По видам отчетность делится на оперативную, статистическую, бухгалтерскую и налоговую.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри субъекта хозяйствования в момент совершения хозяйственной операции или сразу же после ее завершения. В ней обычно содержатся сведения о выполнении планов поставок материалов, производства важнейших видов продукции, соблюдения условий договоров, финансовом положении субъекта хозяйствования и другие. Оперативная отчетность может представлять собой отчетный оперативный документ, в котором излагаются данные об изменениях в работе предприятия, объединения, а также необходимые сведения о выполнении планов и графиков выпуска продукции, производства строительных и сельскохозяйственных работ, движения транспорта-энергоснабжения и обслуживания в народном хозяйстве.

Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для статистического изучения хозяйственной реальности систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для системы бухгалтерского учета. Статистическая отчетность служит для отражения отдельных сторон деятельности субъекта хозяйствования. С ее помощью контролируются реализация, планы по объему и качеству продукции, использование оборудования и рабочего времени, выполнения норм выработки, динамики производительности труда и др. Статистическая отчетность составляется на основании данных статистического, оперативного видов учета и бухгалтерской отчетности по единой методике и единым формам при централизованном руководстве и полной регламентации со стороны государственных органов - Министерства статистики и анализа, Министерства экономики, Министерства финансов и соответствующих министерств в зависимости от подчиненности.

Статистическая отчетность можно рассматривать также как форму государственного статистического наблюдения, при которой соответствующие органы получают от предприятий (организаций и учреждений) необходимые им сведения в виде установленных в законном порядке отчетных документов (статистических отчетов). Такие документы подписывают лица, ответственные за представление и достоверность сообщаемых данных.

Бухгалтерская отчетность отражает показатели производственно-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования. Она составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами, используя данные оперативной и статистической отчетности. В Республике Беларусь существуют свои единые формы бухгалтерской отчетности, установленный порядок их заполнения и представления для предприятий и организаций всех отраслей народного хозяйства, являющихся юридическими лицами, независимо от форм собственности.

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" бухгалтерская отчетность - это система показателей, содержащая информацию о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении организации.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся на начало и на конец отчетного периода. В состав годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 г., № 19 входят:

1) бухгалтерский баланс Форма 1 (Приложение 11);

2) отчет о прибылях и убытках Форма 2 (Приложение 13);

3) отчет об изменении капитала Форма 3 (Приложение 12);

4) отчет о движении денежных средств Форма 4 (Приложение 14);

5) приложение к бухгалтерскому балансу Форма 5;

6) отчет о целевом использовании полученных средств Форма 6;

7) пояснительная записка к годовому отчету;

8) аудиторское заключение (Приложение 15).

Данную отчетность предприятие предоставляет учредителям или собственникам имущества, вышестоящим органам управления в течение 90 календарных дней по окончании года, а квартальный отчет - не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности перед ее составлением в организации проводятся подготовительные работы:

проверяется полнота оформления всех производственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах. Устанавливается: все ли первичные и сводные документы поступили из цехов, со складов, отделов, от подотчетных лиц; правильно ли списаны на издержки производства расходы будущих периодов, а на прибыль - соответствующая часть доходов будущих периодов, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов и дивидендов по акциям, облигациям, сберегательным сертификатам; произведено ли начисление предусмотренных коллективным договором премий, вознаграждений, поощрений и прочих выплат за счет фонда заработной платы; полностью ли начислены все предусмотренные учетной политикой резервы предстоящих расходов, другие резервы; списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации вследствие износа объекты основных средств, а также испорченное сырье, материалы, готовые изделия; полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов, задолженность по арендной плате, лизингу и другим операциям;

проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;

по постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;

производится взаимосверка остатков по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, с оформлением актов сверки расчетов;

вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций. При этом в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года, исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Исправления при выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, производятся в бухгалтерском учете по дебету (кредиту) счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и кредиту (дебету) соответствующих счетов в декабре отчетного года, переносятся в соответствующие журналы-ордера и ведомости аналитического учета, данные листков-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;

заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" путем списания его на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного года по журналам-ордерам, производится взаимная сверка данных журналов;

переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров;

определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется оборотная ведомость на 1 января;

сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

8. Анализ финансового состояния предприятия

Таблица 3 - Финансовые показатели платежеспособности

Примечание - Источник: собственная разработка

Таблица 4 - Показатели рентабельности

Примечание - Источник: собственная разработка

9. Ревизия финансового состояния предприятия

Расчеты с подотчетными лицами на предприятии ОАО "ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга БелОМО" весьма разнообразны, так как включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Республики Беларусь и за границу; представительские расходы. На предприятии ежемесячно насчитывается около 80 командировок.

