Учет уставного капитала

Капитал как совокупность источников формирования имущества организации. Порядок ведения бухгалтерского учета уставного, резервного и добавочного капитала. Отражение в отчетности нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) и целевого финансирования.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 14.09.2012
Размер файла 49,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Учет уставного капитала

Глава 2. Учет резервного капитала

Глава 3. Учет добавочного капитала

Глава 4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Глава 5. Целевое финансирование

Глава 6. Заемный капитал

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Журнал регистрации хозяйственных операций (Таблица 1)

Ведомость начисления износа (Таблица 2)
Расчетная ведомость по заработной плате (Таблица 3)
Ведомость расчета отчислений в фонды социального страхования (Таблица 4)
Расчет фактической себестоимости продукции (Таблица 5)
Расчет результата от реализации (Таблица 6)
Сальдо - оборотный баланс
Учетные регистры
Бухгалтерский баланс

Анализ финансово-экономического состояния предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Библиографический список

Введение

Капитал - это совокупность источников формирования имущества организации. На рисунке 1 показаны элементы, составляющие капитал.

Капитал организации

Собственный капитал Заемный капитал

- Уставный капитал - Кредиты, займы

- Резервный капитал - Кредиторская задолженность

- Добавочный капитал

- Нераспределенная прибыль

- Целевое финансирование

Рис. 1. Элементы капитала организации

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Учет уставного капитала

бухгалтерский учет отчетность капитал

Уставный (складочный) капитал - основная составляющая часть собственного капитала организации.

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей (участников) организации или номинальной стоимости акций акционерных обществ, приобретенных акционерами, величина которых зарегистрирована в учредительных документах организации.

Уставный капитал отражает долю участников в собственном капитале предприятия, которая распределена между ними в порядке, установленном учредительными документами.

Наличие уставного капитала в размерах, определяемых законодательством и учредительными документами, - обязательное условие для образования и функционирования любого юридического лица.

Минимальный размер уставного капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций различных организационно-правовых форм: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и др. К примеру, минимальный уставный капитал ОАО должен составлять не менее 1000-кратного МРОТ, а ЗАО - не менее 100-кратного МРОТ, определенного законом на дату государственной регистрации общества.

Величина уставного капитала должна быть достаточной для реализации (в течение года) целей деятельности организации, указываемых в учредительных документах.

К учредительным документам относятся учредительный договор, устав. Учредительный договор определяет источник формирования капитала, сумму уставного капитала и доли учредителей в уставном капитале, размер прибыли, получаемой каждым вкладчиком (зависит от его доли в уставном капитале).

Устав определяет цели организации (состав существенных видов ее деятельности) и основной источник получения прибыли.

Не менее 50% суммы уставного капитала должно быть оплачено на момент регистрации предприятия, а остальная часть - не позднее 12 календарных месяцев, начиная от даты его регистрации.

Бухгалтерский учет уставного (складочного) капитала ведется организациями на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо на счете 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. По дебету счета 80 отражают уменьшение уставного капитала после регистрации и списание уставного капитала при прекращении деятельности организации, по кредиту счета 80 - увеличение уставного капитала после перерегистрации.

При создании предприятия после определения суммы уставного капитала учредители распределяют между собой доли уставного капитала.

Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту субсчета 75-1 «Расчеты с учредителями».

Порядок формирования уставного капитала:

- отражена задолженность учредителя «А» по вкладам в уставный капитал Д75/1К80;

- отражена задолженность учредителя «Б» по вкладам в уставный капитал Д75/1К80;

- отражена задолженность учредителя «В» по вкладам в уставный капитал Д75/1К80;

- оприходовано имущество (например, здание), поступившее в качестве вклада в уставный капитал учредителя «А» Д08К75/1 (стоимость здания);

- оприходованы материалы, поступившее в качестве вклада в уставный капитал учредителя «Б» Д10К75/1 (стоимость материалов);

- поступили денежные средства на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал учредителя «В» Д51К75/1 (зачисленные денежные средства).

Глава 2. Учет резервного капитала

Резервный капитал - составляющая часть собственного капитала организации. Он формируется для целей расчетов с кредиторами и инвесторами в случае нехватки прибыли от обычной деятельности.

