Учет и аудит денежных средств на заводе "Красное Сормово"

правильность, полнота и частота проведения ревизии денежных средств.

Основной этап аудита дает представление о том, как проводится работа кассы, как ведется бухгалтерский учет, а также на этом этапе проводится фиксация обнаруженных ошибок и нарушений в деятельности учетного работника предприятия, которые отвечает за учет денежных средств.

Заключительный этап аудита денежных средств содержит следующие задачи:

формирование пакета рабочих документов;

оформление акта аудиторской проверки.

Многочисленные и разнообразные 0перации движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия нах0дят также отражение в регистрах синтетического учета и 0тчетности: главная книга; регистры синтетического учета кассовых операций и операций на расчетном счете; баланс предприятия; 0тчет о финансовых результатах; 0тчет о движении денежных средств.

После определения параметров проверки следует приступить к планирования аудита денежных средств предприятия.

Рассчитаем показатель существенности для ПАО «Завод «Красное Сормово». Для этого воспользуемся значениями отчетности за 2014 г. (Приложения 1-2). Для расчета показателя уровня существенности нам необходимы данные, которые мы представили в табл. 3.1:

1. Выручка (строка 2110 «Отчета о финансовых результатах»).

2. Себестоимость продаж (строка 2120 «Отчета о финансовых результатах»).

3. Активы баланса (строка 1600 «Баланса»).

4. Прибыль до налогообложения (строка 2300 «Отчета о финансовых результатах»).

5. Собственный капитал (1300 «Баланса»).

Таблица 3.1 - Расчет уровня существенности в ПАО «Завод «Красное Сормово»

№	Показатель	Уровень существенности, %	Сумма, руб.	Включается в расчет существенности
1	Выручка	2%	4171523	83 430,46
2	Себестоимость	2%	3446722	68 934,44
3	Активы баланса	2%	11722216	234 444,31
4	Прибыль до налогообложения	10%	239773	23 977,3
5	Собственный капитал	5%	4270442	213 522,1
	Итого			124861,72

По сведения табл. 3.1 рассчитаем следующие показатели:

1. Расчет средних показателей: 624308,6: 5 = 124861,72 тыс. руб.

2. Отброс крайних значений: 234 444,31тыс. руб. и 23 977,3 тыс. руб.

3. Расчет без крайних значений: 365 887,00 : 3 = 121962,33 тыс. руб.

4. Отношение уровня существенности к валюте баланса:121962,33 х 100/

/ 11 768 755 = 1,04%.

6. Размер остатков по счету 50 на 01.01.2015 года составил 112 тыс. рублей. Показатель существенности для проверки кассовых операций составляет:

112 * 1,04% = 1164,8 рублей 1200 рублей.

7. Размер остатков по счету 51 на 01.01.2015 года составил 292 487 тыс. рублей. Показатель существенности для проверки операций по расчетному счету составляет:

292 487 * 1,04% = 3 041 864,80рублей 3 000 000 рублей.

Таким образом, уровень существенности при проведении аудита денежных средств в ПАО «Завод «Красное Сормово» оценивается в1200 рублей для кассовых операций и 3 000 000 рублей для операций по расчетному счету. Этот показатель определят допустимую совокупную ошибку, не требующую корректировки отчетности.

При проверке могут учитываться и иные факторы на усмотрение аудиторской компании.

После предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания был составлен договор на проведение аудита, в котором были оговорены следующие основные аспекты и условия: предмет договора; права и обязанности сторон; ответственность сторон и условия расторжения договора; порядок сдачи работы; расчеты по договору; дополнительные условия. К договору должны быть приложены план(табл. 3.2) и программа(табл. 3.3), которую специально разработала аудиторская организация с целью выполнения обязательств по договору инициативного аудита на предприятии.

Приступив к аудит0рской проверке денежных средств ПАО «Завод «Красное Сормово», устан0влено, что при осуществлении 0пераций с денежной наличностью руков0дствуются Порядком ведения кассовых 0пераций в РФ, утвержденным решением с0вета директоров Банка Р0ссии от 11 марта 2014 года № 3210-У [20].

Таблица 3.2 - Общий план проверки учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах в ПАО «Завод «Красное Сормово» за 2014 г.

Организация: ПАО «Завод «Красное Сормово» Руководитель: Жарков Н.С.

Аудитор (ФИО): Иващенко О.И.

