Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг. Методика учета инвестиций предприятий. Виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги. Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 28.05.2008
Размер файла 75,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

132600

5304

137904

Таблица 6 - Расчет ЕСН (операция 11)

Сумма заработной платы

Отчисления

Итого отчислений, 26%

На социальное страхование, 3,2%

В пенсионный фонд, 20%

На медицинское страхование, 2,8%

1

2

3

4

5

6

На производство:

-изделий А

54348

1739

10870

1522

14131

-изделий Б

4182

134

836

117

1087

На обслуживание оборудования цеха

10874

348

2175

304

2827

На прочие нужды цеха

7010

224

1402

192

1822

На нужды заводоуправления

15138

484

3028

424

3936

Итого

91552

2929

18311

2563

23803

Таблица 7 - Ведомость распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по видам изделий (операция 25)

Наименование

Выпуск продукции, шт.

Сметная ставка на одно изделие, тыс.руб.

Сметная (нормативная) величина расходов на выпуск, тыс.руб.

Коэффициент распределения

Фактическая величина расходов, тыс.руб

1

2

3

4

5

6

Изделие А

2160

40

86400

0,255434782

22070

Изделие Б

400

60

24000

6130

Итого:

х

х

110400

28200

Таблица 8 - Ведомость распределения общецеховых расходов (операция 26)

Наименование изделия

Основание для распределения

Накладные расходы

З.п. производственных рабочих

РСЭО

Итого (23)

Процент, %

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

4

5

6

Изделие А

51260

22070

73330

14667

Изделие Б

3944

6130

10074

2015

Итого:

55204

28200

83404

0,200014387

16682

6

5

4

3

2

1

А

№ п.п

Таблица 9 - Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции (операция 28)

Всего:

Цеховые расходы

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

Отчисления на социальные нужды

Дополнительная заработная плата

Основная з.п. производственных рабочих

Основные материалы

Б

Калькуляционные статьи затрат

36740

6403

4069

924

410

8834

16100

1

А

Незавершенное производство на начало месяца по изделиям

-

-

-

-

-

-

-

2

Б

36740

6403

4069

924

410

8834

16100

3

Итого

200173

14667

22070

14131

3088

51260

94957

4

А

Затраты за месяц по изделиям

21061

2015

6130

1087

238

3944

7647

5

Б

221234

16682

28200

15218

3326

55204

102604

6

Итого

37266

6467

4110

934

415

8920

16420

7

А

Незавершенное производство на конец месяца по изделиям

-

-

-

-

-

-

-

8

Б

37266

6467

4110

934

415

8920

16420

9

Итого

199647

14603

22029

14121

3083

51174

94637

10

А

Фактическая себестоимость выпущенной продукции по изделиям

21061

2015

6130

1087

238

3944

7647

11

Б

220708

16618

28159

15208

3321

55118

102284

12

Итого

Таблица 10 - Расчет фактической себестоимости продукции отгруженной покупателям (изделия А, Б)

Количество, шт

Плановая себестоимость

Отклонение плановой себестоимости, экономия (-) перерасход (+)

Фактическая себестоимость (23)

1

2

3

4

А

Б

А

Б

А

Б

А

Б

Остатки готовой продукции на начало месяца

1488

-

151060

-

-2823

-

148237

-

Выпущено из производства

2160

400

219240

172000

-19593

3861

199647

21061

Итого:

3648

400

370300

172000

-22416

3861

347884

21061

Средний процент

-6,053470159

22,44767442

Отгруженная продукция

2290

176

232435

7568

-14070

1699

218365

9267

Остатки готовой продукции на конец месяца

1358

224

137865

164432

-8346

2162

129519

11794

Итого:

3648

400

370300

172000

-22416

3861

347884

21061

Таблица 11 - Расчет фактической себестоимости продукции отгруженной покупателям (к счету 45, изделие А)

Количество, шт

Плановая себестоимость

Отклонение плановой себестоимости, экономия (-)

Перерасход (+)

Фактическая себестоимость (23)

1

2

3

4

1)

Остаток отгруженной продукции на начало месяца

А

1060

107590

-1402

106188

2)

Отгружено в течение месяца продукции:

