Учет кредиторской задолженности (на примере ТОО "Монолит")

Службе внутреннего аудита или бухгалтерии предприятия необходимо учитывать, что поступление товаров или внеоборотных активов осуществляется по следующим основаниям:

- по договорам купли-продажи, договорам поставки;

- внесению в счет вклада в уставный капитал;

- получению активов на безвозмездной основе.

По активам, поступающим на основе договоров поставки или купли продажи, предприятие должна получить от поставщика расчетные документы и сопроводительные документы, в том числе товаротранспортные накладные счета спецификации, сертификаты ит.д. Ответственные лица должны:

- произвести регистрацию документов в журнале учета поступающих грузов;

- проверить соответствие данных документов по количеству, номенклатуре, ценам, срокам поставки в соответствии с договором;

- проверить правильность показателей расчетных документов;

- принять к оплате расчетные документы;

- передать документы в соответствующие службы и отделы предприятия (в небольших предприятиях - это бухгалтерия) согласно документооборота.

При прекращении обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 7500 «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью».

Учет кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется финансовая отчетность, ведется на счете 3310, 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Ведение бухгалтерского учета кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению - Закон "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", Правила ведения бухгалтерского учета, Налоговой Кодекс в РК, Гражданский кодекс РК, другие носят рекомендательный характер - План счетов, методические указания, комментарии, рабочие документы самого предприятия. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и Гражданский кодекс РК, определяют правовое положение участников гражданского оборота основания возникновения и порядок бухгалтерского учета, и определяет единую систему ведения учета в организациях (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм бухгалтерского учета, ведущих учет методом двойной записи. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Рабочий план счетов, содержит перечень применяемых организацией синтетических счетов и субсчетов.

Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов.

Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей: КПН, ИПН, НДС, акцизам, социальному налогу и другим налогам.

Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела 3100 «Обязательства по налогам». По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету - погашение задолженности перед бюджетом.

Счет 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате» предназначен для отражения начисленных и перечисленных сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом вычетов.

Плательщиками корпоративного подоходного налога (КПН) являются предприятия - резиденты, за исключением Национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также предприятия- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход предприятия - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Отсроченный налог - это налог, возникающий в результате временных разниц. Они возникают в одном периоде и аннулируются в последующих периодах.

Плательщиками индивидуального подоходного налога (ИПН) являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам - плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

Объектами обложения ИПН, являются:

- доходы, облагаемые у источника выплаты;

- доходы, необлагаемые у источника выплаты;

- облагаемый доход определяется в тенге.

В соответствии с Законом РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года №100-IV на 2012г. предусмотрены следующие ставки налогов Республики Казахстан:

- социальный налог 11%;

- социальные отчисления 5%;

- индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов, облагаемых у источника выплаты 10% от дохода;

- КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов - 15%;

- КПН, не облагаемый у источника выплаты 20%;

- КПН для юридических лиц 10%;

- КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов от 5 до 20%;

- в дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение 15%;

- обязательные пенсионные взносы 10%;

- налог на добавленную стоимость (НДС) 12%.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в Республике Казахстан. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Другим видом косвенных налогов являются акцизы. Акцизный налог взимается с продукции и включается в цену товаров.

Социальный налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.

Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

Налог на транспортные средства начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории Республики Казахстан.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное подразделение, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления.

Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учете в уполномоченном органе. Налог на транспортные средства уплачиваются один раз в год.

Учет кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства» и 3500 «Прочие краткосрочные обязательства», в который входят следующие счета: 3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде», 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

Учет расчетов с должностными лицами. Для учета расчетов с филиалами и структурными подразделениями предназначен счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», на котором учитывают расчеты с этими лицами.

Арендные обязательства ведутся на пассивном счете 3360, которые использует предприятие - арендатор. По кредиту счета отражается задолженность предприятия - арендатора предприятию - арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 3360 отражается оплата задолженности предприятию - арендодателю.

