Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Учет уставного капитала

Глава 2. Учет резервного капитала

Глава 3. Учет добавочного капитала

Глава 4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Глава 5. Целевое финансирование

Глава 6. Заемный капитал

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Журнал регистрации хозяйственных операций (Таблица 1)

Ведомость начисления износа (Таблица 2)

Расчетная ведомость по заработной плате (Таблица 3)

Ведомость расчета отчислений в фонды социального страхования (Таблица 4)

Расчет фактической себестоимости продукции (Таблица 5)

Расчет результата от реализации (Таблица 6)

Сальдо - оборотный баланс

Учетные регистры

Бухгалтерский баланс

Анализ финансово-экономического состояния предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Библиографический список

Введение

Капитал - это совокупность источников формирования имущества организации. На рисунке 1 показаны элементы, составляющие капитал.

Капитал организации

Собственный капитал Заемный капитал

- Уставный капитал - Кредиты, займы

- Резервный капитал - Кредиторская задолженность

- Добавочный капитал

- Нераспределенная прибыль

- Целевое финансирование

Рис. 1. Элементы капитала организации

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Учет уставного капитала

бухгалтерский учет отчетность капитал

Уставный (складочный) капитал - основная составляющая часть собственного капитала организации.

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей (участников) организации или номинальной стоимости акций акционерных обществ, приобретенных акционерами, величина которых зарегистрирована в учредительных документах организации.

Уставный капитал отражает долю участников в собственном капитале предприятия, которая распределена между ними в порядке, установленном учредительными документами.

Наличие уставного капитала в размерах, определяемых законодательством и учредительными документами, - обязательное условие для образования и функционирования любого юридического лица.

Минимальный размер уставного капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций различных организационно-правовых форм: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и др. К примеру, минимальный уставный капитал ОАО должен составлять не менее 1000-кратного МРОТ, а ЗАО - не менее 100-кратного МРОТ, определенного законом на дату государственной регистрации общества.

Величина уставного капитала должна быть достаточной для реализации (в течение года) целей деятельности организации, указываемых в учредительных документах.

К учредительным документам относятся учредительный договор, устав. Учредительный договор определяет источник формирования капитала, сумму уставного капитала и доли учредителей в уставном капитале, размер прибыли, получаемой каждым вкладчиком (зависит от его доли в уставном капитале).

Устав определяет цели организации (состав существенных видов ее деятельности) и основной источник получения прибыли.

Не менее 50% суммы уставного капитала должно быть оплачено на момент регистрации предприятия, а остальная часть - не позднее 12 календарных месяцев, начиная от даты его регистрации.

Бухгалтерский учет уставного (складочного) капитала ведется организациями на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо на счете 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. По дебету счета 80 отражают уменьшение уставного капитала после регистрации и списание уставного капитала при прекращении деятельности организации, по кредиту счета 80 - увеличение уставного капитала после перерегистрации.

При создании предприятия после определения суммы уставного капитала учредители распределяют между собой доли уставного капитала.

Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту субсчета 75-1 «Расчеты с учредителями».

Порядок формирования уставного капитала:

- отражена задолженность учредителя «А» по вкладам в уставный капитал Д75/1К80;

- отражена задолженность учредителя «Б» по вкладам в уставный капитал Д75/1К80;

- отражена задолженность учредителя «В» по вкладам в уставный капитал Д75/1К80;

- оприходовано имущество (например, здание), поступившее в качестве вклада в уставный капитал учредителя «А» Д08К75/1 (стоимость здания);

- оприходованы материалы, поступившее в качестве вклада в уставный капитал учредителя «Б» Д10К75/1 (стоимость материалов);

- поступили денежные средства на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал учредителя «В» Д51К75/1 (зачисленные денежные средства).

Глава 2. Учет резервного капитала

Резервный капитал - составляющая часть собственного капитала организации. Он формируется для целей расчетов с кредиторами и инвесторами в случае нехватки прибыли от обычной деятельности.

