Учет денежных средств
Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.05.2012 |
| Размер файла | 93,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких - либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов, и т.п.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса ООО "Социальная аптека-98" обязана сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок. Согласно ст.118 Налогового кодекса нарушение данного срока влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.
Для открытия расчетного счета ООО "Социальная аптека-98" были представлены в Акционерный коммерческий банк следующие документы:
- заявление на открытие счета;
- документ о законности образования ООО "Социальная аптека-98" (решение учредителей о создании организации, заверенное нотариально);
- устав ООО "Социальная аптека-98" (копия, заверенная нотариально);
- документ о регистрации ООО "Социальная аптека-98";
- документы налогового органа о постановке на налоговый учет;
- карточку с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).
Счет открывается по разрешению управляющего банком.
Между банком и ООО "Социальная аптека-98" был заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговорены:
- стоимость открытия расчетного счета;
- стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;
- стоимость наличного обращения;
- проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.
Прием и выдача наличных денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, аккредитив, чек, платежное требование, инкассовое поручение.
Для получения наличных денег необходимо в банке получить чековую книжку, для чего оформляется заявление установленной формы.
Работники банка проверяют правильность заполнения заявления, соответствие оттиска печати и подписей, проставляют на чеках реквизиты (наименование владельца, номер расчетного счета), записывают номера чеков в карточку с образцами подписей данного клиента. Чековая книжка выдается из кассы банка под расписку на заявлении.
При помощи программы 1С бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" выписывает платежное поручение. Платежное поручение (форма № 0401060) представляет собой письменное распоряжение ООО "Социальная аптека-98" на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям для перечисления денежных средств в бюджет, для оплаты счетов других организаций, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки бухгалтером ООО "Социальная аптека-98", не считая день выписки документа, и принимаются банкам к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете ООО "Социальная аптека-98".
Банк также может списать денежные средства с расчетного счёта без согласия ООО "Социальная аптека-98" в бесспорном порядке в следующих случаях:
- по решению суда;
- по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки;
- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
Рассмотрим анализ счета 50 "Касса". Сальдо на начало периода по счету 50 "Касса" по дебету составила 19758,55 руб, обороты по дебету - 1568481,59 руб., по кредиту - 1569151,71 руб. Сальдо на конец периода по кредиту составила 19088,43 руб.
Согласно оборотно-сальдовой ведомости сальдо на начало октября 2010г. по счету 50 "Касса" по дебету составила 323282,48 руб, обороты по дебету - 1568481,59 руб., по кредиту - 1569151,71 руб. Сальдо на конец периода по кредиту составила 19088,43 руб.
Выписка банка за период за 15 марта 2011г. остаток на начало составил 755,02 руб., по дебету - 20220,00 руб., по кредиту - 20000 руб., остаток на конец периода составил 535,02 руб.
Согласно ордера №07 от 15 марта 2011г. на сумму 20000 руб., банковский ордер №323 от 15 марта 2011г. на сумму 500 руб., банковский ордер №120 от 15 марта 2011г. на сумму 240 руб., банковский ордер №07 от 15 марта 2011г. на сумму 100 руб.
Приложено платежное поручение № 42 от 15 марта 2011г. на сумму 3100 руб., платежное поручение № 43 от 15 марта 2011г. на сумму 330 руб., платежное поручение № 44 от 15 марта 2011г. на сумму 950 руб., платежное поручение № 162 от 15 марта 2011г. на сумму 15000 руб.
Рассмотрим анализ счета 51 "Расчетные счета". Сальдо на начало периода по счету 51 "Расчетные счета" по дебету составила 57458,09 руб., обороты по дебету - 853163,27 руб., по кредиту - 846792,13 руб. Сальдо на конец периода по кредиту составила 63829,23 руб.
Согласно оборотно-сальдовой ведомости сальдо на начало периода по счету 51 "Расчетные счета" за октябрь 2010г. по дебету составила 57458,09 руб., обороты по дебету - 853163,27 руб., по кредиту - 846792,13 руб. Сальдо на конец периода по кредиту составила 63829,23 руб.
