Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами ООО "Кезский Коммунальный Сервис"

- Учетная политика предприятия;

- Договора о материальной ответственности.

Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2012 год:

- инвентарная опись с данными инвентаризации за 2012 год;

- приходные кассовые ордера;

- расходные кассовые ордера;

- кассовая книга.

Для определения состояния внутреннего контроля в ООО "Кезский Коммунальный Сервис" были изучены нормативные документы исследуемого предприятия.

В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны были быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/08, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2012 г.

Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии на предприятии ООО "Кезский Коммунальный Сервис", а также всего предприятия в целом, их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

Например, отсутствие перечня документов явилось следствием того, что выписка счетов-фактур покупателям (организациям-рекламодателям) производилась на бланках устаревшего образца.

Отсутствие графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов страховых агентов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия ООО "Кезский Коммунальный Сервис".

В связи с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля.

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО "Кезский Коммунальный Сервис" во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет. Основным упущением на предприятии, ООО "Кезский Коммунальный Сервис" является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

Поскольку на предприятии ООО "Кезский Коммунальный Сервис" учет ведется с использованием ПК и ПО, то:

- необходимо регулярное обновление версии программы "1С: Бухгалтерия", связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

- программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам и их сверкой, путем составления шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

- для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО "Кезский Коммунальный Сервис" начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО "Кезский Коммунальный Сервис" - "1С: Бухгалтерия" версия 7.7 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы вносимой на расчетный счет предприятия. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

Аудитор: Дмитриева Т.П.

Заключение

В ходе написания курсовой работы были получены следующие выводы.

1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

3. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

4. При оценке системы учета денежных средств ООО "Кезский Коммунальный Сервис", можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятия.

5. В результате исследования, проведенного на предприятии ООО "Кезский Коммунальный Сервис" можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО "Кезский Коммунальный Сервис" по учету денежных средств предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты по счету 50 "Касса".

6. В ходе выполнения работы было выяснено, что на предприятии отсутствует график документооборота на текущий год.

В результате выполнения настоящей работы можно сделать следующие выводы:

- налоговая и бухгалтерская отчетность ООО "Кезский Коммунальный Сервис" отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

- система внутреннего контроля ООО "Кезский Коммунальный Сервис" отличается достаточно высокой степенью надежности.

По моему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ООО "Кезский Коммунальный Сервис" необходимо:

1. На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.

2. Проанализировать состояние контроля за начислением и уплатой ЕСН и принять меры по повышению его эффективности

3. На постоянной основе осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК.

4. Разработать график документооборота

5. Разработать нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских ревизионных проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы "вознаграждений" из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии. Учетная политика ООО "Кезский Коммунальный Сервис" была сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов. Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации, 1993

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 января 2008 года. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА - ИНФРА - М), 2008. - 376 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и часть вторая (с изменениями им дополнениями от 1 января 2009 года).

4. Федеральным законом от 7.08.01 г. №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля 2006 г., от 30 декабря 2008 г.)

5. Федеральным законом от 8.08.01 г. №128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (с изм. от 13, 21 марта, 9 декабря 2002 г., 10 января, 27 февраля, 11, 26 марта, 23 декабря 2003 г., 2 ноября 2004 г., 21 марта, 2 июля, 31 декабря 2005 г., 27 июля, 4, 29 декабря 2006 г., 5 февраля, 19 июля, 4, 8 ноября, 1, 6 декабря 2007 г., 4 мая, 14, 22, 23 июля, 22, 30 декабря 2008 г.)

6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2008г. №557.

7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 19.11.2008 г. №863

8. "О бухгалтерском учета" (вред. Федерального закона от 28 сентября 2010 г. №243-ФЗ // Российская газета - 1996 - №228.

9. Андреев В.Д. Внутренний аудит: учебное пособие / В.Д. Андреев.-- М.: Финансы и статистика, 2009. - 461 с.

10. Андреев В.Д. Практический аудит / справочное пособие. - М.: Экономика, 2009. - 210 с.

11. Аудит на предприятии: Учебник, 2-е изд., исп. и доп. / Тишков И.Е, Балдинова А.И., Дементей Т.Н.и др.; Под общ. ред. Тишкова И.Е. - М.: Выш.шк., 2008. - 687 с.

12. Аудит: учебник / под ред. Шеремет А.Д., Суйц В.П. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 448 с.

13. Аудит: учебник для бакалавров / под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 431 с.

14. Богатова И., Лабынцев Н., Хахонова Н. Аудит. Учебное пособие. - М.: Феникс, 2009. - 331 с.

15. Воронина Л.И. Основы аудита. Учебное пособие. - М.: Приор, 2010. - 430 с.

16. Гребнев А.И. Аудит. Учебник. - М.: Экономика, 2007. - 431с.

17. Гутцайт М. Аудит денежных средств // Аудитор, 2011. - №1. - С. 5-7

18. Елифанова О.В. Краткий курс по аудиту. - М.: Окей-книга, 2008. - 158с.

19. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: конспект лекций. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 211 с.

20. Жминько С.И. Внутренний аудит. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 316 с.

21. Краев А.В., Краева О.А., Богомолов A.M. Аудит. Внутрифирменные стандарты. - М.: ПРИОР, 2010. - 451 с.

22. Макарова Л.Г. Методологические аспекты разработки внутренних стандартов аудиторской организации. - Н. Новгород: Изд-во НГУ им. Н.И. Лобачевского, 2010. - 430 с.

23. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит. Учебник. 3-е издание. - М.: Инфра-М, 2008. - 368 с.

24. Петухов А.Р. Аудит движения денежных средств // Главбух, 2010. - декабрь - С. 4-6

25. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 341 с.

26. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 320 с.

27. Правила (стандарты) аудиторской деятельности с комментарием Е.М. Гутцайта. - М.: Современная экономика и право, 2009. - 326 с.

28. Сидельникова Л.Б. Аудит. - М.: Буквица, 2008. - 235 с.

29. Сотникова Л.В. Методология оценки системы внутреннего контроля в процессе внешнего аудита. - М.: ВЗФЭИ, 2009. - 651 с.

Размещено на Allbest.ru