В соответствии с законодательством акционерные общества обязаны создавать резервный фонд (капитал) в размере, установленном их учредительными документами, но не менее 5% суммы уставного капитала.

Образование резервного капитала производится путем ежегодных отчислений от чистой прибыли отчетного года в размере, установленном в уставе общества, но не менее 5% суммы чистой прибыли.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется 82 «Резервный капитал». По дебету счета 82 отражают использование резервного капитала для покрытия убытков и погашения долгов организации по облигациям, по кредиту - увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли.

Бухгалтерские записи по формированию резервного капитала - Д84К82.

Глава 3. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал предназначен для учета общего капитала учредителей.

Добавочный капитал формируют:

- суммы проведенной в установленном порядке дооценки основных средств;

- присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств;

- суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной ценой размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций, и др.

Уменьшение добавочного капитала (записи по дебету счета 83) производится в следующих случаях:

- направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

- погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки;

- распределение добавочного капитала между учредителями организации.

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

Под дооценкой основных средств понимается увеличение первоначальной стоимости на дату переоценки до восстановительной стоимости.

Бухгалтерские записи по формированию добавочного капитала:

- сумма дооценки основных средств Д01К83 (сумма дооценки);

- суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций, и др. Д75/1К83 (сумма курсовой разницы);

- сумма средств финансирования, полученная в качестве инвестиционных средств, использованная по назначению и направленная на увеличение добавочного капитала Д86К83 (сумма средств целевого финансирования).

Глава 4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Составной частью собственного капитала является чистая прибыль организации текущего отчетного года, которая при сложении с прибылью прошлых лет называется нераспределенной прибылью.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Средства, учитываемые на счете, состоят по структуре из сумм чистой прибыли (убытков):

1) отчетного года - подлежат распределению участниками, в том числе на выплату доходов (дивидендов) участникам (акционерам);

2) прошлых лет - оставлены в организации после расчетов с участниками (акционерами) по доходам (дивидендам) для использования, в частности, на производственное развитие предприятия (включая социальные нужды его коллектива, как правило, капитального характера).

Сумма чистой прибыли, сформированная в установленном нормативными документами по бухгалтерскому учету порядке на счете 99 «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами в декабре очередного отчетного года в кредит счета 84, а сумма чистого убытка - в дебет счета 84.

Распределение определенной суммы прибыли осуществляется на основании решения компетентного органа предприятия (например, общего собрания акционеров в акционерном обществе или собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью). Распределение подразумевает начисление дивидендов (доходов), отчисления в резервные фонды организации, покрытие убытков прошлых лет.

Бухгалтерские записи по формированию нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и ее использованию:

- организацией оборотами за декабрь отнесена сумма чистой прибыли от хозяйственной деятельности в состав прибыли к распределению отчетного года Д99К84 (сумма чистой прибыли);

- организацией оборотами за декабрь отнесена сумма чистого убытка от хозяйственной деятельности в состав непогашенных убытков отчетного года Д84К99 (сумма чистого убытка);

- начислены дивиденды внешнему учредителю Д84К75/2 (сумма дивидендов за вычетом налога на прибыль);

- перечислены дивиденды внешнему учредителю Д75/2К51;

- начислены дивиденды работникам Д84К70;

- выданы дивиденды работникам Д70К50.

Глава 5. Целевое финансирование

Организация получает целевое финансирование, как правило, в виде денежных средств от посторонних источников для осуществления указанных в соответствующем договоре мероприятий.

К средствам целевого финансирования относятся:

1) государственные субсидии, полученные из бюджетов на финансирование целевых программ;

2) средства внебюджетных фондов, полученные на финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ.

Полученная сумма может использоваться только на указанные цели. В случае ее применения не по назначению образуется кредиторская задолженность перед предоставившей деньги стороной, и, как правило, со штрафными санкциями.