В соответствии с законодательством акционерные общества обязаны создавать резервный фонд (капитал) в размере, установленном их учредительными документами, но не менее 5% суммы уставного капитала.

Образование резервного капитала производится путем ежегодных отчислений от чистой прибыли отчетного года в размере, установленном в уставе общества, но не менее 5% суммы чистой прибыли.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется 82 «Резервный капитал». По дебету счета 82 отражают использование резервного капитала для покрытия убытков и погашения долгов организации по облигациям, по кредиту - увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли.

Бухгалтерские записи по формированию резервного капитала - Д84К82.

Глава 3. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал предназначен для учета общего капитала учредителей.

Добавочный капитал формируют:

- суммы проведенной в установленном порядке дооценки основных средств;

- присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств;

- суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной ценой размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций, и др.

Уменьшение добавочного капитала (записи по дебету счета 83) производится в следующих случаях:

- направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

- погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки;

- распределение добавочного капитала между учредителями организации.

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

Под дооценкой основных средств понимается увеличение первоначальной стоимости на дату переоценки до восстановительной стоимости.

Бухгалтерские записи по формированию добавочного капитала:

- сумма дооценки основных средств Д01К83 (сумма дооценки);

- суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций, и др. Д75/1К83 (сумма курсовой разницы);

- сумма средств финансирования, полученная в качестве инвестиционных средств, использованная по назначению и направленная на увеличение добавочного капитала Д86К83 (сумма средств целевого финансирования).

Глава 4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Составной частью собственного капитала является чистая прибыль организации текущего отчетного года, которая при сложении с прибылью прошлых лет называется нераспределенной прибылью.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Средства, учитываемые на счете, состоят по структуре из сумм чистой прибыли (убытков):

1) отчетного года - подлежат распределению участниками, в том числе на выплату доходов (дивидендов) участникам (акционерам);

2) прошлых лет - оставлены в организации после расчетов с участниками (акционерами) по доходам (дивидендам) для использования, в частности, на производственное развитие предприятия (включая социальные нужды его коллектива, как правило, капитального характера).

Сумма чистой прибыли, сформированная в установленном нормативными документами по бухгалтерскому учету порядке на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами в декабре очередного отчетного года в кредит счета 84, а сумма чистого убытка - в дебет счета 84.

Распределение определенной суммы прибыли осуществляется на основании решения компетентного органа предприятия (например, общего собрания акционеров в акционерном обществе или собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью). Распределение подразумевает начисление дивидендов (доходов), отчисления в резервные фонды организации, покрытие убытков прошлых лет.

Бухгалтерские записи по формированию нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и ее использованию:

- организацией оборотами за декабрь отнесена сумма чистой прибыли от хозяйственной деятельности в состав прибыли к распределению отчетного года Д99К84 (сумма чистой прибыли);

- организацией оборотами за декабрь отнесена сумма чистого убытка от хозяйственной деятельности в состав непогашенных убытков отчетного года Д84К99 (сумма чистого убытка);

- начислены дивиденды внешнему учредителю Д84К75/2 (сумма дивидендов за вычетом налога на прибыль);

- перечислены дивиденды внешнему учредителю Д75/2К51;

- начислены дивиденды работникам Д84К70;

- выданы дивиденды работникам Д70К50.

Глава 5. Целевое финансирование

Организация получает целевое финансирование, как правило, в виде денежных средств от посторонних источников для осуществления указанных в соответствующем договоре мероприятий.

К средствам целевого финансирования относятся:

1) государственные субсидии, полученные из бюджетов на финансирование целевых программ;

2) средства внебюджетных фондов, полученные на финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ.

Полученная сумма может использоваться только на указанные цели. В случае ее применения не по назначению образуется кредиторская задолженность перед предоставившей деньги стороной, и, как правило, со штрафными санкциями.

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предназначен счет 86 «Целевое финансирование» По дебету счета 86 отражают использование источников целевого финансирования, по кредиту - образование источников целевых поступлений.

