Отчет о движении денежных средств

135 600

2 177 305

43

20

32

Счёт-фактура №40 ООО «Стандарт».

Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции

Сумма НДС

12 500

2 250

44

19

60

60

33

Счёт-фактура ЗАО «Крона».

Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства

Сумма НДС

41 200

7 416

44

19

60

60

Итого

48 616

34

Выписка банка.

Списано с расчётного счёта:

ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы

ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции

ОАО «Знание» за участие в семинаре

ОАО «Энергосбыт»

48 616

14 750

2 832

299 390

60

60

60

60

51

51

51

51

Итого

365 588

35

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

152 942

70

68

36

Выписка банка

Получено в кассу с расчётного счета на выплату заработной платы

1 090 931

50

51

37

Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер

Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности

1 090 931

70

50

38

Выписка банка

Перечислены средства на депозитный счёт в банке

60 000

55/3

51

39

Выписка банка

Зачислены на расчетный счёт проценты по депозитному вкладу

Оплачена покупателями проданная продукция

10 800

289 500

51

51

91/1

62

Итого

300 300

40

Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры

Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс»

Фактическая себестоимость

Продажная стоимость, включая НДС

1 089 832

2 006 983

90/2

62

43

90/1

41

Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции

306 150

90/3

68

42

Расчёты бухгалтера

Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции

53 700

90/5

44

43

Начислен налог на имущество

22 400

91/2

68

44

Расчёт бухгалтерии

Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции

106 388

90/9

99

45

Расчёт бухгалтерии

Списано сальдо прочих доходов и расходов

11 600

99

91/9

46

Расчёт бухгалтерии.

Начислен условный расход по налогу на прибыль

УРНП = Прибыль до н/о * Тнп

УРНП = 143 238 * 24% = 34 377

34 377

99

68

47

Расчёт бухгалтерии.

Определён текущий налог на прибыль

ТНП = УРНП+ПНО-ПНА+ОНАн-ОНАп-ОНОн+ОНОп;

ТНП = 34377 + 960 + 10 800 - 12 300 - 1 920 + 7 500 = 39417

39 417

48

Расчёт бухгалтерии.

Списана чистая прибыль отчётного года

ЧП = Прибыль до н/о + ?ОНА - ?ОНО - ТНП;

ЧП = 143 238 + (10 800 - 12 300) - (1 920 - 7 500) - 39 417 = 107 901

107 901

99

84

49

Договор, счёт-фактура ООО «Феникс».

Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости

85 000

58

76

50

Выписка банка.

Списано с расчётного года:

ООО «Феникс» за финансовый вексель

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог

Текущий налог на прибыль

Погашение кредита

85 000

55 053

128 197

33 808

100 000

76

68

69

68

66

51

51

51

51

51

51

Справка-расчет бухгалтерии.

Списан НДС в зачет из бюджета.

НДС по приобретенным материальным ценностям

340 180

68

19

52

Выписка банка.

Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость

2 870

68

51

53

Погашен отложенный налоговый актив

12 300

68

09

54

Погашено отложенное налоговое обязательство

7 500

77

68

Справка-расчет бухгалтерии №24

ОАО «Гарант»

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» по операции №24 величина постоянного налогового обязательства рассчитывается следующим образом:

Регистр-расчет постоянного налогового обязательства:

Номер операции	Документ	Сумма фактических затрат	Сума в пределах норм	Сумма постоянной положительной разницы (ППР)	Ставка налога на прибыль	Сумма постоянного налогового обязательства (ПНО)	Проводка
24	Авансовый отчет главного бухгалтера	5000 (500 руб. *10 дней)	1000 (100 руб. *10 дней)	5000-1000=4000	24%	960	Дт99 Кт68

Справка-расчет бухгалтерии №25

ОАО «Гарант»

В декабре 2007 года было принято к учету производственное оборудование в цех №1 по первоначальной стоимости 150 000 руб. Срок полезного использования оборудования в целях бухгалтерского учета - 24 месяца, в целях налогового учета - 60 месяцев. Таким образом в бухгалтерском учета амортизация, начислена линейным способом составила: 15000*1/2=75 000 руб.

В налоговом учета амортизация, начисленная линейным способом составила за год составила: 15000 руб. *1/5=30 000 руб.