2.4 Учетная политика денежных средств и денежных документов
Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций ООО "Социальная аптека-98". Но считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.
Проведение инвентаризации в ООО "Социальная аптека-98" может быть обязательным в следующих случаях:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Порядок и сроки проведения инвентаризации денежных средств ООО "Социальная аптека-98" определяет председатель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная распоряжением председателя.
В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).
При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.
Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:
- правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи председателя ООО "Социальная аптека-98" и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования денежных средств;
- полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;
- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.
Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:
- учредителями ООО "Социальная аптека-98", а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок в ООО "Социальная аптека-98" они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;
- учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;
- органами внутренних дел в пределах своей компетенции, проверки технической укрепленности кассы, обеспечения условий сохранности денег и ценностей в ООО "Социальная аптека-98".
Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств в ООО "Социальная аптека-98" проводится сплошная проверка состояния расчетов с материально ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным расчетом), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка).
Также проверяется соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении, что и проводится в ООО "Социальная аптека-98".
Результаты инвентаризации денежных средств в ООО "Социальная аптека-98" оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения председателя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию УПО, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
В ООО "Социальная аптека-98" могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:
- по инициативе председателя ООО "Социальная аптека-98";
- по требованию налоговой инспекции.
Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная распоряжением председателя ООО "Социальная аптека-98".
Ревизия проводятся в сроки, установленные председателем ООО "Социальная аптека-98", а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.
При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте ревизии наличных денежных средств указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ - 9).
Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером - кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.
Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Обнаружены излишки денежных средств:
Дебет счета 50 " Касса ",
Кредит счета 91 субсчет 1 "Прочие доходы"
2. Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:
Списание недостающих денег в кассе:
Дебет счета 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей ",
Кредит счета 50 "Касса";
Предъявление иска кассиру:
Дебет счета 73 субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба",
Кредит счета 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей";
3. По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи:
Дебет счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
Кредит счета 73 субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Последний раз инвентаризация в ООО "Социальная аптека-98" проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2011 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная распоряжением председателя № 29 от 18 декабря 2010 года.
В состав комиссии были включены представители администрации ООО "Социальная аптека-98", работники бухгалтерии.
Во время ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводились.
При проведении инвентаризации комиссии проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.
Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге.
Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте.
Акт инвентаризации был составлен в 2-х экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой - у кассира.
В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе в момент проверки. Акт подписали все члены комиссии и кассир. Акт хранится в архиве организации 5 лет.
2.5 Автоматизация учета денежных средств
Бухгалтерский учет в ООО "Социальная аптека-98" ведется с применением программного продукта "1С-Бухгалтерия". Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
Для автоматизации ввода кассовых операций в типовой конфигурации программы "1С: Бухгалтерия" предусмотрены документы "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер".
Документы в ООО "Социальная аптека-98" используются для разных целей:
- для ввода и сохранения информация из реального первичного документа в компьютерной базе данных;
- для формирования бухгалтерских записей (проводок) и их сохранения в базе учетных данных;
- для формирования печатного образа документа, который может быть просмотрен, сохранен в компьютере или выдан на печать.
Для кассовых документов предусмотрен еще журнал с наименованием "Касса", этот журнал используется для регистрации документов двух типов - приходных и расходных кассовых ордеров.
Для ввода нового документа можно пользуются документом "Приходный кассовый ордер" или "Расходный кассовый ордер" в меню Документы.
Бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" проверяет правильность составления документа. Если документ сформирован верно, все поля заполнены правильно, то можно распечатать данный документ на принтере нажатием пиктограммы ("Принтер") стандартной панели инструментов. Экземпляр приходного кассового ордера, подписанный главным бухгалтером и кассиром, остается в архиве бухгалтерии, а квитанция выдается на руки лицу, внесшему наличные в кассу.