Дата начала проверки: 01.12.2015 г.

Дата окончания проверки:15.12.2015 г.

Проверяемый участок учета: учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах

Уровень существенности: для кассовых операций 1200 рублей, для операций на расчетных счетах 3 000 000 рублей.

Проверяемый период: с 01.01.2014г. по 31.12.2014г.

№ п/п	Процедура	Дата проверки	ФИО аудитора
1	Аудит кассовых операций	01.12-04.12.2015	Иващенко О.И.
1.1	Инвентаризация денежных средств в кассе	01.12.2015	Иващенко О.И
1.2	Проверка соблюдения лимита кассы	01.12.2015	Иващенко О.И
1.3	Проверка соблюдения предельных сумм расчета наличными средствами	01.12.2015	Иващенко О.И
1.4	Проверка формирования первичных документов по кассе	02.12-03.12.2015	Иващенко О.И
1.5	Проверка правильности корреспонденции счетов	02.12-03.12.2015	Иващенко О.И.
1.6	Проверка формирования регистров синтетического и аналитического учета	03.12-04.12.2015	Иващенко О.И.
1.7	Отражение данных по счету 50 «Касса» в отчетности организации	04.12.2015	Иващенко О.И.
2	Аудит операций по расчетному счету		Иващенко О.И.
2.1	Инвентаризация денежных средств на банковских счетах предприятия	07.12.2015	Иващенко О.И.
2.2	Проверка порядка открытия расчетных счетов	08.12.2015	Иващенко О.И.
2.3	Проверка формирования первичных документов по расчетному счету	09.12-10.12.2015	Иващенко О.И.
2.4	Проверка правильности корреспонденции счетов	10.12-11.12.2015	Иващенко О.И.
2.5	Проверка формирования регистров синтетического и аналитического учета	14.12.2015	Иващенко О.И.
2.6	Проверка правильности отражения операций по счету 51 в бухгалтерской отчетности	14.12.2015	Иващенко О.И.
3	Выражение мнения аудитора	15.12.2015	Иващенко О.И.

Рабочий документ принят 30ноября 2015г.



Таблица 3.3 - Программа проверки учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах в ПАО «Завод «Красное Сормово» за 2014 г.

Организация: ПАО «Завод «Красное Сормово» Руководитель: Жарков Н.С.

Аудитор (ФИО): Иващенко О.И.

Дата начала проверки: 01.12.2015 г.

Дата окончания проверки:15.12.2015 г.

Проверяемый участок учета: учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах

Уровень существенности: для кассовых операций 1200 рублей, для операций на расчетных счетах 3 000 000 рублей.

Проверяемый период: с 01.01.2014г. по 31.12.2014г.

№ п/п	Аудит операций с денежными средствами	Дата проверки	Ф.И.О.	Подпись	Комментарии, документы
1.Аудит операций по учету денежных средств в кассе
1.1	Инвентаризация денежных средств в кассе	01.12.2015	Иващенко О.И.		Первичные документы (ПКО, РКО), отчет кассира, ведомость №1, анализ счета 50 «Касса», Бухгалтерский баланс, Кассовая книга, журнал-ордер 1, Главная книга по счету 50 «Касса», журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, отчет о движении денежных средств
1.2	Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе	01.12.2015	Иващенко О.И.
1.3	Проверка предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами	01.12.2015	Иващенко О.И.
1.4	Проверка оформления и своевременности отражения кассовых документов в бухгалтерском учете	02.12-03.12.2015	Иващенко О.И.
1.5	Проверка полноты и своевременности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете	02.12-03.12.2015	Иващенко О.И.
1.6	Правильность аналитического и синтетического учета денежных средств в кассе.	03.12-04.12.2015	Иващенко О.И.
1.7	Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги и бухгалтерской отчетности	04.12.2015	Иващенко О.И.
2.1	Инвентаризация денежных средств на расчетном счете	07.12.2015	Иващенко О.И.		Выписки банка, учетные регистры по счету 51, чековые книжки, объявления на взнос наличными, журнал-ордер №2,
2.2	Проверка порядка открытия расчетных счетов	08.12.2015	Иващенко О.И.

Наличные денежные средства из операционных касс приходуются старшим кассиром на основании ПКО. После приходования кассир отвозит их в банк и зачисляет на расчетный счет предприятия. Денежные средства в центральную кассу ПАО «Завод «Красное Сормово» получают с расчетн0го счета строго на 0пределенные цели. Предприятия хранит в кассе денежные средства т0лько в пределах устан0вленного лимита. Лимит 0пределяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней.

Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке заключается договор о полной материальной ответственности. Прием и выдача наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром.

Проведем проверку документооборота кассовых операций (табл. 3.4).



Таблица 3.4 - Проверка документооборота кассовых операций в ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г.

Наименование документа	№ последнего документа в году	Количество зарегистрированных в журналах	Количество по факту	Выводы
Кассовая книга	4	-	4	замечаний нет
ПКО	2457	2452	2452	сбита нумерация
РКО	6065	6054	6054	сбита нумерация
КО-5	1	-	1	замечаний нет

Таким образом, автоматическая нумерация, которая сопровождает приходные и расходные кассовые номера опережает фактическую. В том числе в некоторых из них были найдены ошибки в оформление (табл. 3.5). Предприятию следует усилить механизмы контроля над кассовыми документами.

По итогам проверки документооборота аудитор пришел к выводу, что при учете денежных средств в ПАО «Завод «Красное Сормово» происходит с нарушением требований Федерального закона «О бухгалтерском учете», допускает случаи неправильного оформления первичных документов.

Таблица 3.5 - Проверка оформления кассовых документов в ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г.

Наименование проверяемого документа	Дата (период) составления документа	Номер документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
ПКО	12.03.2014	534	Оприходована наличность в кассу	Отсутствует подпись кассира
ПКО	14.07.2014	1380	Оприходована выручка от розничной реализации	Не выделена сумма НДС
ПКО	25.12.2014	2433	Возврат аванса от подотчетного лица	Корешок ПКО не выдан подотчетному лицу
РКО	15.09.2014	3675	Выдана заработная плата	Отсутствует подпись руководителя
РКО	07.12.2014	5654	Выдано под авансовый отчет	Не указаны паспортные данные получателя
РКО	28.12.2014	6034	Выдан аванс сотрудникам	Отсутствует подпись главного бухгалтера

Далее проведем проверку соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств в кассе. Так как обособленные подразделения сдают наличные деньги не в банк, а в центральную кассу, то лимит остатка наличных денег ПАО «Завод «Красное Сормово» определили с учетом лимита остатка наличных денег, установленного для этого обособленного подразделения. В 2014 год лимит остатка для всей организации составил 200 000 рублей.

В течение 2014 года предприятие не нарушало лимит остатка денежных средств в кассе (табл. 3.6).

Таблица 3.6 - Выборочная проверка соблюдения лимита остатка в кассе в ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г.

Остаток в кассе на	Лимит остатка	Вывод
дата	сумма, руб.
30.01.2014	1564783,93	200000	замечаний нет
22.02.2014	5053,41	200000	замечаний нет
31.03.2014	78974,37	200000	замечаний нет
28.04.2014	984,29	200000	замечаний нет
25.05.2014	54383,94	200000	замечаний нет
30.06.2014	57583,92	200000	замечаний нет
03.09.2014	467,93	200000	замечаний нет
12.10.2014	21314,45	200000	замечаний нет
30.11.2014	156397,45	200000	замечаний нет
31.12.2014	112117,95	200000	замечаний нет

Таким образом, выборочная проверка соблюдения лимита остатка в кассе показала, что лимит соблюдается на протяжении всего 2104 г.

Далее проведем проверка расчета наличными с юридическими лицами (табл. 3.7).

Таблица 3.7 - Выборочная проверка соблюдения лимита предельного расчета наличными с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г.

Дата	Наименование контрагента	Приход, руб.	Расход, руб.	Основание	Примечание
14.01.2014	ООО «Контур»		76000	Оплата материалов	замечаний нет
27.03.2014	ИП Иванов	45000		Оплата продукции	замечаний нет
25.05.2014	ООО «БТС»	67500		Оплата продукции	замечаний нет
25.06.2014	ООО «Марс»		100000	Оплата материалов	замечаний нет
26.07.2014	ИП Быстров		70000	Оплата услуг	замечаний нет
03.09.2014	ООО «Викт»	56397,45		Оплата продукции	замечаний нет
14.10.2014	ООО «ИдМ»	57832,87		Оплата продукции	замечаний нет
29.11.2014	ИП Рочев	88117,95		Оплата продукции	замечаний нет

Таким образом, при проверке соблюдения предельного размера расчетами наличными с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями замечаний нет.

Далее проведем сплошную проверку синтетического учета денежных средств в кассе (табл. 3.8).

Таблица 3.8 - Сплошная проверка корреспонденции счетов по счету 50 «Касса» в ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г.

Хозяйственная операция	В организации	По мнению аудитора	Приме-чание
	Д-т	К-т	Сумма, тыс. руб.	Д-т	К-т	Сумма, тыс. руб.
Поступило из операционных касс	50	50	21933,62	50	50	21933,62	Замечаний нет
Поступило с расчетного счета	50	51	215132,7	50	51	215132,7
Поступило от покупателей	50	62	4 585,31	50	62	4 585,31
Поступило в рознице	50	90-1	24370,69	50	90-1	24370,69
Возврат подотчетных сумм	50	71	159,26	50	71	159,26
Выдано в банк	51	50	23164,80	51	50	23164,80
Выдано под отчет	71	50	2 111,01	71	50	2 111,01
Отплачено поставщикам	60	50	395,00	60	50	395,00
Выдана заработная плата	70	50	214679,9	70	50	214679,9
Выдано прочим дебиторам и кредиторам	76	50	3 895,30	76	50	3 895,30

Выяснено, что все операции отраженные в кассовых документах верны.

Далее проведем проверку остатка денежных средств в кассе по данным кассовой книги и данным бухгалтерского учета (табл. 3.9).

Таблица 3.9- Проверка остатка денежных средств в кассе по данным кассовой книги и данным бухгалтерского учета в ПАО «Завод «Красное Сормово»в 2014 г.

дата	Остаток в кассе по данным кассовой книги, руб.	Остаток в кассе по данным главной книги	Примечание
30.01.2014	1564783,93	1564783,93	замечаний нет
22.02.2014	5053,41	5053,41	замечаний нет
31.03.2014	78974,37	78974,37	замечаний нет
28.04.2014	984,29	984,29	замечаний нет
25.05.2014	54383,94	54383,94	замечаний нет
30.06.2014	57583,92	57583,92	замечаний нет
29.08.2014	0	0	замечаний нет
03.09.2014	467,93	467,93	замечаний нет
12.10.2014	21314,45	21314,45	замечаний нет
30.11.2014	156397,45	156397,45	замечаний нет
31.12.2014	112117,95	112117,95	замечаний нет

Проверка сопоставления остатка денежных средств в кассе по данным кассовых документов и регистров учета нарушений не выявила.

Далее проверим отражение денежных средств в бухгалтерском балансе (табл. 3.10).

Таблица 3.10 - Проверка отражения остатков денежных средств в кассе по данным учета и бухгалтерского баланса ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г., тыс. рублей

дата	Остаток по данным учета, тыс. рублей	Строка 1250 баланса, тыс. рублец	Примечание
01.01.2014	103	103	замечаний нет
31.12.2014	112	112	замечаний нет



Таким образом, проведенная проверка свидетельствует о том, что в ООО ПАО «Завод «Красное Сормово» остаток денежных средств по данным кассовых документов (кассовой книги) полностью соответствует данным бухгалтерского учета (дебетовым остаткам по счетам 50 «Касса»), а также сведениям по строке 1250 бухгалтерского баланса «Денежные средства и их эквиваленты».

3.2 Аудит операций по расчетному счету

Аналогичным образом проведем проверку учета денежных средств на расчетных счетах.

В ПАО «Завод «Красное Сормово» открыт один расчетный счет в Нижегородским филиала банка ПАО «Восточный экспресс банк». При открытии расчетного счета была заполнена карточка образцов подписей. Так как расчетный счет был открыт до 2 мая 2014 года, предприятие уведомило об этом налоговую инспекцию.

Проведем проверку документооборота кассовых операций (табл. 3.11).

Таблица 3.11 - Проверка документооборота банковских документов в ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г.

Наименование документа	№ последнего документа в году	Количество зарегистрированных в журналах	Количество по факту	Выводы
Платежная ведомость	452	52	52	замечаний нет
Платежное поручение	9654	9654	9654	замечаний нет
Банковская выписка	-	-	1980	замечаний нет

Замечаний по документообороту банковских выписок и платежных поручений нет.

Проведем проверку оформления банковских документов (табл. 3.12).



Таблица 3.12 - Проверка оформления банковских документов в ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г.

