Учет расходов медицинского учреждения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Основная часть

1. Виды услуг медицинского учреждения

2. Себестоимость медицинской услуги

3. Учет и распределение косвенных затрат

4. Порядок расчета косвенных расходов

Заключение

Список использованной литературы

Практическая часть

Введение

Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб. Как показывает практика, предприятия, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения.

Для формирования себестоимости продукции, работ, услуг, а также для принятия оптимальных управленческих и финансовых решений крайне важно правильно распределить затраты на прямые и косвенные. Анализ издержек помогает выяснить их эффективность, установить, не будут ли они чрезмерными, проверить качественные показатели работы, правильно установить цены, регулировать и контролировать расходы, планировать уровень прибыли и рентабельности производства[1].

Косвенные затраты - затраты, которые нельзя напрямую отнести на себестоимость каждого конкретного продукта, выпускаемого предприятием: накладные расходы на материал, производственные накладные расходы, административные и торговые накладные расходы.

Косвенные затраты (содержание аппарата управления и обслуживающего персонала, освещение, отопление, работа машин и оборудования, аренда помещений, водоснабжение, текущий ремонт и т.д.) невозможно непосредственно отнести на единственный результирующий объект затрат. Их включают в затраты отдельных видов продукции (работ, услуг) после определения общей суммы по окончании отчетного периода (например, месяца) путем распределения пропорционально условиям, предусмотренным учетной политикой организации.

Целью курсовой работы является раскрытие понятия затрат, как одного из главных критериев стабильного существования предприятия.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе будут решены следующие задачи:

- виды услуг медицинского учреждения;

- себестоимость медицинской услуги;

- методы распределения косвенных затрат;

- порядок расчета косвенных расходов.



Основная часть

1. Виды услуг медицинского учреждения

Здравоохранение производит услуги, то есть относится к сфере услуг. Специфика медицинской услуги заключается в том, что она обеспечивает жизненно важные для человека функции, и при этом сохраняет свою экономическую сущность, являясь протекающим процессом труда. При этом, медицинская услуга - это мероприятие, направленное на профилактику заболеваний, их диагностику и лечение, имеющее самостоятельное законченное значение[3].

Различают детальную, простую, и комплексную медицинскую услугу.

Детальная медицинская услуга - элементарная и неделимая услуга (инъекция, заведение истории болезни и т.д.), которая не выступает объектом ценообразования.

Простая медицинская услуга - элементарная и неделимая

«Пациент»+«Специалист»=«Один элемент профилактики, диагностики или лечения»

Например: операция, которую можно разложить на самостоятельные (делимые) моменты, которые самостоятельного значения при этом не имеют и действительны лишь в совокупности. И поэтому, несмотря на сложность процесса, операцию относят к категории простой медицинской услуги.

Сложная медицинская услуга - совокупность простых услуг, отражающих сложившийся в каждом конкретном учреждении технологический процесс оказания помощи. Для стационаров - пролеченный больной, для амбулаторно-поликлинических учреждений - законченный случай лечения.

Комплексная медицинская услуга - совокупность различных видов медицинских услуг, нацеленных на получение какого-либо результата, который не может быть получен путём предоставления простой и сложной услуги (профосмотры).

2. Себестоимость медицинской услуги

Себестоимость медицинских услуг - это стоимостная оценка используемых в процессе оказания услуг трудовых и материальных ресурсов, которая производится при помощи калькуляции. Основными статьями калькуляции медицинского учреждения являются:

· Оплата труда (основная и дополнительная).

· Начисление на оплату труда.

· Медикаменты.

· Продукты питания.

· Износ мягкого инвентаря.

· Амортизационные отчисления.

· Командировочные и служебные разъезды.

· Оплата транспортных услуг.

· Оплата услуг связи.

· Оплата коммунальных услуг.

· Оплата прочих услуг и прочие текущие расходы.

· Капитальный ремонт.

· Текущий ремонт.

Калькуляция - исчисление себестоимости единицы выполненной сервисной или медицинской услуги.

Статьи калькуляции на выполненную услугу определенного вида отражают вид услуги (обследование, операция и т.д.), специфику медицинского учреждения (наркология, онкология, терапия и т.д.), характер ее выполнения (стационар, поликлиника и т.д.), что сказывается на наименовании статей расходов медицинского учреждения [2].

Принято выделять три основных классификации затрат:

1. По участию в процессе оказания медицинских услуг расходы (затраты) разделяются на основные и накладные.