Величина отложенного налогового актива по операции 25 рассчитывается следующим образом:

Регистр-расчет отложенного налогового актива.

Номер операции	Сумма затрат, признанных в целях бух. учета	Сумма затрат, признанных в целях налогового учета	Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР)	Ставка налога на прибыль	Сумма отложенного налогового актива (ОНА)	Проводка
25	75 000	30 000	45 000	24%	10 800	Дт 09 Кт 68

Согласно ПБУ 18/02 «Учета расчетов по налогу на прибыль» по операции №28 величина отложенного налогового обязательства (ОНО) рассчитывается следующим образом:

Регистр-расчет отложенного налогового обязательства

Номер операции	Сумма затрат, признанных в целях бух. учета	Сумма затрат, признанных в целях налогового учета	Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР)	Ставка налога на прибыль	Сумма ОНО	Проводка
28	4 000	12 000	8 000	24%	1920	Дт 68 Кт 77

Данные для расчета фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Остаток готовой продукции на складе на начало года (сч. 43) - по фактической себестоимости - по договорной цене (цене реализации)	60 800 91 200
Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году: - по фактической себестоимости - по договорным ценам	2 177 305 3 401 670
Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч. 62) - по фактической себестоимости - по договорным ценам	193 200 289 500
Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчетном году: - по фактической себестоимости - по договорным ценам, в т.ч. НДС	1 089 832 2 006 983
Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства): - по фактической себестоимости - по договорным ценам	186 621 289 500
Остатки готовой продукции на конец года: - по фактической себестоимости - по договорным ценам	1 148 273 1 485 887
Дебиторская задолженность покупателей на конец года: - по фактической себестоимости - по договорным ценам	1 096 411 2 006 983

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году

№	Показатели	В ценах реализации (договорные)	Фактическая производственная себестоимость
1	Готовая продукция на складе на начало года	91 200	60 800
2	Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году	3 401 670	2 177 305
3	Итого выпущено готовой продукции с учетом остатков ГП на начало года (1+2)	3 492 870	2 238 105
4	Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам	2 238 105 / 3 492 870 = 64,07638%
5	Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции	2 006 983 - 306 150 = 1 700 833	1 700 833 * 64,07638% = 1 089 832
6	Готовая продукция на складе на конец года (3-5)	1 792 037	1 148 273

Расчет фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчетном году отгруженной им продукции

№	Показатели	В ценах реализации (договорные)	Фактическая производственная себестоимость
1	Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч. 62)	289 500	193 200
2	Отгружено покупателям ГП в отчетном периоде	1 700 833	1 089 832
3	Итого отгружено продукции с учетом с учетом остатков дебиторской задолженности на начало года (1+2)	1 990 333	1 283 032
4	Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учетом остатков к её стоимости по договорным ценам	1 283 032 / 1 990 333 = 64,46318%
5	Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства)	289 500	289 500 * 64,46318% = 186 621
6	Дебиторская задолженность покупателей на конец года (3-5)	2 006 983	1 096 411

Счета синтетического учета

Дт	01	Кт		Дт	04	Кт
Сн	980150				Сн	72500
2)	50000	3)	80000				7)	35150
6)	32000	4)	2000				7)	34850
		4)	98000
Об	82000	Об	180000		Об	-	Об	70000
Ск	882150				Ск	2500
Дт	19	Кт		Дт	51	Кт
Сн	150180				Сн	3800000
1)	9000	52)	340180		9)	241900	8)	96760
5)	5760				40)	300300	13)	920400
10)	86400						27)	14160
10)	54000						35)	365588
18)	45670						37)	1090931
22)	432						39)	60000
26)	2160						51)	402058
33)	2250						53)	2870
34)	7416
Об	213088	Об	340180		Об	542200	Об	2952767
Ск	23088				Ск	1389433
Дт	08	Кт		Дт	09	Кт
Сн	0				Сн	42000
1)	50000	2)	50000		25)	10800	54)	12300
5)	32000	6)	32000
Об	82000	Об	82000		Об	10800	Об	12300
Ск	0				Ск	40500
Дт	10	Кт		Дт	15	Кт
Сн	230320				Сн	0
3)	1500	14)	746300		10)	480000	11)	480000
11)	780000	16)	14000		10)	300000	12)	300000
23)	12100
Об	793600	Об	760300		Об	780000	Об	780000
Ск	263620				Ск	0