Особенности проведения внутреннего аудита
Внутренний аудит и внутренний контроль в системе управления: функции, принципы, компетентность, ответственность и отчетность. Нормативно-правовая база, регулирующая аудит в России. Технология проведения внутреннего аудита в малых предприятиях и филиалах.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.01.2014 |
| Размер файла | 179,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- вследствие того, что функции главного бухгалтера и других учетных работников выполняются одним лицом, невозможно обеспечить разделение их ответственности и полномочий;
- в отдельных хозяйствующих субъектах малого бизнеса бухгалтеры ведут учет кассовых операций и исполняют обязанности кассира, ведут учет товарно-материальных ценностей и выполняют функции товароведа, то есть имеют доступ к активам, которые могут быть сокрыты, изъяты, реализованы;
- отдельные хозяйствующие субъекты осуществляют приобретение товаров за наличный расчет, что может привести к занижению или сокрытии торговой выручки;
- взаимные сверки учетных данных проводятся нерегулярно, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.
Преобладающее влияние собственника или руководителя на все стороны деятельности малого экономического субъекта может иметь как положительное, так и отрицательное воздействие на систему внутреннего контроля и достоверность бухгалтерской отчетности такого субъекта. С одной стороны, персональный контроль руководителя может способствовать повышению надежности учета экономического субъекта в ситуации, когда альтернативные средства внутреннего контроля по объективным причинам затруднены или невозможны. С другой стороны, преобладающее влияние руководителя может способствовать нарушению общеустановленных контрольных процедур, повышать риск нарушения законодательства, способствовать появлению преднамеренных и непреднамеренных существенных искажений фактов хозяйствования.
Для оценки деятельности и экономической эффективности работы внутреннего аудита необходимо провести анализ финансовых показателей хозяйствующих субъектов, внедривших службу внутреннего аудита.
Экономический эффект от создания службы внутреннего аудита выражается в получении дополнительной чистой прибыли в торговых организациях:
Эф = (Ро.к - Ро.н) * Тк,
где Эф - дополнительная чистая прибыль от деятельности службы внутреннего аудита;
Ро.н - общая рентабельность до создания службы внутреннего аудита;
Ро.к - общая рентабельность за время деятельности службы внутреннего аудита;
Тк - товарооборот за анализируемый период.
Для расчетов экономической эффективности по предлагаемой формуле необходимо на основе Отчетов о прибылях и убытках рассчитать показатели рентабельности хозяйствующих субъектов за исследуемый период.
Расчеты должны свидетельствовать, что внедрение службы внутреннего аудита экономически выгодно.
Кроме того очень высок экономический эффект от знаний и опыта внутреннего аудитора при:
- оценке выгодности инвестиций в капиталы других организаций, в ценные бумаги;
- проверке правильность заключенных договоров с поставщиками, заказчиками;
- осуществление текущего контроля над расходами и доходами.
2. Практическая часть
Задание 1
Дать определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.
Внутренний аудит - это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу).
Внутренний контроль - это процесс управления данными субъектов компании, для достижения поставленных целей с минимальными затратами, предупреждение искажений и рисков в течение деятельности организации.
Функции внутреннего аудита - обеспечение бизнеса надёжной информацией, обеспечение сохранности активов, обеспечение защиты информации, обеспечение эффективности хозяйственной деятельности, обеспечение соответствия учёта принятой учётной политике, обеспечение соблюдения правил составления и представления бухгалтерской финансовой отчётности.
Компетентность внутреннего аудита - это знания, навыки и опыт, необходимые для оказания услуг в сфере внутреннего аудита. Таким образом, внутренние аудиторы должны:
1) участвовать только в тех заданиях, для выполнения которых обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом;
2) оказывать услуги внутреннего аудита в соответствии с Международными стандартами профессиональной практики внутреннего аудита;
3) непрерывно повышать свой профессионализм, а также эффективность и качество оказываемых услуг.
