802

Операция №

8

3 500

Операция №

68

128 851

Операция №

8

2 800

Операция №

35

600

Операция №

37

43

Операция №

46

8 500

Операция №

49

3 600

Операция №

58

10 000

Операция №

59

550

Операция №

61

90 000

Операция №

61

20 000

Операция №

63

2 610

Операция №

63

900

Операция №

63

4 590

Операция №

63

19 800

Операция №

65

130 660

Оборот

300 653

Оборот

300 653

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 28 «Брак в производстве»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

30

286

Операция №

67

6 814

Операция №

60

4 000

Операция №

63

116

Операция №

63

40

Операция №

63

204

Операция №

63

880

Операция №

66

1 289

Оборот

6 814

Оборот

6 814

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 43 «Готовая продукция»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

67 000

Операция №

69

1 251 631

Операция №

73

1 185 660

Операция №

69

888 672

Операция №

73

841 789

Операция №

70

65 970

Операция №

74

65 970

Операция №

70

46 882

Операция №

74

46 882

Оборот

2 253 155

Оборот

2 140 302

Сальдо на

31.03.2015

179 852

Счет 44 «Расходы на продажу»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

75

4 500

Операция №

80

11 400

Операция №

76

6 500

Операция №

79

400

Оборот

11 400

Оборот

11 400

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 50 «Касса»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