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предназначен счет 86 «Целевое финансирование» По дебету счета 86 отражают использование источников целевого финансирования, по кредиту - образование источников целевых поступлений.

Бухгалтерские записи по поступлению и использованию средств целевого финансирования:

- принято к бухгалтерскому учету имущество, поступившее в счет целевого финансирования Д07,08,10,41,51К86 (сумма целевого финансирования);

- средства целевого финансирования, согласно смете, направлены на содержание некоммерческой части Д86К20,26 (сумма целевого финансирования).

Глава 6. Заемный капитал

Заемный капитал существует в виде кредитов и займов.

Под кредитом подразумевается предоставление денежных средств на условиях договора.

В условия договора попадают порядок возврата кредита и процентная ставка по кредиту. В условиях возврата оговариваются конечный срок возврата кредита, размеры промежуточных платежей. Кроме того, в договоре о предоставлении кредита должны быть определены штрафные санкции за нарушение его условий. В тех случаях, когда процент штрафных санкций не указан, по умолчанию применяется ставка рефинансирования Банка России на текущий момент (процент, под который Банк России выдает кредиты другим коммерческим банкам).

Заем - это предоставление отсрочки платежа. Он оформляется двухсторонним договором, подобно договору кредита.

Кредиты и займы берутся на различные цели и сроки.

Краткосрочными называются кредиты и займы, взятые на срок до 12 месяцев для использования в оперативных целях деятельности организации. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты и займы берутся на срок свыше 12 месяцев. Для обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты и займы предоставляются, как правило, для приобретения либо расширения объема внеоборотных активов, а краткосрочные - для приобретения оборотных активов.

Бухгалтерские записи по учету кредитов и займов:

- получен банковский кредит Д51К66,67 (сумма кредита);

- начислен процент на суммы кредита Д97К66,67 (процент по кредиту);

- списана часть процентов по кредиту Д91-2К97 (часть процентов по кредиту);

- возвращен банковский кредит Д66,67К51 (сумма кредита);

- перечислена сумма процентов Д66,67К51 (проценты по банковскому кредиту).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Проводка	Сумма, руб.
		Д	К
1	Получено в кассу с р/счета	50	51	6250
2	Выдана из кассы з/плата	70	50	3520
3	Выдано Иванову на хоз. нужды	71	50	300
4	Выдано Петрову на командировочные расходы	71	50	2500
5а	Получены счета-фактуры за коммунальные услуги: за электроэнергию	20	60	4476
	в т.ч. НДС	19	60	924
5б	за телефон	20	60	458
	в т.ч. НДС	19	60	82
5в	за отопление	20	60	4068
	в т.ч. НДС	19	60	732
6	Получена выручка от продажи в кассу	50	90	9000
7а	Оплачены счета: ОАО «Омскэнерго»	60	51	5700
7б	ОАО «Электросвязь»	60	51	1620
7в	за отопление	60	51	5500
8а	Произведены расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами: НДС (68-3)	68	51	8000
8б	налог с физических лиц (68-2)	68	51	2000
8в	налог на прибыль (68-1)	68	51	1448
8г	ФСС (69-1)	69	51	2197
8д	ПФ (69-2)	69	51	11392
8ж	ФМС (69-3)	69	51	2075
9	Приобретены и оприходованы на склад материалы от ООО «Темп»	10	60	18000
	НДС по приобретенным ТМЦ	19	60	3240
10	Получена выручка от продажи на р/счет	51	90	62000
11	Отпущены материалы в производство	20	10	23000
12а	Произведены амортизационные отчисления (линейным способом): по основным средствам (табл. 2)	20	02	550
12б	по нематериальным активам (табл. 2)	20	05	73
13	Начислена з/пл (табл. 3)	20	70	14906
	Начислено по б/л (табл. 3)	69	70	341
14	Удержан подоходный налог (табл. 3)	70	68	1314
15а	Начислен ЕСН, всего: (табл. 4) ФСС	20	69	425
15б	ПФ	20	69	2981
15в	ФМС	20	69	461
16	Авансовый отчет Иванова	20	71	6102
	(приобретены канц. товары)	19	71	1098
17	Авансовый отчет Петрова, всего	20	71	2361
	в т.ч. НДС	19	71	299
18	Оприходована из производства готовая продукция по фактической себестоимости (табл. 5)	43	20	59861
19	Списана фактическая себестоимость проданной продукции	90	43	59861
20	Начислен НДС от проданной продукции (68-3)	90	68	10831
21	Выявлен финансовый результат от продажи (табл. 6)	90	99	308
22	Произведен расчет налога на прибыль (табл. 6)	99	68	62
23	Списана нераспределенная прибыль отчетного года (табл. 6)	99	84	246
24	НДС в зачет	68	19	3135

РАСЧЕТЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ

Таблица 2

Ведомость начисления износа

№ п/п	Наименование амортизируемого имущества	Средний срок эксплуатации	Первоначальная стоимость, руб. (исходные данные в табл. 1 по вариантам)	Годовая норма амортизации, %	Сумма амортизации в месяц, руб.
1	Основные средства	10	66000	10	550
2	Нематериальные активы	20	17600	5	73

Линейный способ

Основные средства:

Н_А = 100/СПИ, где

Н_А - норма амортизации год

СПИ (срок полезного использования)

Н_А = 100/10 = 10%

У А_год = ПС * Н_А, где

У А_год - сумма годовой амортизации

ПС - первоначальная стоимость

У А_год = 66000 * 10% = 6600 руб.

У А_мес = У А_год / 12 месяцев

У А_мес - сумма месячной амортизации

У А_мес = 6600/12 = 550 руб.

Нематериальные активы:

Н_А = 100/20 = 5%

У А_год = 17600 * 5% = 880 руб.

У А_мес = 880/12 = 73 руб.

Таблица 3

Расчетная ведомость по заработной плате

№	Ф.И.О.	Кол-во отработанных дней	Начислено	Всего начислено	Удержан подоход. налог	К выпл.
			За отраб. время	Отпуск	Б/л	Гос. обязан-ности	Р/к, 15%
1	Куракин	15	4091	2258	-	-	952	7301	663	6638
2	Дедкова	20	4091	-	-	409	675	5175	543	4632
3	Смагин	17	1545	-	568	-	317	2430	108	2322
	Итого	52	9727	2258	568	409	1944	14906	1314	13592

Куракин:

Оклад * Количество отработанных дней
Количество рабочих дней в месяце

Начислено за отраб. время =

= 6000*15 / 22 = 4091 руб.

Отпуск = 20000 / 62*7 = 2258 руб.

Районный коэффициент = все начисления*15% = (4091 + 2258) *15% = 952 руб.

НДФЛ = (7301-(400+600*3))*13% = 663 руб.

К выплате = 7301-663 = 6638 руб.

Дедкова:

Оклад * Количество дней выполнения государственных обязанностей
Количество рабочих дней в месяце

Начислено за отработанное время = 4500*20/22 = 4091 руб.

Государственные обязанности =

= 4500*2/22 = 409 руб.

Районный коэффициент = (4091 + 409) *15% = 675 руб.

НДФЛ = (5175-(400+600*1)) *13% = 543 руб.

К выплате = 5175-543 = 4632 руб.

Смагин:

Начислено за отработанное время = 2000*17 / 22 = 1545 руб.

Оклад * страховой стаж * Количество дней б/л
Количество рабочих дней за отч. период

Больничный лист =

= 5000/44*100%*5 = 568 руб.

Пособие выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя, а за остальной период - за счет средств ФСС РФ (Д69К70): 5000/44*100%*3 = 341 руб.

Районный коэффициент = (1545 +568) *15% = 317 руб.