Бухгалтерские записи по поступлению и использованию средств целевого финансирования:

- принято к бухгалтерскому учету имущество, поступившее в счет целевого финансирования Д07,08,10,41,51К86 (сумма целевого финансирования);

- средства целевого финансирования, согласно смете, направлены на содержание некоммерческой части Д86К20,26 (сумма целевого финансирования).

Глава 6. Заемный капитал

Заемный капитал существует в виде кредитов и займов.

Под кредитом подразумевается предоставление денежных средств на условиях договора.

В условия договора попадают порядок возврата кредита и процентная ставка по кредиту. В условиях возврата оговариваются конечный срок возврата кредита, размеры промежуточных платежей. Кроме того, в договоре о предоставлении кредита должны быть определены штрафные санкции за нарушение его условий. В тех случаях, когда процент штрафных санкций не указан, по умолчанию применяется ставка рефинансирования Банка России на текущий момент (процент, под который Банк России выдает кредиты другим коммерческим банкам).

Заем - это предоставление отсрочки платежа. Он оформляется двухсторонним договором, подобно договору кредита.

Кредиты и займы берутся на различные цели и сроки.

Краткосрочными называются кредиты и займы, взятые на срок до 12 месяцев для использования в оперативных целях деятельности организации. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты и займы берутся на срок свыше 12 месяцев. Для обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты и займы предоставляются, как правило, для приобретения либо расширения объема внеоборотных активов, а краткосрочные - для приобретения оборотных активов.

Бухгалтерские записи по учету кредитов и займов:

- получен банковский кредит Д51К66,67 (сумма кредита);

- начислен процент на суммы кредита Д97К66,67 (процент по кредиту);

- списана часть процентов по кредиту Д91-2К97 (часть процентов по кредиту);

- возвращен банковский кредит Д66,67К51 (сумма кредита);

- перечислена сумма процентов Д66,67К51 (проценты по банковскому кредиту).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Проводка

Сумма, руб.

Д

К

1

Получено в кассу с р/счета

50

51

6250

2

Выдана из кассы з/плата

70

50

3520

3

Выдано Иванову на хоз. нужды

71

50

300

4

Выдано Петрову на командировочные расходы

71

50

2500

Получены счета-фактуры за коммунальные услуги: за электроэнергию

20

60

4476

в т.ч. НДС

19

60

924

за телефон

20

60

458

в т.ч. НДС

19

60

82

за отопление

20

60

4068

в т.ч. НДС

19

60

732

6

Получена выручка от продажи в кассу

50

90

9000

Оплачены счета:

ОАО «Омскэнерго»

60

51

5700

ОАО «Электросвязь»

60

51

1620

за отопление

60

51

5500

Произведены расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами: НДС (68-3)

68

51

8000

налог с физических лиц (68-2)

68

51

2000

налог на прибыль (68-1)

68

51

1448

ФСС (69-1)

69

51

2197

ПФ (69-2)

69

51

11392

ФМС (69-3)

69

51

2075

9

Приобретены и оприходованы на склад материалы от ООО «Темп»

10

60

18000

НДС по приобретенным ТМЦ

19

60

3240

10

Получена выручка от продажи на р/счет

51

90

62000

11

Отпущены материалы в производство

20

10

23000

12а

Произведены амортизационные отчисления (линейным способом): по основным средствам (табл. 2)

20

02

550

12б

по нематериальным активам (табл. 2)

20

05

73

13

Начислена з/пл (табл. 3)

20

70

14906

Начислено по б/л (табл. 3)

69

70

341

14

Удержан подоходный налог (табл. 3)

70

68

1314

15а

Начислен ЕСН, всего: (табл. 4) ФСС

20

69

425

15б

ПФ

20

69

2981

15в

ФМС

20

69

461

16

Авансовый отчет Иванова

20

71

6102

(приобретены канц. товары)

19

71

1098

17

Авансовый отчет Петрова, всего

20

71

2361

в т.ч. НДС

19

71

299

18

Оприходована из производства готовая продукция по фактической себестоимости (табл. 5)

43

20

59861

19

Списана фактическая себестоимость проданной продукции

90

43

59861

20

Начислен НДС от проданной продукции (68-3)