4 000

Операция №

2

62 000

Операция №

5

5 000

Операция №

6

12 800

Операция №

7

7 500

Операция №

9

1 300

Операция №

64

3 000

Оборот

74 800

Оборот

16 800

Сальдо на

31.03.2015

62 000

Счет 51 «Расчетные счета»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

173 000

Операция №

5

5 000

Операция №

1

16 300

Операция №

15

3 409 300

Операция №

1

43 100

Операция №

15

2 709 300

Операция №

1

9 550

Операция №

81

3 067 978

Операция №

1

36 000

Операция №

2

35 000

Операция №

2

62 000

Операция №

3

57 000

Операция №

6

12 800

Операция №

13

115 500

Операция №

14

753 000

Операция №

14

312 000

Операция №

28

3 265 414

Операция №

28

1 713 714

Операция №

28

269 394

Операция №

28

1 534

Операция №

29

12 390

Операция №

29

2 124

Операция №

29

30 562

Операция №

43

4 130

Операция №

43

59 000

Операция №

43

3 776

Операция №

48

10 030

Операция №

54

1 100

Операция №

57

95 580

Операция №

77

5 310

Операция №

77

7 670

Оборот

9 191 578

Оборот

6 933 978

Сальдо на

31.03.2015

2 430 600

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

80 000

Операция №

14

753 000

Операция №

16

2 750 000

Операция №

14

312 000

Операция №

16

495 000

Операция №

28

3 265 414

Операция №

16

17 300

Операция №

28

1 713 714

Операция №

16

3 114

Операция №

28

269 394

Операция №

19

1 440 000

Операция №

28

1 534

Операция №

19

259 200

Операция №

29

12 390

Операция №

19

12 300

Операция №

29

2 124

Операция №

19

2 214

Операция №

29

30 562

Операция №

21

208 000

Операция №

43

4 130

Операция №

21

37 440

Операция №

43

59 000

Операция №

21

20 300

Операция №

43

3 776

Операция №

21

3 654

Операция №

57

95 580

Операция №

21

1 300

Операция №

77

5 310

Операция №

21

234

Операция №

77

7 670

Операция №

24

10 500

Операция №

24

1 890

Операция №

25

1 800

Операция №

25

324

Операция №

26

25 500

Операция №

26

4 590

Операция №

26

400

Операция №

26

72

Операция №

41

3 500

Операция №

41

630

Операция №

41

50 000

Операция №

41

9 000

Операция №

42

3 200

Операция №

42

576

Операция №

49

3 600

Операция №

49

648

Операция №

51

21 000

Операция №

51

3 780

Операция №

53

81 000

Операция №

53

14 580

Операция №

75

4 500

Операция №

75

810

Операция №

76

6 500

Операция №

76

1 170

Оборот

6 535 598

Оборот

5 499 626

Сальдо на

31.03.2015

955 972

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

32 000

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

39

50 000

Операция №

15

3 409 300

Операция №

71

1 920 001

Операция №

15

2 709 300

Операция №

71

1 147 977

Операция №

81

3 067 978

Операция №

82

700

Оборот

3 118 678

Оборот

9 186 578

Сальдо на

31.03.2015

0

Сальдо на

31.03.2015

6 035 900

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

57 000

Операция №

83

50 000

Оборот

0

Оборот

50 000

Сальдо на

31.03.2015

107 000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

48 000

Операция №

1

16 300

Операция №

39

7 627

Операция №

13

115 500

Операция №

62

288

Операция №

27

807 732

Операция №

64

107 000

Операция №

44

10 206

Операция №

72

292 882

Операция №

47

1 530

Операция №

72

175 115

Операция №

50

648

Операция №

86

86 360

Операция №

52

3 780

Операция №

56

14 580

Операция №

78

1 980

Оборот

972 256

Оборот

669 272

Сальдо на

31.03.2015

254 984

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

13 000

Операция №

1

43 100

Операция №

63

11 600

Операция №

1

9 550

Операция №

63

4 000

Операция №

1

36 000

Операция №

63

20 400

Операция №

2

35 000

Операция №

63

88 000

Операция №

61

4 000

Операция №

63

8 700

Операция №

61

3 000

Операция №

63

3 000

Операция №

61

2 000

Операция №

63

15 300

Операция №

63

66 000

Операция №

63

116

Операция №

63

40

Операция №

63

204

Операция №

63

880

Операция №

63

1 740

Операция №

63

600

Операция №

63

3 060

Операция №

63

13 200

Операция №

63

2 900

Операция №

63

1 000

Операция №

63

5 100

Операция №

63

22 000

Операция №

63

2 610

Операция №

63

900

Операция №

63

4 590

Операция №

63

19 800

Оборот

132 650

Оборот

295 740

Сальдо на

31.03.2015

0

Сальдо на

31.03.2015

176 090

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

3

57 000

Операция №

60

400 000

Операция №

4

5 000

Операция №

60

300 000

Операция №

64

107 000

Операция №

60

4 000

Операция №

64

3 000

Операция №

60

60 000

Операция №

61

100 000

Операция №

61

90 000

Операция №

61

30 000

Операция №

61

20 000

Операция №

61

4 000

Операция №

61

3 000

Операция №

61

2 000

Оборот

172 000

Оборот

1 013 000

Сальдо на

31.03.2015

841 000

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

7

7 500

Операция №

8

2 500

Операция №

9

1 300

Операция №

8

3 500

Операция №

12

6 200

Операция №

8

2 800

Операция №

12

2 750

Операция №

10

3 000

Операция №

11

800

Операция №

12

6 200

Операция №

12

2 750

Оборот

17 750

Оборот

21 550

Сальдо на

31.03.2015

0

Сальдо на

31.03.2015

3 800

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

30 000

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

62

288

Операция №

62

3 200

Оборот

288

Оборот

3 200

Сальдо на

31.03.2015

27 088

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

32 000

Операция №

48

10 030

Операция №

4

5 000

Операция №

54

1 100

Операция №

46

8 500

Операция №

46

1 530

Операция №

54

1 100

Оборот

11 130

Оборот

16 130

Сальдо на

31.03.2015

0

Сальдо на

31.03.2015

37 000

Счет 80 «Уставный капитал»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

200 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на

31.03.2015

200 000

Счет 82 «Резервный капитал»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

36 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на

31.03.2015

36 000

Счет 83 «Добавочный капитал»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