НДФЛ = (2430-(400+600*2)) *13% = 108 руб.

К выплате = 2430 - 108 = 2322 руб.

Таблица 4

Ведомость расчета отчислений в фонды социального страхования

№ п/п	Начисленная заработная плата	ФСС (2,9%)	ПФ (20%)	ФМС (3,1%)	Всего по К 69
1	7301	212	1460	226	1898
2	5175	143	1035	160	1338
3	2430	70	486	75	631
итог	14906	425	2981	461	3867

ФСС (1) = 7301*2,9% = 212

ФСС (2) = (5175-227)*2,9% = 143

ФСС (3) = 2430*2,9% = 70

ПФ (1) = 7301*20% = 1460

ПФ (2) = 5175*20% = 1035

ПФ (3) = 2430*20% = 486

ФМС (1) = 7301*3.1% = 226

ФМС (2) = 5175*3.1% = 160

ФМС (3) = 2430*3.1% = 75

Таблица 5

Расчет фактической себестоимости продукции

№	Показатели	10	02, 05	70	69	71	60, 76	Всего
1	Материалы	23000						23000
2	Амортизационные отчисления		623					623
3	Начисление заработной платы			14906				14906
4	Отчисления в фонды				3867			3867
5	Прочие расходы					8463	9002	17465
	Итого	23000	623	14906	3867	8463	9002	59861

Таблица 6

Расчет результата от реализации

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Выручка от реализации продукции без НДС	60169
2	Себестоимость реализованной продукции	59861
3	Прибыль (убыток) от реализации продукции	308
4	Внереализационные доходы (расходы)	X
5	Налог на прибыль	62
6	Нераспределенная прибыль	246

1. Выручка от реализации по К 90 (9000+62000)*18/118 = 10831 руб.,

71000-10831 = 60169 руб.

2. Значение таблицы №5 = 59861 руб.

3. Прибыль (убыток) от реализации = Выручка - Себестоимость = 60169 - 59861 = 308 руб.

4. Налог на прибыль = Прибыль (убыток) от реализации *20% = 308*20% = 62 руб.

5. Нераспределенная прибыль = Прибыль (убыток) от реализации - Налог на прибыль = 308 - 62 = 246 руб.

Таблица 7

Сальдо - оборотный баланс

№ счета	Сальдо на начало отчетного периода	Обороты за отчетный период	Сальдо на конец Отчетного периода
	Д	К	Д	К	Д	К
01	66000	-	-	-	66000	-
02	-	6600	-	550	-	7150
04	17600	-	-	-	17600	-
05	-	8800	-	73	-	8873
10	5280	-	18000	23000	280	-
19	2640	-	6375	3135	5880	-
20	-	-	59861	59861	-	-
43	-	-	59861	59861	-	-
50	88	-	15250	6320	9018	-
51	12848	-	62000	46182	28666	-
60	-	3960	12820	31980	-	23120
66	-	2156	-	-	-	2156
68	-	18920	14583	12207	-	16544
69	-	15664	16005	3867	-	3526
70	-	-	4834	15247	-	10413
71	44	-	2800	9860	-	7016
80	-	44000	-	-	-	44000
84	-	4400	-	246	-	4646
90	-	-	71000	71000	-	-
99	-	-	308	308	-	-
итого	104500	104500	343697	343697	127444	127444

УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ

Журнал-ордер № 1

Счет 50 «Касса»

№ операции	С К счета 50 в Д разных счетов	Всего К50
	70	71
2	3520				3520
3		300			300
4		2500			2500
Всего	3520	2800			6320

Ведомость № 1

Счет 50 «Касса»

Сальдо начальное 88

№ операции	С Д счета 50 в К разных счетов	Всего Д50
	51	90
1	6250				6250
6		9000			9000
Всего	6250	9000			15250

Сальдо конечное 9018

Журнал-ордер № 2

Счет 51 «Расчетный счет»

