Аудит безналичных расчётов ООО "Регион-Лес"

Фактор

Слабое влияние

Баллы

Среднее влияние

Баллы

Сильное влияние

Баллы

Управленческая философия и стиль руководства

Управленческие и оперативные решения

Крупное предприятие

Единоличное руководство

Умеренное, разделение полномочий

Широкое разделение полномочий и ответственности

Малое предприятие

Руководители -наемные работники

Умеренное вовлечение собственников в процесс руководства

1

Активное вовлечение собственников в процесс руководства

Отношение руководства к коммерческим рискам

Склонность к риску

Умеренная осторожность

1

Руководство не склонно к риску

Контроль за коммерческом рисками

Неудовлетвори-тельный

Средняя степень контролируемости

1

Жёсткий

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное

Средняя степень понимания

1

Руководство уделяет большое внимание этим вопросам

Готовность к исправлению ошибок и искажений, приближающихся к существенному объему

Отсутствие готовности, нежелание вносить исправления

Степень готовности определена

Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия

1

Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам учета

Случаи обращения отсутствуют

Руководство иногда проводит консультации с аудиторами

Широкое использование практики проведения консультаций

1

Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций

Руководство не предпринимает никаких действий для выполнения рекомендаций

Частичное выполнение рекомендаций

Выполнение всех рекомендаций

1

Статус системы внутреннего контроля в организации (степень приоритетности)

Низкий

Промежуточный

1

Высокий

Организационная структура экономического субъекта

Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента

Недостаточное

Относительное

1

Высокое

Распределение каналов ответственности и полномочий

Неясное выделение каналов ответственности и полномочий

Неформальное разграничение ответственности и полномочий высшим руководством

Формальное определение руководством соответствующих каналов и их документальное закрепление

1

Уровень, на котором происходит разработка процедур и стратегии утверждения сделок

Не определен

Определяется неформально высшим руководством

Определяется формально высшим руководством

1

Готовности использовать контрольные процедуры для утверждения хозяйственных операций

Недостаточная

Умеренная

1

Широкое использование контрольных процедур

Контроль за децентрализованной деятельностью

Слабый

Умеренный

Строгий

1

Вовлечение руководства в контроль за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

1

Широкое

Системы коммуникации между руководством учетных подразделений и подразделений, занимающихся обработкой информации

Организованы плохо

Организованы недостаточно хорошо

Организованы хорошо

1

Контроль за децентрализованной учетной деятельностью

Слабый

Умеренный

1

Строгий

Контроль за децентрализованной учетной деятельностью по обработке данных

Слабый

Умеренный

1

Строгий

Заседания совета директоров с целью разработки стратегии и процедур анализа результатов деятельности и принятия необходимых решений

Нерегулярные заседания с неотработанным ведением протоколов и непродуманной повесткой дня

Нерегулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня

Регулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня

1

Характеристики ревизионной комиссии организации:

А) четкое определение обязанностей

Признаки отсутствуют

Неформальное распределение

1

Документально оформленное разделение (Положение о ревизионной комиссии)

Б) наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей

Недостаточное количество

Имеющихся ресурсов и полномочии едва хватает для выполнения обязанностей

Достаточное количество

1

В) обзор контрольных процедур РК (процедуры внутреннего аудита)

Не существуют/ организованы неадекватно

Существуют не все необходимые процедуры

1

Информированная, бдительная и эффективная система процедур

Г) взаимодействие с внешними аудиторами

Каналы взаимодействия отсутствуют

Косвенные каналы взаимодействия

1

Непосредственные каналы распределения

Д) частота совещаний ревизионных комиссий

Не проводятся

Проводятся нерегулярно

1

Проводятся регулярно

Е) членство

Независимые члены (не принадлежат к числу исполнительных руководителей) составляют меньшинство

1

Представитель и большинство членов не выполняют исполнительных функций

Представитель и все члены комиссии не выполняют исполнительных функций

Ж) протоколы заседаний

Отсутствуют

Имеются в наличии, но содержат ограниченную информацию

Протоколы заседаний содержат полную информацию о рассматриваемых вопросах

1

Распределение ответственности и полномочий

Разработка деловой стратегии и кодекса поведения

Разработки отсутствуют

Разработки выполняются неформально и охватывают не все сферы хозяйственной деятельности