90

68

10831

21

Выявлен финансовый результат от продажи (табл. 6)

90

99

308

22

Произведен расчет налога на прибыль (табл. 6)

99

68

62

23

Списана нераспределенная прибыль отчетного года (табл. 6)

99

84

246

24

НДС в зачет

68

19

3135

РАСЧЕТЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ

Таблица 2

Ведомость начисления износа

№ п/п

Наименование амортизируемого имущества

Средний срок эксплуатации

Первоначальная стоимость, руб. (исходные данные в табл. 1 по вариантам)

Годовая норма амортизации,

%

Сумма амортизации в месяц, руб.

1

Основные средства

10

66000

10

550

2

Нематериальные активы

20

17600

5

73

Линейный способ
Основные средства:
НА = 100/СПИ, где
НА - норма амортизации год
СПИ (срок полезного использования)
НА = 100/10 = 10%
У Агод = ПС * НА, где
У Агод - сумма годовой амортизации
ПС - первоначальная стоимость
У Агод = 66000 * 10% = 6600 руб.
У Амес = У Агод / 12 месяцев
У Амес - сумма месячной амортизации
У Амес = 6600/12 = 550 руб.
Нематериальные активы:
НА = 100/20 = 5%
У Агод = 17600 * 5% = 880 руб.
У Амес = 880/12 = 73 руб.
Таблица 3
Расчетная ведомость по заработной плате

Ф.И.О.

Кол-во отработанных дней

Начислено

Всего начислено

Удержан подоход. налог

К выпл.

За отраб. время

Отпуск

Б/л

Гос. обязан-ности

Р/к,

15%

1

Куракин

15

4091

2258

-

-

952

7301

663

6638

2

Дедкова

20

4091

-

-

409

675

5175

543

4632

3

Смагин

17

1545

-

568

-

317

2430

108

2322

Итого

52

9727

2258

568

409

1944

14906

1314

13592

Куракин:

Оклад * Количество отработанных дней

Количество рабочих дней в месяце

Начислено за отраб. время =

= 6000*15 / 22 = 4091 руб.

Отпуск = 20000 / 62*7 = 2258 руб.

Районный коэффициент = все начисления*15% = (4091 + 2258) *15% = 952 руб.

НДФЛ = (7301-(400+600*3))*13% = 663 руб.

К выплате = 7301-663 = 6638 руб.

Дедкова:

Оклад * Количество дней выполнения государственных обязанностей

Количество рабочих дней в месяце

Начислено за отработанное время = 4500*20/22 = 4091 руб.

Государственные обязанности =

= 4500*2/22 = 409 руб.

Районный коэффициент = (4091 + 409) *15% = 675 руб.

НДФЛ = (5175-(400+600*1)) *13% = 543 руб.

К выплате = 5175-543 = 4632 руб.

Смагин:

Начислено за отработанное время = 2000*17 / 22 = 1545 руб.

Оклад * страховой стаж * Количество дней б/л

Количество рабочих дней за отч. период

Больничный лист =

= 5000/44*100%*5 = 568 руб.

Пособие выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя, а за остальной период - за счет средств ФСС РФ (Д69К70): 5000/44*100%*3 = 341 руб.

Районный коэффициент = (1545 +568) *15% = 317 руб.

НДФЛ = (2430-(400+600*2)) *13% = 108 руб.

К выплате = 2430 - 108 = 2322 руб.

Таблица 4

Ведомость расчета отчислений в фонды социального страхования

№ п/п

Начисленная заработная плата

ФСС

(2,9%)

ПФ

(20%)

ФМС

(3,1%)

Всего по

К 69

1

7301

212

1460

226

1898

2

5175

143

1035

160

1338

3

2430

70

486

75

631

итог

14906

425

2981

461

3867

ФСС (1) = 7301*2,9% = 212
ФСС (2) = (5175-227)*2,9% = 143
ФСС (3) = 2430*2,9% = 70
ПФ (1) = 7301*20% = 1460
ПФ (2) = 5175*20% = 1035
ПФ (3) = 2430*20% = 486
ФМС (1) = 7301*3.1% = 226
ФМС (2) = 5175*3.1% = 160
ФМС (3) = 2430*3.1% = 75
Таблица 5
Расчет фактической себестоимости продукции

