Анализ организации учета расчетов с внебюджетными фондами

Таблица-5 Соответствие облагаемой базы страховых взносов по данным расчета, данным налоговой декларации и по данным Расчета по форме РСВ-1 ПФР

Проверяемый период	Налоговая база по страховым взносам по данным расчета (руб.)	Налоговая база по страховым взносам по данным Расчета по форме РСВ-1 ПФР (руб.)	Сумма отклонения (руб.)
	для лиц 1966г. и старше	для лиц 1967 г. и моложе	для лиц 1966г. и старше	для лиц 1967 г. и моложе	для лиц 1966г. и старше	для лиц 1967 г. и моложе
2011 год	20000,00	0,00	20000,00	0,00	0,00	0,00
2012 год	120000,00	262727,27	120000,00	262727,00	0,00	-0,27
2013 год	120000,00	330000,00	120000,00	330000,00	0,00	0,00

Исследование: проверка полноты соответствия налогооблагаемой базы страховых взносов.

В ходе проведенного исследования расхождений не выявлено.

Таблица - 6. - Соответствие облагаемой базы страховых взносов по данным расчета, данным Расчета по форме-4 ФСС РФ

Проверяемый период	Налоговая база по страховым взносам по данным расчета (руб.)	Налоговая база по страховым взносам по данным Расчета по форме-4 ФСС РФ (руб.)	Сумма отклонения (руб.)
2011 год	20000,00	20000,00	0,00
2012 год	382727,27	382727,27	0,00
2013 год	450000,00	450000,00	0,00

В ходе проведенного исследования расхождений не выявлено.

Исследования показали, что суммы непосредственно связанных с выполнением работниками своих трудовых функций были включены в облагаемые базы по ФСС и ПФР.

Проведена проверка соответствия сумм начисленных страховых взносов, отраженных ОАО «АК ОЗНА» страховых взносов в формах индивидуального учета по каждому физическому лицу, суммам, отраженным в расчетах по страховым взносам.

В ходе исследования проверяется правильность применения тарифов страховых взносов и арифметических подсчетов при начислении сумм страховых взносов.

Ниже приведены расчеты обязательных платежей по страховым взносам в период 2011-2012 гг. для ОАО «АК ОЗНА».

База по страховым взносам с вознаграждений сотрудникам ОАО «АК ОЗНА» по бюджетам ПФР, ФСС, ФОМС составила:

- в 2011 году для лиц 1966 г. и старше 20000 руб.;

- в 2012 году 382727,27 руб., в том числе для лиц 1966 г. и старше 120000 руб.; для лиц 1967 г. и моложе 262727,27 руб.;

- в 2013году 450000 руб., в том числе для лиц 1966 г. и старше 120000 руб.; для лиц 1967 г. и моложе - 330000 руб.

Рассчитаны суммы страховых взносов в 2011 году:

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1966 г. и старше = 20000 х х 14 : 100 =2800 руб.

Взносы в ФСС РФ = 20000 х 2,9 : 100 = 580 руб.

Взносы в ФФОМС = 20000 х 1,1 : 100 = 220 руб.

Взносы в ТФОМС = 20000 х 2,0 : 100 = 400 руб.

ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет = 20000 х 6 : 100 = 1200 руб.

Суммы страховых взносов в 2012 году:

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1966 г. и старше = 120000 х 20 : 100 = 24000 руб.

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1967 г. и моложе = 262727,27 х 14 : 100 = 36781,82 руб.

Взносы в ПФР на накопительную часть пенсии = 262727,27 х 6 : 100 = 15763,64 руб.

Взносы в ФСС РФ = 382727,27 х 2,9 : 100 = 11099,09 руб.

Взносы в ФФОМС = 382727,27 х 1,1 : 100 = 4210,00 руб.

Взносы в ТФОМС = 382727,27 х 2,0 : 100 = 7654,55 руб.

Суммы страховых взносов в 2013 году:

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1966 г. и старше = 120000 х 26 : 100 = 31200 руб.

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1967 г. и моложе = 330000 х 20 : 100 = 66000 руб.

Взносы в ПФР на накопительную часть пенсии = 330000 х 6 : 100 =19800 руб.

Взносы в ФСС РФ = 450000 х 2,9 : 100 = 13050 руб.

Взносы в ФФОМС = 450000 х 3,1 : 100 = 13950 руб.

Взносы в ТФОМС = 450000 х 2,0 : 100 = 9000 руб.

Исследование: сравнительный анализ данных счета 69 "Расчеты по социальному страхованию".

В приложениях 2, 3 и 4 представлены стоимостные характеристики состояния балансового счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в проверяемом периоде.