Ответственность внутреннего аудита - предполагает:
- обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов действующему законодательству и правовому статусу организации, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
- обоснованность представленных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности должностных лиц, программ развития видов деятельности, проектов оптимизации производственных затрат, налогооблагаемых баз, распределения прибыли, создания и использования средств фондов и другим вопросам.
- правильность консультаций, оказанных учредителям, руководителям подразделений, специалистам и работникам аппарата управления по вопросам организации производства, системы управления по вопросам организации производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, методам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и другим вопросам.
Отчетность внутреннего аудита - это результат аудиторской проверки, изложенный в письменной форме.
Таким образом, по результатам проверки службы внутреннего аудита составляется отчетный документ, который может иметь разные документальные формы - аудиторская справка, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке и другие. Сама форма этого документа определяется в приказе о назначении аудиторской проверки.
Аудиторский отчет может состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.
Вводная часть аудиторского заключения содержит: название документа в целом, дату и место составления, основание проведения проверки (приказ руководителя предприятия, протокол решения учредителей), фамилии, имена и отчества лиц, принимавших участие в проверке, фамилии, имена и отчества должностных лиц, ответственных за деятельность подразделения, период проверки, какие вопросы были подвергнуты документальной и фактической проверке.
Аналитическая часть адресуется должностному лицу, назначившему проверку и должна включать: наименование подразделения, объекты аудита, изложение результатов проверки, общую оценку соблюдения законодательства и установленного порядка ведения бухгалтерского учета, оценку оформления хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском и оперативном учете, существенные нарушения конкретных нормативно-правовых актов, арифметические, логические, документальные и вещественные доказательства установленных нарушений; фамилии, имена, отчества и должности лиц, допустивших нарушения, денежное и количественное выражение негативных последствий нарушений.
Итоговая часть аудиторского документа содержит оценку аудитора производственно-финансовой деятельности подразделения и ведения бухгалтерского учета, а также предложения по устранению выявленных нарушений, рекомендации подразделению по устранению недостатков до принятия решения по проверке должностным лицом, назначившим проверку.
При изложении своего мнения аудитор должен соблюдать строгую объективность, не допускать необоснованных утверждений, выводов и оценок деятельности отдельных лиц или проверяемого подразделения и записывать обвинительные формулировки. В тех случаях, когда необходимо принять срочные меры к устранению выявленных нарушений, составляются промежуточные аудиторские отчетные документы, направляемые руководителю, назначившему проверку, с последующим включением этих сведений в общий документ о проверке.
Задание 2
Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.
- Выдержка из Закона о банках
- Выдержки из Закона об организации страхового дела
- Федеральный закон от 23 июля 2013 г. №234-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации»
- ГОСТ ISO 9000-2011
- Приказ ФАС России от 18 октября 2012г. №642 «О внутреннем аудите системы менеджмента качества в центральном аппарате ФАС России»
- Статья 20 Закона о государственной компании Российские Автомобильные дороги
- Статья 25 Закона о страховании вкладов физических лиц в банках
- Статья 32 Закона о государственной корпорации по атомной энергии Росатом
- Статья 8 Закона о Банке Развития
- Статья 95 Глава 15 Закона о ЦБ РФ
- Приказ Казначейства РФ от 29.06.2011 №253 "Об утверждении Стандартов внутреннего контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемых контрольно-аудиторскими подразделениями при осуществлении контрольной деятельности"
- Приказ Казначейства РФ от 25.01.2011 №19 (ред. от 17.06.2011) "Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе"
- Положение ЦБР № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом"
- Приказ Роструда от 24.06.2008 №118 "Об утверждении Положения о внутреннем финансовом аудите Федеральной службы по труду и занятости и ее территориальных органов"
- Административный регламент Росфиннадзора
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности №29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»
- Положение об организации внутреннего аудита в ЦБ РФ.
Для того, чтобы перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов, необходимо ответить на вопрос «Какими документами должна регулироваться деятельность службы внутреннего аудита в компании?».
В общем случае, необходимо разработать и утвердить «Положение о службе внутреннего аудита», должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита, «Руководство службы внутреннего аудита», внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия СВА. Руководство освещает вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими функциями компании, а также содержит типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач.
Задание 3
Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:
1. Общие положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита.
2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.
3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (секторы, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.
4. Функции подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им.
5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.
6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушение обязанностей.
7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее передает.
Утверждено
Наблюдательным Советом
Банка внешней торговли
Протокол №01 от 11.01.2000
ПОЛОЖЕНИЕ
о Службе внутреннего контроля
Банка внешней торговли
1. Общие положения
1.1 Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», приказом ЦБ РФ «О введении в действие Положения «Об организации внутреннего контроля в банках», другими правовыми актами Российской Федерации и определяет порядок организации Службы внутреннего контроля в Банке внешней торговли (в дальнейшем именуемом - Банк), его филиалах, дочерних банках и других дочерних структурах, образованных в соответствии с действующим законодательством.
1.2 Служба внутреннего контроля формируется и действует на основании Устава Банка и Положения о Службе внутреннего контроля Банка,
2. Основные цели и задачи Службы внутреннего контроля
2.1 Служба внутреннего контроля создается в целях:
- мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием;
- обеспечения соблюдения всеми сотрудниками Банка при выполнении своих служебных обязанностей требований федерального законодательства и нормативных актов, включая постановления Правительства РФ, указания Банка России и иные регулятивные требования, стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих деятельность Банка;
- обеспечения контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности;
- разрешения конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Банка;
- разработки предложений по совершенствованию системы контроля и повышению эффективности ее функционирования в Банке, включая предложения по использованию специалистами Банка передовых технологий по контролю за проводимыми операциями, рекомендуемых Базельским Комитетом по банковскому надзору и ведущими западными банками и не противоречащих действующему российскому законодательству.
2.2 Основные задачи Службы внутреннего контроля состоят в том, чтобы обеспечить контроль за:
- выполнением Банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;
- определением в документах и соблюдением установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы Банка, его собственников и клиентов;
- выполнением требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;
- сохранностью активов (имущества) Банка;
- адекватным отражением операнда Банка в учете;
- надлежащим состоянием отчетности, позволяющей получать адекватную информацию о деятельности Банка и связанных с нею рисках;
- эффективным функционированием внутреннего аудита Банка.
Кроме того, Служба внутреннего контроля должна обеспечить эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности.
3. Формирование Службы внутреннего контроля
3.1 Служба внутреннего контроля создается и функционирует как самостоятельное структурное подразделение.
3.2 Численность Службы внутреннего контроля определяется Председателем Правления Банка, она должна быть достаточной для эффективного достижения целей и решения задач внутреннего контроля.
3.3 Служба внутреннего контроля подотчетна в своей деятельности Наблюдательному Совету Банка, которому не реже одного раза в год представляет отчеты о своей деятельности.
3.4 Руководитель Службы внутреннего контроля назначается и освобождается от должности Наблюдательным Советом Банка. При этом порядок назначения и освобождения от должности руководителя Службы внутреннего контроля должен обеспечивать независимость при выполнении им и Службой внутреннего контроля своих функций от исполнительного органа Банка.
3.5 В повседневной работе руководитель Службы внутреннего контроля подчиняется Председателю Правления Банка, отчитывается о проводимой работе и выполняет его отдельные поручения.
3.6 Руководитель Службы внутреннего контроля не может подписывать (визировать) от имени Банка платежные (расчетные) и бухгалтерские документы, а также иные документы, в соответствии с которыми Банк принимает на себя риски (кроме вопросов, относящихся к прямой компетенции Службы внутреннего контроля),
3.7 Руководитель Службы внутреннего контроля должен иметь высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в подразделении кредитной организации на участках, связанных с принятием кредитной организацией рисков, анализом или защитой от рисков, в общей сложности не менее 3-х лет.
3.8 Сотрудники Службы внутреннего контроля должны иметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функций, и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией.
3.9 Специалисты Службы внутреннего контроля филиалов выполняют свои должностные обязанности по организации и осуществлению внутреннего контроля непосредственно на местах.
3.10 Должностные лица Банка, представляющие его интересы на акционерных собраниях, в наблюдательных советах и других органах управления и контроля дочерних банков и иных зависимых организаций (по признаку прямой или опосредствованной принадлежности контрольного пакета голосующих акций), обязаны обеспечить создание и функционирование служб внутреннего контроля этих обществ в соответствии с принципами подотчетности и независимости руководителей служб, определенными настоящим Положением.
3.11 Лица, назначенные на должность в Службу внутреннего контроля, не вправе исполнять иные обязанности в Банке.
4. Права Службы внутреннего контроля
Служба внутреннего контроля и ее сотрудники вправе:
4.1 Получать от проверяемых структурных подразделений необходимые для проведения проверки документы, в том числе приказы и другие распорядительные документы, изданные руководством Банка и его подразделений; бухгалтерские, учетно-отчетные и денежно-расчетные документы, документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности проверяемого подразделения.
4.2 Определять соответствие действий и операций, осуществляемых сотрудниками Банка, требованиям банковского законодательства, нормативных актов Банка России, внутренних документов Банка, определяющих проводимую Банком политику, процедуры принятия и реализации решений, организации учета и отчетности, включая внутреннюю информацию о проверяемых решениях, проводимых операциях (заключаемых сделках), результатах анализа финансового положения и рисках банковской деятельности.
4.3 Привлекать при необходимости сотрудников иных структурных подразделений Банка, по согласованию с их руководством, для решения задач внутреннего контроля.
4.4 Входить в помещение проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения документов (архив), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), компьютерной обработки данных (компьютерный зал) и хранения данных на машинных носителях, с обязательным привлечением руководителя либо, по его поручению, сотрудника проверяемого подразделения.
4.5 С разрешения руководителя Банка снимать копии с полученных документов, в т. ч. копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также расшифровки этих записей.
5. Обязанности (функции) Службы внутреннего контроля
Служба внутреннего контроля и ее сотрудники обязаны:
5.1 Организовать постоянный контроль путем регулярных проверок деятельности подразделений Банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику Банка, должностным инструкциям.
5.2 Обеспечивать регулярный контроль за соблюдением сотрудниками Банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений.
5.3 Разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений и контролировать их исполнение.
5.4 Обеспечивать полное документирование каждого факта проверки и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям.
5.5 Обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений документов.
5.6 Представлять заключения по итогам проверок руководству Банка и соответствующих подразделений Банка для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных сотрудников Банка.
5.7 Своевременно информировать руководство Банка:
- обо всех вновь выявленных рисках;
- обо всех выявленных случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений;
- обо всех выявленных нарушениях установленных Банком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля;
- о мерах, принятых руководителями проверяемых подразделений Банка, по устранению допущенных нарушений и их результатах.
5.8 Консультировать сотрудников Банка по вопросам компетенции Службы внутреннего контроля.
5.9 Контролировать соблюдение сотрудниками установленных Банком требований по ограничению передачи служебной информации между подразделениями Банка.
6.Обязанности сотрудников подразделений Банка по взаимодействию со Службой внутреннего контроля
6.1 Сотрудники подразделений Банка должны оказывать сотрудникам Службы внутреннего контроля содействие в осуществлении ими своих функций. Взаимодействие сотрудников Банка со Службой внутреннего контроля устанавливается Положением о Службе внутреннего контроля.
6.2 Сотрудники Банка, которым стали известны факты нарушения законности и правил совершения операций (сделок) Банка, а также факты нанесения ущерба Банку, вкладчикам, клиентам, обязаны довести эти факты до сведения своего непосредственного руководителя и Службы внутреннего контроля.
7.Отчетность перед Банком России за состоянием внутреннего контроля в Банке
7.1 В составе годового отчета Банка, представлять отчет по установленной ЦБ РФ форме о состоянии внутреннего контроля.
7.2 В течение года представлять Банку России любую интересующую его информацию, по вопросам компетенции Службы внутреннего контроля Банка.
Задание 4
Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора.