1

Разработки зафиксированы документально

Коммуникация деловой стратегии

Коммуникация не проводится

Коммуникация носит неформальный или частичный характер

1

Коммуникация внутри предприятия носит формальный характер

Разработка стратегий на случай возникновения конфликта интересов

Не разрабатываются

Разрабатываются неформально или частично

1

Разработка формально закреплена в документах клиента

Коммуникация стратегий в отношении конфликтов интересов

Информация о стратегиях не доводится до персонала

Информация доводится неформально или частично

1

Организованы формальные процедуры коммуникации стратегий

Установление ответственности по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий

Ответственность и полномочия не устанавливаются

Проводится ограниченное или неформальное установление

1

Ответственность и полномочия устанавливаются на предприятии формально

Установление ответственности служащих (включая особые обязанности)

Не устанавливается

Частично устанавливается и документально оформляется

1

Ответственность полностью устанавливается и документально оформляется

Передача информации об ответственности служащих

Не передается

Передается неформально или частично

1

Формально передается внутри предприятия

Осуществляемая кадровая политика

4.1 Установление кадровой политики и практики, соответствующей величине и структуре предприятия

Не устанавливается

Частично устанавливается

1

Устанавливается полностью

4.2 Образование, опыт, квалификация и компетентность персонала предприятия

Низкий уровень

Средний

Высокий

1

4.3 Единство персонала

Слабая степень

Средняя

1

Высокая

4.4. Понимание персоналом своих обязанностей и методики работы

Плохое

Среднее

1

Ясное

4.5 Наблюдение за персоналом со стороны руководства

Плохое

Среднее

1

Хорошее

4.6 Обучение персонала

Обучение не проводится

Ограниченное

1

Всестороннее

4.7 Текучесть кадров в системе учета

Высокая

Умеренная

Низкая

1

4.8 Загруженность служащих в системе учета

Чрезмерная

Умеренная

Оптимальная

1

Порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей

Соблюдение графика предоставления отчетности

Соблюдается плохо

Среднее качество соблюдения

Соблюдается хорошо

1

Составление приказа об учетной политике

Данный документ отсутствует

Составлен формально

Разработан детально по всем операциям учета

1

Отслеживание нормативных изменений в учете и налогообложении

Изменения выявляются плохо

Выявляются недостаточно хорошо

Выявляются хорошо и предпринимаются соответствующие действия, чтобы обеспечить согласованность

1

Согласование внешней бухгалтерской отчетности с внутренними отчетами руководства (формы оперативного и управленческого учета)

Согласованы плохо

Согласованы недостаточно

Хорошо согласованы. Отклонения выявляются и объясняются

1

Порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей

Соответствие принятых форм и регистров управленческого и оперативного учета величине и структуре предприятия

Недостаточно соответствуют

Достаточно соответствуют только по отдельным операциям

Соответствуют величине и структуре предприятия

1

Установление бюджета по группе расходов предприятия:

А) установление

Не устанавливается

Устанавливается неформально или частично

1

Производится формально

Б) информирование

Не производится

Производится неформально или частично

1

Производится формально

В) контроль

Не осуществляется

Осуществляется неформально или частично

Осуществляется формально

1

Выявление отклонений от запланированных показателей

Не выявляются

Выявляются неформально или частично

Выявляются формально

1

Информирование руководства об отклонениях

Не информируется

Информируется неформально или частично

Формально информируется руководство соответствующего уровня

1

Изучение отклонений и предпринимаемые корректирующие действия

Не изучаются

Изучаются неформально или частично

1

Формально изучаются руководством соответствующего уровня и своевременно предпринимаются корректирующие действия

Установление процедур по защите от несанкционированного доступа к документам, записям и активам

Не устанавливаются

Устанавливаются неформально или частично

Устанавливаются формально

1

Установление политики по развитию и усовершенствованию системы учета и контроля

Не устанавливается

Устанавливается неформально или частично

1

Устанавливается формально

Установление политики по контролю за доступом к программам и файлам

Не устанавливается

Устанавливается неформально или частично

Устанавливается формально

1

Контроль за выполнением пунктов 6.6, 6.7, 6.8

Осуществляется плохо

Качество контроля среднее

1

Осуществляется хорошо

Соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта требованиям действующего законодательства