Показатели

10

02, 05

70

69

71

60, 76

Всего

1

Материалы

23000

23000

2

Амортизационные отчисления

623

623

3

Начисление заработной платы

14906

14906

4

Отчисления в фонды

3867

3867

5

Прочие расходы

8463

9002

17465

Итого

23000

623

14906

3867

8463

9002

59861

Таблица 6
Расчет результата от реализации

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Выручка от реализации продукции без НДС

60169

2

Себестоимость реализованной продукции

59861

3

Прибыль (убыток) от реализации продукции

308

4

Внереализационные доходы (расходы)

X

5

Налог на прибыль

62

6

Нераспределенная прибыль

246

1. Выручка от реализации по К 90 (9000+62000)*18/118 = 10831 руб.,

71000-10831 = 60169 руб.

2. Значение таблицы №5 = 59861 руб.

3. Прибыль (убыток) от реализации = Выручка - Себестоимость = 60169 - 59861 = 308 руб.

4. Налог на прибыль = Прибыль (убыток) от реализации *20% = 308*20% = 62 руб.

5. Нераспределенная прибыль = Прибыль (убыток) от реализации - Налог на прибыль = 308 - 62 = 246 руб.

Таблица 7

Сальдо - оборотный баланс

счета

Сальдо на начало

отчетного периода

Обороты за отчетный период

Сальдо на конец

Отчетного периода

Д

К

Д

К

Д

К

01

66000

-

-

-

66000

-

02

-

6600

-

550

-

7150

04

17600

-

-

-

17600

-

05

-

8800

-

73

-

8873

10

5280

-

18000

23000

280

-

19

2640

-

6375

3135

5880

-

20

-

-

59861

59861

-

-

43

-

-

59861

59861

-

-

50

88

-

15250

6320

9018

-

51

12848

-

62000

46182

28666

-

60

-

3960

12820

31980

-

23120

66

-

2156

-

-

-

2156

68

-

18920

14583

12207

-

16544

69

-

15664

16005

3867

-

3526

70

-

-

4834

15247

-

10413

71

44

-

2800

9860

-

7016

80

-

44000

-

-

-

44000

84

-

4400

-

246

-

4646

90

-

-

71000

71000

-

-

99

-

-

308

308

-

-

итого

104500

104500

343697

343697

127444

127444

УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ

Журнал-ордер № 1

Счет 50 «Касса»

операции

С К счета 50 в Д разных счетов

Всего

К50

70

71

2

3520

3520

3

300

300

4

2500

2500

Всего

3520

2800

6320

Ведомость № 1

Счет 50 «Касса»

Сальдо начальное 88

операции

С Д счета 50 в К разных счетов

Всего

Д50

51

90

1

6250

6250

6

9000

9000

Всего

6250

9000

15250

Сальдо конечное 9018

Журнал-ордер № 2

Счет 51 «Расчетный счет»

операции

С К счета 51 в Д разных счетов

Всего

К51

50

60

68

69

1

6250

6250

5700

5700

1620

1620

5500

5500

8000

8000

2000

2000

1448

1448

2197

2197

11392

11392

2075

2075

Всего

6250

12820

11448

15664

46182

Ведомость № 2

Счет 51 «Расчетный счет»

Сальдо начальное 12848

операции

С Д счета 51 в К разных счетов

Всего

Д51

90

10

62000

62000

Всего

62000

62000

Сальдо конечное 28666

Журнал-ордер № 6

Счет 60 «Расчеты с поставщиками»

Наименование поставщика

С-до

Начальное

Оплачено в Д60 с К счетов

Всего Д60

С К счета 60

в Д разных счетов

Всего К60

С-до конечное

Д

К

50

51

20

19

10

Д

К

1

«Омскэнерго»

300

5700

5700

4476

924

5400

2

Электросвязь

1080

1620

1620

458

82

540

3

МУП ТКЭ

700

5500

5500

4068

732

4800

4

ООО «Темп»