Учет процентов к оплате ведется на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредитуют счет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», и кредиту счетов:

- 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»;

- 1010 «Денежные средства в кассе».

Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого плательщика процентов - юридическое или физическое лицо.

Учет прочих начисленных расходов ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», на котором отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.

2.3 Анализ учета кредиторской задолженности на примере ТОО «Монолит»

учет кредиторский задолженность обязательство

Наличие кредиторской задолженности рассматривается как отрицательное явление, свидетельствующее о внеплановом перераспределении средств между организациями.

Кредиторская задолженность у одних организаций (предприятий) является в то же время дебиторской задолженностью у других и, следовательно, рост кредиторской задолженности приводит к соответствующему увеличению дебиторской. Каждая организация должна стремиться к сокращению кредиторской задолженности и не допускать незаконного использования средств других хозяйственных органов и лиц.

При соблюдении расчетной дисциплины организации имеют, как правило, небольшую кредиторскую задолженность, обусловленную применением отдельных форм расчетов, а также действующим порядком начисления и выплаты заработной платы.

Кредиторская задолженность анализируется в таком же порядке, как и дебиторская. На основании данных баланса и поименных списков кредиторов, прилагаемых к годовому и квартальным отчетам, устанавливают:

- изменения в величине и составе кредиторской задолженности за анализируемый период;

- степень выполнения задания по ее снижению;

- реальность и характер долгов, а также время и причины их образования.

При анализе кредиторской задолженности особое внимание следует уделить проверке своевременности расчетов со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья.

В случае выявления кредиторской задолженности государственным предприятиям и организациям с истекшим сроком исковой давности необходимо ее внести в бюджет. Суммы кредиторской задолженности кооперативным и общественным организациям, по которым истекли сроки исковой давности, относятся на увеличение прибыли.

Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею.

Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов.

Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти показатели являются базовыми при исследовании кредиторской задолженности.

При наличии более детальной информации, например, стандартных форм бухгалтерской отчетности, может быть рассчитан ряд коэффициентов, дающих более точное представление о закономерностях динамики кредиторской задолженности.

Для эффективного управления предприятием очень важно знать состояние финансовых взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, поскольку именно ими поставляются все необходимые для нормального функционирования материальные ценности, выполняются требующиеся работы и оказываются соответствующие услуги. Следует отметить, что набор аналогичных формул может быть расширен. В качестве общего правила при этом можно дать следующую рекомендацию. Для того чтобы коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имел смысл и был бы полезен при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, необходимо по мере возможности объем финансовых обязательств по исследуемой компоненте кредиторской задолженности соотносить с объемом затрат, соответствующих ей по своему составу.

При анализе финансового состояния предприятия большое значение имеет сравнение показателей кредиторской и дебиторской задолженности. При этом важно сравнивать не только их объемы в абсолютном выражении, что осуществляется при определении коэффициентов ликвидности, но и продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности заметно превышает аналогичный показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей.

Кредиторская задолженность в ТОО «Монолит», согласно итога баланса за 2011 год составляет 199 195, 20 тысяч тенге.

В таблице 2 представлены виды кредиторской задолженности и ее состав на начало и конец отчетного года.

Таблица 2 - Виды кредиторской задолженности и сальдо на начало и конец 2011 года

Вид кредиторской задолженности	Конечное сальдо на 31.12.11г.	Начальное сальдо на 1.01.11г.
АО «Энергоцентр»	199 195, 20
ТОО «Павлодар-водоканал»		-709277
ТОО «Спецмашины»		-110547
Всего	199 195, 20	-819 824

Таким образом, по кредиторской задолженности на конец 2011 года кредитором является АО «Энергоцентр».

Динамика изменения кредиторской задолженности представлена на рис. 3.

Рисунок 3 - Динамика кредиторской задолженности за 2010-2011 гг.