На основании данных, приведенных в приложениях 2, 3, 4, 7, 8, 9, 10, 11, в таблице 3.3 представлены выявленные расхождения по данным бухгалтерского учета и Расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012-2013 гг. и в 2011 году по данным деклараций по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Таблица 7 - Выявленные расхождения по данным бухгалтерского учета и отчетности за 2011 г. и Расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	Бухгалтерский учет (руб.)	Расчет РСВ-1 ПФР (руб.)	Расхождение (руб.)
Остаток страховых взносов на начало 2011 года, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	0,00	0,00	0,00
- на ОПС, накопительная часть	0,00	0,00	0,00
- в Федеральный бюджет	0,00	0,00	0,00
- ФФОМС	0,00	0,00	0,00
- ТФОМС	0,00	0,00	0,00
Начислено страховых взносов в 2009 году, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	2800,00	2800,00	0,00
- на ОПС, накопительная часть	0,00	0,00	0,00
- в Федеральный бюджет	1200,00	1200,00	0,00
- ФФОМС	220,00	220,00	0,00
- ТФОМС	400,00	400,00	0,00
Уплачено в 2011 году, в том числе:
- страховые взносы на ОПС, страховая часть	1400,00	1400,00	0,00
- страховые взносы на ОПС, накопительная часть	0,00	0,00	0,00
- в Федеральный бюджет	600,00	600,00	0,00
- страховые взносы в ФФОМС	110,00	110,00	0,00
- страховые взносы в ТФОМС	200,00	200,00	0,00
Остаток страховых взносов на начало 2012года, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	1400,00	1400,00	0,00
- на ОПС, накопительная часть	0,00	0,00	0,00
- ФФОМС	110,00	110,00	0,00
- ТФОМС	200,00	200,00	0,00
Начислено страховых взносов в 2012 году, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	60781,82	60782,00	0,18
- на ОПС, накопительная часть	15763,64	15764,00	0,36
- ФФОМС	4210,00	4210,00	0,00
- ТФОМС	7654,55	7655,00	0,45
Уплачено в 2012 году, в том числе:
- страховые взносы на ОПС, страховая часть	56332,00	56332,00	0,00
- страховые взносы на ОПС, накопительная часть	14114,00	14114,00	0,00
- страховые взносы в ФФОМС	3908,00	3908,00	0,00
- страховые взносы в ТФОМС	7105,00	7105,00	0,00
Остаток страховых взносов на начало 2013 года, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	5849,82	5850,00	0,18
- на ОПС, накопительная часть	1649,64	1650,00	0,36
- ФФОМС	412,00	412,00	0,00
- ТФОМС	749,55	750,00	0,45
Начислено страховых взносов в 2013 году, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	97200,00	97200,00	0,00
- на ОПС, накопительная часть	19800,00	19800,00	0,00
- ФФОМС	13950,00	13950,00	0,00
- ТФОМС	9000,00	9000,00	0,00
Уплачено в 2013 году, в том числе:
- страховые взносы на ОПС, страховая часть	94950,00	94950,00	0,00
- страховые взносы на ОПС, накопительная часть	19800,00	19800,00	0,00
- страховые взносы в ФФОМС	13200,00	13200,00	0,00
- страховые взносы в ТФОМС	9000,00	9000,00	0,00
Остаток страховых взносов на конец 2013года, в том числе:
- на ОПС, страховая часть	8099,82	8100,00	0,18
- на ОПС, накопительная часть	1649,64	1650,00	0,36
- ФФОМС	1162,00	1162,00	0,00
- ТФОМС	749,55	750,00	0,45

Проверка расчетов по страховым взносам и анализ данных счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" за период 2011-2013 гг. выявила расхождения данных бухгалтерского учета и данных Расчета РСВ-1 ПФР.

1) Выявлены расхождения по начисленным страховым взносам в 2012 году, в том числе:

- на ОПС на страховую часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,18 руб.

- на ОПС на накопительную часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,36 руб.

- в ТФОМС по данным бухгалтерского учета меньше на 0,45 руб.

2) Остаток страховых взносов на начало 2013 г., в том числе:

- на ОПС на страховую часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,18 руб.

- на ОПС на накопительную часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,36 руб.

- в ТФОМС по данным бухгалтерского учета меньше на 0,45 руб.

3) Остаток страховых взносов на конец 2013 г., в том числе:

- на ОПС на страховую часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,18 руб.

- на ОПС на накопительную часть по данным бухгалтерского учета меньше на 0,36 руб.

- в ТФОМС по данным бухгалтерского учета меньше на 0,45 руб.

Выявленные расхождения данных бухгалтерского учета и данных Расчета РСВ-1 ПФР несущественные, так как все денежные показатели в Расчете по форме РСВ-1 ПФР отражаются в рублях. Значения менее 50 коп. отбрасываются, а значения 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Такое округление производится только после суммирования всех данных в целом по плательщику страховых взносов (абз. 2 п. 1.2 Рекомендованного порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

Рекомендации:

Ежемесячно проводить сверку расчетов с подтверждением сальдо счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В таблице 3.4 представлены выявленные расхождения по данным бухгалтерского учета и Расчета по форме 4 ФСС.

Таблица 8 - Выявленные расхождения по счету 69.01 "Расчеты по средствам обязательного страхования"

Наименование показателя	Бухгалтерский учет (руб.)	Расчет по форме - 4 ФСС (руб.)	Расхождение (руб.)
Задолженность за страхователем на начало 2011 г.	0,00	0,00	0,00
Начислено страховых взносов в 2011 году	580,00	580,00	0,00
Расходы на цели обязательного социального страхования	0,00	0,00	0,00
Уплачено страховых взносов в 2011 году	290,00	290,00	0,00
Задолженность на конец 2009 года	290,00	290,00	0,00
Начислено страховых взносов в 2012 году	11099,09	11099,09	0,00
Расходы на цели обязательного социального страхования	0,00	0,00	0,00
Уплачено страховых взносов в 2012 году	10301,59	10301,59	0,00
Задолженность на конец 2012 года	1087,50	1087,50	0,00
Начислено страховых взносов в 2013 году	13050,00	13050,00	0,00
Расходы на цели обязательного социального страхования	0,00	0,00	0,00
Уплачено страховых взносов в 2013 году	13050,00	13050,00	0,00
Задолженность на конец 2013 года	1087,50	1087,50	0,00

Проверка расчетов по страховым взносам и анализ данных счета 69 "Расчеты по социальному страхованию" не выявила расхождения данных бухгалтерского учета и данных Расчета по форме 4 ФСС-РФ за период 2011-2013 гг.

Следует отметить, что расчет по пенсионным и медицинским взносам за последний отчетный период 2012 г. можно было представить по новым правилам: не позднее 15 февраля 2013 г. Сроки изменены Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Комплект форм годовой отчетности в ПФР для страхователей, производящих выплаты физлицам, состоит из формы РСВ-1 ПФР и отчетности по персонифицированному учету, который с 2013 года необходимо представлять ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

В таблице 9 отражены даты представления отчетности ОАО «АК ОЗНА» в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд социального страхования за 2011 год.

Таблица 9 - Даты представления отчетности во внебюджетные фонды за 2011 год

Отчетный период	Дата представления отчетности в Пенсионный фонд РФ по Кировскому району	Дата представления отчетности в Фонд социального страхования РФ
	Расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС	Индивидуальные сведения по формам АДВ-11, АДВ-6-1, СЗВ-4-2	Форма-4 ФСС
1 квартал 2009 г	15.04.2011г.	-	10.04.2011г.
1 полугодие 2009г.	16.07.2011г.	-	03.07.2011г.
9 месяцев 2009 г.	14.10.2011г.	-	06.10.2011г.
2009 год	05.02.2011г.	05.02.2011г.	15.01.2011г.

За 2009 год представлена декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

По данным таблицы 3.5 отчеты были представлены во внебюджетные фонды в установленные законодательством сроки.

В таблице 3.6 отражены даты представления отчетности ОАО «АК ОЗНА» в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд социального страхования по Кировскому району за 2012-2013 гг.

Таблица 10 - Даты представления отчетности во внебюджетные фонды в период 2010-2011 гг.

Отчетный период	Дата представления отчетности в Пенсионный фонд РФ по Кировскому району	Дата представления отчетности в Фонд социального страхования РФ по Кировскому району
	РСВ-1 ПФР	Индивидуальные сведения по формам АДВ-6-2, СЗВ-6-2	Форма-4 ФСС
1 квартал 2012 г	26.04.2012г.	-	12.04.2012г.
1 полугодие 2012 г.	19.07.2012г.	19.07.2012 г.	09.07.2012 г.
9 месяцев 2012 г.	15.10.2012г.	-	11.10.2012 г.
2010 год (2-е полугодие)	02.02.2013г.	02.02.2013 г.	13.01.2013 г.
1 квартал 2013 г.	06.05.2013г.	06.05.2013 г.	06.04.2013 г.
1 полугодие 2013 г.	03.08.2013г.	03.08.2013 г.	06.07.2013 г.
9 месяцев 2013 г.	12.10.2013г.	12.10.2013 г.	03.10.2013 г.
2013 год (2-е полугодие)	13.01.2014г.	13.01.2014 г.	26.12.2013 г.

Одновременно с формами АДВ-6-2 иСЗВ-6-2 за расчетный период представлены формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4.

Как видно из таблиц 3.5 и 3.6 просрочки представления отчетности за 2011-2013 гг. нет. Отчетность представлена в установленные сроки.

С 2013 г. расчеты в ПФР и ФСС РФ должны представляться в электронной форме, если среднесписочная численность сотрудников страхователя превышает 50 человек за предшествующий расчетный период (в 2012 г. - 100 человек). Если же среднесписочная численность меньше установленного предела, то работодатель может подавать отчетность, как в письменном, так и в электронном виде (по выбору).

ОАО «АК ОЗНА» расчеты в ПФР и ФСС РФ представляет в письменном виде, так как среднесписочная численность сотрудников не превышает 50 человек за предшествующие расчетные период.

3.2 Динамика и структура внебюджетных фондов

В 2011 году общая величина налоговой ставки единого социального налога (далее - ЕСН) для ОАО «АК ОЗНА» составляла 26%. Ее применяют все налогоплательщики, которые выплачивают доходы физическим лицам и не имеют права на специальные пониженные ставки.

Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний главный бухгалтер ООО «БИЗНЕС-ЛАЙН» начисляет в ФСС исходя из тарифа, установленного для организации - 0,2%. Эти тарифы утверждают ежегодно. На 2009-2011 гг. они были установлены Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 186-ФЗ.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого сотрудника ОАО «АК ОЗНА» за рассматриваемый период 2009-2011 гг. не превышала предельную величину.

В таблице 11- представлены выплаты и вознаграждения сотрудникам ОАО «АК ОЗНА» в 2011-2013 гг., признаваемые объектом обложения.

Таблица 11 - Фонд оплаты труда (ФОТ) в 2009-2011 гг.

Показатели	Начислено, руб.
	2011 г.	2012г.	2013 г.
ФОТ для лиц 1966 г. и старше	20000,00	120000,00	120000,00
ФОТ для лиц 1967 г. и моложе	0,00	262727,27	330000,00
Итого ФОТ	20000,00	382727,27	450000,00
Среднесписочная численность, чел.	1	4	4

Общий объем выплат на обязательное пенсионное страхование (ОПС), ФСС и ФОМС, начисленных в пользу физических лиц Обществом за 2011 год составил 20000 рублей, за 2012 год увеличился до 382727,27 рублей и в 2013 году объем выплат составил 450000 рублей, в том числе по основному коду тарифа -100 % от общего объема выплат.

В таблице 2.8 на основании данных, приведенных в приложениях 2, 3 и 4, представлены показатели начисленных страховых взносов в 2011-2013 гг.

Таблица 12 - Начисление страховых взносов в 2011-2013 гг.

Показатели	Начислено, тыс.руб.	Удел. вес, %	Начислено, тыс. руб.	Удел. вес, %	Начислено, тыс. руб.	Удел. вес, %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Взносы в ФСС	580,00	11	11099,09	11	13050,00	8
Взносы в ФФОМС	220,00	4	4210,00	4	13950,00	9
Взносы в ТФОМС	400,00	8	7654,55	8	9000,00	6
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	-	15763,64	16	19800,00	13
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	-	36781,82	36	66000,00	43
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	2800,00	53	24000,00	24	31200,00	20
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	1200,00	23	0,00	-	0,00	-
Взносы в ФСС от НС и ПЗ	40,00	1	765,45	1	900,00	1
Итого	5240,00	100	100274,55	100	153900,00	100

Общий объем начисленного единого социального налога в 2009 году составил 5240 рублей. В 2012 году за счет увеличения фонда оплаты труда страховые взносы увеличились до 100274,55 рублей. В 2013 году за счет повышения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и при незначительном увеличении облагаемых доходов в совокупности страховые взносы увеличились в 1,53 раза до 153900 рублей по сравнению с 2012 годом.

На основании данных, приведенных в таблицах 2.7 и 2.8, представлен анализ показателей начисленных страховых взносов в период 2011 - 2013 гг. в таблице 13.

Темп роста фонда оплаты труда и страховых взносов в 2010 году составил 1813,64%. Увеличение фонда оплаты труда и страховых взносов в 2010 году по отношению 2011 году связаны с увеличением среднесписочной численности сотрудников ОАО «АК ОЗНА».

Таблица 13 - Анализ показателей по начисленным страховым взносам в 2011-2013 гг.

Показатели	Изменение (+;-), руб. 2010 г. к 2009 г.	Изменение показателя, %	Изменение (+;-), руб. 2011 г. к 2010 г.	Изменение показателя, % 2011 г. к 2010 г.
ФОТ	362727,27	1813,64	67272,73	17,58
Взносы в ФСС	10519,09	1813,64	1950,91	17,58
Взносы в ФФОМС	3990,00	1813,64	9740,00	231,35
Взносы в ТФОМС	7254,55	1813,64	1345,45	17,58
ПФР накопительная и страховая части, федеральный бюджет	72545,46	1813,64	40454,54	52,85
Взносы в ФСС от НС и ПЗ	725,45	1813,63	134,55	17,58
Среднесписочная численность, чел.	3	300	0	0

В 2013 году за счет увеличения страховых тарифов на взносы ФФОМС в 2,82 раза с 1,1% до 3,1% отмечается наиболее высокий темп роста на 231,35%, с 4210 руб. до 13950 руб.

Также в 2013 году за счет повышения страховых тарифов в части ПФР с 20% до 26% увеличились страховые взносы в ПФР на 40454,54 руб. или на 52,85 %, с 76545,46 руб. до 117000 руб.

Взносы в ФСС, ТФОМС и в ФСС от НС увеличились на 17,58% за счет увеличения ФОТ с 382727,27 руб. до 450000 руб.

На основании данных, приведенных в таблице 2.8, представлена структура начисленных страховых взносов в период 2009-2011 гг. на рисунках 2.4, 2.5 и 2,6.

В 2011 году накопительная часть отсутствовала, так как в организации работали сотрудники старше 1966 года рождения. С вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц старше 1966 года рождения, единый социальный налог в части ОПС был начислен только на страховую часть пенсии, который составил 2800 руб. или 53% от общего объема начисленного единого социального налога, в части федерального бюджета - 1200 руб. (23%), ФФОМС - 220 руб. (4%), ТФОМС - 400 руб. (8%), ФСС - 580 руб. (11%), а также страховой взнос в ФСС от НС и ПЗ - 40 руб. (1%).

В 2012 году за счет увеличения объема выплат, начисленных в пользу физических лиц, сумма начисленных страховых взносов увеличилась до 100274,55 руб., в том числе на ОПС страховой части - 60781,82 руб. (60%) от общего объема начисленных страховых взносов, ОПС накопительной части -15763,64 руб. (16%), ФФОМС - 4210 руб. (4%), ТФОМС - 7654,55 руб. (8%) ФСС - 11099,09 руб. (11%), ФСС от НС и ПЗ - 765,45 руб. (1%).

Как видно из структуры начисленных страховых взносов в 2012 году изменились два показателя: ОПС страховой части и накопительной.

Доля страховой части от общего объема начисленных страховых взносов увеличилась до 60% (60781,82 руб.) за счет увеличения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 6%.

В отличие от 2011 года, в 2012 году с вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц моложе 1967 года рождения, доля страховых взносов на ОПС накопительной части составила 16% (15763,64 руб.) от общего объема начисленных страховых взносов. В 2009 году начисления на ОПС накопительной части отсутствовали, так как в организации работали сотрудники старше 1966 года рождения.

3.3 Анализ выполнения обязательств по страховым взносам с внебюджетными фондами

В 2013 г. совокупный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды увеличился с 26 до 34% за счет повышения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 6% (с 20% до 26%) и в ФФОМС на 2% (с 1,1% до 3,1%).

За счет повышения тарифов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2013 году в структуре начисленных страховых взносов изменился удельный вес взносов на ОПС страховой части - увеличился до 63% (97200 руб.) от общего объема начисленных страховых взносов, ОПС накопительной части - уменьшился до 13% (19800 руб.) по сравнению с 2010 г., ФФОМС - удельный вес увеличился в 2,25 раза до 9% (13950 руб.), ТФОМС - уменьшился с 8% до 6% (9000 руб.), ФСС - уменьшился до 8% (13050 руб.), ФСС от НС и ПЗ - 1% (900 руб.).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение расчетного периода ОАО «АК ОЗНА» уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

На основании данных, приведенных в приложениях 2, 3 и 4, представлены хозяйственные операции по уплате страховых взносов в период 2011-2013 гг. в таблице 14.

Таблица 14- Уплата страховых взносов в 2011-2013 гг.

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Перечислено, руб.
			2011 г.	2012 г.	2013 г.
Взносы в ФСС	69.01	51	290	10301	13050
Взносы в ФФОМС	69.03.1	51	110	3908	13200
Взносы в ТФОМС	69.03.2	51	200	7105	9000
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	69.02.1	51	0,00	14114	19800
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	69.02.2	51	0,00	32932	64350
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	69.02.2	51	1400	23400	30600
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	69.02.3	51	600	600	0,00
Взносы в ФСС от НС	69.11	51	20	710	900,00
Итого взносы			2620	93071	150900

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства. С 01.01.2014 г. уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в ПФР, а на обязательное медицинское страхование в ФФОМС .

Платежи производились за текущий период и за декабрь предыдущего периода.

В таблице 15 представлены суммы перечисленных страховых взносов в расчетных периодах за отчетные периоды.

Таблица 15 - Перечисление страховых взносов за отчетные периоды 2011-2013 гг.

Показатели	Перечислены страховые взносы за период, руб.
	В 2012 г. за 2011 г.	В 2013 г. за 2011 г.	В 2014 г. за 2013 г.
Взносы в ФСС	290,00	10011,59	1087,50
Взносы в ФФОМС	110,00	3798,00	412,00
Взносы в ТФОМС	200,00	6905,00	750,00
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	14114,00	1650,00
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	32932,00	3850,00
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	1400,00	22000,00	2000,00
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	600,00	0,00	0,00
Взносы в ФСС от НС	20,00	690,45	75,00
Итого взносы	2620,00	90451,04	9824,50

Страховые взносы в 2012 г. перечислены за декабрь 2011 г. и за январь ноябрь 2012 г. в установленные законодательством сроки. Аналогично были перечислены страховые взносы в 2013 году. В январе 2014 года взносы перечислены за декабрь 2013 г.

Каждому плательщику страховых взносов органами Пенсионного фонда России присваивается коэффициент полноты уплаты взносов. Такие коэффициенты позволят органам ПФР оперативно выявлять плательщиков взносов, которые не полностью уплатили взносы. Таким образом, данный инструмент позволит, в том числе и более эффективно взыскивать в бюджет суммы страховых взносов.

Коэффициент уплаты текущего периода определяется как отношение оставшейся общей суммы уплаты к общей сумме текущих начислений.

На основании данных, приведенных в таблицах 2.8 и 2.11, рассчитаны и представлены коэффициенты уплаты страховых взносов в текущих периодах в 2011-2013 гг.

Сумма уплаченного единого социального налога за 2011 год с начала расчетного периода (исходя из сроков уплаты) по состоянию на 31.12.2011 г. составила 2620 руб. Коэффициент уплаты страховых взносов за 2011 год по состоянию на 31.12.2011 г. составил 0,5 из-за увеличения фонда оплаты труда в декабре 2011 г. в 2 раза по сравнению с фондом оплаты за январь-ноябрь 2011 г. Заработная плата увеличилась за счет изменения численности работающих в декабре 2011 г.

Сумма уплаченных страховых взносов за 2012 год с начала расчетного периода (исходя из сроков уплаты) по состоянию на 31.12.2012 г. составила 90451,04 руб. Коэффициент уплаты страховых взносов за 2012 год по состоянию на 31.12.2012 г. увеличился до 0,9.

Сумма уплаченных страховых взносов за 2013 год с начала расчетного периода (исходя из сроков уплаты) по состоянию на 31.12.2013 г. составила 141075,50 руб. Коэффициент уплаты страховых взносов за 2013 год по состоянию на 31.12.2011 г. увеличился до 0,92. Коэффициент стабилизировался за счет стабильности фонда оплаты труда и своевременных платежей при постоянном количестве работающих застрахованных лиц.

По данным аналитических регистров бухгалтерского учета (карточки субконто) по счетам учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению ОАО «АК ОЗНА» представлена таблица 16.

Таблица 16 - Анализ задолженности на конец отчетных периодов 2009-2011 гг.

Показатели	Начислены страховые взносы в декабре, руб.	Задолженность на конец отчетного периода, руб.
	2011 г.	2012г.	2013 г.	2011 г	2012 г.	2013 г.
Взносы в ФСС	290,00	1087,50	1087,5	290,00	1087,50	1087,50
Взносы в ФФОМС	110,00	412,50	1162,5	110,00	412,00	1162,00
Взносы в ТФОМС	200,00	750	750	200,00	749,55	750,00
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	1650	1650	0,00	1649,64	1650,00
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	3850	5500	0,00	3849,82	5500,00
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	1400,00	2000	2600	1400,00	2000,00	2600,00
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	600,00	0	0	600,00	0,00	0,00
Взносы в ФСС от НС	20,00	75,00	75,00	20,00	75,00	75,00
Итого взносы	2620,00	9825,00	12825	2620,0	9823,50	12824,50

В 2011 году сумма страховых взносов, начисленная в декабре, равнялась сумме задолженности на конец отчетного периода.

В 2012 году сумма страховых взносов в ФФОМС, начисленная в декабре, составила 412,50 руб., задолженность на конец отчетного периода составила 412 руб., то есть, меньше на 0,50 рублей. Сумма задолженности по взносам в ТФОМС на конец 2010 года меньше начисленных страховых взносов в декабре на 0,45 рублей. Сумма задолженности по взносам на ОПС на накопительную часть на конец отчетного периода составила 1649,64 руб., что меньше начисленных страховых взносов в декабре на 0,36 рублей. Сумма начисленных страховых взносов в декабре 2010 г. на ОПС на страховую часть больше суммы задолженности на конец отчетного периода на 0,18 руб.

В 2013 году расхождение наблюдается только по сумме страховых взносов в ФФОМС на 0,50 руб. Сумма, начисленная в декабре, составила 1162,50 руб., задолженность на конец отчетного периода составила 1162 руб., то есть, меньше на 0,50 руб.

Задолженность на конец отчетного периода отличается от начисленных и уплаченных страховых взносов не более чем на 50 копеек, что в пределах нормы, так как сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в ПФР, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля .

В 2009 году итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев в налоговую инспекцию организация представляла расчет авансовых платежей по ЕСН и расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

До 30 марта 2012 г. организация представила декларации по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 г. в межрайонную инспекцию ФНС России № 19 по Санкт-Петербургу по формам декларации по ЕСН.

Расчет по форме-4 ФСС организация представляла в Фонд социального страхования РФ ежеквартально не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом на бумажном носителе.

При сдаче отчетности главный бухгалтер ОАО «АК ОЗНА» пользуется сервисом, предоставляемым ФСС РФ на портале. Размещенная на нем специальная программа позволяет заполнить форму-4 ФСС и проверить правильность составления Расчета.

В 2012 году индивидуальные сведения предоставлялись организацией 2 раза в год (за I полугодие 2012 года - до 2 августа 2012 года, за II полугодие 2012 года - не позднее 15 февраля 2013 года).

С 2013 года Расчет по форме РСВ-1 ПФР и отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд организация представляет ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом в Пенсионный фонд Российской Федерации по Кировскому району на бумажном носителе.

Анализируя показатели начисленных и уплаченных страховых взносов, наличие задолженности, наличие сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, отсутствует.

3.4 Проблемы организации расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды

Анализируя результаты расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, наличие задолженности, нарушение сроков их представления, уменьшение платежей при постоянном количестве работающих застрахованных лиц, наличие сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, резкое изменение численности работающих в организации людей в течение расчетного периода отсутствует. Работает система контрольных соотношений в расчетах.

Соблюдение организацией законодательства РФ об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

При проверке расчетов по страховым взносам были выявлены недостатки организации учета расчетов с внебюджетными фондами. Ниже представлены рекомендации по совершенствованию учета в данной области.

1) Предложение по проведению сверок взаиморасчетов с внебюджетными фондами.

Проверка расчетов по страховым взносам и анализ данных счета 69 "Расчеты по социальному страхованию" за период 2009-2011 гг. не выявила расхождения данных бухгалтерского учета и данных Расчета по форме 4 ФСС-РФ, Расчета по форме РСВ-1 ПФР.

Рекомендации:

Сверку взаиморасчетов с Пенсионным фондом целесообразно проводить ежегодно, в лучшем случае ежеквартально.

Целями сверки служит:

- уточнение расчетов с фондом;

- установление факта подачи отчетности;

- возврат переплаты;

- урегулирование вопросов попадания платежей на невыясненные;

- урегулирование вопроса неуплаты платежей.

Часто встречается ситуация, при которой бухгалтер может обнаружить переплату, проведя проверку данных бухгалтерского учета. Она отражается в виде конечного сальдо по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по соответствующему субсчету.

Организация может зачесть переплату либо в счет будущих платежей, либо пустить ее на погашение задолженности по страховым взносам. Чтобы определиться с тем, как лучше поступить, необходимо провести сверку расчетов с отделением ПФР или ФСС РФ (в зависимости от того, по какому виду взносов обнаружена переплата). Такую возможность предоставляет ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ. Сверка даст объективную картину состояния расчетов. К примеру, если сверка покажет, что у организации есть непогашенная сумма пеней, о которой бухгалтер не знал, посредством переплаты можно закрыть имеющуюся задолженность.

Организация может и не предлагать провести сверку, а сразу написать заявление о зачете страховых взносов.

Если организация решила провести сверку в связи с возвратом взносов или для уточнения платежей, то плательщик страховых взносов может обратиться с соответствующим заявлением о проведении сверки взаиморасчетов. Такое же предложение может поступить и от ПФР.

После проведения сверки плательщику выдается акт сверки взаиморасчетов.

Если совместная сверка расчетов производилась по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, то по результатам сверки составляется акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, форма которого утверждена Приказом N 979н (форма 21-ПФР).

По результатам совместной сверки расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляется акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, форма которого также утверждена Приказом N 979н (форма 21-ФСС РФ).

По каждому своему работнику плательщики страховых взносов обязаны вести учет начисленных выплат, а также исчисленных с них взносов.

Для ведения такого учета ПФР и ФСС РФ рекомендуют использовать форму Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Она приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 N АД-30-24/691, от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П, которое размещено на сайте ФСС РФ в разделе "Предприятиям и организациям". Данная форма не является обязательной к применению, поэтому организация вправе вносить в нее изменения или вести учет по иной форме, разработанной самостоятельно (Письмо Минздравсоцразвития России от 11.02.2010 N 286-19).

В связи с тем, что в организации с задержкой по срокам оформляются карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов необходимо составить и утвердить график документооборота по расчетам с внебюджетными фондами.

2) Предложение о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков на примере ОАО «АК ОЗНА».

Отдельно хотелось бы остановиться на взносах, начисляемых с отпускных. С начала 2011 г. практически все работодатели обязаны отражать предстоящие отпускные в качестве оценочных обязательств.

Если в течение 2013 г. организация не создавала такой резерв, то его необходимо рассчитать по состоянию на 31 декабря 2013г. Определить сумму отпускных, которая положена всем работникам на эту дату, а затем увеличить ее на сумму страховых взносов, а также на сумму взносов "на травматизм". При расчете страховых взносов надо брать ставки, действующие в 2014 г.

Оценочные обязательства отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению Плана счетов).

Для отражения обязательств по оплате отпусков, а также страховых взносов, начисленных с отпускных, целесообразно открыть отдельный субсчет к счету 96.

Отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков производятся ежемесячно.

Величина отчислений в резерв определяется исходя из ожидаемых расходов на выплату отпускных с учетом положений разд. III ПБУ 8/2010. Порядок ее расчета можно определить самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Главой 25 НК РФ предусмотрено создание целого ряда резервов. Резервы нужны для более равномерного распределения расходов в течение налогового периода (года).

Порядок учета затрат на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков отражен в ст. 324.1 НК РФ. Налогоплательщик, принявший решение о создании такого резерва, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения:

- способ резервирования;

- предельную сумму отчислений в резерв;

- ежемесячный процент отчислений в резерв.

Для этого налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету) размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков (ОТПУСК план), включая сумму страховых взносов (сюда включаются суммы страховых взносов на обязательное страхование: пенсионное, медицинское, социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.) с этих расходов (СВ). При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (ОТ план).

С 2012 г. тарифы страховых взносов с фонда оплаты труда составляют (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ): в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 5,1%.

Расчет ежемесячного процента можно выразить формулой:

% = (ОТПУСК план + СВ) : (ОТ план + СВ) x 100% (3.1)

Где % - ежемесячный процент, ОТПУСК план - предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков; СВ - сумма страховых взносов; ОТ план - предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда.

Ежемесячный процент = ((35714,29 х 30,2 : 100) + 35714,29) : ((450000 х 30,2% : 100) + 450000) х 100 = 7,94 %

Трудовой кодекс РФ не ограничивает максимальную продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников. Значит, по мнению Минфина, на основании положений ст. 324.1 НК РФ предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда может быть рассчитана исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска независимо от того, создается данный резерв впервые или рассчитывается на очередной год (Письма от 24.09.2010 N 03-03-06/1/617, от 13.07.2010 N 03-03-06/2/125).

В расчете участвуют суммы страховых взносов. В соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ база для их начисления в отношении каждого физического лица устанавливается с 01.01.2014 в размере, не превышающем 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974.) нарастающим итогом с начала расчетного периода (ч. 4 ст. 8); с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в ПФР в размере 10% (ч. 2 ст. 58.2).

ОАО «АК ОЗНА» необходимо в учетной политике на 2014 г. закрепить положение о создании резерва на предстоящую оплату отпусков, предположив, что за год его расходы составят:

- на оплату труда (без учета отпускных) - 450000 руб.;

- на отпускные - 35714,29 руб.

Общая ставка страховых взносов на 2014г. - 30%, ставка по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для предприятий данной отрасли - 0,20 %. Итого - 30,20 %.

Рассчитаем ежемесячный процент отчислений в резерв.

Предполагаемая годовая сумма на оплату отпусков с учетом страховых взносов составит 46500 руб. (35714,29 руб. + 35714,29 руб. x 30,20%). В учетной политике на 2012 г. необходимо отразить, что предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков равна предполагаемой годовой сумме на оплату отпусков и составляет 46500 руб.

Предполагаемый годовой фонд оплаты труда с учетом страховых взносов - 585900 руб. (450000 руб. + 450000 руб. x 30,20 %).

Ежемесячный процент отчислений на 2012 г. равен 7,94 % (46500 руб. : 585000 руб. x 100%).

Для подключения к системе сдачи электронной отчетности в Пенсионный фонд РФ необходимо:

- заключить соглашение с Управлением ПФР (в двух экземплярах);

- заполнить и зарегистрировать в Управлении ПФР Заявление на подключение к системе электронного документооборота ПФР (в трех экземплярах);

- зарегистрированное в Управлении ПФР Заявление представить специализированному оператору связи.

Для сдачи отчетности в ФСС достаточно приобрести сертификат ЭЦП, удовлетворяющий требованиям ФСС и средство криптографической защиты информации (СКЗИ).

Согласно приказу ФСС от 12 февраля 2010 г. № 19, представление отчетности в ФСС осуществляется без участия специализированных операторов связи, непосредственно через портал ФСС. Однако для удобства страхователей специализированный оператор может выполнить необходимые процедуры подписи и шифрования отчетности и отправить отчетность на приемный шлюз ФСС.

Наличие электронной подписи ускоряет документооборот между хозяйствующими субъектами, что способствует развитию новых отношений и упрощает взаимодействие с представителями государственных структур. Но кроме этих положительных моментов есть требование действующего законодательства по налогам и сборам, а также по страховым взносам, согласно которому организации обязаны сдавать отчетность в электронном виде. А это без наличия электронной подписи невозможно.

Итак, электронный документооборот активно распространяется и постоянно совершенствуется. Чем быстрее организация включится в этот процесс, тем меньше времени потребуется на внедрение системы передачи документов в электронном виде. У бухгалтера предостаточно дел, и чтобы не тратить драгоценное время на составление и представление отчетности в бумажном виде, стоит как первоочередную задачу рассматривать внедрение электронного документооборота и обеспечение сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи согласно всем установленным требованиям законодательства.

Заключение

При написании дипломной работы были рассмотрены цели и задачи внебюджетных фондов; рассмотрен порядок организации учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО «АК ОЗНА»; рассмотрены основные технико-экономические показатели деятельности организации за 3 года; проанализирован порядок исчислений и отчислений во внебюджетные фонды в ОАО «АК ОЗНА» в частности рассмотрены расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом социального страхования; порядок представления отчетности во внебюджетные фонды.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется финансовой службой, возглавляемой главным бухгалтером. Учет и обработка данных в организации осуществляется с помощью компьютерной программы «1С: Предприятие 8.2».

Принципы организации и ведения бухгалтерского учета, составления финансовой (бухгалтерской) отчетности в организации, в целом, соответствуют требованиям, установленным ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34Н.

Рабочий план счетов разработан в соответствии со спецификой деятельности организации на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94Н.

Построение рабочего плана счетов обеспечивает выполнение всех требований, предъявляемых в настоящее время к учетному процессу, и информации, являющейся итогом обработки учетных данных.

На основании проведенного тестирования бухгалтерского учета Организации хотелось бы отметить следующее:

- операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

- операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

- операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.

Система бухгалтерского учета Организации соответствует характеру и масштабам ее деятельности и может считаться эффективной.

Одним из основных недостатков в организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО «АК ОЗНА» является ручной ввод Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения. Так для формирования показателей отчетности по форме-4 ФСС главный бухгалтер использует не программу «1С: Предприятие 8.2», а пользуется сервисом, предоставляемым ФСС РФ на портале по адресу http://fz122.fss.ru. Размещенная на нем специальная программа позволяет заполнить форму-4 ФСС и проверить правильность составления Расчета.

Для устранения недостатков в бухгалтерском учете расчетов с внебюджетными фондами необходимо настроить регламентированную отчетность в программе «1С: Предприятие 8.2» для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить рабочее время бухгалтера, исключить появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

ОАО «АК ОЗНА» представляет отчетность во внебюджетные фонды на бумажном носителе. Отсутствие ведения электронного документооборота между организацией и внебюджетными фондами, отрицательно отражается на трудозатратах, как организации, так и территориальных органов Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Электронный документооборот с внебюджетными фондами при приеме и обработке отчетности, исключил бы появление ошибок и обеспечил бы своевременность и оперативность представления отчетности организацией.

Пенсионный фонд РФ рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек. Для снижения трудовых и временных затрат необходимо заключить договор со специализированным оператором связи. С помощью программного комплекса можно сдавать отчетность, оперативно обмениваться документами с Пенсионным фондом и Фондом социального страхования Российской Федерации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Вся информация, передаваемая с помощью электронной отчетности, является юридически значимой, так как осуществляется с применением электронно-цифровой подписи.

Преимущества программного комплекса:

1) Наличие многоуровневой проверки: перекрестная проверка внутриотчетных цифр, межформенная проверка на взаимоувязку показателей, автоматическая или ручная проверка на соответствие электронному формату.

2) Архивирование базы отчетов и писем: создание резервной копии базы отчетов и писем всех абонентов на другом локальном диске или сменном носителе, настройка обновления резервной копии с заданной периодичностью.

3) Автоматическое обновление форм отчетности через интернет.

4) Акты сверки расчетов в органах государственного контроля по налогам, сборам, взносам, получение справки о выполнении обязанностей по уплате налогов.

5) Отчетность через Интернет можно сдавать круглосуточно.

Электронный документооборот значительно сокращает время на оформление и передачу отчетов, минимизирует количество посещений государственных контролирующих органов, что позволяет оптимизировать работу бухгалтеров.

К недостаткам в бухгалтерском учете расчетов с внебюджетными фондами можно отнести отсутствие карточек индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2012-2013гг.

В целях оказания практической помощи в организации и унификации ведения индивидуального учета специалисты Пенсионного фонда и Фонда социального страхования разработали форму карточки индивидуального учета. Она приведена в совместном Письме ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П.

В связи с тем, что в организации с задержкой по срокам оформляются карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов необходимо составить и утвердить график документооборота по расчетам с внебюджетными фондами.

Кроме того, в организации учета отсутствует организация проведения инвентаризации расчетов с внебюджетными фондами, так как нет наличия актов сверки расчетов с Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования.

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Целесообразно ежеквартально поводить сверку взаиморасчетов с Пенсионным фондом и Фондом социального страхования.

Анализируя результаты расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, наличие задолженности, нарушение сроков их представления, уменьшение платежей при постоянном количестве работающих застрахованных лиц, наличие сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, резкое изменение численности работающих в организации людей в течение расчетного периода отсутствует. Работает система контрольных соотношений в расчетах.

Соблюдение организацией законодательства РФ об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.09.2012)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2 (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.10.2012)

3. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 10.08.2012)

4. Федеральный закон N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.07.2012)

5. Федеральный закон от 21.11.2009 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.11.2011)

6. Федеральный закон от 24.07.2008 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.07.2012)

7. Федеральный закон от 16.07.2009 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" ред. от 11.07.2011

8. Федеральный закон от 15.12.2011 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ред. от 28.07.2012

9. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" ред. от 03.12.2011

10. Федеральный закон от 21.07.2007 N 186-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов"

11. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ред. от 29.02.2012

12. Федеральный закон от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

13. Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"

14. Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

15. Постановление Правительства РФ от 29.07.2008 N 857 "Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования" ред. от 15.08.2012

16. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" ред. от 01.03.2011

17. Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011г."