62

3 200

Операция №

87

345 442

Оборот

3 200

Оборот

345 442

Сальдо на

31.03.2015

0

Сальдо на

31.03.2015

342 242

Счет 90 «Продажи»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

72

292 882

Операция №

71

1 920 001

Операция №

72

175 115

Операция №

71

1 147 977

Операция №

73

1 185 660

Операция №

73

841 789

Операция №

74

65 970

Операция №

74

46 882

Операция №

80

11 400

Операция №

84

448 279

Оборот

3 067 978

Оборот

3 067 978

Сальдо на

31.03.2015

0

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

39

10 000

Операция №

39

50 000

Операция №

39

7 627

Операция №

40

450

Операция №

83

50 000

Операция №

82

700

Операция №

85

16 477

Оборот

67 627

Оборот

67 627

Сальдо на

31.03.2015

0

Сальдо на

31.03.2015

0

Счет 99 «Прибыли и убытки»

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на

01.01.2015

0

Сальдо на

01.01.2015

0

Операция №

85

16 477

Операция №

84

448 279

Операция №

86

86 360

Операция №

87

345 442

Оборот

448 279

Оборот

448 279

Сальдо на

31.03.2015

0

Сальдо на

31.03.2015

0

4. Расчетная часть курсового проекта

Операция 29.

Расчет стоимости ткани, отпущенной в пошивочный цех и на устранение брака. Расчет произведем в таблице 6.

Таблица 6. Ведомость поступления партий материалов (ткани)

Показатель	Ед. изм.	Кол-во	Покупная цена, руб./ед.изм.	Стоимость партии, руб.	ТЗР, руб.	Фактическая стоимость, руб.	Стоимость единицы, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Остаток на 1.01.2015		5 740	50	287 000	49 400	336 400	58,61
Поступило за месяц:
1-я партия	м	5 000	55	275 000	17 300	292 300	58,46
2-я партия	м	3 000	48	144 000	12 300	156 300	52,10
3-я партия	м	4 000	52	208 000	20 300	228 300	57,08
Итого за месяц	м	12 000	х	627 000	49 900	676 900	56,41
Итого с остатком	м	17 740	х	914 000	99 300	1 013 300	57,12
Средняя стоимость единицы, руб. / ед.изм.	57,12
Отпущено за месяц:
на пошив курток	м	8000	Х	Х	Х	456 956	57,12
на пошив комбинезонов	м	6000	Х	Х	Х	342 717	57,12
на исправление брака	м	5	Х	Х	Х	286	57,12
Итого отпущено	м	14005	Х	Х	Х	799 959	57,12
Остаток на 01.02.2015	м	3 735	Х	Х	Х	213 341	57,12

Таблица 7. Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу ФИФО

Показатель	Ед. изм.	Кол-во	Цена покупная, руб.	Стоимость партии, руб.	Стоимость единицы, руб.
				По ценам	ТЗР	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8
Остаток на 01.01.2015	м	5740	50	287 000	49 400	336 400	58,61
Поступило за месяц:
1-я партия	м	5 000	55	275 000	17 300	292 300	58,46
2-я партия	м	3000	48	144 000	12 300	156 300	52,10
3-я партия	м	4000	52	208 000	20 300	228 300	57,08
Итого за месяц	м	12 000	х	627 000	49 900	676 900	56,41
Итого с остатком	м	17 740	х	914 000	99 300	1 013 300	57,12

Операция 37. Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в таблице 8.

Таблица 8. Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель	Ед. изм.	Количество, м.	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
1	2	3	4	5	6	7
Остаток прочих материалов на 01.01.15	-	-	-	32400	1500	33900
Поступило за месяц	-	-	-	13 950	1 800	15 750
Итого с остатком	-	-	-	46350	3300	49650
Средний процент ТЗР	7,1197
Отпущено за месяц:
На пошив курток				6 600	470	7 070
На пошив комбинезонов				4 600	328	4 928
На общепроизводственные расходы				3 300	235	3 535
На общехозяйственные расходы				600	43	643
В транспортный цех				1 400	100	1 500
Итого отпущено				16 500	1175	17 675
Остаток прочих материалов на 01.02.2015				29 850	2 125	31 975

Операция 38. Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех.

Таблица 9. Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель	Ед. изм.	Количество	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
1	2	3	4	5	6	7
Остаток бензина на 01.01.2015	л	100	10	1 000	0	1 000
Поступило за месяц	л			26 300	400	26 700
Итого с остатком	л			27 300	400	27 700
Средний процент ТЗР	1,4652
Отпущено за месяц:	л
В транспортный цех	л			1 800	26	1 826
Итого отпущено	л			1 800	26	1 826
Остаток бензина на 01.02.2015	л			25 500	374	25 874

Операции 60 и 63.

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

- непосредственно на счет основного производства (счет 20) - прямая заработная плата;

- на счет общепроизводственных расходов - заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

- на счет общехозяйственных расходов - заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

- на счет потерь от брака - заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):

- страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);

- страховых взносов в Фонд медицинского страхования (5,1% от заработной платы);

- страховых взносов в Пенсионный фонд (22% от заработной платы);

- страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте - 1% от заработной платы).

Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отразим в таблице 10.

Таблица 10. Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов

Включено в затраты	Дебет счетов (№ № счетов)	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Страховые взносы
			В ПФ 22%	В ФСС 2,9%	В ФСС (н.сл) 1,1%	В ФМС 5,1%	ИТОГО
На пошив курток	20-1	400 000	88 000	11 600	4 000	20 400	124 000
На пошив комбинезонов	20-2	300 000	66 000	8 700	3 000	15 300	93 000
На исправление брака	28	4 000	880	116	40	204	1 240
В общепроизводственные расходы	25	90 000	19 800	2 610	900	4 590	27 900
Транспортного цеха	23	100 000	22 000	2 900	1 000	5 100	31 000
В общехозяйственные расходы	26	110 000	24 200	3 190	1 100	5 610	34 100
ИТОГО	х	1 004 000	220 880	29 116	10 040	51 204	311 240

Операция 65.

Распределить и списать затраты транспортного цеха. Предположим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху - 1200 т/км и управлению - 7100 т/км.

Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.11, а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 12.

Таблица 11. Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2015 г.

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета (номера счетов)	Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи расходов	10	02	70	69
23	1	Материалы	3 326				3 326
23	2	Амортизация		15 000			15 000
23	3	Заработная плата рабочих			100 000		100 000
23	4	Страховые взносы				31 000	31 000
23	5	Общепроизводственные расходы					0
Итого по счету 23	3 326	15 000	100 000	31 000	149 326

Таблица 12. Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители	Объём услуг, т/км	Фактические затраты
		Процент распределения	Сумма, руб.
Пошивочный цех	1000	12,50	18 666
Управление организации	7000	87,50	130 660
ИТОГО:	8000	100	149 326

Операция 66.

Распределить и списать общепроизводственные расходы. Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 13, а распределение затрат производится в табл. 14.

Таблица 13. Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета (номера счетов)	Итого
№ сч.	Код статьи	Наименование статьи	02	10	60-Р	69	70	23
25	1	Амортизация производственного оборудования	75 000						75 000
25	2	Материалы		3 535					3 535
25	3	Ремонт оборудования			21 000				21 000
25	4	Заработная плата					90 000		90 000
25	5	Страховые взносы				18 600			18 600
25	6	Услуги транспортного цеха						18 666	18 666
Итого по счету 25	75 000	3 535	21 000	18 600	90 000	18 666	226 801

Таблица 14. Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий	База распределения (Пропорционально сумме прямых затрат)	Общепроизводственные расходы
		Процент распределения	Сумма
Куртки	1 295 506	57,11	129 524
Комбинезоны	966 144	42,59	96 595
Брак	6 814	0,30	681
ИТОГО	2 268 464	100	226 801

Операция 68.

Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и другие. Для распределения общехозяйственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).

Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счетов 26.

Информации по общехозяйственным расходам отражается в ведомости, приведенной в табл.15. Распределение общехозяйственных расходов производится в табл. 16.

