Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 16.12.2014
Размер файла 309,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства - один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия - получение прибыли.

Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Расчеты, как правило, осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, абсолютно ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида.

Основная доля расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому организация учета денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Любая хозяйственная операция предприятия должна быть подтверждена документально, законодательство предписывает документальное оформление кассовых операций. Детально об этом написано в Положении о «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011г. № 373-П Центрального банка. В частности там указано, что кассовые операции предприятий должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Государственным комитетом статистики России и согласованы с Центральным банком России и Министерством финансов.

Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядков; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Целью исследования является изучение учета, документального оформления и анализа денежных средств Общества; проанализировать ведение учета денежных средств ОАО ФАПК «Сахабулт» и определить направления и пути совершенствования ведения учета в данном предприятии.

Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы учета, документального оформления и анализа денежных средств;

- дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования;

- исследовать документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами в ОАО ФАПК «Сахабулт»;

- провести анализ денежных средств исследуемого предприятия;

- разработать рекомендации по совершенствованию организации учета денежных средств.

Объектом исследования является ОАО ФАПК «Сахабулт».

Предметом исследования выступает бухгалтерский учёт, документальное оформление денежных средств.

Период исследования 2011-2013 год.

Методологической и теоретической основой выполнения работы послужили: законодательные, нормативные акты, учебные пособия, статьи.

Работа состоит из введения, трех глав и заключения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА, ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Учет денежных средств: понятие, задачи

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации -- одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции -- и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

· контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

· обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

· обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

· выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств

Как и любой вид деятельности юридического лица, учёт денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации, в частности следующими нормативными актами:

ь Гражданский кодекс РФ;

ь Налоговый кодекс РФ;

ь Кодекс РФ об административных правонарушениях;

ь Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" от 21.11.1996г. № 129 -ФЗ (ред. от 28.11.2011);

ь Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н);

ь Положение по бухгалтерскому учёту "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006;

ь Положение по бухгалтерскому учёту "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99);

ь Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99;

ь Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99;

ь Порядок ведения кассовых операций РФ утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. №40;

ь Положение Центрального Банка РФ от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ"(ред. от 31.10.2002);

ь Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 года №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

(в ред. от 28.04.2008);

ь Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 (в ред. от 08.11.2010).

Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение направлено на отражение реальных процессов, происходящих в нашей стране.

1.3 Правила, порядок учета и документального оформления денежных средств

Общие правила хранения, использования и учета денежных средств устанавливаются ЦБ России. На сегодняшний день действует письмо ЦБ России от 22.09.1993 № 40 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Дополнительно необходимо руководствоваться Положением ЦБ России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (ред. от 31.10.2002).

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Действующим законодательством предусматриваются:

· специально оборудованное помещение кассы;

· полная материальная ответственность кассира;

· лимитирование остатков наличных денежных средств;

· ограничение срока их хранения;

· размеры и продолжительность использования авансов на хозяйственные, командировочные расходы.

Если у организации нет возможности предоставить для кассы специально оборудованное помещение, то для хранения денежных средств необходим сейф.

Кассир при приеме на работу должен быть под расписку ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. Временная замена кассира производится по письменному распоряжению администрации. Договор о материальной ответственности заключается и с замещающим работником. Если штатным расписанием должность кассира не предусмотрена, то данные обязанности возлагаются на сотрудника в порядке совмещения.

Организация может хранить в своей кассе наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителем организации. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Кассовые операции оформляются с применением унифицированных форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000): приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием наличных денежных средств кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денежных средств из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.

К оформлению кассовых ордеров предъявляются особые требования. Не допускаются исправления. Исполненные кассовые документы гасятся специальными штампами («Получено» или «Оплачено»).

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале (унифицированная форма № К2).

Текущий учет денежных средств ведется кассиром в кассовой книге. В ней регистрируются остаток средств на начало дня, операции по приходу и расходу (за день), подводятся итоги поступления и выдачи и выводится остаток на конец дня.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывной - служит отчетом кассира. К отчету прилагаются все приходные и расходные документы и в конце рабочего дня сдаются в бухгалтерию под расписку бухгалтера.

При автоматизированной форме ведения бухгалтерского учета отдельные листы кассовой книги ежедневно формируются в виде машинограмм: 1-й лист - вкладной лист кассовой книги, 2-й лист - отчет кассира.