Как видно в ТОО «Монолит» за исследуемый период произошел рост кредиторской задолженности, в 2011 году кредиторская задолженность увеличилась и составила 199 195, 20.

Рассмотрим анализ кредиторской задолженности в составе пассивов по таблице 3.

Таблица 3 - Анализ кредиторской задолженности в составе активов, тыс. тенге

Наименование статьи баланса	2010 г	2011 г	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Краткосрочные финансовые обязательства	205227	-	-	-
Обязательства по налогам	4650	15 098,60	10448,6	324,7
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	50848	-	-	-
Краткосрочная кредиторская задолженность	498141	170 906,10	-327234,9	34,30
Краткосрочные оценочные обязательства	0	0	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	5548	45 786	40238	825,27
Итого краткосрочных обязательств	764414	231 790,70	-276548,3	30,32

Анализируя показатели данной таблицы, отметим, что кредиторская задолженность за отчетный период уменьшилась на -327234,9 тенге.

Качество кредиторской задолженности характеризуется показателями, отражающими своевременность осуществления расчетов по обязательствам.

Представление об этом дает, например, показатель доли просроченной кредиторской задолженности в общем ее объеме.

Заключение

В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель ТОО «Монолит» - изучены особенности учета и анализа кредиторской задолженности и выполнен анализ финансового состояния.

Также были решены следующие задачи:

- рассмотрено понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;

- выявлены особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности и методики анализа кредиторской задолженности организации;

- составлена бухгалтерская отчетность организации;

- проведен анализ финансового состояния предприятия и сделаны выводы по анализу.

Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Наличие высокой кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

На основании данных баланса и поименных списков кредиторов, прилагаемых к годовому и квартальным отчетам, устанавливают:

- изменения в величине и составе кредиторской задолженности за анализируемый период;

- степень выполнения задания по ее снижению;

- реальность и характер долгов, а также время и причины их образования.

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов.

Проведенный анализ финансового состояния позволил сделать ряд следующих выводов.

В целом структура активов и пассивов организации может быть признана удовлетворительной.

Исходя из общей оценки платежеспособности и ликвидности предприятия, можно сделать вывод об общей тенденции снижения финансовых показателей за анализируемый период, как следствие ухудшения платежеспособности организации. Предприятие все еще может погасить свои наиболее срочные обязательства, но испытываемый дефицит ресурсов продолжает расти.

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:

- необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся:

- просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.;

- кредиторская задолженность по претензиям; задолженность по статье «прочие кредиторы».

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Сумма кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Состояние кредиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

Список использованной литературы

1 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности », Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007.

2 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет Кодекс РК » по состоянию на 01.01.2009.

3 «О Вексельном обращении в Республики Казахстан. » Закон Республики Казахстан от 28.04.97 г. №97-1(дата последней редакции 08.07.2005)

4 «О платежах и переводах денег» (с дополнениями и изменениями Закон Республики Казахстан на 10.12.2008 №101-4), Закон Республики Казахстан от 29.06.1998 №237-1.

5 «О Национальном Банке РК » (с дополнениями и изменениями на 28.02.2007 года). Закон Республики Казахстан от 30.03.1995№2155

6 «Об утверждении форм первичных учетных документов», Приказ Министерства Финансов РК от 21.06.2007 №216.

7 «Об аудиторской деятельности», Закон Республики Казахстан от 20.11. 98 с дополнениями и изменениями 2009.

8 Гражданский Кодекс Республики Казахстан Общая часть с изменениями и дополнениями на 12.02.2009. -356 с.

9 Национального стандарта финансовой отчетности №2», утвержденный приказом Министерства Финансов РК от 21.06.2007 №218.

10 Типовой план счетов бухгалтерского учета. 10.01.2008 приказ Минфин РК от 23.05.2007. №185.

11 Методические рекомендации по составлению корреспонденции счетов: Библиотека бухгалтера и предпринимателя (часть 1, 2).