А

2290

232435

-14070

218365

3)

Итого:

3350

340025

-15472

324553

4)

Средний процент отклонений

-4,54%

5)

Реализовано продукции:

А

2430

246645

-11223

235422

1

2

3

4

5

6

6)

Остаток отгруженной продукции на конец месяца

920

93380

-4249

89131

7)

Итого:

3350

340025

-15472

324553

Таблица 12 - Расчет фактической себестоимости продукции отгруженной покупателям (к счету 45, изделие Б)

Количество, шт

Плановая себестоимость

Отклонение плановой себестоимости, экономия (-)

перерасход (+)

Фактическая себестоимость (23)

1

2

3

4

1)

Остаток отгруженной продукции на начало месяца

Б

24

1032

+13

1019

2)

Отгружено в течение месяца продукции:

Б

176

7568

+1699

9267

3)

Итого:

200

8600

+1712

10312

4)

Средний процент отклонений

19,9069767744

5)

Реализовано продукции:

Б

200

8600

+1712

10312

6)

Остаток отгруженной продукции на конец месяца

0

0

0

0

7)

Итого:

200

8600

+1712

10312

Таблица 13 - Отчетная калькуляция Наименование изделий «А», «Б» Калькуляционная единица, шт. Выпуск по отчету 2560

№ п.п.

Статьи

Плановая себестоимость

Себестоимость единицы по плану

Фактическая себестоимость выпуска

Себестоимость единицы по факту

А

Б

А

Б

А

Б

А

Б

1

Материалы

98971

8308

45,82

20,77

94637

7647

43,81

19,12

2

Основная з.п. производственных рабочих

46202

4000

21,39

10,0

51174

3944

23,69

9,86

3

Дополнительная з.п. производственных рабочих

2441

200

1,13

0,5

3083

238

1,43

0,6

4

Отчисления на социальные нужды

5270

400

2,44

1,0

14121

1087

6,54

2,72

5

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

25488

1520

11,8

3,8

22029

6130

10,2

15,33

6

Цеховые расходы

16999

1080

7,87

2,7

14603

2035

6,76

5,04

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

7

Общезаводские расходы

23868

1692

11,05

4,23

-

-

-

-

8

Производственная себестоимость

219240

17200

101,05

43,0

199647

21081

92,43

52,65

9

Внепроизводственные расходы

1080

80

0,5

0,2

1096

86

0,5

0,22

10

Коммерческая себестоимость

220320

17280

102,0

43,2

200723

21167

92,93

52,82

Таблица 14 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь

Наименование счета

Сальдо на 01.09

Оборот за сентябрь

Сальдо на 01.10

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 Основные средства

726000

726000

02 Амортизация основных средств

215000

8310

223310

04 Нематериальные активы

90000

90000

05 Амортизация нематериальных активов

30000

30000

10-1 Материалы - стоимость материалов по учетным ценам

132000

102900

102300

132600

10-2 Материалы - транспортно-заготовительные расходы

6400

2996

4092

5304

19 НДС по приобретенным материальным ценностям

26400

18522

18414

26508

20-1 Основное производство (по изделиям А)

36740

200173

199647

37266

20-2 Основное производство (по изделиям Б)

21061

21061

25-1 Общепроизводственные расходы(по изделиямА)

28200

28200

25-2 Общепроизводственные расходы (по изделиямБ)

16682

16682

26 Общехозяйственные расходы

26992

26992

43 Готовая продукция

148237

220708

227632

141313

44 Расходы на продажу

1130

1130

45 Товары отгруженные

107233

227632

245734

89131

50 Касса

203

82730

80730

2203

51 Расчетные счета

35800

577680

355866

257614

52 Валютные счета

10000

10000

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

40000

118809

130116

51307

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

78755

70182

162000

170573

68 Расчеты по налогам и сборам

5200

92741

60945

26596

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

2400

10800

23803

15403

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

40700

86438

92352

46614

71 Расчеты с подотчетными лицами

80

6000

6050

30

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

93078

3513

91230

3078

4743

80 Уставный капитал

249400

249400

82 Резервный капитал

102000

102000

83 Добавочный капитал

180000

180000

84 Нераспределенная прибыль

415203

415203

90 Продажи

324680

324680

96 Резервы предстоящих расходов

50000

7611

57611

99 Прибыли и убытки

1297

1297

Итого:

1412171

1412171

2237057

2237057

1547461

1547461

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на _____________ 200_ г. ¦ КОДЫ ¦

+---------+

Форма N 1 по ОКУД ¦ 0710001 ¦

+--T---T--+

Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦

+--+---+--+

Организация __________________________________ по ОКПО ¦ ¦

+---------+

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦

+---------+

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД ¦ ¦

+----T----+

Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС ¦ ¦ ¦

+----+----+

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦

(ненужное зачеркнуть) L----------

Местонахождение (адрес) __________________________________________

__________________________________________________________________

------------¬

Дата утверждения ¦ ¦

+-----------+

Дата отправки (принятия) ¦ ¦

L------------

Наименование статьи

Код показателя

Данные на отчетную дату

Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года

1

2

3

4

I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

60000

60000

Основные средства

120

511000

502690

Незавершенное производство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие необоротные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

571000

562690

II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

210

Запасы

В том числе:

Сырье, материалы, и другие аналогичные ценности

138400

137904

Животные на выращивании и откормке

Затраты в незавершенном производстве

36740

37266

Готовая продукция и товары для перепродажи

148237

141313

Товары отгруженные

107208

89131

Расходы будущих периодов

216

Прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

26400

26508

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

В том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

93078

3078

В том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

82743

269634

Прочие оборотные активы

270

80

30

ИТОГО по разделу II

290

632886

704864

БАЛАНС

300

1203886

1267554

ПАССИВ

III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

249400

249400

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

180000

180000

Резервный капитал

430

102000

102000

В том числе:

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль

470

415203

415203

ИТОГО по разделу III

490

946603

946603

IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

510

Займы и кредиты

515

Отложенные налоговые обязательства

520

Прочие долгосрочные обязательства

590

ИТОГО по разделу IV

610

78730

10573

V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА

620

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

В том числе:

Поставщики и подрядчики

40000

51307

Задолженность перед персоналом организации

40700

46614

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

2400

15403

Задолженность по налогам и сборам

5200

-

Прочие кредиторы

3213

4743

Задолженность перед участниками по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

50000

57611

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

220543

346251

БАЛАНС

700

1203886

1267554

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г

Заключение

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения». Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учи-тываются организацией на счете 55 «Прочие счета в банках», к ко-торому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Ценные бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов». Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитывают-ся на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимо-сти.

Финансовый результат от реализации ценных бумаг списывается на счет 80 «Прибыли и убытки»: прибыль (дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 80 «Прибыли и убытки») или убыток (дебет счета 80 «Прибыли и убытки», кредит счета 48 «Реализация прочих активов»).

Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Налогообложение дивидендов производится у источника их вып-латы по ставке 15% для всех юридических лиц.

При операциях получения дивидендов в иностранной валюте воз-можно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 80 «Прибыли и убытки».

Доходы по государственным ценным бумагам Российской Феде-рации облагаются налогом на доходы по ставке 15%.

Отменена льготная ставка налога по доходам, полученным по кор-поративным долговым ценным бумагам, а также депозитным и сберегательным сертификатам. Вместо налоговой ставки в размере 15% доходы от этих ценных бумаг будут облагаться в составе общей при-были по общеустановленной ставке, не превышающей соответствен-но 30% или 38% в зависимости от категории налогоплательщика.

Список литературы:

Гражданский кодекс РФ. - М.: Инфа-М,2006

Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ (ред. от 13.06.96) «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.95)

Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (принят ГД ФС РФ 20.03.96)

Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.96)

Постановление ФКЦБ РФ от 09.01.97 № 1 «Об опционном свидетельстве, его применении и утверждении стандартов эмиссии опционных свидетельств и их проспектов эмиссии»

Приказ Минфина РФ от 15.01.97 № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами»

Письмо ЦБ РФ № 408, Минфина РФ № 10, Госналогслужбы РФ № ВЕ-6-05/103 от 04.02.97 «О порядке применения статей 2, 9 и 10 закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при совершении операций с государственными ценными бумагами»

Федеральный закон от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» (принят ГД ФС РФ 21.02.97)

Письмо Госналогслужбы РФ от 23.04.97 № ВЕ-6-36/316 «О порядке уплаты налога на прибыль по ценным бумагам предприятий и организаций»

«Инструкция по пересчету номинальной стоимости облигаций государственных займов» (утв. Минфином РФ 23.12.97 № 93н)

Постановление Правительства РФ от 18.02.98 № 217 «Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен»

Приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 1998.

