Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств ОАО ФАПК «Сахабулт» на расчетном счете и в кассе представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств в ОАО ФАПК «Сахабулт», тыс.руб.

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
				12/11г.	13/12г.	12/11г	13/12г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Остатки на начало периода
50	85,8	125,9	278,9	40,4	153	146,7	221,5
51	433,1	635,6	24476,9	202,5	23841,3	146,8	3851
52	-	-	-	-	-	-	-
Всего	518,9	761,5	24755,8	242,6	23994,3	146,8	3251
Поступление денежных средств
50	168089	146058,2	134809	-22030,8	-11249,1	86,9	92,3
51	217570,9	220648,3	240901,7	3077,4	20253,4	101,4	109,2
52	74141,6	16664,2	36430,3	-57477,4	19766,1	22,5	218,6
Всего	459801,6	383370,9	412141,1	-76430,7	28770,2	83,4	107,5
Списание денежных средств
50	168048,9	145905,1	134810,3	-22143,7	-11094,8	86,8	92,4
51	217368,4	196807	193837,2	-20561,4	-2969,7	90,5	98,5
52	74141,6	16664,2	36430,3	-57477,3	19766	22,5	218,6
Всего	459559	359376,4	365077,9	-100182,5	5701,4	78,2	101,6
Остатки на конец периода
50	125,8	278,9	277,7	153,1	-1,2	221,6	99,5
51	635,6	24476,9	71541,4	23841,3	47064,4	3851	292,3
52	-	-	-	-	-	-	-
Всего	761,4	24755,8	71819,1	23994,4	47063,3	3251,4	290,1

Проведенные исследования показали, что остатки на начало периода денежных средств ОАО ФАПК «Сахабулт» увеличились в 2013г. на 23994,3т.р.или на 32,5раза по сравнению с 2012г. (761,5т.р.); в кассе увеличились с 2011 по 2013г. на 193,1т.р. и составляют 278,9т.р.; остаток денежных средств на расчетном счете также увеличился на 23841,3т.р. и составляют 24476,9 т.р., а остатков по валютному счету нет.

Поступление денежных средств в 2013г. увеличилось на 28770,2т.р. или на 7,5% и составляют 412141,1т.р. по сравнению с 2012г. 383370,9т.р.; поступления в кассу сократились на 11249,1т.р.или на 7,7%, на расчетном счете увеличились на 20253,4т.р. или на 9,2%, на валютном счете увеличились на 19766,1т.р. или на 2,1раза. Снизилось расходование средств Общества в 2013 году по сравнению с предыдущим годом на 5701,4т.р. или на 1,6%. Суммарное расходование денежных средств в 2013 году составило 365077,9т. р. Остаток денежных средств ОАО ФАПК «Сахабулт» увеличился на 47063,3т.р. или на 2,9раза по сравнению с 2012г.

Можно сделать вывод, что предприятие накапливает средства на банковских счетах, не тратит их на хозяйственные нужды Общества.

Для более наглядного представления результатов проведенных исследований, отобразим их графически (диаграмма 2.1).

Диаграмма 2.1

Динамика денежных средств с 2011г.-2013г., тыс.руб.



В таблице 2.9 представлены данные, позволяющие провести анализ структуры денежных средств ОАО ФАПК «Сахабулт».

Таблица 2.9

Структура денежных средств ОАО ФАПК «Сахабулт» в 2010-2012 г., %

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г.	Абс. отк., (+/-)
				12/11г.	13/12г.
Остатки на начало периода
Касса	16,5	16,5	1,1	0	-15,4
Расчетный счет	83,5	83,5	98,9	0	15,4
Валютный счет	-	-	-	-	-
Всего	100	100	100	-	-
Поступление денежных средств
Касса	36,6	38,1	32,7	1,5	-5,4
Расчетный счет	47,3	57,6	58,5	10,3	0,9
Валютный счет	16,1	4,3	8,8	-11,8	4,5
Всего	100	100	100	-	-
Списание денежных средств
Касса	36,6	40,6	36,9	4	-3,7
Расчетный счет	47,3	54,8	53,1	7,5	-1,7
Валютный счет	16,1	4,6	10	-11,5	5,4
Всего	100	100	100	-	-
Остатки на конец периода
Касса	16,5	1,1	0,4	-15,4	-0,7
Расчетный счет	83,5	98,9	99,6	15,4	0,7
Валютный счет	-	-	-	-	-
Всего	100	100	100	-	-

Анализ приведенных данных показал, что наибольшая доля с 83,5 до 99,6% от суммы остатка денежных средств предприятия с 2011 по 2013 году находились на расчетном счете.

Доля поступлений денежных средств на расчетный счет предприятия безусловно превышают долю поступлений в кассу и на валютный счет Общества. Структура денежных поступлений за исследуемый период изменилась не значительно.

В исследуемом периоде не произошло существенных изменений и в структуре расходования денежных средств. Наибольшую долю в расходах занимают безналичные расчеты с расчетного счета.

Доля денежных средств, находящихся на расчетных счетах Общества в конце 2013г. составила 99,6%, в 2011г. этот показатель составлял 83,5%, в 2011г. 98,9%.

В результате проведенных исследований можно сделать вывод, что ОАО ФАПК «Сахабулт» в своих расчетах использует преимущественно безналичные денежные средства, которые хранятся на расчетном счете.

2.6 Анализ состояния денежных средств и эффективность их использования

Эффективность работы предприятия зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств.

Одно из условий финансовой устойчивости предприятия выражено в показателях платежеспособности и ликвидности. Показатели платежеспособности и ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми средствами.

Проведем анализ ликвидности баланса ОАО ФАПК «Сахабулт» групповым методом за 2011г. - 2013 г. Результаты расчета представлены в таблице 2.10 и в таблице 2.11.



Таблица 2.10

Анализ ликвидности баланса за 2011г. - 2013 г., тыс.руб.

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.
	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года
1	2	3	4	5	6	7
1.Наиболее ликвидные активы (стр.240+250) -А1	545	789	789	24783	24783	71846
Продолжение таблицы 2.10
2.Быстро реализуемые активы (стр.230) -А2	32528	22636	22636	23413	23413	25356
3.Медленно реализуемые активы (стр. 210+220+260) -А3	220759	179893	179893	216981	216981	178566
4.Трудно реализуемые активы (стр.100) -А4	298000	266800	266800	263000	263000	309712
Баланс	551832	470118	470118	528177	528177	585480
1.Наиболее срочные обязательства (стр.520) -П1	37583	46174	46174	26994	26994	20524
2.Краткоср. пассивы (стр.510+550) - П2	95484	20000	20000	100000	100000	110000
3.Долгоср. пассивы (стр.400+530+540) - П3	15926	2636	2636	16	16	16
4.Постоянные пассивы (стр.300) - П4	402839	401308	401308	401167	401167	454940
Баланс	551832	470118	470118	528177	528177	585480

Продолжение таблицы 2.10

Порядок расчета	Платежный излишек (недостаток), тыс.руб.
	2011г.	2012г.	2013г.
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1-П1	-37038	-45385	-45385	-2211	-2211	51322
А2-П2	-62956	2636	2636	-76587	-76587	-84644
А3-П3	204833	177257	177257	216965	216965	178550
П4-А4	104839	134508	134508	138167	138167	145228

Теперь определим соотношение активов и пассивов (Таблица 2.11)



Таблица 2.11

Соотношение активов и пассивов

Абсолютно ликвидный баланс	2011г.	2012г.	2013г.
	Нач. года	Кон. года	Нач. года	Кон. года	Нач. года	Кон. года
А1?П1	А1?П1	А1?П1	А1?П1	А1?П1	А1?П1	А1?П1
А2?П2	А2?П2	А2?П2	А2?П2	А2?П2	А2?П2	А2?П2
А3?П3	А3?П3	А3?П3	А3?П3	А3?П3	А3?П3	А3?П3
А4?П4	А4?П4	А4?П4	А4?П4	А4?П4	А4?П4	А4?П4

По результатам табл. 2.11 можно охарактеризовать ликвидность баланса ОАО ФАПК «Сахабулт» в 2011году как недостаточную, так как не соблюдаются условия первого неравенства на начало и конец периода, что свидетельствует о неспособности Общества рассчитаться по наиболее срочным обязательствам, а также не соблюдается условие второго неравенства в начале года, у Общества недостаточно средств для погашения задолженности на срок от 3-х до 6-ти месяцев, к концу года ситуация изменилась в лучшую сторону. В 2012году баланс не ликвидный: в начале года не соблюдается первое неравенство - общество не способно рассчитаться по срочным обязательствам (сроки до 3-х месяцев), в конце года ситуация с первым неравенством не изменилась, также мы видим изменения во втором неравенстве в конце года в худшую сторону, у Общества не достаточно средств, которые могут быть использованы для краткосрочных обязательств в течении от 3-х до 6-ти месяцев. В 2013году также баланс не ликвидный: в начале года не соответствует первое и второе неравенство, в конце года первое неравенство изменилось в лучшую сторону, Общество в состоянии погасить задолженность по наиболее срочным обязательствам, второе неравенство не изменилось.

Второй метод: метод коэффициентов, служит для быстрой оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства. При этом методе применяются следующие коэффициенты: коэффициент текущей ликвидности, промежуточной ликвидности и абсолютной ликвидности.

Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности отражает способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Платежеспособность считается нормальной, если это показатель выше ?0,2.

, на конец 2011года

, на начало 2012 года

, на конец 2012года

, на начало 2013 года

, на конец 2013года

Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Он характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Нормальным считается соотношение ?1.

=0,36, на конец 2011 года

=0,36, на начало 2012 года

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Нормальное значение данного коэффициента находится в пределах ?2.

, на конец 2012года

, на конец 2013года

Рассчитаем коэффициенты ликвидности. Результаты расчета представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12

Анализ платежеспособности

Наименование коэффициента	Норматив	2011г.	2012г.	2013г.	Изменения,+/-
		Н.г.	К.г.	Н.г.	К.г.	Н.г.	К.г.	10г.	11г.	12г.
Коэффициент абсолютной ликвидности, Ка.л.	> 0,2	0,004	0,012	0,012	0,195	0,195	0,55	0,008	0,183	0,355
Коэффициент промежуточной ликвидности, Кп.л.	> 1	0,25	0,36	0,36	0,38	0,38	0,74	0,11	0,02	0,36
Коэффициент текущей ликвидности, Кт.л.	> 2	1,91	3,07	3,07	2,08	2,08	2,11	1,16	-0,99	0,03

Результаты расчетов показателей платежеспособности свидетельствуют о неустойчивом положении организации. Не все показатели укладываются в предельные ограничения. Коэффициент текущей ликвидности в 2013 году соответствует нормальному значению, т.е. хозяйствующий субъект удовлетворяет все абсолютные срочные требования. Он равен ?2. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,004-начало 2011года до 0,55-конец 2013г. этот показатель не соответствует нормальному значению, так как излишек ликвидных средств (как и недостаток) - явление нежелательное. При его наличии оборотные активы используются с меньшим эффектом. Предприятие должно регулировать наличие ликвидных средств в пределах оптимальной потребности в них. Коэффициент промежуточной ликвидности увеличился с начала 2011 года с 0,25 до 0,74 на конец 2013 года, но этот показатель не соответствует нормальному значению. Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие не достаточно платежеспособно.

2.7 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами

Для анализа движения денежных средств на предприятии используем данные формы № 4 за 2012г., 2013г. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице 2.12.



Таблица 2.12

Поступление и выбытие денежных средств

Показатели	Всего, тыс.руб	В том числе по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1	2	3	4	5
1. Приток денежных средств:
- За предыдущий год	249079	149 079	-	100000
- За отчетный год	250857	220857	-	30000
2. Отток денежных средств:
- За предыдущий год	225085	182384	-	42701
- За отчетный год	203794	183794	-	20000
3. Изменение денежных средств (стр.1-стр.2)
- За предыдущий год	23994	-33305	-	57299
- За отчетный год	47063	37063	-	10000

За отчетный период незначительно увеличился объем денежной массы в части поступления денежных средств, в части выбытия денежных средств наблюдается уменьшение.

Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 250857т.р., а в предыдущем году сумма поступления средств была незначительно меньше 249079т.р. В отчетном периоде отток денежных средств составил 203794т.р., а в предыдущем году 225085т.р. Снижение оттока денежных средств в отчетном году вызвано уменьшением расходов. Величина денежного потока в отчетном году выросла вдвое и составила 47063т.р., а в предыдущем году 23994т.р. Однако чрезмерное накопление денежных средств не является показателем благополучия, так как Общество теряет прибыль, которую могло бы получить в результате инвестирования этих денег. Это приводит к «омертвлению» капитала и снижает эффективность его использования.



Таблица 2.13

Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности

показатели	Всего, тыс.руб	В том числе по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1	2	3	4	5
1. Приток денежных средств:
- За предыдущий год	249079	149 079	-	100000
- За отчетный год	250857	220857	-	30000
2. Удельный вес, %:
- За предыдущий год	100	59,9	-	40,1
- За отчетный год	100	88	-	12
3. Отток денежных средств:
- За предыдущий год	225085	182384	-	42701
- За отчетный год	203794	183794	-	20000
4. Удельный вес, %:
- За предыдущий год	100	81	-	19
- За отчетный год	100	90,2	-	9,8

Приток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 88%, инвестиционной деятельностью Общество за анализируемый период не занималось, по финансовой деятельности 12%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности увеличилась на 28,1%, доля финансовой деятельности уменьшилась на 28,1%.

Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 90,2%, по финансовой деятельности 9,8%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности увеличилась на 9,2%, доля финансовой деятельности уменьшилась на 9,2%. Инвестиционную деятельность Общество не ведет.



Таблица 2.14

Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
		2013г.	2012г.	2013г.	2012г.
1	Приток денежных средств:
1.1.	По текущей деятельности:	220 857	149 079	100	100
	в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	103 639	104 620	46,9	70,2
	арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.	14 125	8 853	6,4	5,9
	прочие поступления	103 093	35 606	46,7	23,9
	из них: бюджетные субсидии	20 963	35 606	9,5	23,9
1.2.	По инвестиционной деятельности	-	-	-	-
1.3.	По финансовой деятельности	30 000	100 000	100	100
	в том числе: получение кредитов и займов	30 000	100 000	100	100
2	Отток денежных средств:
2.1.	По текущей деятельности:	(183 794)	(182 384)	100	100
	в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	(111 840)	(137 141)	60,9	75,2
	в связи с оплатой труда работников	(31 425)	(23 343)	17,1	12,8
	процентов по долговым обязательствам	(10 902)	(2 693)	5,9	1,5
	налога на прибыль организаций	(46)	(56)	0,02	0,03
	прочие платежи	(29 581)	(19 151)	16,1	10,5
2.2.	По инвестиционной деятельности:	-	-	-	-
2.3.	По финансовой деятельности:	(20 000)	(42 701)	100	100
	в том числе: на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	-	(81)	-	0,2
	в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	(20 000)	(42 620)	100	99,8

Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает от продажи продукции, товаров, работ и услуг - 46,9%, и от прочих поступлений 46,7%. В предыдущем году большую долю составляли средства полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг - 70,2%. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от кредитов и займов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем году. Основной отток денежных средств по текущей деятельности связан с расчетами с поставщиками и подрядчиками - 60,9% в отчетном году и 75,2% в предыдущем году. Также значительная доля средств направлена на расчеты в связи с оплатой труда - 17,1% в отчетном году и 12,8% в предыдущем году. Весь отток средств по финансовой деятельности представлен в основном погашением займов и кредитов - 100% в отчетном году и 99,8% в предыдущем году.

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.

Проведем анализ движения денежных средств косвенным методом расчеты представлены в таблице 2.15.

Таблица 2.15

Сведения об изменении статей оборотного капитала, тыс.руб.

Статьи баланса	На начало года	На конец года	Изменение за отчетный период(+,-)
Актив
Производственные запасы	54944	67836	12892
Готовая продукция	132691	59503	-73188
Дебиторская задолженность	23413	25356	1943
Краткосрочные финансовые вложения	27	27	0
Денежные средства	24756	71819	47063
Пассив
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	14401	5712	-8689
Расчеты по налогам и сборам	8983	13340	4357
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами	2342	1472	-870

Теперь составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 2.16).

Таблица 2.16

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистая прибыль (убыток)	336
Продолжение таблицы 2.16
Начисленная амортизация	10071
Изменение производственных запасов	12892
Изменение остатков готовой продукции	-73188
Изменение дебиторской задолженности	1943
Изменение краткосрочных финансовых вложений	0
Изменение задолженности поставщикам и подрядчикам	-8689
Изменение задолженности по налогам и сборам	4357
Изменение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами	-870
Чистый денежный поток от операционной деятельности	47063

В отчетном году получена чистая прибыль от всей деятельности на сумму 336 тыс.руб. В результате корректировки величины чистой прибыли реальный приток денежных средств от операционной деятельности составил 47063тыс.руб. В результате операций, отраженных в формах №1, 2, 4, 5 и на счетах Главной книги, состояние денежных средств улучшилось. Их остаток на конец года составил 71819 тыс.руб., в начале года остаток составлял 24756тыс.руб.

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета, документального оформления и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрано предприятие ОАО ФАПК «Сахабулт».

По результатам исследования системы бухгалтерского учета и проведения анализа движения денежных средств ОАО ФАПК «Сахабулт» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций и безналичных движений денежных средств. Бухгалтерский учет в предприятии ведется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета "1С: Бухгалтерия 8.2".

ОАО ФАПК «Сахабулт» охарактеризовано как юридическое лицо, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Предприятия.

Наличные денежные средства ОАО ФАПК «Сахабулт» хранятся в кассе предприятия. Для их синтетического учета используется счет 50 "Касса". Учет наличных денежных средств осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, что позволяет ему нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.

Кассой предприятия является специально оборудованное помещение, которое изолированно и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.

У ОАО ФАПК «Сахабулт» также заключен договор с банком о лимите наличных денежных средств (280000 руб.). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк. Инкассация выручки производится кассиром самостоятельно.

Наличные операции организация не превышает установленного законодательством предела в размере 100000 рублей.

Расчет заработной платы проводится через кассу.

Безналичные денежные средства ОАО ФАПК «Сахабулт» хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 "Расчетный счет".

В процессе анализа движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности видно что предприятие не ведет инвестиционную деятельность. Положительный приток денежных средств сформирован в основном за счет поступлений от текущей деятельности.

Основной объем поступлений ОАО ФАПК «Сахабулт» сформирован за счет поступлений от покупателей и внереализационного дохода, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам, выплату заработной платы и прочих платежей.

На основании проведенных исследований предложены следующие рекомендации по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств ОАО ФАПК «Сахабулт».

Недостатком в системе организации кассовых операций на предприятии является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира. Поэтому для устранения этой проблемы можно воспользоваться услугами инкассаторских служб или назначить лиц для сдачи денег в банк с более усиленной охраной.

Для работы с безналичными расчетами можно воспользоваться услугой - двусторонняя компьютерная - модемная связь "Банк-Клиент", которая позволяет отсылать платежные поручения и принимать выписки из банка в течении нескольких минут. Это позволит ускорить движение денежных средств по безналичным расчетам, а следовательно увеличивается и объем поступлений денежных средств.

Благодаря этой системе бухгалтеру не надо будет каждый раз предоставлять в банк платежные документы, что позволит обеспечить экономию рабочего времени бухгалтера.

Для того чтобы обойти ограничения по размеру наличных расчетов можно "разбить" договор на несколько более мелких договоров, так как придельный размер расчетов относится к одному договору. Тогда лимит будет применяться к каждому из этих мелких договоров.

Для получения более точного, полного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению необходимо усилить контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в кассовых документах.

Для сбалансированности объема поступлений и расходования денежных средств по все направлениям деятельности нужно стараться уменьшить дебиторскую задолженность, ускорить ее сбор, возможно поощрениями, например предоставление скидок при условии более ранней оплаты счетов, так же как можно больше и чаще предоставлять акты сверок дебиторам для контроля дебиторской задолженности.

Для осуществления предприятием инвестиционной деятельности возможна сдача в аренду неиспользованных основных средств.

Внедрение предложенных рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств в деятельность ОАО ФАПК «Сахабулт» принесёт положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011). Принят Государственной думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 20.03.96 // Аудит и финансовый анализ.-1997.-№1. - с.63-68.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г. (ред. от 08.11.2010).

3. Приказ Минфина РФ от 10 октября 2008г. №136н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08// Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2000г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 2001г., 24 марта 2002г.) // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"

5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2009 - 346 с.

6. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2009 г. - 304 с.

7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л, 2008, - 684 с.

8. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. - М.: Эксмо, 2009 г. - 416 с.

9. Воронина Л.И. Оптимизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии//"Помощник бухгалтера" №10 2006 г. С. 56-64

10. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2008. - 206 с.

11. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2010 - 148 с.

12. Каверина О.Д. "Организация бухгалтерского учета на предприятии" // Бухгалтерский учет № 11 2008 г. с.57-60

13. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп.- М.: " МЕДпресс";- Элиста", 2008. - 79 с.

14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2011. - 768 с.

15. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 464с.

16. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М,2011 - 515 с.

17. Нагашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.:ИНФРАВ-М - 2008г.236 с.

18. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет". - 2010. - 368 с.

19. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2010 - 92с.

20. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 - 639 с.

21. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов. ГОСТ Р 6.30-97 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 31 июля 1997г. №273)

22. Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов// Финансовый менеджмент №5, 2010, с.11

23. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. - М.6 ИКЦ "ДИС", 2010. - 528 с.

24. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М.: ИКЦ "МарТ", 2008. - 304 с.

Размещено на Allbest.ru