12 Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник / М. И. Баканов. Финансы и статистика, 2007. - 451 с.

13 Журавкова И. В. Финансово-инвестиционный анализ : учебное пособие. / И.В. Журавкова. - Тюмень : Изд-во Тюменского государственного университета, 2007. - 298 с.

14 Ивашковский С.Н. Микроэкономика: учебное пособие / С. Н. Ивашковский, М. : - Дело, 2008. - 245 с.

15 Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 201 с.

16 Кравченко Л. М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник для вузов / Л. М. Кравченко. - Мн. : Выш. шк., 2008. - 654 с.

17 Свиридов О. Ю. Финансовый менеджмент : учебное пособие / О. Ю. Свидиров. - М. : Март, 2007. - 398 с.

18 Методические рекомендации к международным стандартам бухгалтерского учета : Вып. 10.- Алматы, LEM, 2007. - 111 с.

19 Нурсеитов Э. О., Нурсеитов Д. Э. « Международные стандарты Аудита: принципы и практика ».Издательство « Экономика » 2008. - 325 с.

20 Нурсеитов Э. О., Нурсеитов Д. Э. « Международные стандарты финансовой отчетности: теория и практика ». Справочное руководство.- Алматы : Lem, 2007.

21 Нурсеитов Э. О. « Бухгалтерский учет в организациях ». Учебное пособие. Издание второе и переработанное. - Алматы 2007. - 476 с.

22 Головина Л. А., Жигунова О. А. « Теория экономического анализа ». М: КНОРУС, 2007. - 348 с.

23 Савицкая Г. В. « Экономический анализ деятельности предприятия ». - М.: Финансы и статистика, 2007. -388 с.

24 Скала В. И., Скала Н. В., Нам Г. М. « Национальная система бухгалтерского учета в РК ». A. : Lem, 2007. - 325 с.

25 Финансовый бизнес-план : учеб. пособие / под ред. действ. члена Акад. инвестиций РФ, д-ра эк. наук, проф. В. М. Попова. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 298 с.

26 Финансовый менеджмент : теория и практика : учебник./ под. ред. Е. С. Стояновой. - М. : Перспектива, 2007. - 254 с.

27 Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии) : учебник / А. Д. Шеремет. - М. : Экономика, 2007. - 344 с.

28 Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/ И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. - 4 - е изд., перераб. и доп.. - Ростов н/Д. : Феникс, 2007. - 858 с.

29 Бухгалтерский управленческий учет : учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. Специальностям / М. А. Вахрушина. - 6- е изд., испр. - Москва. - Омега - Л, 2007. - 570 с.

30 Бухгалтерский учет. Хрестоматия / под ред. В. И. Видяпина. - СПб.: Питер, 2007. - 864 с.

31 Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007. - 392 с.

32 Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко, Е. А. Галанин, 2-е изд. доп.-М. : Финансы и статистика, 2008. -235 с.

33 Ковалува О. В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Уч. пособие. Ростов-на-Дону : Феникс, 2010. -288 с.

34 Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 672 с.

35 Макальская А. К. Внутренний аудит. Уч.-практическое пособие. - М. : ФИПК, 2009. -355 с.

36 Ануфриев В. Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли предприятия // Бухгалтерский учет. - 2009. - №10. С. 23_31.

37 Абдушукуров Р. С., Мырзалиев Б.С. « Теория и практика бухгалтерского учёта », Алматы, 2007. -358 с.

38 Вахрушина М. А. Управленческий анализ. - Омега - Л ; 2007. 432 с.

39 Гинзбург А. И. Экономический анализ. - 2- е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 208 с.

40 Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет : Учеб. практическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 504 с.

41 Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 352 с.

42 Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 5-е изд. перераб. и доп. - М. : Инфра - М, 2007. - 717 с.

43 Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета : Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец.. - 3-е изд., перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 591 с.

44 Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. - М. : ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 360 с.

45 Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - 2- изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 448 с.

46 Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. - практ. пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 532 с.