Базовый курс по рынку ценных бумаг. - М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 2000. Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Практическое пособие. - М.: Издательский дом «Аудитор», 1998.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 1999.

Финансовый учет: Учебник под. Ред. Проф. В. Г. Гетьмана. - 3-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2006.

Бондаренко Е. Новое в налогообложении доходов по ценным бумагам. Обзор законодательства // Экономика и жизнь. Московский выпуск. -1997.-№33.

Львова Л.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с акци-ями // Консультант. - 1997. - № 18.

Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. - Ростов н/Д: Феникс, 2005.

Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: Финансы и статистика, 2006.

Страница:


Подобные документы

  • Бухгалтерский учет финансовых вложений

    Общая методика бухгалтерского учета и инвентаризация финансовых вложений. Виды и классификация ценных бумаг. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, собственных акций, долговых ценных бумаг. Налогообложение операций по выплате дивидендов.

    курсовая работа [24,4 K], добавлен 27.01.2014

  • Учет финансовых вложений

    Классификация финансовых вложений. Оценка ценных бумаг. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в акции. Учет долговых ценных бумаг. Учет финансовых вложений в займы.

    курсовая работа [32,5 K], добавлен 06.01.2006

  • Финансовые вложения

    Определение финансовых вложений. Виды ценных бумаг и операции с ними. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений. Учет финансовых вложений в акции, в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в организации "Исток С".

    курсовая работа [37,6 K], добавлен 07.02.2006

  • Учет финансовых вложений (на примере СПК "Ошмянский Рассвет" Ошмянского района)

    Нормативное регулирование учета финансовых вложений. Классификация ценных бумаг. Экономические показатели деятельности сельскохозяйственного кооператива. Бухгалтерский учет инвестиций предприятия в акции, облигации, уставные капиталы других организаций.

    курсовая работа [45,5 K], добавлен 07.12.2011

  • Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

    Сущность финансовых инвестиций. Долгосрочные и краткосрочные вложения. Построение аналитического учета. Журнально-ордерная форма учета. Учет финансовых вложений. Акции именные и на предъявителя, простые и привилегированные. Учет долговых ценных бумаг.

    реферат [19,7 K], добавлен 23.09.2009

  • Бухгалтерский учет финансовых вложений организации

    Понятие бухгалтерского учета движения финансовых вложений и особенности их классификации. Учет поступления и выбытия финансовых вложений. Характеристика процедуры текущего учета финансовых вложений, оценка системы бухгалтерского учета ценных бумаг.

    курсовая работа [38,7 K], добавлен 11.09.2011

  • Финансовые вложения

    Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности. Теоретическая база бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета ценных бумаг, формирование финансовых результатов. Налогообложение операций.

    курсовая работа [50,8 K], добавлен 03.03.2009

  • Финансовое вложение как объект бухгалтерского учета

    Понятие, виды финансовых вложений и ценных бумаг, их оценка. Документальное оформление и правовые основы учета движения финансовых вложений, их инвентаризация. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых вложений, их поступление, текущее движение, выбытие.

    дипломная работа [105,3 K], добавлен 20.04.2011

  • Аудит учета финансовых вложений

    Бухгалтерский учет финансовых вложений: законодательные и нормативные документы. Определение и классификация финансовых вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в займы. Методика аудита финансовых вложений.

    курсовая работа [52,4 K], добавлен 22.12.2010

  • Бухгалтерский учет и аудит ценных бумаг в коммерческой организации

    Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Виды ценных бумаг и их оценка для целей бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского и документационного оформления операций с ценными бумагами в ООО "Эйва". Совершенствование аудита финансовых вложений.

    дипломная работа [372,1 K], добавлен 21.01.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены