Бухгалтерский учет денежных средств в ИП "Гудин Д.М."

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

Глава 1. Характеристика банковских счетов по учету денежных средств

1.1 Порядок открытия расчетного счета

1.2 Документы специальной формы

1.3 Отражение операций по расчётному счёту

1.4 Особенности учета операций по валютным счетам

1.5 Особенности учета средств, находящихся на специальных счетах

Глава 2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам

2.1 Документальное оформление

2.2 Аналитический учет операций по расчетным счетам

2.3 Синтетический учет операций по расчетным счетам

Заключение

Введение

Денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях. А также отражение хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета и методы и пути улучшения организации работы бухгалтерии на предприятии.

Объектом исследования является ИП «Гудин Д. М.», а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующем предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

- учет денежных средств на расчетных счетах организации,

- порядок открытия таких счетов,

- документальное оформление операций по расчетному счету.

Методической основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Характеристика банковских счетов по учету денежных средств

1.1 Порядок открытия расчетного счета

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетном счете, открываемом в отделении банка.

Предприятия могут открывать в банках расчетные счета и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, судные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п. счета.

Предприятия вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- учредительные документы юридического лица;

- лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете;

- документы, подтверждающие полномочия юридического лица;

- заявление на открытие счета подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверяется печатью (бланк выдается в банке);

- договор банковского счета (бланк выдается в банке);

- анкета клиента (бланк выдается в банке);

- доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке).

Далее между Банком и Клиентом заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.

После открытия расчетного счета Банк уведомляет Клиента о номере счета и возможности проведения операций по зачислению на счет Клиента средств, поступивших в его пользу. А тот, в свою очередь, уведомляет Пенсионный Фонд, Фонд занятости, Фонд Социального Страхования, Фонд Обязательного медицинского страхования и налоговый орган об открытии соответствующего счета в Банке.

В свою очередь, налоговый орган информирует Банк о получении уведомления об открытии Клиенту соответствующего счета.

И только после поступления из налогового органа информационного письма о получении уведомления об открытии соответствующего счета Банк приступает к проведению операций по зачислению и списанию средств с расчетного счета Клиента.

1.2 Документы специальной формы

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы. В их число входят:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- чек расчетный;

- аккредитив.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести средства на счет получателя средств. Платежными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды и т.д. Платежное поручение выписывается покупателем (плательщиком) и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда - в банк поставщика. Перед выпиской платежное поручение должно быть зарегистрировано в Журнале регистрации платежных поручений.

Оплата расчетных документов производится в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств на счете владельца для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется в очередности в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса. В этом случае, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств, в очередности, установленной законодательством.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора-получателя средств (поставщика) - к должнику-плательщику (покупателю) - оплатить определенную денежную сумму через банк. Платежное требование выписывается поставщиком на бланке и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда - в банк плательщика. При этом если в договоре между сторонами установлено безакцептное списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия. Когда сторонами предусмотрен акцепт, его срок указывается в платежном требовании (не может быть менее трех дней). В течение этого времени (без указания используется три дня) плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично, о чем должно быть составлено заявление. При отсутствии такого заявления по истечении трех дней с момента передачи плательщику последнего экземпляра платежного требования исполняющий банк оплачивает его.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек плательщиком. Плательщиком выступает банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Плательщик по чеку обязан удостовериться в подлинности чека. Порядок возмещения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Чек может быть покрытым (депонированным), при котором плательщик предварительно депонирует средства, и непокрытым (гарантированным банком). Для получения расчетных чеков организация обращается в свой банк с заявлением, в котором указывает количество чеков и общую сумму, требующуюся для расчета чеками. На основании этого определяется лимит одного чека, проставляемый на оборотной стороне каждого чека. В случае депонированных чеков одновременно с заявлением в банк представляется платежное поручение на заявленную денежную сумму. Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки.

Учет выдачи чеков ведется владельцем чековой книжки на субсчете 2 «Чековые книжки» активного счета 55 «Специальные счета в банках».

При расчетах аккредитивами покупатель (плательщик) поручает обслуживающему банку произвести за счет депонированных своих средств оплату товарно - материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве.

Аккредитив представляет поручение банка покупателя (плательщика) банку поставщика (получателя) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.

Аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытым (депонированным) считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средство для расчета с поставщиком. В этом случае по заявлению покупателя в свой банк часть средств с его расчетного счета перечисляется в банк поставщика на аккредитив.

Платежи по непокрытому (гарантированному) аккредитиву поставщику гарантирует банк покупателя. Открываются такие аккредитивы только платежеспособным клиентам. Необходимым условием непокрытого аккредитива является наличие корреспондентских отношений между банками поставщика и покупателя. Корреспондентские отношения между банками заключаются в том, что первый из банков имеет счет во втором, а второй - в первом. При открытии непокрытого аккредитива средства списываются с корреспондентского счета банка покупателя в банке плательщика.

1.3 Отражение операций по расчётному счёту

Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 - «Расчетные счета», 52 - «Валютные счета», 55 - «Специальные счета в банках».