Основные - расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг - зарплата, медикаменты, мединструментарий и т.д.

Следует обратить внимание, что согласно данной классификации затраты на отопление, электроэнергию, водоснабжение (то есть коммунальные услуги) тоже относятся к основным затратам, поскольку принимают непосредственное участие в оказании медицинской помощи.

К накладным расходам по учреждению относятся все виды расходов, непосредственно не относящиеся к оказанию медицинских услуг (канцелярские и хозяйственные расходы, амортизация немедицинского оборудования, оплата труда административно-управленческого персонала, расходы на командировки и другие).

Другими словами, накладные расходы - это те виды затрат, которые необходимы для обеспечения деятельности учреждения, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской услуги.

2. По порядку отнесения на услуги (по способу отнесения на себестоимость конкретной услуги) затраты разделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы - это расходы, которые могут быть прямо (непосредственно), без каких-либо вспомогательных расчетов отнесены на те или иные виды оказываемых медицинских услуг. Другие словами, прямые затраты связаны с производством конкретных определенных видов услуг[3].

К прямым расходам относятся:

- заработная плата основного персонала;

- начисления на оплату труда основного персонала;

- стоимость полностью потребляемых в процессе оказания медицинской услуги материальных ресурсов (медикаменты, перевязочные средства, одноразовые принадлежности, питание и т.д.);

- стоимость частично потребляемых материальных ресурсов (износ мягкого инвентаря, амортизация медицинского оборудования, используемого при оказании данной медицинской услуги, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов).

Косвенные расходы - это расходы, которые не могут быть прямо отнесены на конкретные виды услуг и поэтому распределяются косвенным образом, как правило, пропорционально каким-либо показателям (установленным базам). Косвенные затраты относятся на стоимость медицинских услуг через расчетные коэффициенты. Косвенные затраты связаны с производством нескольких видов услуг или всех оказываемых услуг. Поэтому косвенные затраты обычно касаются всего учреждения или его подразделений.

К косвенным затратам относятся, например:

- оплата труда общеучрежденческого персонала;

- начисления на оплату труда общеучрежденческого (административно-хозяйственного) персонала;

- коммунальные и хозяйственные расходы (затраты на материалы и предметы для текущих хозяйственных целей, на канцелярские товары, инвентарь и оплату услуг, включая затраты на текущий ремонт и т.д.);

- затраты на командировки и служебные разъезды;

- износ мягкого инвентаря во вспомогательных подразделениях;

- амортизация (износ) зданий, сооружений и других основных фондов, непосредственно не связанных с оказанием медицинских услуг;

- прочие затраты.

Основанием для распределения косвенных расходов могут быть прямые затраты, заработная плата основного персонала, площади и т.д. Таким образом, часть косвенных расходов распределяется пропорционально заработной плате основного персонала (например, зарплата административно-хозяйственного персонала).

Другие (например, коммунальные расходы) могут распределяться пропорционально площадям и т.д[5].

В ряде случаев косвенные затраты могут стать прямыми, если, например, установили электросчетчики в каждом кабинете.

Следует отметить, что основные затраты могут быть и прямыми, и косвенными, а накладные, как правило - это косвенные затраты. Например, затраты на электроэнергию и водоснабжение относятся к основным затратам и одновременно они являются косвенными затратами, относимыми на стоимость услуги косвенным методом.

Необходимо отметить особенности классификации затрат лечебно-диагностических служб. Затраты, непосредственно связанные с выполнением исследований, оказанием лечебной помощи, относятся к основным расходам. Большинство из этих видов расходов может относиться к прямым. Однако в случае, если в стоимость койко-дня, законченного случая лечения (стационарного или амбулаторного) и т.д. затраты лечебно-диагностических служб входят в усредненном размере, они будут разнесены по основным клиническим подразделениям с помощью вспомогательных методов, т.е. будут относиться к косвенным затратам[1].

В составе накладных и косвенных расходов могут выделяться общестационарные (общеполиклинические) и общеучрежденческие затраты.

3. По степени зависимости т объемов оказываемых услуг (по отношению к объему оказываемых услуг; по динамике затрат) затраты делятся на условно-постоянные (постоянные) и условно-переменные (переменные).

Условно-постоянные (постоянные) - затраты, практически не зависящие от объема оказанных услуг (освещение помещений, отопление и т.д.). Сумма постоянных затрат остается неизменной при изменении объема оказываемых услуг (повременная оплата труда рабочих, зарплата и начисления на оплату труда административно-хозяйственного аппарата, аренда помещений и т.д.).

Условно-переменные (переменные) - затраты, изменяющиеся в соответствии с объемом оказанных услуг (медикаменты, расходные материалы, продукты питания и т.д.). Другими словами, общая сумма переменных расходов изменяется пропорционально объему оказываемых услуг. Исходя из вышесказанного видно, что коммунальные расходы относятся к основным и не всегда целесообразно включать их в накладные расходы. В ряде случаев коммунальные расходы целесообразно распределять пропорционально не фонду заработной платы основного персонала, а пропорционально занимаемым подразделениями площадям.

3. Учет и распределение косвенных затрат

Косвенные затраты нельзя отнести к выпуску конкретной продукции, они связаны с обслуживанием и управлением основным производством. Учет косвенных затрат ведется на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

На активном счете 25 «Общепроизводственные расходы» ведется учет затрат, которые связаны с обслуживанием основного или вспомогательного производства. На дебете счета 25 отражаются следующие виды затрат:

· цеховые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

· заработная плата обслуживающему персоналу;

· затраты на отопление, освещение и содержание помещений;

· оплата аренды основных средств;

· отчисления на амортизацию и ремонт средств общепроизводственного назначения;

· затраты на страхование имущества производственного назначения и прочие аналогичные по назначению расходы.

На активном счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется учет затрат, которые связаны с управлением предприятием. На дебете счета 26 отражаются следующие виды затрат:

· затраты на содержание аппарата управления и служб общехозяйственного назначения;

· отчисления на амортизацию и ремонт средств общехозяйственного назначения;

· расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;

· оплата аренды имущества, предназначенного для общехозяйственных нужд и прочих аналогичных по назначению расходов.

В таблице 1 представлено счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»

Таблица 1

Дебет	Кредит
Сальдо не имеют
В течение месяца собираются затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством	В конце месяца итоговую сумму затрат списывают в дебет счета 20 "Основное производство"

В конце каждого месяца счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» закрывают и сумму затрат итогом списывают на счет 20 следующими проводками.

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 25 «Общепроизводственные расходы»;

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 26 «Общехозяйственные расходы».

Счета 25 и 26 сальдо не имеют и в балансе не отражаются.

В настоящее время косвенные расходы составляют большую часть затрат, а в целом ряде отраслей, их удельный вес в общей сумме затрат часто превышает всю сумму прямых затрат, поэтому их значение велико как с позиций учета, так и распределения затрат.

Кроме того, для правильного формирования себестоимости готовой продукции важное значение имеет распределение косвенных расходов между себестоимостью отдельных видов продукции. В случае когда выпускается несколько видов продукции, косвенные расходы списывают на себестоимость готовой продукции в определенном соотношении[6].

4. Порядок расчета косвенных расходов

Практика выявила несколько приемов распределения косвенных расходов: пропорционально заработной плате основного персонала, пропорционально объему выполненных работ, пропорционально занятым площадям, пропорционально базовой единице (пошаговый метод). Последний является наиболее эффективным для расчета себестоимости при определении цены на платную медицинскую услугу, так как позволяет реально соотнести затраты вспомогательных служб и отделений медицинского учреждения и его основных подразделений, которые непосредственно оказывают медицинскую помощь.

Принцип распределения затрат вспомогательных отделений между основными отделениями следующий: основному отделению, которое использует большую часть услуг вспомогательного отделения, должна приписываться пропорционально большая часть затрат этого вспомогательного отделения.

Рассмотрим такое распределение на примере[4]:

Информационные данные, необходимые для расчёта.

1. Подразделения затраты, руб

Вспомогательные:

Административная служба 1904

Пищеблок 1010

Прачечная 610

Основные:

Акушерское отделение патологии беременных (АОПБ) 730

Родильное отделение 1358

ИТОГО 5612

2. Штатный состав отделений численность, человек

Административная служба 3

Пищеблок 3

Прачечная 2

Акушерское отделение патологии беременных 33

Родильное отделение 81

3. Заполняемость отделений 100%

4. Объем прачечных услуг объем работ, кг

Для пищеблока 2

Акушерского отделения патологии беременных 139

Родильного отделения 151

5. Количество коек число, шт

Акушерское отделение патологии беременных 60

Родильное отделение 50

6. Средняя продолжительность пребывания дней

Акушерское отделение патологии беременных 10

Родильное отделение 6

В таблице 2 представлено распределение косвенных затрат пошаговым методом

Таблица 2

№ п\п	Структура медицинского учреждения	Затраты	Затр. админ. по вспомог. отделениям	Субзатраты	Прачечная	Субзатраты	Пищеблок	Субзатраты
1 2 3 4 5	Администрация Прачечная Пищеблок АОПБ Родильное отд.	1904 610 1010 730 1358	1904 32 48 528 1296	642 1058 1258 2654	642 4 306 332	1062 1564 2986	579 483	2143 3469
	Итого:	5612		5612		5612		5612

ПОЯСНЕНИЯ К РАСЧЁТАМ.