Закрытое акционерное общество «Альфа»
Должностная инструкция внутреннего аудитора №19
г. Москва 22.01.2007
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1 Внутренний аудитор относится к категории специалистов.
1.2 Внутренний аудитор назначается на должность и освобождается от должности приказом генерального директора организации.
1.3 Внутренний аудитор подчиняется непосредственно генеральному директору организации.
1.4 На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее трех лет. На эту должность могут назначаться также лица, имеющие среднее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку в области аудита и стаж бухгалтерской работы не менее пяти лет.
1.5 Внутренний аудитор должен знать:
- порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета;
- аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита;
- методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации;
- правила проведения проверок и документальных ревизий;
- основы налоговой системы, порядок исчисления налогов;
- денежное обращение, кредит, порядок ценообразования;
- нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность организации;
- профиль, специализацию и особенности структуры организации;
- правила организации и ведения бизнеса;
- трудовое, финансовое, налоговое и коммерческое законодательство;
- основы маркетинга и администрирования;
- этику делового общения;
- информационные технологии, средства коммуникации и связи;
- правила и нормы охраны труда.
1.6 В период временного отсутствия аудитора (болезнь, отпуск, командировка) его обязанности возлагаются на лицо, назначенное приказом генерального директора. Это лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.
2. ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ
2.1 Проверяет финансовую и управленческую отчетность организации, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.
2.2 Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.
2.3 Готовит и представляет на утверждение руководству организации план и бюджет аудиторских работ.
2.4 Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях организации в соответствии с утвержденным планом.
2.5 Контролирует выполнение бюджета организации.
2.6 Проверяет сохранность и эффективность использования активов организации, контролирует доступ персонала к активам и финансовой информации.
2.7 Проводит экспертную оценку проектов договоров, следит за тем, чтобы в учетных документах организации своевременно и полно отражались все совершаемые сделки и их результаты.
2.8 Выявляет внутренние резервы организации и определяет пути их эффективного использования.
2.9 Исследует порядок расходования фондов по разным проектам или программам, анализирует доходы и расходы организации, оптимизирует и планирует налоги.
2.10 Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.
2.11 Разрабатывает рекомендации, позволяющие устранить выявленные отклонения от планов, снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.
2.12 Определяет и анализирует возможные риски при разработке и внедрении новых проектов в организации.
2.13 Следит за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции и оптимизирует распределение обязанностей персонала. Совместно с менеджером по персоналу вносит изменения в положения о подразделениях и должностные инструкции.
2.14 Разрабатывает регламенты для финансовой политики организации в целом и отдельных финансовых процедур.
2.15 Принимает участие в составлении сводной и консолидированной отчетности.
2.16 Готовит организацию к внешнему аудиту.
2.17 Выполняет отдельные поручения генерального директора, напрямую не связанные с внутренним аудитом (консультирование работников бухгалтерии, анализ инвестиционных проектов, сверки с поставщиками и т. д.).
2.18 Консультирует руководство организации по вопросам аудита.
2.19 Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения.
3. ПРАВА
Внутренний аудитор имеет право.
3.1 Посещать все подразделения организации и получать любую информацию, необходимую для проведения аудита.
3.2 Давать персоналу указания, как привести отчетную документацию в соответствие с внутренними документами и законодательством, как исправить ошибки и неточности.
3.3 Получать от ответственных сотрудников объяснения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и аудита.
3.4 Давать персоналу распоряжения по вопросам подготовки организации к внешнему аудиту.
3.5 Давать руководству рекомендации по изменению управленческой политики в организации.
3.6 Вносить предложения по совершенствованию своей работы и требовать, чтобы в организации были созданы все условия и оформлены все документы, необходимые для выполнения должностных обязанностей внутреннего аудитора.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Внутренний аудитор несет ответственность.
4.1 За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, в пределах, установленных действующим трудовым законодательством РФ.
4.2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством РФ.
4.3 За причинение материального ущерба организации в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ.
5. УСЛОВИЯ РАБОТЫ
5.1 Режим работы внутреннего аудитора определяется в соответствии с Правилами трудового распорядка, установленными в организации.