После завершения печати документа окно с печатной формой закрывается, а также завершается процесс ввода документа нажатием кнопки ОК в диалоговой форме ввода документа.
Прежде чем завершить данный режим работы программа выдаст два запроса:
"Сохранить документ?" - положительный ответ приведет к сохранению документа в базе данных, кроме того, во все журналы, предусмотренные для документа данного типа, будут внесены записи о наличии документа.
"Провести документ?" - положительный ответ на этот вопрос приведет к проведению документа, то есть будут сформированы проводки, предусмотренные данным документом, и помещены в базу учетных данных. При этом документ получает статус "Проведенный".
После завершения операции ввода нового документа увидим, что в окне журнала "Касса" появилась запись о введенном документе "Приходный кассовый ордер 1".
Данный документ является проведенным, о чем свидетельствует пометка, размещенная слева от записи. Следовательно, этому документу соответствует операция, содержащая проводки.
Находясь в журнале операций, можно выделить требующийся документ (щелкнуть по нему один раз) и в нижней части журнала просмотреть проводки того документа, который выделен в верхней половине журнала.
Находясь в журнале документов можно быстро перейти от документа к порожденным им операции и проводкам. Для этого бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" устанавливает курсор на заинтересовавшем документе и посредством меню "Действия - Перейти в журнал операций" или соответствующей пиктограммы обратиться к журналу операций. В раскрывшемся окне журнала операций, увидим, что данному документу соответствует операция, которая включает одну проводку.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерии ООО "Социальная аптека-98" операции по сдаче наличных на расчетный счет в банке.
Например, необходимо сдать на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы. Выписку расходного кассового ордера бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" выполняет с использованием документа "Расходный кассовый ордер" (меню Документы).
Поле "Корр. счет" предназначено для ввода счета, корреспондирующего по кредиту со счетом 50 субсчет 1 "Касса". На счете 51 аналитический учет ведется в разрезе расчетных счетов в банках, поэтому программа автоматически включает в документ поле для ввода реквизита "Банковские счета". Его бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" заполняет путем выбора значения из соответствующего справочника.
Поле "Движение денежных средств" заполняется по смыслу при помощи выбора из списка нужной строки. Например, выбираем в нашем случае "сдача наличных в банк".
Поскольку на счете не предусмотрено других аналитических разрезов, то ненужные поля становятся блеклыми и недоступными для ввода информации.
В графе "Выдать" указывается ФИО лица, получившего наличные или, в случае сдачи наличных в банк, указывается "На расчетный счет".
Поле "По документу" заполняется, если наличные выдаются физическому лицу, тогда в нем указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.
В поле "Сумма" вводится сумма, которая сдается на расчетный счет.
В поле "Основание" указывается содержание хозяйственной операции по выдаче денег из кассы; "сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы".
В поле "Приложение" перечисляются документы, прилагаемые к кассовому ордеру.
После заполнения всех полей документа нажатие экранной кнопки "Печать" приведет к выводу на экран окна, содержащего печатную форму документа "Расходный кассовый ордер".
Бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" проверяет правильность составления документа. Если документ сформирован верно, все поля заполнены правильно, то можно распечатать данный документ на принтере.
Рассмотрим пример ввода операции по оприходованию наличных средств, полученных бухгалтерией ООО "Социальная аптека-98" в банке.
Кассир по чеку получает наличные в кассе банка. Наличные помещаются в сейф кассы бухгалтерии ООО "Социальная аптека-98".
Выписывается Приходный кассовый ордер и гасится штампом с надписью "ПОЛУЧЕНО", Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится с выпиской банка о списании средств со счета.
На листе кассовой книги делается запись, содержащая номер документа, содержание операции, указывается корреспондирующий счет 51 и сумма прихода.
В журнале регистрации регистрируется Приходный кассовый ордер. Данная операция изменяет состояние счетов, дебетуя счет 50 субсчет 1 "Рублевая касса" и кредитуя счет 51 "Расчетный счет".