1. Распределение затрат администрации по вспомогательным отделениям:

Расчет графы 2:

- администрации (число работников по штату * число дней пребывания в стационаре):

- для пищеблока 3*16 =48

- для прачечной 2*16 =32

- для АОПБ 33*16 =528

- для родильного отделения 81*16 =1296

ИТОГО: 1904

Субзатраты администрации определяем путём суммирования граф 1 и 2.

2. Распределяем затраты прачечной по вспомогательным отделениям:

всего объём прачечных услуг 2кг + 139кг + 151кг = 292кг

затраты по стирке 610 + 32 = 642кг

расчётный коэффициент 642\292 = 2,2

Расчет графы 4:

Распределение затрат по прачечной (полученный коэффициент * объём стирки)

- для пищеблока 2,2 * 2 = 4

- для АОПБ 2,2 * 139 = 306

- для родильного отделения 2,2 * 151 = 332

Определяем субзатраты прачечной суммированием граф 3 и 4.

3. Распределение затрат пищеблока по отделениям:

всего объём затрат по пищеблоку 1062

расчётный коэффициент (объём услуг \ количество коек) 1062\110 = 9,65

Расчет графы 6:

- для АОПБ 9,65 * 60 = 579

- для родильного отделения 9,65 * 50 = 483

Определяем субзатраты пищеблока суммированием граф 5 и 6.

Расчёт стоимости медицинской услуги производится на основе фактических расходов учреждения, включая расходы как прямые, так и косвенные. Затраты администрации сложились из заработной платы и хозяйственных расходов административного аппарата на 1 койко-день с учётом тарифных ставок и установленных нормативов[4].

Как видно из расчетов, затраты учреждения в сумме 5612,0 руб распределяются между двумя основными отделениями, но которые включают в себя затраты трех обслуживающих подразделений. Далее, с учетом особенностей лечения можно определить цену на медицинскую услугу.

Пошаговый метод является эффективным при расчёте затрат вспомогательных подразделений в соответствии с выбранными базовыми единицами, позволяет точно и быстро реагировать на изменение затрат на выполнение простой и комплексной услуги в связи с инфляцией, ростом заработной платы, применением новых медикаментов и реально подходить к расчету цены на медицинскую услугу.

Суть метода пошагового (ступенчатого) распределения затрат состоит в том, что распределение расходов происходит поэтапно - поочередно. Сначала распределяются затраты первого подразделения на все остальные подразделения (кроме самого этого подразделения), затем аналогично затраты второго подразделения и т.д.

Если взять в качестве примера лабораторию, то она будет иметь такие затраты, как зарплата лаборантов, административных служащих (например, заведующего лабораторией), уборщиц, т.е. всех сотрудников, непосредственно работающих в лаборатории. Кроме того, сюда должна включаться стоимость оборудования, материалов, инструментов, препаратов, приспособлений, используемых лабораторией, средств для ухода за оборудованием, затраты на сборку помещения[3].

Определение базовой единицы. Базовой называется единица объёма предоставляемых вспомогательным подразделением услуг, при помощи которой можно определить объём использования этих услуг другими отделениями. Например, для прачечной базовой единицей будет вес белья (в кг).

При выборе базовой единицы необходимо также учитывать сложность получения информации по выбранным единицам измерения затрат. Иногда более точный выбор не оправдывает усилий, которые нужно прилагать для получения информации. В этом смысле для приёмного отделения наиболее простой единицей учёта затрат будет количество больных, поступивших в это отделение, а не пациенто-минут.

Распределение затрат. Распределение затрат производится пропорционально на основе выбранных базовых единиц их учёта. Общий порядок распределения - от вспомогательных к основным отделениям, в результате чего все затраты вспомогательных отделений должны быть «присвоены» основным. После распределения затрат вспомогательного отделения оно больше не учитывается и в дальнейшем исключается из процесса пошагового распределения.