Таблица 15. Учет общехозяйственных расходов за январь 2015 г., руб.

Наименование статьи	Кредитуемые счета
	70	69	02	05	71	10	76	60	23	Итого
1. Расходы на управление:
- оплата труда работников аппарата управления	110 000									110 000
- страховые взносы		27 900								27 900
- прочие расходы					8 800	643	8 500	3 600	130 660	152 203
2. Общехозяйственные расходы:										0
- содержание прочего хозяйственного персонала										0
- амортизация основных средств			10 000							10 000
- амортизация нематериальных активов				550						550
- содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря										0
3. Налоги, сборы и отчисления										0
Итого по счету 26	110 000	27 900	10 000	550	8 800	643	8 500	3 600	130 660	300 653

Таблица 16. Распределение общехозяйственных расходов, руб.

Счёт	База распределения (цеховая себестоимость)	Общехозяйственные расходы
		Процент распределения	Сумма
20-1	128 864	57,14%	171 802
20-2	96 648	42,86%	128 851
ИТОГО	225 512	100,00%	300 653

В курсовом проекте учетная оценка устанавливается студентом самостоятельно. По вариантам учетная оценка условно устанавливается в процентах от фактической себестоимости продукции, рассчитанной в курсовом проекте:

2в -- 95% от фактической себестоимости.

После окончания месяца и определения фактической себестоимости готовой продукции учетная оценка корректируется и доводится до фактической себестоимости.

Таблица 17. Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток Выпуск2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 659 руб.)

Статьи затрат	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1)	Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1)	Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1)	Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3-гр.4)
1	2	3	4	5
1. Материалы	82 000	464 026	60 000	486 026
2. Основная заработная плата производственных рабочих	-	400 000	-	-
3. Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих	-	124 000	-	-
4. Общепроизводственные расходы	-	128 864	-	-
5. Общехозяйственные расходы	-	171 802	-	-
6. Прочие	-	6 814	-	-
Производственная (цеховая) себестоимость	82 000	1 295 506	60 000	1 317 506
Учетная оценка выпуска	Х	Х	Х	1 251 631
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки	Х	Х	Х	65 875

Таблица 18. Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов Выпуск1800шт.) Производственная себестоимость изделия 468 (руб.)

Статьи затрат	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-2)	Затраты на месяц (оборот по дебету счёта 20-2)	Незавершённое Производство на конец месяца (сальдо на счете 20-2)	Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2+гр.3-гр.4)
1	2	3	4	5
1. Материалы	44 300	347 645	75 000	316 945
2. Основная заработная плата производственных рабочих	-	300 000	-	-
3. Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих	-	93 000	-	-
4. Общепроизводственные расходы	-	96 648	-	-
5. Общехозяйственные расходы	-	128 851	-	-
6. Прочие	-	-	-	-
Производственная (цеховая) себестоимость	44 300	966 144	75 000	935 444
Учетная оценка выпуска	Х	Х	Х	888 672
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки	Х	Х	Х	46 772

Таблица 19. Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции

Показатели	По учетной оценке, руб.	Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб.	Фактическая себестоимость
Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:
- куртки	607 300	-10 000	597 300
- комбинезоны	412 700	-10 000	402 700
Поступило на склад готовой продукции за месяц:
- куртки	1 251 631	65 970	1 317 601
- комбинезоны	888 672	46 882	935 554
Итого за месяц с остатком:
- куртки	1 858 931	55 970	1 914 901
- комбинезоны	1 301 372	36 882	1 338 254
Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке:
- куртки	3,01%
- комбинезоны	2,83%
Отгружено готовой продукции за месяц:
куртки - 1900 шт.	1 185 660	35 699	1 221 359
комбинезоны - 1600 шт.	841 789	23 857	865 647
Остаток готовой продукции на конец месяца:
куртки	673 270	20 271	693 542
комбинезоны	459 582	13 025	472 607

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

Таблица 20. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2015 г.