Подотчетными лицами в организации ОАО "ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга БелОМО" являются сотрудники этого предприятия, которым выдаются денежные суммы, для произведения расчетов и расходов в интересах организации.

Выдача подотчетных сумм на предприятии производится на основании письменного заявления сотрудника, подписанного руководителем организации.

При оформлении отчета о расходовании подотчетных сумм, выданных сотруднику, используется унифицированная форма "Авансовый отчет" (форма №АО-1). В авансовом отчете указываются все документы, подтверждающие произведенные расходы и суммы затрат по ним.

Бухгалтерия ОАО "ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга БелОМО" в свою очередь проверяет целевое расходование подотчетных сумм, а также наличие и правильность оформления документов, подтверждающих произведенные расходы.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы на ОАО "ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга БелОМО" предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Если работник вовремя не представил авансовый отчет и не вернул неизрасходованную сумму, по распоряжению работодателя (но не позднее 1 месяца со дня окончания срока возврата денег) эта сумма удерживается из зарплаты работника. Для отражения удержаний из заработной платы на ОАО "ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга БелОМО" использует счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

В бухгалтерском учете при этом отражаются следующие проводки:

Дебет счета 94 Кредит счета 71 - отражены не возвращенные в установленные сроки денежные средства;

Дебет счета 70 Кредит счета 94 - удерживаются из заработной платы работника не возвращенные в установленные сроки денежные средства;

Дебет счета 73 Кредит счета 94 - взысканы не возвращенные в установленные сроки денежные средства в случае, когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника организации.

Что касается авиа - и железнодорожных билетов, то, как правило, на их покупку командированному лицу на предприятии выдаются наличные деньги. Но организация может приобрести билеты в централизованном порядке по безналичному расчету. В таком случае приобретение и выдача билетов под отчет оформляются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет счета 60 Кредит счета 51 - перечислен аванс за авиабилеты

Дебет счета 50/3 Кредит счета 60 - получены авиабилеты

Дебет счета 18 Кредит счета 60 - на сумму НДС

Дебет счета 71 Кредит счета 50/3 - авиабилет выдан подотчетному лицу.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются в пределах норм, установленных за сутки проживания. Если работник проживал в гостинице, эти расходы возмещаются в полном размере, при их документальном подтверждении.

Если работник не может представить оправдательные документы, то их следует возместить согласно нормативам. Если работник представил "расходные" документы, в которые включены услуги за пользование мини-баром, сауной, то такие расходы не возмещаются. К компенсируемым затратам относятся также расходы на пользование телефоном, телевизором и холодильником. Питание отдельно не оплачивается, так как считается, что суточные включают в себя такие расходы.

Возмещение дополнительных расходов зависит от цели служебной командировки. Возмещаются расходы, непосредственно связанные с выполнением служебного задания. Это могут быть: услуги синхронного перевода, услуги перевода материалов, стоимость входных билетов на выставку, конгресс, биржу и т.п.

Как правило, в организации ОАО "ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга БелОМО" достаточно активно ведётся учёт данных операций. Расчеты с подотчётными лицами имеют место практически каждый день на этом предприятии и они весьма разнообразны. Следует отметить, что данные операции в организации ведутся в соответствии с нормативно-правовыми документами, регламентирующими расчёты с подотчётными лицами, а также ведётся строгий и чёткий контроль за правильностью отражения рассматриваемых операций в бухгалтерском учёте организации.

Расчёты с подотчётными лицами для ОАО "ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга БелОМО" имеют особую актуальность. Эти расчёты способствуют продвижению организации, позволяют заключать выгодные договоры, что приводит к увеличению оборачиваемости денежных средств.

Заключение