Где необходимо, установление процедур, гарантирующих исполнение требований органов надзора и контроля:

А) в сфере налогообложения

Не устанавливаются

Устанавливаются неформально или частично

Устанавливаются формально

1

Б) в сфере банковского контроля за операциями с наличностью и валютой

Не устанавливаются

Устанавливаются неформально или частично

Устанавливаются формально

1

В) в сфере правил фондовых бирж

Не устанавливаются

1

Устанавливаются неформально или частично

Устанавливаются формально

Г) в сфере таможенного контроля

Не устанавливаются

Устанавливаются неформально или частично

Устанавливаются формально

1

Д) в сфере контроля государственных пенсионных и социальных фондов

Не устанавливаются

Устанавливаются неформально или частично

Устанавливаются формально

1

Е) в сфере требований законодательных и контролирующих органов (вписать соответствующее)

Не устанавливаются

Устанавливаются неформально или частично

Устанавливаются формально

1

Контроль за процедурами, описанными в п. 7.1.

Осуществляется плохо

Качество контроля среднее

1

Качество контроля высокое

Оценка среды контроля

Слабое

Среднее

Сильное

Управленческая философия и стиль управления

0

5

3

Организационная структура экономического субъекта

1

10

7

Распределение ответственности и полномочий

0

7

0

Осуществляемая кадровая политика

0

5

3

Порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей

0

0

4

Порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей

0

5

6

Соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта требованиям действующего законодательства

1

1

5

Оценка общего состояния среды контроля

2

33

28

Итого

3%

52%

45%

Фактор

Низкая надежность

Баллы

Средняя надежность

Баллы

Высокая надежность

Баллы

1

2

3

4

5

6

7

Экономическая ситуация в отрасли, в которой функционирует предприятие

Депрессия, спад

0

Имеет признаки стабилизации

2

Здоровая и/ или имеет признаки подъема

5

2. Уровень конкуренции в отрасли

В отрасли практически отсутствует конкуренция

1

В отрасли существует жесткая конкуренция по принципу выдавливания

3

В отрасли существует здоровая конкуренция с определенными и устоявшимися сегментами

5

3. Законодательство и инструкции, регламентирующие основной вид деятельности

Сложные и имеют неясные моменты и противоречия

0

Законодательство и нормативные акты ясно и понятно описывают вид деятельности, но требуется большой профессионализм при использовании

2

Законодательство и нормативные акты ясны и понятны для администрации и бухгалтерии

5

4. Использование новых технологий на предприятии

Предприятие использует новые технологии по виду деятельности, в которой у него нет опыта работы

0

Предприятие использует новые технологии в традиционных для него видах деятельности

3

Предприятие использует хорошо изученные технологии

5

5. Месторасположение предприятия

Предприятие расположено в другом городе

1

Предприятие находится в г. Кирове и имеет подразделения в других городах или в области

2

Предприятие расположено в Кирове

5

6. Разбросанность предприятия

Предприятие разбросано по территории области и по другим городам

1

Предприятие разбросано по территории города

4

Предприятие расположено в одном месте на одной территории

5

7. Дочерние и зависимые предприятия

Предприятие имеет дочерние и зависимые предприятия, которые приносят существенный доход или обладают большими активами

2

Предприятие имеет дочерние и зависимые предприятия, которые не имеют существенного дохода и имущества по сравнению с материнской компанией

3

Предприятие не имеет дочерних и зависимых предприятий

5

8. Учет по подразделениям

Предприятие ведет нецентрализованный учет

1

Предприятие ведет централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные бухгалтерские регистры

3

Предприятие ведет единый централизованный учет, включая подразделения

5

9. Реорганизация и крупные продажи имущества

На предприятии проводилась реорганизация или крупные продажи имущества в проверяемом году

1

На предприятии проводилась реорганизация или крупные продажи имущества в предыдущем году

2

На предприятии не проводилась реорганизация или крупные продажи имущества за последние 3 года

5

10. Контроль со стороны собственников

Акционерам - собственникам сложно контролировать предприятие

0

Акционеры-собственники могут осуществлять только стратегический контроль с помощью органов управления

2

Акционеры-собственники могут осуществлять текущий контроль за деятельностью предприятия

5

11. Общественное мнение

Возможно формирование негативного общественного мнения по причине особенностей функционирования предприятия

