Особливості аудиту залучення і використання довгострокових фінансових позик

Визначимо твердження фінансової звітності базового підприємства про довгострокові фінансові позики.

Твердження фінансової звітності - це твердження керівництва, чи то ясно висловлені, чи навпаки, втілені у фінансовій звітності.

Що стосується базового підприємства, то керівництво стверджує про залишки довгострокових зобов'язань на звітну дату у сумі 1700 тис. грн.. ці зобов'язання, звичайно, відносяться до пасивів підприємства, що відображено у балансі. Оцінка залишків створена вірно та не існує перекручень у її відображенні.

Охарактеризуємо процедури аудиту довгострокових фінансових позик базового підприємства:

аналіз первинних документів з обліку довгострокових позик (договори, акти прийому передачі, банківські виписки);

співставлення та аналіз своєчасного відображення у обліку цих операцій;

аналіз та своєчасне нарахування відсотків та інших платежів на довгострокові позики;

аналіз повного та достовірного відображення їх оборотів та залишків у обігових відомостях обліку та фінансовій звітності підприємства.

Оцінимо аудиторські докази стосовно довгострокових фінансових позик базового підприємства. Отже, аудиторські докази, що надані керівництвом підприємства щодо об'єкту дослідження є первинними, а докази, що аудитор отримує від сторонніх осіб - вторинними. Наявність аудиторських доказів з об'єкту аудиту є достатньою та достовірною.

6. Особливості аудиту залучення і використання довгострокових фінансових позик в умовах використання сучасних засобів обробки інформації

Комп'ютеризація принципово не змінює елементів методу бухгалтерського обліку. Найбільші зміни відбуваються в технології обробки облікової інформації, що виражається в порядку побудови комп'ютерних форм бухгалтерського обліку. Натомість методика аудиту підприємств, на яких використовуються комп'ютерні автоматизовані системи, котрі мають значний вплив на ведення бізнесу та бухгалтерського обліку, зазнає значних суттєвих змін, хоча загальна мета й обсяг аудиту не змінюються. Зберігаються його завдання, діють основні елементи його методології.

Водночас комп'ютерна обробка даних впливає на процес вивчення аудитором системи обліку і внутрішнього контролю підприємства, що перевіряється [10, c.15].

Автоматизація бухгалтерського обліку та інших управлінських функцій підприємства, з одного боку, і автоматизація аудиту, з іншого, докорінно змінюють проведення аудиту на конкретному економічному об'єкті. Стали розрізняти аудит поза комп'ютерним середовищем, тобто на об'єкті з традиційною технологією ручного ведення обліку, і аудит у комп'ютерному середовищі -- на об'єкті" де бухгалтерський облік виконують з використанням комп'ютерів. Сам аудит можна також проводити без використання комп'ютерів або за їхньою допомогою.

У цих умовах суттєво змінюється організація і методика проведення аудиту, оскільки здійснення її за методиками, орієнтованими на традиційний облік, не дає бажаного результату.

В умовах функціонування автоматизованих інформаційних систем зазнають деяких змін основні принципи аудиту. Відповідно, застосування КІСП може вплинути [32, c.118]:

* на процедури, яких дотримується аудитор у процесі одержання достатнього уявлення про системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю;

* на аналіз властивого ризику та ризику системи контролю, за допомогою якого аудитор проводить оцінку ризику;

* на розробку і здійснення аудитором тестів контролю та процедур перевірки за суттю, необхідних для досягнення мети аудиту.

Проведення аудиту в умовах використання комп'ютерних систем регламентується Міжнародним стандартом № 401 "Аудит

у середовищі комп'ютерних інформаційних систем". Є також положення про міжнародну аудиторську практику, присвячені питанням проведення аудиту в середовищі різних комп'ютерних інформаційних систем і водночас оцінці аудиторських ризиків, а також вимогам до спеціальних знань аудиторів про комп'ютерні інформаційні системи. Метою цих нормативів є встановлення стандартів і надання рекомендацій про процедури, яких необхідно дотримуватися при проведенні аудиту в умовах комп'ютерних інформаційних систем [13, c.105].