Исходя из требований учетной процедуры определим порядок действий бухгалтера в условиях применения программы "1С: Бухгалтерия". Программа значительно облегчает выписку приходного ордера и автоматически на его основе отражает рассматриваемый факт на счетах бухгалтерского учета.
В журнале "Касса" зарегистрирована запись о документе, в которой указаны наиболее важные его реквизиты.
Документ "Платежное поручение" предназначен для печати платежных поручений по форме 0401060. Номер документа заполняется автоматически - предлагается текущий номер. Его можно изменить. Проверка на уникальность номеров установлена в пределах года, так что с начала нового года можно опять начинать нумерацию с номера "1".
Дата документа устанавливается в соответствии с рабочей датой программы, но может быть изменена. Формат вывода даты задается в карточке лицевого счета.
Поле "Получатель" выбирается из предложенного программой справочника "Контрагенты". Банковские реквизиты получателя подставляются в платежное поручение из справочника автоматически.
Поле "Счет получателя" выбирается из справочника "Расчетные счета" автоматически или надо указать, по каким банковским реквизитам отправлять денежные средства. Справочник "Расчетные счета" подчинен справочнику "Контрагенты", поэтому в открывающемся окне выбора показываются только те расчетные счета, которые относятся к конкретному получателю.
В поле "Сумма" указывается сумма к перечислению.
При оплате за товарно-материальные ценности, работы или услуги, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, то бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" указывает ставку налога (реквизит "Ставка НДС"), или вводит сумму налога (реквизит "НДС"). Для платежей без НДС (налоги, взносы, проценты за кредит, возврат ссуды и займа и т.д.) эти реквизиты должны быть равны нулю.
Заключение
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет денежных средств постоянно совершенствуется. В хозяйственной практике бухгалтерам повсеместно приходится оформлять такие кассовые операции как получение и выдача денежных документов. Автоматизировать процесс учета данных активов помогает программа "1С: Бухгалтерия 8 КОРП" (аналог программы "1С: Бухгалтерия 8", но с расширенными возможностями).
Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников. Главный бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" подчиняется непосредственно руководителю.
ООО "Социальная аптека-98" для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель ООО "Социальная аптека-98" несет ответственность за создание таких условий.
ООО "Социальная аптека-98" может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением КБ исходя из объемов налично-денежного оборота организаций с учетом особенностей режима их деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Размер лимита АКБ составляет 5000 рублей.
Для установления лимита остатка денежных средств в кассе ООО "Социальная аптека-98" представляет в обслуживающий ее банк "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".
Расчеты через кассу между ООО "Социальная аптека-98" и юридическими лицами ограничены.
Инвентаризация денежных средств кассы ООО "Социальная аптека-98" проводится регулярно.
При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.
Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте.
Таким образом, проведено теоретическое и практическое изучение учета денежных средств на примере Общества с ограниченной ответственностью "Социальная аптека-98", цель работы достигнута.
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2009 N 6-ФКЗ, от 30.12.2009 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2010, N 4, ст.445.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть II от 26.01.1996г №14-ФЗ, (с изм. и доп. от 2.02.2006г.), М.: Финансы и статистика / ст.822.
3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ (с изменениями).
4. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ части перовой и второй (постатейный) /Руководитель авторского коллектива и ответственный редактор доктор юридических наук, профессор О.И. Садиков. М.: ИНФРА-М, 2010.
5. Положение ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации".
6. Приказ от 06.10.08 № 106 Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2010 № 22н).
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2009) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2010 № 22н)
8. Приказ от 06.07.99 № 43н Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).
9. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2009) от 06.10.08 № 106н // в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2010 № 22н.
11. Приказ от 06.07.99 N 43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).
12. Приказ от 06.05.99 N 33н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).
13. Приказ от 09.06.01 № 55 "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)).
15. Абрамова Н.В. Работа с контрольно-кассовой техникой, - Библиотека журнала "Главбух", 2010.