Имеющиеся средства на счете организации являются ее активом, поэтому счета 51, 52, 55 - активные, они при увеличении дебетуются, при уменьшении - кредитуются. Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива организации, а следовательно - дебетование счетов 51, 52, 55. При этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция, т.е. в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:

Кт 50 «Касса» - на суммы денежных средств, поступивших из кассы (выручка от реализации, депонентские суммы и т.д.);

Кт 57 «Переводы в пути» - на суммы денежных средств, числившихся в пути;

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы возвращенных авансов;

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на суммы денежных средств, поступивших от покупателей и заказчиков;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

Кт 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на суммы поступивших кредитов и займов, а также со счетами Кт 68, 71, 73, 75, 76, 86, 90, 91.

В случае перечисления средств, счета 51, 52 и 55 кредитуются, их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируется направление выбытия средств.

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами:

Дт 04 «Нематериальные активы» - на сумму расходов по приобретению нематериальных активов;

Дт 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» - средства, полученные в кассу, перечисленные на валютный счет, специальные счета;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» - на перечисленную поставщиком сумму (погашение задолженности);

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - возврат полученных авансов, а также со счетами Дт 66, 68, 70, 71, 76.

Таким образом, по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются: остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды и т.д. По кредиту - учитывается погашение задолженности организации поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и т.д.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере - выбытие. Сопоставляя дебетовые (поступление) и кредитовые (выбытие) обороты за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).

1.4 Особенности учета операций по валютным счетам

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:

«Транзитные валютные счета»;

«Текущие валютные счета»;

«Валютные счета за рубежом».

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках (в соответствии с Положением ЦБ РФ от 28.04.2004 г. №256-П « О временном порядке выдачи Банком России юридическим лицам-резидентам, не являющихся кредитными организациями и валютными биржами, разрешений на открытие и использование счетов в банках за пределами территории РФ»).

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

1.5 Особенности учета средств, находящихся на специальных счетах

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов, на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и др. источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий и правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Аналитический учет по счету 55 должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

Приведем некоторые типовые проводки по дебету счета 55 "Специальные счета в банках".

Дт 55 Кт 50 - отражена сумма наличных средств, зачисленных на специальный счет в банке из кассы организации.

Дт 55 Кт 51 - учтена сумма денежных средств, перечисленная с расчетного счета на специальный счет в банке.

Дт 55 Кт 60 - учтен возврат излишне перечисленных поставщику денежных средств на специальный счет в банке.

Дт 55 Кт 62 - учтено зачисление на специальный счет денежных средств от заказчика услуг организации.

Дт 55 Кт 91 - учтено поступление вырученных от реализации прочего имущества организации денежных средств на специальный счет в банке.

Некоторые типовые проводки по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках".

Дт 50 Кт 55 - учтено оприходование в кассу денежных средств, снятых со специального счета организации.

Дт 51 Кт 55 - учтена сумма денежных средств, перечисленных со специального счета на расчетный счет организации.

Дт 60 Кт 55 - учтена сумма чека, использованного для расчетов с поставщиками.

Дт 62 Кт 55 - учтена сумма аванса, возвращенного покупателю со специального счета организации.

Дт 70 Кт 55 - отражена сумма перечисленной со специального счета организации заработной платы работникам.

расчетный счет учет

Глава 2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам

2.1 Документальное оформление

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости - дебетовые.

Оборот по кредиту счета из журнала - ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 по журналу - ордеру». На последней странице журнала - ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

2.2 Аналитический учет операций по расчетным счетам

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Разработку выписок банка осуществляет главный бухгалтер. Это логическая квалифицированная работа и она выполняется только вручную.

Каждая выписка банка заносится в журнал - ордер только строго по одной строке.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся квартальные итоги по строке «Итого». Ежеквартальные данные строки «Итого» из журнала - ордера переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи». Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

2.3 Синтетический учет операций по расчетным счетам

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используют активный счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этого счета отражаются поступления денежных средств, а по кредиту - их списание. Операции по движению денежных средств на счете организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

Дт51Кт50 - на расчетный счет сданы наличные деньги из кассы;

Дт51Кт76 - поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов в погашение долгов;

Дт51Кт66,67 - кредиты и займы поступили на расчетный счет;

Дт51Кт75 - поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей;

Дт51Кт62 - от покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:

Дт60Кт51 - денежные средства выплачены поставщикам;

Дт75Кт51 - выплата дивидендов учредителям;

Дт66,67Кт51 - возврат заемных средств;

Дт68Кт51- перечислены налоги в бюджет;

Дт69Кт51- перечисление в фонды социального страхования и обеспечения;

Дт50Кт51- выдано по чеку наличными в кассу предприятия.

Заключение

В данной работе были проведены исследования методики бухгалтерского учета денежных средств на банковских счетах в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

- расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации;

- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России;

- правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

- по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки;

- для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости;

- расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика;

- для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

Для данной курсовой работы были использованы материалы нормативных актов и авторов, указанных в списке литературы.

Список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле в РФ» 173-ФЗ от 10.12.2003 (с изм. и доп.).

3. Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002.

4. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (с изм. от 25.12.2007 в ред. приказа Минфина РФ № 147 н).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. (в редакции от 08.11.2010).

6. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов/ Ю.А. Бабаев, В.А. Бородин, Н.Д. Амаглобели; под ред. проф. ЮА. Бабаева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА -М, 2007.

8. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие /Под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Экономистъ, 2004.

9. Финансовый учет: Учебник; под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2004.

Размещено на Allbest.ru