Під час планування стадій аудиторських процедур, на які може вплинути середовище КІСП суб'єкта, аудитор зобов'язаний розглянути, яким чином КІСП впливає на аудит, а також скласти собі уявлення про значимість і складність процесів функціонування КІСП, про доступність даних для використання в аудиті. Це уявлення охоплює такі аспекти.

Значимість. Належить до змісту тверджень, які містяться у фінансовій звітності і підлягають комп'ютерній обробці.

Складність комп'ютерної обробки в кожній значній прикладній бухгалтерській програмі. Прикладна програма вважається складною, якщо, зокрема [19, c.23]:

* обсяг операцій такий, що користувачам важко виявити і виправити помилки, допущені в процесі обробки;

* комп'ютер автоматично генерує суттєві операції або проводки безпосередньо в іншій прикладній програмі;

* комп'ютер виконує складні розрахунки за фінансовою інформацією і (або) автоматично генерує операції чи проводки, які не можна підтвердити або вони не підтверджуються окремо;

* обмін операціями з іншими організаціями здійснюється електронним способом (як у системах електронного обміну інформацією), і при цьому не проводиться фізична перевірка на предмет правдивості або прийнятності.

Організаційна структура діяльності КІСП клієнта, а також ступінь концентрації або розподілу комп'ютерної обробки в рамках суб'єкта, зокрема те, як вони можуть впливати на розподіл обов'язків.

Доступність даних. Первинні документи, деякі комп'ютерні файли й інший доказовий матеріал, який може знадобитися аудитору, можуть існувати тільки протягом короткого періоду часу або у форматі, доступному для перегляду тільки на комп'ютері.

Застосування комп'ютерних систем контролю зумовлює необхідність одержання спеціальних знань для проведення оглядів контролю і спрощення процесу проведення аудиту.

Аудитору належить добре орієнтуватися в діючих автоматизованих системах обліку, контролю й аналізу, знати принципи розподілу функцій взаємного контролю серед працівників, котрі беруть участь у процесі обробки облікової інформації. Для проведення аудиту в комп'ютерному середовищі аудитор зобов'язаний [9, c.227]:

* мати додаткові знання в галузі систем обробки економічної інформації;

* мати уявлення про технічний, програмний, математичний та інші види забезпечення КСБО;

* володіти термінологією в галузі комп'ютеризації; чітко уявляти особливості технології і послідовність процедур комп'ютерної обробки облікової інформації;

* знати організацію роботи бухгалтерії в умовах КІСП;

* уміти працювати на комп'ютері з основними офісними програмами;

* мати практичний досвід роботи з різними системами бухгалтерського обліку, аналізу, з правовими і довідковими системами, із спеціальними інформаційними системами аудиту.

Усі ці знання йому необхідні, щоб правильно визначити, який вплив на організацію, планування, проведення аудиту справляють умови використання КІСП на економічному об'єкті, що перевіряється.

Зважаючи на різноманітність і складність комп'ютерних технологій, від аудитора не вимагається бути першокласним спеціалістом з комп'ютерного бухгалтерського обліку. Тому, якщо в аудитора немає достатніх знань, він зобов'язаний запрошувати експерта в галузі інформаційних технологій.

Основні напрями взаємодії аудитора з експертом щодо систем комп'ютерної обробки даних такі [21, c.447]:

* оцінка законності придбання та ліцензійної чистоти бухгалтерського програмного забезпечення, що функціонує в системі комп'ютерної обробки даних;

* оцінка надійності системи комп'ютерної обробки інформації в цілому;

* перевірка правильності та надійності алгоритмів розрахунків;

* формування на комп'ютері необхідних аудитору регістрів аналітичного обліку та звітності.