Код счета	Наименование синтетического счета	Сальдо на	Обороты за период	Сальдо на
		начало периода		конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	230 000	0	56 700	100 000	186 700
02	Амортизация основных средств	0	0	90 000	100 000		10 000
04	Нематериальные активы	0	0	82 100	0	82 100
05	Амортизация нематериальных активов	0	0	0	550		550
08	Вложения во внеоборотные активы	0	0	138 800	138 800	0
10	Материалы	20 000	0	4 491 650	819 860	3 691 790
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	0	0	0	0	0	0
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	0	0	0	0	0	0
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	38 000	0	840 456	840 456	38 000
20	Основное производство	0	0	2 261 650	2 253 155	8 495
23	Вспомогательные производства	0	0	149 326	149 326	0
25	Общепроизводственные расходы	0	0	226 801	226 801	0
26	Общехозяйственные расходы	0	0	300 653	300 653	0
28	Брак в производстве	0	0	6 814	6 814	0
40	Выпуск продукции (работ, услуг)	0	0	0	0	0	0
43	Готовая продукция	67 000	0	2 253 155	2 140 302	179 852
44	Расходы на продажу	0	0	11 400	11 400	0
45	Товары отгруженные	0	0	0	0	0
50	Касса	4 000	0	74 800	16 800	62 000
51	Расчетные счета	173 000	0	9 191 578	6 933 978	2 430 600
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	0	80 000	6 535 598	5 499 626	955 972	0
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	32 000	0	3 118 678	9 186 578	0	6 035 900
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	0	57 000	0	50 000		107 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		128 000	0	0		128 000
68	Расчеты по налогам и сборам	0	48 000	972 256	669 272	254 984	0
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	0	13 000	132 650	295 740	0	176 090
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	0	0	172 000	1 013 000		841 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	0	0	17 750	21 550	0	3 800
75	Расчеты с учредителями	30 000	0	288	3 200	27 088	0
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	0	32 000	11 130	16 130	0	37 000
80	Уставный капитал	0	200 000	0	0		200 000
82	Резервный капитал	0	36 000	0	0		36 000
83	Добавочный капитал	0	0	0	0		0
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0	0	3 200	345 442	0	342 242
90	Продажи	0	0	3 067 978	3 067 978	0	0
91	Прочие доходы и расходы	0	0	67 627	67 627	0	0
99	Прибыли и убытки	0	0	448 279	448 279	0	0
ИТОГО	594 000	594 000	34 723 317	34 723 317	7 917 582	7 917 582

Далее составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20, 60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам аналитического учета.

Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам, связанным с конкретным синтетическим счетом, должны быть равны итогам по этому синтетическому счету.

Таблица 21. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10

№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
10-1	Ткань	287 000	-	678 200	799 959	165 241
10-3	Топливо	1 000	-	26 300	1 800	25 500
10-6	Прочие материалы	32 400	-	13 950	16 900	29 450
10-11	ТЗР по тканям	49 400	-			49 400
10-31	ТЗР по топливу	0	-	400	26	374
10-61	ТЗР по прочим материалам	1 500	-	1 800	1 175	2 125
Итого:	371 300	0	720 650	819 860	272 090	0

Таблица 22. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 60

№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
60-1	ОАО "Триумф"		753 000	1 097 914	344 914		0
60-2	ОАО ”Невская мануфактура”		312 000	312 000	0		0
60-3	ОАО "Надежда"			184 434	184 434		0
60-4	ОАО "Восход"			269 394	269 394		0
60-5	Посредническая организация			5 310	5 310		0
60-6	Нефтебаза №1			30 562	30 562		0
60-7	ООО "Золотая нить"			12 390	12 390		0
60-8	Транспортная контора			68 794	68 794		0
60-П	Продавец патента			100 890	100 890		0
60-Р	Ремонтная организация			0	29 028		29 028
60-9	Ремонтная организация			413 000	413 000		0
Итого:	0	1 065 000	2 494 688	1 458 716	0	29 028