По окончании отчетного периода кассовая книга заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя организации, прошнуровывается и опечатывается.

Помимо повседневного отчета кассира в сроки, установленные администрацией, проводится ревизия кассы. Ревизия должна быть внезапной, и проводить ее следует не реже чем один раз в месяц. Приказом руководства создается инвентаризационная комиссия, в ходе ревизии полистно проверяются все документы и все денежные средства. Результат оформляется актом.

Основные корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств

Операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов

50,51,52,

55

62, 76, 90, 91

2

Поступили наличные деньги со счетов в банках

50

51,52,55

3

Возвращены в кассу излишне выплаченные суммы заработной платы, неизрасходованные подотчетные суммы

50

70,71

4

Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам

50

73, 75, 76

5

Выявлены излишки в кассе

50

91

6

Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.)

50

98

7

Зачислены на счета учета денежных средств полученные краткосрочные и долгосрочные кредиты банков

50,51,52,

55

66,67

8

Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов

07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91

51

9

Сданы из кассы денежные средства для зачисления на

расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы

51,52,50,

57

50

10

Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам

70,71,75,76

50

11

Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со

стихийными бедствиями

99

50

12

Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов

94

50

13

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и заемным обязательствам

66,67

51

14

Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения

86

50

15

Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка

55

50,51,52, 66,67

16

Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам

60,76

55

17

Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета

50,51,52, 66,67

55

18

Оплачена со специальных счетов задолженность перед бюджетом

68

55

При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный для юридических лиц. Согласно указанию ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У (в ред. от 28.04.2008) начиная с 22 июля 2007 г. он составляет 100 тыс. руб. по одному договору.

Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с расчетного счета производится в порядке очередности утвержденной ст.855 ГК РФ «Очередность списания денежных средств со счета».

Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документам, форма которых утверждается банком. Расчетные документы оформляются на бумажном носителе в соответствии с установленными требованиями.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

· наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011- 93;

· номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

· вид платежа;

· наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

· сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

· очередность платежа;

· вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.1997 г. № 02-263 (в ред. от 13.03.2002 г.);

· подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть идентичны. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:

· при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный;

· при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

1.4 Система показателей для анализа движения денежных средств

Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

· Оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

· Диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

· Прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

· Способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф.№ 1), отчет о движении денежных средств (ф.№4)

Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.

· прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) И оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) Денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;

· косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

· текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

· инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

· финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «бухгалтерского баланса» и «отчета о движении денежных средств.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

· изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

· неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;

· иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

ГЛАВА 2. УЧЕТ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО ФАПК «САХАБУЛТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО ФАПК «Сахабулт»

ОАО ФАПК «Сахабулт» создан Указом первого Президента РС (Я) М.Е.Николаева от 28 сентября 1992г. Юридический и фактический адрес: 677001 г.Якутск ул. 50 лет Советской Армии д.3.

Открытое акционерное общество «Финансово - агропромышленный концерн «Сахабулт» создано как акционерное Общество открытого типа, является юридическим лицом, действует на принципах хозяйственного расчета и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, печать с изображением наименования и эмблемы, штампы, счета в банках, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права. Деятельность Общества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, Республики Саха (Якутия) и Уставом Общества.

ОАО ФАПК «Сахабулт» является одним из крупных агропромышленных предприятий Республики Саха (Якутия).

В настоящее время уставный капитал Общества составляет 354667 тыс.руб., где 100% акций находится в государственной собственности республики.

Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган - Генеральный директор, Петров Никифор Николаевич.

Так как ОАО ФАПК «Сахабулт» является коммерческим предприятием, основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

Основные виды деятельности предприятия:

· организация и ведение охотничьего промысла, осуществление комплекса мер по борьбе с волками, производство, заготовка, переработка, хранение и реализация пушно-меховой продукции, сырья, изделий из них;

· производство товаров народного потребления из покупного и собственного сырья, комплектующих узлов, деталей и материалов;

· ведение внешнеэкономической деятельности: реализация и поставка товаров, продукции, услуг на внешних рынках, в том числе участие в зарубежных пушно-меховых аукционах;

· переработка, выделка и крашение пушнины, кожи, изготовление сувениров;

· продажа снаряжения для охотников и рыбаков, розничная и оптовая торговля гладкоствольным и нарезным охотничьим оружием и патронов к ним, всеми видами гражданского оружия: газовым, электрошоковыми устройствами, холодным клинковым, метательным и сигнальными оружием, и патронами к ним;

· розничная и оптовая торговля товарами народного потребления, дилерская деятельность, оказание складских услуг.