47 Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М. : Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

Приложение А

(обязательное)

Бухгалтерский баланс за 2011г.

Наименование организации, местонахождение РНН 451700642209

ТОО «Монолит»

Вид деятельности организации: реализацией строительных материалов в городе Павлодаре

Орган управления государственным имуществом:

Организационно - правовая форма собственности: частная

Единица измерения тыс. тен.

Активы	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Краткосрочные активы
Денежные средства и их эквиваленты	10	22 969	4998,8
Краткосрочные финансовые инвестиции	11	0
Краткосрочная дебиторская задолженность	12	184 281	126 031,30
Запасы	13	612 574	61 596
Текущие налоговые активы	14	0	6 569,10
Долгосрочные активы предназначенные для продажи	15	0
Прочие краткосрочные активы	16
Итого краткосрочных активов	100	819 824	199 195, 20
II. Долгосрочные активы		0
Долгосрочные финансовые инвестиции	20	0	45,9
Долгосрочная дебиторская задолженность	21	0
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	22	20 000
Инвестиционная недвижимость	23	1 003
Основные средства	24	874 991	915 108,50
Биологические активы	25	0
Разведочные и оценочные активы	26	0
Нематериальные активы	27	0	678.6
Отложенные налоговые активы	28	0
Прочие долгосрочные активы	29	0
Итого долгосрочных активов	200	895 994	915154,4
Баланс (стр.100 + стр. 200)		1 715 818	1 114 349,60
Пассивы
III. Краткосрочные обязательства	30
Краткосрочные финансовые обязательства	31	205227
Обязательства по налогам	32	4650	15 098,60
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	33	50848
Краткосрочная кредиторская задолженность	34	498141	170 906,10
Краткосрочные оценочные обязательства	35	0
Прочие краткосрочные обязательства	36	5548	45 786
Итого краткосрочных обязательств	300	764414	231 790,70
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	40	132800	19911,8
Долгосрочная кредиторская задолженность	41	0
Долгосрочные оценочные обязательства	42	0
Отложенные налоговые обязательства	43	0
Прочие долгосрочные обязательства	44	0
Итого долгосрочных обязательств	400	132800	19911,8
V. Капитал
Выпущенный капитал	50	2402	861 362,80
Эмиссионный доход	51	184086
Выкупленные собственные долевые инструменты	52	0
Резервы	53	5000
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	54	627116	1 962,90
Доля меньшинства	55	0
Итого капитал	500	818604	863 325,70
Баланс (стр.300 + стр.400 + стр.500)		1715818	1 115 028,20

Приложение Б

(обязательное)

Отчет о доходах и расходах ТОО «Монолит» за 2011гг.

Наименование показателей	Код стр.	За отчетный период	За предыдущий период
Доход от реализации продукции и оказания услуг	10	786 479	233553,3
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг	20	731 707	35 819,50
Валовая прибыль	30	54 772	197 733,80
Доходы от финансирования	40	0
Прочие доходы	50	56 261
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг	60	0	210 938
Административные расходы	70	31 788	100 131,50
Расходы на финансирование	80	52 237
Прочие расходы	90	0	110 806,50
Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия	100	0
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности	110	27 008	-224 142, 20
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности	120	0	15 839,90
Прибыль (убыток) до налогообложения	130	27 008	-208 302,30
Расходы по корпоративному подоходному налог	140	0	1848,2
Итоговая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинства	150	27 008	-210 150,50
Доля меньшинства	160	0
Итоговая прибыль (убыток) за период	170	27 008	-210 150,50
Прибыль на акцию	180	0

Руководитель Ф.И.О. _______________

(подпись)

Главный бухгалтер Ф.И.О. ______________

(подпись)

Место печати __________

Приложение В

(справочное)

Графическая часть

Виды расчетов между организациями

Размещено на http://www.allbest.ru/

Состав кредиторской задолженности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задачи управления кредиторской задолженностью

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на Allbest.ru