Заключение

Под косвенными затратами понимаются расходы, связанные с организацией и управлением производством, имеющие отношение ко всему производству в целом (затраты на отопление и освещение, смазочные материалы и т.п.), и не связанные непосредственно с изготовлением конкретной продукции. Их невозможно прямо включить в себестоимость определенного вида продукции, услуг. Они распределяются косвенным путем, то есть пропорционально тому или иному признаку и включаются в себестоимость объектов учета с помощью специальных методов. Обоснованное распределение косвенных расходов между изделиями, с тем чтобы исчисленная себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг) была бы максимально достоверной, остается одной из наиболее сложных проблем калькулирования. К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществленные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода[6].

Таким образом, к категории косвенных расходов относятся все прочие расходы организации: материальные затраты, осуществленные при выполнении работ или мероприятий, относящихся к общепроизводственным (цеховым) расходам, административно-управленческим и хозяйственным расходам, заработная плата работников цехового персонала (управления цехом и обслуживающего персонала цеха), заработная плата работников аппарата управления организацией и административно-хозяйственного персонала, амортизация объектов основных средств, которые используются в производственной или управленческой деятельности, но не относятся к объектам, непосредственно используемым при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Список использованной литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Уч. пособие Под ред. Д. А. Панкова, Е. А. Головковой. М.: Новое издание, 2010 (Серия «Экономическое образование»)

2.Артюхов И. П., Морозова Т. Д. Экономическое ресурсы медицинских учреждений в условиях рыночных отношений: Уч. пособие для студентов. Издательство КрасГМА, 2009

3. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / В.Р. Захарьин.

Омега - Л. 2010

4. Журнал "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010 N 5.

5. Кадыров Ф. Н. Экономический анализ и планирование деятельности медицинских учреждений /Приложение к журналу «Здравоохранение», 2009

6. Нефедов, Долгая В. М. и др. Бухгалтерский учет лечебного учреждения. М.: Книжный мир, 2009



Практическая часть

косвенный стоимость медицинский затраты

1. Сгруппировать хозяйственные средства стоматологической фирмы «Стоматология» (см. таблицу 1.) по видам имущества и источникам образования, результаты группировки представить в балансе по схеме, представленной в приложении 1;

2. Сформировать бухгалтерские записи по перечисленным в журнале хозяйственным операциям;

3. На основании журнала хозяйственных операций (см. таблицу 2) отразить на счетах хозяйственные операции за октябрь 2007 г.;

4. Подсчитать обороты и остатки по счетам синтетического учета;

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;

6. Заполнить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Таблица 1

№ п/п	Наименование имущества и источников его формирования	Сумма, руб.
1.	Пломбировочные материалы	3 300
2.	Целевые финансирования	11 200
3.	Задолженность по коммунальным платежам	6 450
4.	Стоматологическое оборудование	84 900
5.	Уставный капитал	48620
6.	Незаконченный строительством объект	77 850
7.	Бинты и перевязочные материалы	5 210
8.	Шприцы	11 200
9.	Оргтехника	18 670
10.	Задолженность ОВД Индустриального района за услуги по охране	3 280
11.	Векселя СБ РФ	45 210
12.	Амортизация основных средств	2 000
13.	Здание клиники	170 260
14.	Патент	8 450
15.	Задолженность перед поставщиками	62 600
16.	Нераспределенная прибыль	8 920
17.	Денежные средства в кассе	1 410
18.	Долгосрочный кредит банка	200 000
19.	Резервный капитал	39 000
20.	Задолженность работникам по заработной плате	63 000
21.	Резервы предстоящих платежей	920
22.	Инструменты и инвентарь	56 200
23.	Средства на расчетном счете	99 040
24.	Спецодежда	26 400
25.	Задолженность работников по подотчетным суммам	4 000
26.	Задолженность перед бюджетом по налогам	74 100
27.	Задолженность по имущественному страхованию	40 000
28.	Задолженность перед учредителями по дивидендам	6 000
29.	Лекарственные препараты	16 300
30.	Рентгенаппарат	39 700
31.	Задолженность по краткосрочному займу	208 000
32.	Лицензия	17 030
33.	Расходы будущих периодов	45 820
34.	Задолженность пациентов	73 250
35.	Задолженность в органы социального страхования и обеспечения	32 000

Журнал хозяйственных операций за октябрь 2007 г.

№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма
1.	Приобретены строительные материалы для текущего ремонта помещения клиники	10	60	50 000
2.	Задолженность за строительные материалы оплачена за счет краткосрочного кредита банка	60	66	50 000
3.	Перечислено с расчетного счета задолженность: ОВД Индустриального района; по краткосрочному займу; перед поставщиками	76 66 60	51	5 260 30 000 28 000
4.	С расчетного счета получено в кассу на командировочные расходы зам.директора	50	51	15 000
5.	Выдано из кассы на командировочные расходы зам. директору	71	50	15 000
6.	Согласно авансового отчета зам.директора включаются в состав общехозяйственных расходов командировочные расходы	26	71	14 500
7.	Зам. директора внесен в кассу директором остаток неиспользованного аванса	50	71	500
8.	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	50	51	62 000
9.	Выдана заработная плата за октябрь	70	50	60 000
10.	Не выданная заработная плата возвращена на расчетный счет	51	50	2000
11.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам в бюджет	68	51	24 000
12.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению	69	51	10 000
13.	Часть нераспределенной прибыли направлена на выплату дивидендов учредителям предприятия	84	76	6 000
14.	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка	51	66	95 000
15.	Поступили от поставщика материалы	10	60	64 560
16.	Израсходованы и списаны медикаменты	20	10	42 680
17.	Отпущены строительные материалы на текущий ремонт	26	10	18 430
18.	Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту здания клиники	26	60	350
19.	Начислена заработная плата медицинскому персоналу	20	70	34 520
20.	Начислена заработная плата административному персоналу	26	70	18 500
21.	Удержано из начисленной заработной платы: Налог на доходы с физических лиц Задолженность работников по подотчетным суммам	70 70	68 71	6 890 2 000
22.	Начислен ЕСН от заработной платы работающих (26%): Медицинского персонала Административного персонала	20 26	69 69	8980 4810
23.	Начислена амортизация по основным средствам: Стоматологическому оборудованию Компьютеру Зданию клиники	20 26 20	02 02 02	8 510 1 190 3 900
24.	Предъявлены пациентам расчетные документы за оказанные стоматологические услуги	62	90	152 000
25.	Списывается фактическая себестоимость услуг (если остаток незавершенного производства на конец месяца 24 500 руб.)	90	20	137865
26	Списываются на финансовый результат: общехозяйственные расходы	20	26	39280
27.	Определяется финансовый результат от оказания услуг	90	99	17710
28.	Получены от пациентов денежные средства в кассу	50	62	92 000
29	Из кассы денежные средства сданы на расчетный счет	51	50	92 000
30	С расчетного счета оплачена задолженность по коммунальным платежам	76	51	4 300



БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ	На начало периода, руб.	На конец периода, руб.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	25480	25480
Основные средства	313530	299930
Незавершенное строительство (вложения во внеоборотные активы)	77850	77850
Долгосрочные финансовые вложения
ИТОГО по разделу I	416860	403260
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	164430	217880
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	118610	172060
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов	45820	45820
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	77250	133250
в том числе: покупатели и заказчики	73250	133250
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
прочие дебиторы	4000
Краткосрочные финансовые вложения	45210	45210
Денежные средства	110730	118040
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	387340	487330
БАЛАНС	814480	917640
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	48620	48620
Добавочный капитал
Резервный капитал	39000	39000
Целевые финансирование и поступления	11200	11200
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III	98820	98820
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	200000	200000
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	208000	323000
Кредиторская задолженность	301660	295820
в том числе: поставщики и подрядчики	62600	89510
задолженность перед персоналом организации	63000	47130
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	32000	35790
задолженность перед бюджетом	74100	56990
прочие кредиторы	69960	66400
Задолженность частникам (учредителям) по выплате доходов	6000	6000
Доходы будущих периодов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	515660	618815
БАЛАНС	814480	917640

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Счет	Сн	Обороты	Ск
	Д	К	Д	К	Д	К
1	313530				313530
2				13600		13600
4	25480				25480
10	118610		114560	61110	172060
20			137865	137865
50	1410		169500	169000		1910
52
51	99040		189000	178560	88600
58	45210				45210
62	73250		152000	92000	133250
71	4000		15000	19000
73
84			6000
82		39000	15000	920		24920
70		63000	68890	53020		47130
68		74100	24000	6890		56990
62/а
75		6000				6000
76		69960	9560	6000		66400
69		32000	10000	13790		35790
67		200000				200000
8	77850				77850
60		62600	78000	104910		89510
80		48620				48620
26			39280	39280
66		208000	30000	145000		310010
90			152000	152000
96		920				920
97	45820				45820
99				17710
	804200	804200	1210655	1210655	901800	901800

Размещено на Allbest.ru