№ операции	С К счета 51 в Д разных счетов	Всего К51
	50	60	68	69
1	6250					6250
7а		5700				5700
7б		1620				1620
7в		5500				5500
8а			8000			8000
8б			2000			2000
8в			1448			1448
8г				2197		2197
8д				11392		11392
8ж				2075			2075
Всего	6250	12820	11448	15664			46182

Ведомость № 2

Счет 51 «Расчетный счет»

Сальдо начальное 12848

№ операции	С Д счета 51 в К разных счетов	Всего Д51
	90
10	62000				62000
Всего	62000				62000

Сальдо конечное 28666

Журнал-ордер № 6

Счет 60 «Расчеты с поставщиками»

№	Наименование поставщика	С-до Начальное	Оплачено в Д60 с К счетов	Всего Д60	С К счета 60 в Д разных счетов	Всего К60	С-до конечное
		Д	К	50	51		20	19	10		Д	К
1	«Омскэнерго»		300		5700	5700	4476	924		5400
2	Электросвязь		1080		1620	1620	458	82		540
3	МУП ТКЭ		700		5500	5500	4068	732		4800
4	ООО «Темп»		1880					3240	18000	21240		23120
	Итого		3960			12820				31980		23120

Журнал-ордер № 7

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№	ФИО	С-до начальное	Выдано в подотчет	Всего израсходовано	С К счета 71 в Д разных счетов	С-до конечное
		Д	К			20	19		Д	К
1	Иванов	44		300	7200	6102	1098			6856
2	Петров			2500	2660	2361	299			160
	Итого	44		2800	9860	8463	1397			7016

Журнал-ордер № 8

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№	Налоги и сборы	С-до начальное	В Д68 с К счетов	Всего Д68	С К счета 68 в Д разных счетов	Всего К68	С-до конечное
		Д	К	19	51		70	90	99		Д	К
1	Налог на прибыль (68-1)		1448		1448	1448	1314		62	1376
2	Налог с доходов физич. лиц (68-2)		2000		2000	2000
3	НДС (68-3)		8000	3135	8000	11135		10831		10831
4	Налог на имущество (68-4)		7472
	Итого		18920			14583				12207		16544

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на________________ 200__ г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности ___________________________________ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

____________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ Местонахождение (адрес)___________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	8800	8727
Основные средства	120	59400	58850
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	68200	67577
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		5280	280
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2640	5880
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	44	-
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	12936	37684
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	20900	43844
БАЛАНС	300	89100	111421

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	44000	44000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	4400	4646
ИТОГО по разделу III	490	48400	48646
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	2156	2156
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики		3960	23120
задолженность перед персоналом организации		-	17429
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		15664	3526
задолженность по налогам и сборам		18920	16544
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	40700	62775
БАЛАНС	700	89100	111421
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель________________________

Главный бухгалтер________________________

Анализ финансово-экономического состояния предприятия

Показатель	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
	Счета	Значения, руб.	Счета	Значения, руб.
ДС	50, 51	12936	50, 51	37684
КО	60, 66, 68, 69, 70, 71	40700	60, 66, 68, 69, 70, 71	62775
КФВ	58	-	58	-
ДЗ	71	44	71	-
ЗЗ	10	5280	10	280
СС	80, 84	48400	80, 84	48646
ИБ	итог баланса	89100	итог баланса	111421
К(ал)	-	0,3	-	0,6
К(пп)	-	0,3	-	0,6
К(п)	-	0,4	-	0,6
К(фн)	-	54%	-	44%
К(р)	1,5%

Баланс и отчетность предприятия позволяют сделать анализ финансово-экономического состояния предприятия.

1) Коэффициент рентабельности

К(р) = П / С * 100 %,

где К(р) - коэффициент рентабельности; П - прибыль; С - полная фактическая себестоимость продукции (кредитовый оборот по 43 счету).

К(р) характеризует прибыльность предприятия.