1880

3240

18000

21240

23120

Итого

3960

12820

31980

23120

Журнал-ордер № 7

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ФИО

С-до

начальное

Выдано в подотчет

Всего израсходовано

С К счета 71 в Д разных счетов

С-до конечное

Д

К

20

19

Д

К

1

Иванов

44

300

7200

6102

1098

6856

2

Петров

2500

2660

2361

299

160

Итого

44

2800

9860

8463

1397

7016

Журнал-ордер № 8

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Налоги и сборы

С-до начальное

В Д68 с К счетов

Всего Д68

С К счета 68

в Д разных счетов

Всего К68

С-до конечное

Д

К

19

51

70

90

99

Д

К

1

Налог на прибыль

(68-1)

1448

1448

1448

1314

62

1376

2

Налог с доходов

физич. лиц (68-2)

2000

2000

2000

3

НДС (68-3)

8000

3135

8000

11135

10831

10831

4

Налог на имущество

(68-4)

7472

Итого

18920

14583

12207

16544

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на________________ 200__ г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности ___________________________________ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

____________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Местонахождение (адрес)___________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

8800

8727

Основные средства

120

59400

58850

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

68200

67577

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

5280

280

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

2640

5880

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

44

-

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

12936

37684

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

20900

43844

БАЛАНС

300

89100

111421

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

44000

44000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

( )

( )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4400

4646

ИТОГО по разделу III

490

48400

48646

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

2156

2156

Кредиторская задолженность

620

в том числе: поставщики и подрядчики

3960

23120

задолженность перед персоналом организации

-

17429

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

15664

3526

задолженность по налогам и сборам

18920

16544

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

40700

62775

БАЛАНС

700

89100

111421

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель________________________

Главный бухгалтер________________________

Анализ финансово-экономического состояния предприятия

Показатель

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Счета

Значения, руб.

Счета

Значения, руб.

ДС

50, 51

12936

50, 51

37684

КО

60, 66, 68, 69, 70, 71

40700

60, 66, 68, 69, 70, 71

62775

КФВ

58

-

58

-

ДЗ

71

44

71

-

ЗЗ

10

5280

10

280

СС

80, 84

48400

80, 84

48646

ИБ

итог баланса

89100

итог баланса

111421

К(ал)

-

0,3

-

0,6

К(пп)

-

0,3

-

0,6

К(п)

-

0,4

-

0,6

К(фн)

-

54%

-

44%

К(р)

1,5%

Баланс и отчетность предприятия позволяют сделать анализ финансово-экономического состояния предприятия.

1) Коэффициент рентабельности

К(р) = П / С * 100 %,

где К(р) - коэффициент рентабельности; П - прибыль; С - полная фактическая себестоимость продукции (кредитовый оборот по 43 счету).

К(р) характеризует прибыльность предприятия.

К(р) = 881/59288 = 1,5%

2) Коэффициент абсолютной ликвидности, определяющий способность предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства.

К(ал) = (ДС + КФВ) / КО,

где К(ал) - коэффициент абсолютной ликвидности; ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; КО - краткосрочные обязательства.

Денежные средства включают средства на счетах: 50, 51, 52, 55, 57.

Краткосрочные финансовые вложения включают средства на счете 58.

Краткосрочные обязательства включают в себя суммы в пассиве баланса на счетах: 60, 66, 68, 69, 70, 71,76.

К(ал)НОП = 12936/40700 = 0,3

К(ал)КОП = 37684/62775 = 0,6

3) Коэффициент промежуточного покрытия, показывающий, сможет ли предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам.

К(пп) = (ДС + КФВ + ДЗ) / КО,

где К(пп) - коэффициент промежуточного покрытия; ДЗ - дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность включает суммы в активе баланса на счетах: 45, 62, 68,70, 71, 73,76.

К(пп)НОП = (12936+44)/40700 = 12980/40700 = 0,3

К(пп)КОП = 37684/62775 = 0,6

4) Коэффициент покрытия, определяющий достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств.

К(п) = (ДС + КФВ + ДЗ + ЗЗ) / КО,

где К(п) - коэффициент покрытия; ЗЗ - запасы и затраты.