Наименование проверяемого документа	Дата (период) составления документа	Номер документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
Банковская выписка	21.12.2014	-	-	Обнаружены пометки синей пастой
Платежное поручение	28.07.2014	4578	Оплата коммунальных услуг	Отсутствует штамп банка и подпись работника банка о проведение операции

При оформлении и хранении банковских документов обнаружены ошибки.

Далее проведем сплошную проверку синтетического учета денежных средств на расчетном счете (табл. 3.13).

Таблица 3.13 - Сплошная проверка корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет» в ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г.

Хозяйственная операция	В организации	По мнению аудитора	Приме-чание
	Д-т	К-т	Сумма, тыс. руб.	Д-т	К-т	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Поступило из кассы	51	50	23164,8	51	50	23164,8	Замеча-ний нет
Поступило от покупателей	51	62	3660301,16	51	62	3660301,16
Поступили прочие доходы	51	91.1	206472	51	91.1	206472
Потупило от возврата займов	51	58	160000	51	58	160000
Поступило от учредителей	51	75	100000,00	51	75	100000,00
Выдано в кассу	50	51	215132,7	50	51	215132,7
Перечислено поставщикам	60	51	1095544,50	60	51	1095544,50
Перечислена заработная плата	70	51	973249,07	70	51	973249,07
Перечислены проценты по кредитам и займам, возврат кредитов	66,67	51	755140	66,67	51	755140
Перечислено налоги	68	51	334733	68	51	334733
Перечислены страховые взносы	69	51	376437	69	51	376437
Перечислено подотчетным лицам	71	51,00	11799,99	71	51,00	11799,99
Перечислены прочие расходы	91.2	51,00	2 612,82	91.2	51,00	2 612,82
Перечислено прочим дебиторам и кредиторам	76	51	1 741,88	76	51	1 741,88
Перечислены дивиденды	75	51	100998	75	51	100998

Выяснено, что все хозяйственные операции, проведенные по счету 51 «Расчетный счет» верны.

Далее проведем проверку остатка денежных средств на расчетном по данным выписок и данным бухгалтерского учета (табл. 3.14).

Проверка сопоставления остатка денежных средств на расчетном счете по данным выписок и регистров учета в ПАО «Завод «Красное Сормово» нарушений не выявила.

Таблица 3.14 - Проверка остатка денежных средств на расчетном счете по данным выписок банка и данным бухгалтерского учета в ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г.

дата	Остаток по данным выписок, руб.	Остаток по данным главной книги	Примечание
30.01.2014	481 564 783,93	481 564 783,93	замечаний нет
22.02.2014	348 950 513,41	348 950 513,41	замечаний нет
31.03.2014	78 498 974,37	78 498 974,37	замечаний нет
28.04.2014	391 849 984,29	391 849 984,29	замечаний нет
25.05.2014	543 038 083,94	543 038 083,94	замечаний нет
30.06.2014	257 583 981,92	257 583 981,92	замечаний нет
29.08.2014	489 083 081,23	489 083 081,23	замечаний нет
03.09.2014	467 938 098,93	467 938 098,93	замечаний нет
12.10.2014	213 144 974,45	213 144 974,45	замечаний нет
30.11.2014	156 397 861,45	156 397 861,45	замечаний нет
31.12.2014	292 486 892,11	292 486 892,11	замечаний нет

Далее проверим отражение денежных средств по расчетному счету в бухгалтерском балансе (табл. 3.15).

Таблица 3.15 - Проверка отражения остатков денежных средств на расчетном счете по данным учета и бухгалтерского баланса ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2014 г., тыс. рублей

дата	Остаток по данным учета, тыс. рублей	Строка 1250 баланса, тыс. рублец	Примечание
01.01.2014	9338	9338	замечаний нет
31.12.2014	292487	292487	замечаний нет

Таким образом, проведенная проверка свидетельствует о том, что в ООО ПАО «Завод «Красное Сормово» остаток денежных средств по данным выписок полностью соответствует данным бухгалтерского учета (дебетовым остаткам по счетам 51 «Расчетный»), а также сведениям по строке 1250 бухгалтерского баланса «Денежные средства и их эквиваленты».

3.3 Недостатки, выявление в ходе аудита денежных средств и рекомендации по их устранению

Аудиторская проверка была выполнена как сплошным так и выборочным методом при помощи устного опроса работников, а также изучения денежных документов: книги кассира-операциониста, кассовой книги, расходных и приходных кассовых ордеров, выписок банка, платежных ведомостей, журналов-ордеров и соответствующих им ведомостей, бухгалтерской отчетности.