Але й у цьому разі аудитор зобов'язаний мати достатнє уявлення про комп'ютерну систему клієнта в цілому, щоб правильно планувати, регулювати і контролювати роботу експерта, зберігаючи чільне становище. Слід розуміти, що експерт оцінює систему обробки, а аудитор -- вірогідність інформації, яка міститься в звітності, сформованій за допомогою цієї системи.Під час проведення аудиту в умовах автоматизованої обробки облікової інформації аудиторам рекомендується включати до індивідуальних завдань питання з перевірки програми, правильності обробки інформації тощо. Дані цих перевірок мають знайти відображення у відповідних робочих документах [30, c.2].

7. Аудиторський висновок за результатами аудиту довгострокових фінансових позик ТОВ «ТДІ»

Аудиторський висновок щодо проведення аудиторської перевірки довгострокових позик

У результаті проведення аудиту довгострокових позик встановлено що, надана інформація дає дійсне й повне уявлення про реальний склад та структуру довгострокових фінансових позик суб'єкта, що перевіряється. Система бухгалтерського обліку, що використовувалася на підприємстві, відповідає законодавчим та нормативним вимогам.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриття у фінансових звітах довгострокових фінансових позик. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень сум довгострокових позик у фінансових звітах внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення довгострокових позик у фінансових звітах з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Фінансову звітність підготовлено на підставі дійсних даних бухгалтерського обліку і достовірно та повно подає фінансову інформацію про Підприємство станом на 01 січня 2015 року згідно з нормативними вимогами щодо бухгалтерського обліку та звітності в Україні.

Висновки і пропозиції

Зобов'язання, що відображаються в бухгалтерському обліку, мають юридичний та економічний зміст. Підходи до визначення зобов'язань різні. Їх розглядають як борг, як суму витрати, як залучений капітал, як розрахункові відносини та як частину вартості майна.

Отже, під зобов'язаннями розуміють заборгованість підприємства, котра виникає внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, викличе скорочення (зменшення) ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Порядок формування та відображення в звітності інформації про зобов'язання визначає П(С)БО 11 "Зобов'язання".

Для визнання зобов'язань довгостроковими повинні бути виконані дві умови:

1) термін погашена протягом 12 місяців з дати балансу;

2) походження: виникають не в ході операційного циклу.

Комп'ютерна система бухгалтерського обліку (КСБО) забезпечує вирішення багатьох завдань через реєстрацію господарських фактів та обробки даних. КСБО на сьогодні дає можливість накопичувати, аналізувати, інтерпретувати та надавати інформацію користувачам бухгалтерського обліку.

Проведено аудит довгострокових фінансових позик на даному підприємстві, метою якого було встановлення правильності розрахунків за позиками, виявлення реальної заборгованості за ними. В результаті аудиторської перевірки підприємству було надано позитивний аудиторський висновок.

Список використаних джерел

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999р. №996-ХІУ (зі змінами і доповненнями).

2. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

3. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г., - 583 с.

4. Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2009. - 494 с.

5. Бодюк A.B. Методологічні та нормативно-правові аспекти аудиту підприємницької діяльності. Монографія. - К.: Кондор, 2005. -356 с.

6. Бондаренко Н.О., Понікаров В.Д., Попова С.М. Аудит суб'єктів підприємницької діяльності: навч. посіб. - К.: ЦНЛ, 2004. - 300 с.

7. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів./ За редакцією проф. Ф.Ф.Бутинця.- 4-те вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "Рута", 2002. - 688с.

8. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/ под. ред проф. С.М. Бычковай. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 416 с.

9. Ватуля І.Д., Канцедал H.A., Пономаренко О.Г. Аудит. Практикум. Навч. посіб. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 304 с.

10. Войтенко, Т. Облікова політика: стратегія підприємства - 2003 [Текст] / Т. Войтенко // Податки та бухгалтерський облік. - 2003. - № 1-2 (559-560). - С. 15-23

11. Волков, Д. Л. Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации [Текст] : учеб. пособие / Д. Л. Волков. - СПб. : Издат. дом С.-Петерб. гос. ун-та, 2006. - 640 с.