Таблица 23. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 68

№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
68-1	НДС		115 500	339 546	557 997		333 951
68-2	НДФЛ		106 200	106 200	107 288		107 288
68-4	Налог на прибыль			0	71 646		71 646
Итого:	0	221 700	445 746	736 930	0	512 884

Таблица 24. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 69

№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
69-11	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования		43 100	52 100	27 666		18 666
69-12	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям		9 550	9 550	9 540		9 540
69-2	Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию		236 400	236 400	209 880		209 880
69-3	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования		35 000	35 000	48 654		48 654
Итого:	0	324 050	333 050	295 740	0	286 740

3.6 Отчетность организации

Далее составим бухгалтерский баланс за месяц по установленной форме. Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы". В пассиве баланса три раздела: раздел III "Капитал и резервы", раздел IV "Долгосрочные обязательства" и раздел V "Краткосрочные обязательства". Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Актив баланса

Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т.д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы".

Раздел I "Внеоборотные активы"

В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В строке 1600 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 1600 формируется как сумма строк 1190 "Итого по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II".

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

раздел III "Капитал и резервы"; раздел IV "Долгосрочные обязательства"; раздел V "Краткосрочные обязательства".

Раздел III "Капитал и резервы"

В первом разделе пассива баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.

В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Показатель строки равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 1700 отражается сумма строк:

1300 "Итого по разделу III";

1400 "Итого по разделу IV";

1700 "Итого по разделу V".

Отчет о финансовых результатах - это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках (далее - Отчет, форма N 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.

Если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.

Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками "в том числе" или "из них". Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2 "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.



Заключение

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Приумножение денежных средств, их правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов, а также в укреплении платежной дисциплины.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.

От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

В курсовой работе для выявления параметров, которым должна отвечать современная компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета, были рассмотрены общие возможности наиболее известной и распространенной сегодня программы бухгалтерского учета.

На основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета - журнал-ордер № 1. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.

По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:

- предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

- прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке;

- предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости, лимиты остатков касс пересматриваются;

- предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками;

- предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда;

- выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия;

- предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс, от 31.07.1998 N 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (действующая редакция от 20.01.2015).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»№ 402-ФЗ от 06.12.2011, действует с 1 января 2013 г.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ№34-Н от 29.07.98.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н).

5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 N 55н).

6. Бородина В.В. - Все о кассовых операциях: практическое пособие. - М., 2009.

7. Булатов, М. А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / М. А. Булатов.- М.: Издательство «Экзамен», 2012. - 256 с.

8. Бухгалтерский учет : учеб.- практ. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Д.А. Панкова. - Минск : БГЭУ, 2008. - 189 с.

9. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [ и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: ФУАинформ, 2012. - 808 с.

10. Ильина М. Лимит расчета наличными на предпринимателей не распространяется. Пока // главбух.- 2011.- № 9.

11. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 752 с.

12. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 717 с.

13. Краснова, Л. П. Бухгалтерский учет: учебник / Л. П. Краснова, Н. Т. Шалашова, Н. М. Ярцева. - М.: Юристъ, 2014. - 542 с.

14. Михеева И.В. Нарушения кассовой дисциплины: настоящие и мнимые // Главбух.- 2007.- № 9.

15. Муравицкая И.К., Лукъяненко Г.И. Бухгалтерский учет: - М.: КНОРУС, 2007 г. - 544 с.

16. Панченко Т.М. Документальное оформление кассовых операций с применением ККТ // Налоговый учет для бухгалтера.- 2013.- № 5.

17. Сенькин В.Д. Правовое регулирование кассовых операций и наличных денежных расчетов //Налоговые споры: теория и практика.- 2012.- № 7.

18. Соколова Г.Н. Лимит расчета наличными распространяется и на предпринимателей // Главбух.- 2013.- № 19.

Приложение

Рабочий план счетов - ОАО «Стимул»

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
Вспомогательные производства	23
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
Специальные счета в банках	55	1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
Внутрихозяйственные расчеты	79	1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 3. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99

Размещено на Allbest.ru