ОАО ФАПК «Сахабулт» является крупным многопрофильным предприятием:

В состав концерна входят:

· 21 филиалов в улусах по заготовке пушно-мехового сырья;

· Пушно-меховая база;

· Сеть магазинов розничной торговли.

На начало 2013 года среднесписочная численность постоянных работников концерна составила 212 человек.

Основные экономические показатели деятельности ОАО ФАПК «Сахабулт» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности ОАО ФАПК «Сахабулт»

Наименование

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Абсолютное отклонение, т.р.

Отклонения, %

12/11г

13/12г

13/11г

12/11г

13/12г

13/11г

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

193 944

104 620

104 852

-89324

232

-89092

53,9

100,2

54,1

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

166 792

133 353

135 742

-33439

2389

-31050

80

101,8

81,4

Валовая прибыль

27 152

-28 733

-30 890

-55885

-2157

-58042

-105,8

-107,5

-113,8

Управлен. расходы

15 544

6 793

21 745

-8751

14952

6201

43,7

3,2 р.

139,9

Прибыль (убыток) от продаж

11 608

-35 526

-52 635

-47134

-17109

-64243

-306

148,2

4,5р.

Проценты к уплате

11 330

2 693

10 902

-8637

8209

-428

23,8

4 р.

96,2

прочие доходы

51 400

44 458

132 021

-6942

87563

80621

86,5

3 р.

2,6р.

прочие расходы

51 400

6 009

68 064

-45391

62055

16664

11,7

11 р.

132,4

Прибыль до налогообл-я

278

230

420

-48

190

142

82,7

182,6

151,1

Текущий налог на прибыль

56

46

84

-10

38

28

82,1

182,6

150

Чистая прибыль

222

184

336

-38

152

114

82,9

182,6

151,3

Затраты на руб. товарной продукции, услуг, руб.

0,86

1,27

1,29

0,41

0,02

0,43

147,7

101,6

150

Затраты на 1 рубль реализованной продукции = себестоимость/выручка

Показатель отражает величину текущих затрат (себестоимости), приходящейся на 1 рубль реализованной продукции. В целом, на основании приведенных показателей, можно сделать вывод об общем увеличении экономической активности предприятия. Об этом свидетельствует большинство показателей. Так, за исследуемый период выручка выросла в 2013г. по сравнению с 2012г. на 232т.р., чистая прибыль по сравнению с 2012г. увеличилась на 152 т.р. Другим важным показателем деятельности предприятия является прибыль. Из таблицы 1.2. видно, что Общество за 2013 г. получило убыток от основной деятельности в сумме 52635 тыс. руб., что на фоне роста выручки объясняется более высокими темпами роста затрат по сравнению с ростом доходов.

Рост затрат прежде всего связан с увеличением фонда оплаты труда в связи со значительным ростом численности работников в 2013 г. и расходов от выбытия основных средств (прочие расходы). Динамика затрат представлена в таблице 2.2.

При этом следует отметить, что рост затрат на один рубль реализации услуг составил 1,6%, по сравнению с 47,7% в 2012 г.

Таблица 2.2

Затраты на производство

Показатели

2011г.

2012г.

2013г.

Отклонение, %

12г./11г.

13г./12г.

13г./11г.

Материальные затраты

104 081

79 469

68 056

76,3

85,6

65,4

затраты на оплату труда

42 667

26 831

33 857

62,9

126,2

79,3

Отчисления на социальные нужды

9 226

8 827

10 277

95,7

116,4

111,4

Амортизация

3 815

3 800

3 723

99,6

98

97,6

Прочие затраты

7 003

14 426

19 829

206

137,4

283,1

Итого по элементам затрат

166 792

133 353

135 742

80

101,8

81,4

Согласно Учетной политике ОАО ФАПК «Сахабулт» бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое гл. бухгалтером. Учет хозяйственных операций ведется по способам двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. В ОАО ФАПК «Сахабулт» учет ведется с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета "1С: Бухгалтерия 8.2. версия 2.0", расчет заработной платы ведется программой «Зарплата Кылатчанова».

Главный бухгалтер организует и контролирует работу бухгалтерской службы. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

Штат работников бухгалтерии состоит из пяти человек: гл. бухгалтер, зам. бухгалтера, материальный бухгалтер, бухгалтер по налогам, бухгалтер по расчету заработной платы и являющийся исполняющим обязанности кассира.

Таким образом, организация бухгалтерского учета в ОАО ФАПК «Сахабулт» позволяет получить достоверную и своевременную информацию о хозяйственной деятельности предприятия.

2.2 Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

денежный учет движение оформление

В ОАО ФАПК «Сахабулт» ведется учет кассовых операций на основании следующих нормативных документов:

- Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.11.2011);

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. №40;

- Положение Банка России от 05.01.1998г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (ред. от 31.10.2002);

- Постановление Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (ред. от03.05.2000).

Задачи учета денежных средств:

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе;

- контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе;

- контроль за полнотой и своевременностью сдачи выручки в банк;

- контроль за соблюдением финансово-расчетной дисциплины (своевременную и полную выдачу заработной платы, своевременное перечисление налогов в бюджет, своевременные и полные перечисления задолженностей по кредитам и займам, поставщикам за товары, взыскание дебиторской задолженности).

Денежные средства организации хранятся в банке АКБ ОАО "Алмазэргиенбанк", ОАО «Россельхозбанк». ОАО ФАПК «Сахабулт» имеет в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленным банком - 280000 руб. Организация имеет право хранить в своей кассе наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда; выплаты пособий по социальному страхованию; выдачу командировочных, на оплату товаров, работ, услуг; на выплату за полученные ранее за наличный расчет возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги не свыше трех рабочих дней.

Первичные документы в Обществе оформляются в момент совершения хозяйственной операции. В ОАО ФАПК «Сахабулт» учет ведется с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета "1С "Бухгалтерия 8.2. версия 2.0.", приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера распечатываются из программы и имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в котором подсчитываются итоги за день по приходу и выбытию денежной наличности. Так же автоматически на основании ПКО, РКО и платежных ведомостей оставляется кассовая книга и отчет кассира. По окончанию месяца кассир проверяет и распечатывает кассовую книгу и отчет кассира, к отчету подбирает документы, распечатанные ранее, в течении месяца, подтверждающие поступление и расход денежных средств.

"1С: Бухгалтерия 8.2." формирует необходимые бухгалтерские сводные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам "50", и по счету "51", "шахматки", анализ счета "50" и "51" - все те формы, которые необходимы бухгалтеру для учета денежных средств, а так же для расчета итоговых данных, формирующих бухгалтерскую отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить с помощью различных параметров. Используя режим формирования произвольных отчетов, можно изменять существующие и создавать новые отчеты и справки как для внутреннего учета, так и для внешний отчетности.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ОАО ФАПК «Сахабулт» используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 к которому открыт субсчет 1 "Касса организации" и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.

Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации представлена в таблице 2.3.

денежный учет движение оформление

Таблица 2.3

Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 "Касса организации"

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

1.

При поступлении в кассу денежных средств:

1.1.

с расчетного счета;

50/1

51

1.2.

с валютного счета.

50/1

52

2.

При поступлении в кассу:

2.1.

от учредителей в счет вклада в уставный капитал;

50/1

75/1

2.2.

от разных дебиторов;

50/1

76

2.3.

в погашение спорного долга;

50/1

76/2

2.4.

в счет доход будущих периодов.

50/1

98/1

3.

При оприходовании материалов с оплатой наличными из кассы

10

50/1

4.

При сдаче с кассы денежных средств и зачислении их на валютный счет

52

50/1

5.

При сдаче денежных средств из кассы через инкассатора

57

50/1

6.

При оплате наличными:

6.1.

поставщикам за товары;

60

50/1

6.2.

разным кредиторам

76

50/1

7.

При оплате из кассы различных расходов торговых организаций

44

50/1

В таблице 2.4 рассмотрены основные бухгалтерские записи по отчету кассира за 5 июня 2012 года.

Таблица 2.4

Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 "Касса организации" в ОАО ФАПК «Сахабулт» по отчету кассира за 5 июня 2013 года

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

Документ

1

2

3

4

5

6

1

В кассу поступила выручка от реализации товаров

50/1

90/1

5150,00

ПКО№204

2

В кассу поступили деньги за оплату услуг пошива меховой шапки от покупателя Дускатова М. Г.

50/1

62

8200,00

ПКО№205

3

В кассу поступил остаток неиспользованных подотчетных сумм от Макарова М. С.

50/1

71

21699,96

ПКО№206

4

В кассу поступил возврат излишне выплаченной заработной платы от Альжанова Р. Г.

50/1

70

215,73

ПКО№207

5

Перечислены деньги из кассы на расчетный счет для дальнейших платежей

51

50/1

10000,00

РКО№ 144

6

Из кассы выдана сумма под отчет Макарова М. С.

71

50/1

13705,00

РКО№145

7

Из кассы выдана заработная плата Стрельцову Е.В. по платежной ведомости №8 от 05.06.12 г.

70

50/1

5678,23

РКО№146

8

В кассу поступили деньги за оплату услуг аренды помещений от покупателя Котлова А.В.

50/1

62

58900,00

ПКО№209

Аналитический учет по счету №50 ведется материально-ответственным лицом (кассиром).

Инвентаризация денежных средств кассы ОАО ФАПК «Сахабулт» проводится регулярно один раз в месяц в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18., для выявления фактического наличия денежных средств и достоверности правильного ведения учета кассовых операций.

В обязательном порядке в Обществе инвентаризация проводится в следующих случаях:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег.

Порядок и сроки проведения инвентаризации ОАО ФАПК «Сахабулт» определяет руководитель организации. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

- правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимым для осуществления расходования денежных средств;

- полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;

- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;

- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.

Результаты инвентаризации в ОАО ФАПК «Сахабулт» оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств ИНВ-15. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

В результате инвентаризации могут быть выявлены излишки денежных средств или недостача, которые оформляются следующими проводками:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка.

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи.

20 мая 2013 г. в кассе была проведена инвентаризация наличных денежных средств, по результатам которой фактическое наличие денежных средств составило 15838 руб., по учетным данным сумма денежных средств-15838 руб. Результаты оформлены актом №3 от 20 мая 2013 г. Излишек и недостач выявлено не было.

2.3 Бухгалтерский учет безналичных денежных средств в предприятии

Большая часть расчетов ОАО ФАПК «Сахабулт» осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

ОАО ФАПК «Сахабулт» открыл в банке АКБ ОАО "Алмазэргиенбанк", ОАО «Россельхозбанк» расчетный счет для хранения денежных средств и операций по расчетам. На расчетном счете Общества сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер Общества представляет в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.

Если в кассе Общества не хватает денежных средств на выплату заработной платы или выплаты командировочных расходов Общество получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. При сдаче денежных средств в банк кассир Общества, сдающий деньги, заполняет "Объявление на взнос наличными".

Бланк "Объявления" получает у оператора банка. Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляет номер расчетного счета ОАО ФАПК «Сахабулт» и сумму цифрами.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ОАО ФАПК «Сахабулт» ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер по счету 51, а так же анализ счета 51 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 51. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проведенные и обработанные выписки из расчетного счета ОАО ФАПК «Сахабулт».

Основными источниками поступления денежных средств на расчетный счет ОАО ФАПК «Сахабулт» являются:

- сданная выручка с кассы Общества;

- поступление платежей от покупателей и прочих дебиторов;

- поступление краткосрочных кредитов и займов.

Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств расчетному счету представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Основные бухгалтерские записи по счету №51 "Расчетный счет"

№ п/п

Содержание операций

Дт

Кт

1.

При поступлении на расчетный счет:

1.1.

денежных средств ранее сданных из кассы;

51

57

1.2.

краткосрочных кредитов и займов;

51

66

1.3.

долгосрочных кредитов и займов;

51

67

1.4.

от учредителей в счет вклада в уставный капитал;

51

75/1

1.5.

погашение дебиторской задолженности по критериям;

51

76/2

1.6.

сумм страхового возмещения;

51

76/1

1.7.

целевого финансирования;

51

86

1.8.

штрафов за невыполнение хозяйственных договоров;

51

91/1

1.9.