12. Головко Т. Методика аналізу фінансової звітності підприємства. - К.: Компас, 2000. - 32с.

13. Гончарук Я.А., Рудницький B.C. Аудит. - Львів, Оріяна-Нова, 2004.-292 с.

14. Давидов Г.М. Аудит: навч. посіб. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2001.-363 с.

15. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. - К.: Т-во "Знання", ЮО, 2001.-402с.

16. Івахненков С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2003. -349 с.

17. Ільїна С.Б. Основи аудиту: Навч.-практ. посіб. - К.: Кондор, 2006 p.-378 с.

18. Качалин, В. В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP [Текст] / В. В. Качалин. - М.: Эксмо, 2007. - 400 с.

19. Конторщикова О. Управління заборгованістю на підприємстві// Економіка, фінанси, право. - 2002. - №7. - С.23-25.

20. Лукінова, О. Організація бухгалтерського обліку. Облікова політика [Текст] / О. Лукінова // Всеукраїнський бухгалтерський тижневик „БАЛАНС”. - 2005. - № 5 (547), 1 лютого. - С. 19-24

21. Організація бухгалтерського обліку [Текст] : навчальний посібник / За редакцією В. С. Леня. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 696 с.

22. Пархоменко, В. М. Бухгалтерський облік в Україні [Текст]. Нормативи. Коментарі [Текст] / В. М. Пархоменко. - Ч. 9. - Луганськ : Футура, 2006. - 672 с.

23. Петренко СМ. Риски аудиторской деятельности: Науч.-практ. пособ. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2003. - 84 с.

24. Пилипенко І.І., Редько О.Ю. Стандарта аудиту та етики / Навч. посіб. - К.: ДП "Інформаційно-аналітичне агентство", 2007. -277 с.

25. Подольский В.И., Уринцов А.И., Щербакова Н.С. Информационные системы бухгалтерского учета/ Учебник. - 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

26. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2008. - 328 с.

27. Про суттєвість у бухгалтерському обліку і звітності [Текст] : лист Міністерства фінансів України від 29.07.2003р., № 04230-04108 // Бухгалтерський облік і аудит. - 2003. -№ 8. - С. 59-60

28. Смирнова, С. А. Учетная и налоговая политика организации [Текст] / С. А. Смирнова. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 248 с.

29. Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - 3-тє вид., врероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2005. - 578с.

30. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.: Статинформ, Учебное пособие, 2006г.

31. Сук Л. Облік розрахунків з дебіторами і по зобов'язаннями// Бухгалтерія в сільському господарстві. - 2001. - №20. -С.2-13.

32. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД/ Под ред. Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 240 с.

33. Усач Б.Ф. Аудит за міжнародними стандартами. -- К.: Знання, 2005.-247 с.

34. Фінансовий облік [Текст] : підручник / С. Ф. Голов, В. М. Костюченко, І. Ю. Кравченко, Г. А. Ямборко. - К. : Лібра, 2005. - 976 с.

35. Шкіря Н. Л. Нові підходи до визначення та розподілу суттєвості в аудиті [Електронний ресурс] / Н. Л. Шкіря, Н. В. Залізняк. - Режим доступу : http://www.confcontact.com/2007mart/3_shkirya.htm

36. Щирба М. Суттєвість в обліковій політиці підприємства / М. Щирба // Економічний аналіз. - 2008.- Вип. 3 (19). - С. 337 - 341.

Додаток А

Баланс ТОВ «ТДІ» за 2015 рік

№№	АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I	НЕОБОРОТНІ АКТИВИ
	Нематеріальні активи:
	залишкова вартість	010	9 526	10 054
	первісна вартість	011	15 264	17 854
	знос	012	5 738	7 800
	Незавершене будівництво	020
	Основні засоби:
	залишкова вартість	030	1 213	1 131
	первісна вартість	031	28 745	24 576
	знос	032	27 532	23 445
	Довгострокові фінансові інвестиції:
	які обліковуються за методом участі
	в капіталі інших підприємств	040
	інші фінансові інвестиції	045
	Довгострокова дебіторська заборгованність	050
	Відстрочені податкові активи	060
	Інші необоротні активи	070
	УСЬГО ЗА РОЗДІЛОМ I	080	10 739	11 185
II	ОБОРОТНІ АКТИВИ
	Запаси:		10	14
	виробничі запаси	100	4	5
	тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
	незавершене виробництво	120	2	1
	готова продукція	130	4	7
	товари	140	0	1
	Векселі одержані	150
	Дебіторська заборгованість
	за товари, роботи, послуги:		5 621	4 587
	чиста реалізаційна вартість	160	5 621	4 587
	первісна вартість	161
	резерв сумнівних боргів	162
	Дебіторська заборгованість за розрахунками:
	з бюджетом	170	5	2
	за виданними авансами	180	3	6
	з нарахованих доходів	190
	із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгованість	210	16	21
	Поточні фінансові інвестиції	220
	Грошові кошти та їх еквіваленти:
	в національній валюті	230	8	3
	в іноземній валюті	240
	Інші оборотні активи	250
	УСЬГО ЗА РОЗДІЛОМ II	260	5 663	4 634
III	ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ	270
	БАЛАНС	280	16 402	15 819
	Статутний капітал	300	5000	5000
	Пайовий капітал	310
	Додатковий вкладений капітал	320
	Інший додатковий капітал	330
	Резервний капітал	340	200	230
	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	2632	1872
	Неоплачений капітал	360
	Вилучений капітал	370
	УСЬГО ЗА РОЗДІЛОМ I	380	7832	7102
II	Забезпечення наступних витрат і платежів
	Забезпечення виплат персоналу	400
	Інші забеспечення	410
	Цільове фінансування	420
	УСЬГО ЗА РОЗДІЛОМ II	430
III	ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
	Довгострокові кредити банків	440	2 000	1 700
	Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
	Відстроченні податкові зобов'язання	460
	Інші довгострокові зобов'язання	470
	УСЬГО ЗА РОЗДІЛОМ III	480	2 000	1 700
IV	ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
	Короткострокові кредити банків	500
	Поточна заборгованність за
	довгостроковими зобов'язаннями	510
	Векселі видані	520
	Кредиторська заборгованність за товари,
	роботи, послуги	530	6 322	3 619
	Поточні зобов'язання за розрахунками:
	з одержаних авансів	540	10	163
	з бюджетом	550	105	174
	з позабюджетних платежів	560
	зі страхування	570	70	987
	з оплати праці	580	63	3 774
	з учасниками	590
	із внутрішніх розрахунків	600
	інші поточні зобов'язення	610
	УСЬГО ЗА РОЗДІЛОМ IV	620	6 570	8 717
V	ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ	630
	БАЛАНС	640	16 402	15 819



Додаток Б

Звіт про фінансові результати ТОВ «ТДІ» за 2015 рік

СТАТТЯ	Код рядка	Поточний	ПопереднІй
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	10	2 331	1834,6
Податок на додану вартість	15	388	306
Акцизний збір	20
	25
Інші вирахування з доходу	30
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	35	1 942	1 529
Собівартість реалізованної продукції (товарів, робіт, послуг)	40	945	745
Валовий:
прибуток	50	997	784
збиток	55
Інші операційні доходи	60	125	163
Адміністративні витрати	70	386	297
Витрати на збут	80	265	374
Інші операційні витрати	90
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	471	276
збиток	105
Доход від участі в капіталі	110	136,0	108,0
Інші фінансові доходи	120
Інші фінансові доходи	120	265,0	216,0
Інші доходи	130	148,3	213,8
Фінансові витрати	140
Витрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	1020,3	813,8
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	255,1	203,5
Фінансові результати від звичайної діяльності :
прибуток	190	765,2	610,4
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	765,2	610,4
збиток	225

Додаток В

Договір позики

м. Київ	"12" вересня 2015 р.

ПАТ Комерційний банк «Данієль»

(вказати найменування сторони)

(надалі іменується "Позикодавець") в особі голови правління Степанова В.А.,

(вказати посаду, прізвище, ім'я, по батькові)

що діє на підставі Статуту,

(вказати: статуту, довіреності, положення тощо)

з однієї сторони,

та

Товариство з обмеженою відповідальністю «ТДІ»

(вказати найменування сторони)

(надалі іменується "Позичальник") в особі директора Коломійського В.В.,

(вказати посаду, прізвище, ім'я, по батькові)

що діє на підставі Статуту,

(вказати: статуту, довіреності, положення тощо)

з іншої сторони, (в подальшому разом іменуються "Сторони", а кожна окремо - "Сторона") уклали цей Договір позики (надалі іменується "Договір") про наступне.

1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

1.1. В порядку та на умовах, визначених цим Договором, Позикодавець передає у власність Позичальнику грошові кошти у розмірі, визначеному у п. 2.1 цього Договору (надалі іменується "позика"), а Позичальник зобов'язується повернути позику у визначений цим Договором строк.

2. РОЗМІР ПОЗИКИ

2.1. Розмір позики становить 3000000 (три мільйони) грн.

3. ПОРЯДОК НАДАННЯ ПОЗИКИ

3.1. Позикодавець передає позику Позичальникові в день підписання Сторонами цього Договору.

3.2. Позика передається у безготівковій формі платіжним дорученням шляхом перерахування відповідних грошових коштів на поточний рахунок Позичальника.

3.3. Позика вважається переданою Позичальникові в момент зарахування позики на поточний рахунок Позичальника.

4. СТРОК ПОЗИКИ

4.1. Строк позики розпочинається з моменту набрання чинності цим Договором і становить п'ять календарних років).

4.2. Строк, визначений у п. 4.1 цього Договору, може бути продовжений за домовленістю Сторін.

5. ПОРЯДОК ПОВЕРНЕННЯ ПОЗИКИ

5.1. Після закінчення строку, визначеного в п. 4.1 цього Договору, Позичальник зобов'язується протягом десяти календарних днів повернути Позикодавцеві позику.

5.2. Позика повертається в безготівковій формі платіжним дорученням шляхом перерахування відповідних грошових коштів на поточний рахунок Позикодавця.

5.3. Позика вважається повернутою Позикодавцеві в момент зарахування грошової суми, що позичалася, на його поточний рахунок.

6. ДІЯ ДОГОВОРУ

6.1. Цей Договір вважається укладеним і набирає чинності з моменту передання позики Позичальникові.

6.2. Строк цього Договору починає свій перебіг у момент, визначений у п. 6.1 цього Договору та закінчується 12.09.2016р.

6.3. Закінчення строку цього Договору не звільняє Сторони від відповідальності за його порушення, яке мало місце під час дії цього Договору.

6.4. Якщо інше прямо не передбачено цим Договором або чинним законодавством України, зміни у цей Договір можуть бути внесені тільки за домовленістю Сторін, яка оформлюється додатковою угодою до цього Договору.

6.5. Зміни до цього Договору набирають чинності з моменту належного оформлення Сторонами відповідної додаткової угоди до цього Договору, якщо інше не встановлено у самій додатковій угоді, цьому Договорі або у чинному законодавстві України.

6.6. Якщо інше прямо не передбачено цим Договором або чинним законодавством України, цей Договір може бути розірваний тільки за домовленістю Сторін, яка оформлюється додатковою угодою до цього Договору.

6.7. Цей Договір вважається розірваним з моменту належного оформлення Сторонами відповідної додаткової угоди до цього Договору, якщо інше не встановлено у самій додатковій угоді, цьому Договорі або у чинному законодавстві України.

7. ПРИКІНЦЕВІ ПОЛОЖЕННЯ

7.1. Цей Договір підписується Сторонами та скріплюється їх печатками.

7.2. Усі правовідносини, що виникають з цього Договору або пов'язані із ним, у тому числі пов'язані із дійсністю, укладенням, виконанням, зміною та припиненням цього Договору, тлумаченням його умов, визначенням наслідків недійсності або порушення Договору, регулюються цим Договором та відповідними нормами чинного законодавства України, а також звичаями ділового обороту, які застосовуються до таких правовідносин на підставі принципів добросовісності, розумності та справедливості.

7.3. Після підписання цього Договору всі попередні переговори за ним, листування, попередні договори, протоколи про наміри та будь-які інші усні або письмові домовленості Сторін з питань, що так чи інакше стосуються цього Договору, втрачають юридичну силу, але можуть братися до уваги при тлумаченні умов цього Договору.

7.4. Сторони несуть повну відповідальність за правильність вказаних ними у цьому Договорі реквізитів та зобов'язуються своєчасно у письмовій формі повідомляти іншу Сторону про їх зміну, а у разі неповідомлення несуть ризик настання пов'язаних із цим несприятливих наслідків.

7.5. Відступлення права вимоги та (або) переведення боргу за цим Договором однією із Сторін до третіх осіб допускається виключно за умови письмового погодження цього із іншою Стороною.

7.6. Додаткові угоди та додатки до цього Договору є його невід'ємними частинами і мають юридичну силу у разі, якщо вони викладені у письмовій формі, підписані Сторонами та скріплені їх печатками.

7.7. Всі виправлення за текстом цього Договору мають силу та можуть братися до уваги виключно за умови, що вони у кожному окремому випадку датовані, засвідчені підписами Сторін та скріплені їх печатками.

7.8. Цей Договір складений при повному розумінні Сторонами його умов та термінології українською мовою у двох автентичних примірниках, які мають однакову юридичну силу, - по одному для кожної із Сторін.

МІСЦЕЗНАХОДЖЕННЯ ТА РЕКВІЗИТИ СТОРІН

ПОЗИКОДАВЕЦЬ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ____________/___________/ м. п.	ПОЗИЧАЛЬНИК ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ _____________/__________/ м. п.



Додаток Г

аудиторський доказ висновок

Програма аудиту довгострокових позик

Мета аудиту довгострокових позик.

Операції по довгострокових позиках, що відображені в обліку, реальні.

Залишки, представлені в бухгалтерському балансі підприємства, відповідним чином відображають стан заборгованості довгостроковим позиках.

Позики належним чином класифіковані

Бухгалтерський облік операцій по довгостроковим позиках ведеться правильно.

№	Перелік аудиторських процедур
1	2
1.	Перевірка наявності договорів на одержання видачу
	позик, видачу позик іншим
	організаціям та своїм робітникам.
2.	Перевірка правильності класифікації
	позик
3.	Перевірка цільового використання позик
4.	Перевірка своєчасності погашення
	позик. Складання переліку
	несвоєчасно погашених позик
5.	Перевірка правильності нарахування та
	списання процентів за кредит (період, сума)
6.	Перевірка правильності складання кореспонденції по рахунках:
	501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті"
	502 "Довгострокові кредити банків в іноземній валюті"
	503 "Відстрочені довгострокові кредити у національній валюті “
	504 "Відстрочені довгострокові кредити в іноземній валюті"
	505 "Інші довгострокові позики у національній валюті"
	506 «Інші довгострокові позики в іноземній валюті»
7.	Звірення оборотів і залишків у виписках банку, регістрах бухгалтерського обліку, Головній книзі та формах фінансової звітності
8.	Перевірка правильності застосування курсу для визначення курсових різниць при відображенні у національній валюті одержання і погашення кредитів, наданих в іноземній валюті

Размещено на Allbest.ru