16. Автоматизация учета // buh.ru / Documents. jsp.
17. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. - М.: Издательство "Экзамен", 2010.
18. Отчетность ООО "Социальная аптека-98" за 2010г.
19. Пархачева М.А., Шеленков С.Н., Каминская Н.Л. Контрольно-кассовая техника: новый порядок применения, Вершина, 2010.
20. Первичные документы ООО "Социальная аптека-98".
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 336 с.
22. Устав ООО "Социальная аптека-98".
Приложения
Приложение 1
Данные бухгалтерских балансов ООО "Социальная аптека-98", тыс. руб.
|
Актив |
Код строки |
Начало 2008г. |
Конец 2008г. |
Конец 2009г. |
Конец 2010г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
|
Нематериальные активы |
110 |
|||||
|
Основные средства |
120 |
1172 |
1165 |
1185 |
976 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
5 |
6 |
59 |
353 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
1177 |
1171 |
1244 |
1329 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
|
Запасы, в т. ч. |
210 |
512 |
471 |
745 |
521 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
403 |
434 |
660 |
470 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
|||||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
58 |
34 |
81 |
45 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|||||
|
Расходы будущих периодов |
216 |
51 |
3 |
4 |
6 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
240 |
789 |
1162 |
970 |
802 |
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
762 |
1107 |
913 |
718 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||||
|
Денежные средства |
260 |
89 |
66 |
276 |
633 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
1390 |
1699 |
1991 |
1956 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
2567 |
2870 |
3235 |
3285 |
|
|
Пассив |
Код строки |
Начало 2008г. |
Конец 2008г. |
Конец 2009г. |
Конец 2010г. |
|
|
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ |
||||||
|
Уставный капитал |
410 |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
2036 |
2043 |
2174 |
2410 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
3 |
3 |
3 |
3 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
26 |
224 |
399 |
362 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
2085 |
2290 |
2596 |
2795 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
Займы и кредиты |
510 |
|||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
Займы и кредиты |
610 |
|||||
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
620 |
482 |
580 |
639 |
490 |
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
227 |
119 |
183 |
128 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
129 |
293 |
294 |
230 |
|
|
задолженность перед гос. внебюджетными фондами |
623 |
35 |
62 |
85 |
51 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
91 |
106 |
77 |
81 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
|||||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|||||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
482 |
580 |
639 |
490 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
2567 |
2870 |
3235 |
3285 |
Приложение 2
Данные отчетов о прибылях и убытках ООО "Социальная аптека-98", тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Код строки |
2006г. |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
9939 |
11256 |
15090 |
13712 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(9770) |
(10882) |
(14515) |
(13138) |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
169 |
374 |
575 |
574 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
|||||
|
Управленческие расходы |
040 |
|||||
|
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)) |
050 |
169 |
374 |
575 |
574 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
||||||
|
Проценты к получению |
060 |
|||||
|
Проценты к уплате |
070 |
|||||
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|||||
|
Прочие доходы |
090 |
246 |
36 |
164 |
24 |
|
|
Прочие расходы |
100 |
(288) |
(76) |
(186) |
(97) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
127 |
334 |
553 |
501 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
|||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|||||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
|||||
|
Прочие платежи в бюджет |
151 |
(101) |
(110) |
(154) |
(139) |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
26 |
224 |
399 |
362 |
|
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|||||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
201 |
|||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
202 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.
дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Основные теоретические положения бухгалтерского учета. Аудит и контроль наличия и использования денежных средств, их поступления и расходования по кассе и расчетному счету, аналитический и синтетический учет. Пути оптимизации системы денежных расчетов.
дипломная работа [126,9 K], добавлен 04.12.2009Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.
курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
курсовая работа [55,6 K], добавлен 27.05.2012Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015Роль и задачи бухгалтерского учета денежных средств. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на лицевом счете в органе казначейства муниципального бюджетного учреждения "Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи "Дом молодежи".
курсовая работа [84,4 K], добавлен 06.04.2015