Запасы и затраты включают в себя суммы на счетах: 10.

К(п)НОП = (12936+44+5280)/40700 = 18260/40700 = 0,4

К(п)КОП = (37684+280)/62775 = 37964/62775 = 0,6

5) Коэффициент финансовой независимости, характеризующий обеспеченность предприятия собственными средствами.

К (фн) = СС / ИБ *100 %,

где К(фн) - коэффициент финансовой независимости; СС - собственные средства; ИБ - итог (валюта) баланса.

Собственные средства включают в себя суммы в пассиве баланса по счетам: 99, 80, 82, 83, 84, 86.

К (фн)НОП = 48400/89100*100% = 54%

К (фн)КОП = 48646/111421*100% = 44%

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализируя данные показатели можно увидеть, что коэффициент рентабельности в отчетном периоде составил 1,5%, нормативное значение показателя 5 - 15%. Главным фактором, оказавшим влияние на низкий уровень рентабельности, является уменьшение прибыли и увеличение себестоимости продукции. Для того, чтобы рост рентабельности товарной продукции не сдерживался и она увеличивалась, предприятию необходимо стремиться к снижению полной себестоимости товарной продукции за счет совершенствования применяемой техники и технологии производства, улучшения использования сырья и материалов, улучшение организации труда и обслуживания производства, усовершенствования управления производством и сокращения затрат на управление.

При анализе платежеспособности было выявлено, что платежеспособность на конец отчетного периода увеличилась, о чем свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточного покрытия, коэффициент покрытия с 0,3 до 0,6, с 0,3 до 0,6 и с 0,4 до 0,6 пункта соответственно. Исходя из этого, можно сделать вывод, что на отчетную дату и в целом предприятие платежеспособно и имеет возможность погашать свои платежные обязательства наличными денежными средствами.

По данным коэффициента финансовой независимости на начало и конец отчетного периода, 54 и 44% соответственно, можно сделать вывод, что к концу отчетного периода финансовая устойчивость снизилась.

В целом предприятие имеет устойчивое финансовое состояние, способно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, гарантирующее его платежеспособность в границах допустимого уровня риска.

Библиографический список

Лантушенко Л.С. Бухгалтерский учет. -Омск: Изд-во ОмГТУ, 2009. - 176 с.

Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ «МарТ», 2001. - 832 с.

Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ТК Велби, 2003. - 464 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., переаб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 584 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1и 2.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.

Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: Выш. шк, 2005. - 480 с.

Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Понятие уставного капитала и порядок его формирования. Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров, расчеты с учредителями. Порядок изменения резервного и добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли и учет целевого финансирования.

    курсовая работа [41,9 K], добавлен 28.01.2011

  • Понятие, принципы и особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности. Источники формирования добавочного капитала.

    курсовая работа [43,4 K], добавлен 30.06.2014

  • Понятие капитала в бухгалтерском учете. Экономический смысл уставного капитала, его функции и характеристика для разных форм хозяйственных обществ. Формирование и учет целевого финансирования, нераспределенной прибыли, добавочного и резервного капитала.

    курсовая работа [22,9 K], добавлен 19.04.2009

  • Ревизия и контроль за формированием уставного, резервного и добавочного капитала целевого финансирования и поступлений. Способы проверки особенностей формирования и изменения уставного капитала, состава учреждений их доли в виде уставного капитала.

    реферат [31,5 K], добавлен 05.02.2010

  • Формирование и изменение уставного капитала в организациях различных организационных форм; учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли, средств целевого финансирования. Расчет транспортно-заготовительных расходов и налога на прибыль.

    курсовая работа [131,7 K], добавлен 02.09.2012

  • Понятие собственного капитала, его классификация. Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала. Формирование уставного капитала, учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли. Пути совершенствования учета.

    курсовая работа [40,7 K], добавлен 07.11.2013

  • Изучение учета капитала и резервов. Экономическая сущность и порядок учета формирования уставного капитала предприятия. Организация учета собственного, добавочного и резервного капитала. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

    курсовая работа [56,8 K], добавлен 23.12.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.