в счет доходов будущих периодов.

51

98

2.

При перечислении с расчетного счета:

2.1.

в погашение краткосрочных кредитов и займов;

66

51

2.2.

в погашение долгосрочных кредитов и займов;

67

51

2.3.

в фонд социального страхования;

69/1

51

2.4.

в пенсионный фонд;

69/2

51

2.5.

В фонд медицинского страхования;

69/3

51

2.6.

кредиторам;

76

51

2.7.

штрафов за невыполнение договоров;

76/2

51

2.8.

в счет расходов будущих периодов

97

51

2.9.

на суммы, ошибочно списанные с расчетного счета.

76/2

51

В таблице 2.6 рассмотрены основные бухгалтерские записи по расчетному счету в ОАО ФАПК «Сахабулт».

Таблица 2.6

Основные бухгалтерские записи по счету №51 "Расчетный счет" в ОАО ФАПК «Сахабулт»

Содержание операций

Дт

Кт

Сумма

Документ

1

Поступили деньги на расчетный счет из кассы для совершения дальнейших платежей

51

50/1

100000,00

Объявление на взнос наличными № 408

2

Поступили деньги за услуги аренды помещений от ООО "Лил-АвтоТранс"

51

62

26100,00

Платежное поручение № 67. Выписка банка

3

Перечислено ООО "Меридиан" за оказанные услуги по договору №16 от 15.05.2011

60

51

1400,00

Платежное требование № 054. Выписка банка

В бухгалтерии выписки проверяются. При проверке необходимо проверить правильность начального сальдо, правильность записи в выписке сумм из первичных документов, правильность расчета итоговых оборотов по дебету и кредиту и исходящего сальдо, нет ли ошибочно записанных и списанных сумм.

Группировка оборотов по счету №51 ведется в журнале-ордере. Запись в него производится по кредиту счета №51 и дебету разных счетов. К журналу-ордеру имеется ведомость, запись в которую производится по дебету счета №51 и кредиту разных счетов. Запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка. Каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам. По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости подсчитываются итоги, итоги журнала-ордера являются основанием для записей в главную книгу.

2.4 Бухгалтерский учет денежных документов и размещение денежных средств на других счетах

В ОАО ФАПК «Сахабулт» не ведется учет на счетах № 55, 57.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Основанием для записи по валютному счету являются выписка банка (структура выписки такая же, как у выписки по расчетному счету). Синтетический учет операций ведется на счете №52 - счет основной, денежный, активный. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Группировка оборотов по сету №52 ведется в журнале-ордере, запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка, каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам.

Основные бухгалтерские записи по счету №52 "Валютные счета" приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Основные бухгалтерские записи по счету № 52 "Валютные счета"

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

1.

При поступлении на валютный счет платежей от покупателей

52

62

2.

При перечислении с валютного счета:

2.1.

поставщикам;

60

52

2.2.

налогов и сборов в бюджет

68

52

3.

При поступлении в кассу денежных средств с валютного счета

50

52

4.

При поступлении на валютный счет кредитов, полученных в банке в иностранной валюте

52

66,67

5.

При погашении с валютного счета задолженностей по краткосрочным и долгосрочным кредитам

66,67

52

6.

При поступлении на валютный счет от дебиторов

52

76

7.

При перечислении с валютного счета разным кредиторам

76

52

Группировка оборотов по сету №52 ведется в журнале-ордере, запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка, каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам.

2.5 Анализ динамики и структуры денежных средств организации

Денежные средства являются ограниченным ресурсом организации, в связи с этим особенно важным становится создание механизма эффективного управления данным ресурсом. В основе его создания лежат точные знания об источниках поступления и расходования денежных средств, их объемах и направлениях, информация о динамике и структуре притоков и оттоков денежных средств. Источниками информации для анализа структуры и динамики денежных средств являются формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 №67н "О формах бухгалтерской отчетности организации" (ред. от 08.11.2010): форма № 1 "Бухгалтерский баланс", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", форма № 4 "Отчет о движении денежных средств", а также учетные регистры по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета", 57 "Переводы в пути".


Подобные документы

  • Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.

    дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012

  • Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.

    курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007

  • Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.

    курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012

  • Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".

    дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011

  • Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.

    курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014

  • Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.

    курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008

  • Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.

    дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.