5.2 В связи с производственной необходимостью внутренний аудитор может направляться в служебные командировки, в том числе и местного значения.
Должностная инструкция разработана в соответствии с приказом генерального директора от 27 декабря 2006 г. №16.
СОГЛАСОВАНО
Начальник отдела кадров Е.Э. Громова
22.01.2007
С настоящей инструкцией ознакомлен.
Один экземпляр получил на руки и обязуюсь хранить на рабочем месте.
Внутренний аудитор В.Н. Зайцева
22.01.2007
Список литературы
1. Хорохордин Н.Н. Методология внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости. - 2006. - №6.
2. Веселов Б.И. Когда нужна служба внутреннего аудита // Главбух. 2004. № 4.
3. Шохнех А.В. Совершенствование внутреннего контроля в хозяйствующих субъектах. // Материалы международной научнопрактической конференции. - М.: АНО ВПО ЦС РФ «Российский университет кооперации», 2007. - С. 336.
4. A.B. Евдокимова, И.Н. Пашкина Внутренний Аудит И Контроль Финансово-Хозяйственной Деятельности Организации Практическое Пособие
5. Статья "Каковы различия между филиалом и представительством?" интернет ресурса Audit-it.ru
6. Интернет-ресурс - Система главбух
7. Интернет-ресурс - Некоммерческое партнерство "Институт внутренних аудиторов"
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, необходимость возникновения, функции, основные характеристики и задачи внутреннего аудита. Виды аудитов качества, схема проведения, структура и состав службы внутреннего аудита. Записи по программе аудита, отчеты по корректирующим действиям.
курсовая работа [29,3 K], добавлен 19.04.2010Служба внутреннего аудита: понятие, цели, задачи и права. Характеристика законодательной и нормативно-правовой основы организации внутреннего аудита России. Анализ перспектив внутреннего аудита в системе управления организацией. Методы снижения рисков.
курсовая работа [604,5 K], добавлен 08.05.2011Сущность и особенности внутреннего аудита, использование зарубежного опыта. Внутренний аудит основных показателей предприятия на основе данных ТОО "Караганда ПромСнаб", АО "Казпочта" и ИП Рахимова. Программа аудита долгосрочных финансовых инвестиций.
дипломная работа [403,2 K], добавлен 16.01.2011Организации, для которых обязательно создание службы внутреннего аудита финансовых результатов. Компетентность и ответственность внутреннего аудитора, его отчетность и должностная инструкция. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
контрольная работа [131,3 K], добавлен 05.10.2012Понятие, функции и этапы внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи. Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита. Аудиторская оценка систем внутреннего контроля предприятия на примере ООО "Магнат".
курсовая работа [58,4 K], добавлен 19.01.2015Определение внутреннего контроля с точки зрения бухгалтерского учета. Преимущества создания эффективной системы внутреннего аудита в организации. Цели, полномочия и ответственность отдела внутреннего аудита, функции главного внутреннего аудитора.
презентация [23,8 K], добавлен 12.04.2014Особенности внутреннего аудита учета и сохранности материально-производственных запасов. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие. Аудиторская проверка - форма внешнего контроля, цели ее организации. Отчетность аудита.
контрольная работа [42,6 K], добавлен 24.09.2011Цели аудита качества. Стадии внутреннего аудита. Обеспечение полноты проведения аудита. Технология проведения аудита системы качества. Классификация несоответствий по их значимости. Совещания по взаимодействию группы. Последующие действия после аудита.
реферат [26,0 K], добавлен 26.03.2014Разработка документов для проведения внутреннего аудита качества ЗАО "Нефтеперерабатывающий завод". Требования к документированной процедуре согласно ГОСТ Р ИСО 19011: программа, план аудита, акт о несоответствии, нормативная база, список аудиторов.
курсовая работа [231,5 K], добавлен 29.11.2014Сущность внутреннего аудита: понятие, цели, задачи и права. Роль внутриорганизационных средств в системе управления экономическим субъектом, его место и значение при управлении предприятием. Состояние и перспективы внутреннего аудита в России и СНГ.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 22.12.2008