К(р) = 881/59288 = 1,5%

2) Коэффициент абсолютной ликвидности, определяющий способность предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства.

К(ал) = (ДС + КФВ) / КО,

где К(ал) - коэффициент абсолютной ликвидности; ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения; КО - краткосрочные обязательства.

Денежные средства включают средства на счетах: 50, 51, 52, 55, 57.

Краткосрочные финансовые вложения включают средства на счете 58.

Краткосрочные обязательства включают в себя суммы в пассиве баланса на счетах: 60, 66, 68, 69, 70, 71,76.

К(ал)_НОП = 12936/40700 = 0,3

К(ал)_КОП = 37684/62775 = 0,6

3) Коэффициент промежуточного покрытия, показывающий, сможет ли предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам.

К(пп) = (ДС + КФВ + ДЗ) / КО,

где К(пп) - коэффициент промежуточного покрытия; ДЗ - дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность включает суммы в активе баланса на счетах: 45, 62, 68,70, 71, 73,76.

К(пп)_НОП = (12936+44)/40700 = 12980/40700 = 0,3

К(пп)_КОП = 37684/62775 = 0,6

4) Коэффициент покрытия, определяющий достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств.

К(п) = (ДС + КФВ + ДЗ + ЗЗ) / КО,

где К(п) - коэффициент покрытия; ЗЗ - запасы и затраты.

Запасы и затраты включают в себя суммы на счетах: 10.

К(п)_НОП = (12936+44+5280)/40700 = 18260/40700 = 0,4

К(п)_КОП = (37684+280)/62775 = 37964/62775 = 0,6

5) Коэффициент финансовой независимости, характеризующий обеспеченность предприятия собственными средствами.

К (фн) = СС / ИБ *100 %,

где К(фн) - коэффициент финансовой независимости; СС - собственные средства; ИБ - итог (валюта) баланса.

Собственные средства включают в себя суммы в пассиве баланса по счетам: 99, 80, 82, 83, 84, 86.

К (фн)_НОП = 48400/89100*100% = 54%

К (фн)_КОП = 48646/111421*100% = 44%

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализируя данные показатели можно увидеть, что коэффициент рентабельности в отчетном периоде составил 1,5%, нормативное значение показателя 5 - 15%. Главным фактором, оказавшим влияние на низкий уровень рентабельности, является уменьшение прибыли и увеличение себестоимости продукции. Для того, чтобы рост рентабельности товарной продукции не сдерживался и она увеличивалась, предприятию необходимо стремиться к снижению полной себестоимости товарной продукции за счет совершенствования применяемой техники и технологии производства, улучшения использования сырья и материалов, улучшение организации труда и обслуживания производства, усовершенствования управления производством и сокращения затрат на управление.

При анализе платежеспособности было выявлено, что платежеспособность на конец отчетного периода увеличилась, о чем свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточного покрытия, коэффициент покрытия с 0,3 до 0,6, с 0,3 до 0,6 и с 0,4 до 0,6 пункта соответственно. Исходя из этого, можно сделать вывод, что на отчетную дату и в целом предприятие платежеспособно и имеет возможность погашать свои платежные обязательства наличными денежными средствами.

По данным коэффициента финансовой независимости на начало и конец отчетного периода, 54 и 44% соответственно, можно сделать вывод, что к концу отчетного периода финансовая устойчивость снизилась.

В целом предприятие имеет устойчивое финансовое состояние, способно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, гарантирующее его платежеспособность в границах допустимого уровня риска.

Библиографический список

Лантушенко Л.С. Бухгалтерский учет. -Омск: Изд-во ОмГТУ, 2009. - 176 с.

Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ «МарТ», 2001. - 832 с.

Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ТК Велби, 2003. - 464 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., переаб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 584 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1и 2.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.

Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: Выш. шк, 2005. - 480 с.

Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Размещено на Allbest.ru