1

Социальная значимость деятельности предприятия не определена и не существует поддержки

2

Признана социальная значимость деятельности предприятия

4

12. Экология

Предприятие своей деятельностью постоянно нарушает допускает экологические нормы

1

Деятельность предприятия влияет на экологию в пределах допустимых норм

3

Деятельность предприятия не оказывает отрицательного влияния на экологию

4

13. Возможный конфликт интересов

Оказание давления на руководство предприятия со стороны собственников на предмет достижения определенных результатов

0

Оплата работ руководства предприятия зависит от прибыли

1

Не существует конфликта интересов собственников и руководства предприятия

5

14. Возможность проникновения нелегального бизнеса

Отрасль подвержена проникновению нелегального бизнеса

0

Есть вероятность проникновения нелегального бизнеса

2

В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует

5

15. Судебные разбирательства

Деятельность предприятия постоянно сопровождается различного рода судебными разбирательствами

0

Судебные разбирательства возможны в отдельных случаях

2

Судебные разбирательства могут возникнуть в экстраординарных случаях

5

16. Налоговые платежи

Отрасль и само предприятие платит очень большие суммы налогов, которые препятствуют нормальному развитию бизнеса

0

Отрасль и само предприятие платит достаточно обоснованные суммы налогов

2

Предприятие имеет существенные налоговые льготы

5

17. Зависимость от покупателей

Объем выручки, получаемый от реализации продукции одному покупателю, превышает 20%

1

Объем выручки, получаемый от реализации продукции одному покупателю, не превышает 20%

3

Объем выручки, получаемый от реализации продукции одному покупателю, не превышает 5%

5

18. Зависимость от поставщиков

Предприятие зависит от одного или нескольких поставщиков

0

Рынок поставщиков стабильный, хотя существует возможность диктата цен со стороны поставщиков

2

Здоровая конкуренция среди поставщиков

5

19. Подверженность хищениям

Продукция легко транспортируется и имеет ликвидный характер

0

Продукция легко транспортируется, но тяжело реализуется мелким оптом или в розницу

2

Продукция предприятия трудно транспортируется, существуют проблемы с розничной реализацией

5

20. Формы расчетов

Предприятие осуществляет расчеты за продукцию только наличными

0

Расчет наличными минимален, но существуют такие формы расчетов, как бартер и т.д.

4

Предприятие осуществляет расчет безналичным путем

5

21. Капитальные вложения

Предприятие осуществляет значительные капитальные вложения, сумма которых равна или превышает размер основных средств предприятия

1

Предприятие осуществляет значительные капитальные вложения, сумма которых не превышает суммы амортизационных отчислений и прибыли предприятия за год

3

Размер капитальных вложений не превышает суммы амортизации

5

22. Незавершенное производство и запасы

Оценка и инвентаризация запасов и незавершенного производства очень сложна

0

Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация очень трудоемка

3

Оценка и инвентаризация запасов и незавершенного производства достаточно проста

5

23. Кредиты, эмиссии

Предприятие не может нормально вести свою текущую деятельность без кредитных ресурсов

0

Предприятию необходимы существенные суммы кредитов или инвестиций для деятельности

2

Предприятие пользуется кредитами достаточно редко. Размер кредитов ниже размера активов

5

24. Оборотный капитал. Ликвидность

У предприятии существует дефицит оборотного капитала

1

Предприятие имеет достаточную сумму оборотного капитала, однако существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства

2

Оборотный капитал достаточен. Ликвидность высока

5

25. Доходность

У предприятия нестабильный доход. Существуют сложности с прогнозированием дохода

1

У предприятия стабильный доход, но деятельность предприятия подвержена сезонным колебаниям

3

Предприятие имеет стабильный, хорошо прогнозируемый доход

5

26. Ценные бумаги

Ценные бумаги неликвидны

1

Ценные бумаги, эмитируемые предприятием, имеют хождение на фондовом рынке. Листинг не ведется

3

Ценные бумаги, эмитируемые предприятием, ликвидны и имеют устойчивую котировку на фондовом рынке. Листинг ведется

5

Максимальный результат

14

65

123

Неотъемлемый риск по максимальному фактору (100% - фактор/5)

97

87

74

Результат фактического тестирования в баллах

81

Фактический неотъемлемый риск

84