В целом организация учета кассовых операций соответствует объему и характеру осуществляемых операций ПАО «Завод «Красное Сормово». Обороты в учете и остаток денежных средств в кассе и на расчетном счете отражен в бухгалтерском учете и отчетности достоверно.

Предприятие имеет операционные кассы (розничные точки), центральную кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ПАО «Завод «Красное Сормово» выявлены следующие недостатки:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств в центральную кассу, банк и из банка.

2. Отсутствуют плановые инвентаризации кассы.

3. Имеются случаи, когда отсутствует подписина денежных документах.

4. Выявлены нарушения при соблюдении обязательного требования выдачи под отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам.

5. Отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.

6. Отсутствует надлежащий контроль за учетом денежных средств.

Изучение действующей практики учета денежных средств в ПАО «Завод «Красное Сормово» позволяет сделать следующие выводы.

В целом действующую систему организации учета денежных средств в данной организации можно признать удовлетворительной. Учет ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Ниже, в табл. 3.16представлены методические ошибки и нарушения, выявленные в ходе аудита денежных средств в ПАО «Завод «Красное Сормово», а также предложены рекомендации по устранению данных нарушений.



Таблица 3.16 - Ведомость нарушений, допущенных при ведении учета денежных средств и рекомендации по их устранению в ПАО «Завод «Красное Сормово»

Содержание нарушения	Выводы и рекомендации
Деньги препровождаются из банка без соответствующей охраны.	Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану.
Денежные документы оформлены не надлежащим образом (отсутствуют подписи должностных лиц)	Все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах
Отсутствуют сроки, устанавливаемые руководителем, для внезапных ревизий кассы	Руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения внезапных ревизий кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Нарушение указание ЦБ РФ №3210-У от 11.03.2014 г., в части порядка выдачи денежных средств подотчетным лицам	Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет; Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму
Шишкина Е.И. и Агапова С.В. получили деньги под отчет (726 руб. и 36руб. 30коп. соответственно) при непогашенной ими задолженности в сумме 1475руб. и 12руб.36коп. соответственно	Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений
Слабый внутренний контроль за учетом денежных средств	Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера
Низкая квалификация управленческого персонала	Повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом

В основном денежные средства из кассы расходуются на заработную плату и выдачу в подотчет. Для соблюдения законодательства, уменьшения трудоемкости затрат по денежным операциям и прозрачности расчетов с персоналом по труду и заработной плате, а так же с подотчетными лицами необходимо ПАО «Завод «Красное Сормово» провести у себя перечисленные выше рекомендации.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств ПАО «Завод «Красное Сормово» следует предоставить кассиру надлежащую охрану при доставке денег в центральную кассу предприятия и в банки.

При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ПАО «Завод «Красное Сормово» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

Таким образом, денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. Бухгалтерский учет денежных средств в ПАО «Завод «Красное Сормово» достоверен. Все движения денежных средств, как в кассе, так и на расчетном счете контролируются со стороны главного бухгалтера и директора организации. Все движения по счетам отражены в балансе предприятия и не несут в себе разногласий. Но существуют нарушения, главным образом связанные с организационными вопросами. Так не производится контроль за сохранностью наличности. Ревизия касс документально не фиксируется. Допускается небрежность в оформлении и хранении документов.



Заключение

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации практически постоянно сталкиваются с необходимостью производить расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Денежные средства предприятий по своей природе представляют совокупность денежных средств, которые находятся в кассе, на банковских счетах, представленных расчетным, валютным, специальным или депозитным счетом. Также денежные средства способны храниться на аккредитивах счетах, могут быть учтены как переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

В современной деятельности предприятия денежные средства могут быть в наличной и безналичной формах. В наличной форме денежные средства представляют собой денежные средства в кассе предприятия. В безналичной форме денежные средства обычно хранятся на расчётных счетах в банках. Денежные средства могут быть представлены как отечественной валюте -- то есть в рублях, рублевые эквиваленты безналичных денежных средств хранятся на расчетом счете организации в банке. Но предприятие также имеет право открыть и использовать валютный счет, то есть счет, на котором хранится денежные эквиваленты, выраженные в иностранной валюте.

Порядок осуществления учета денежных средств представлен множеством различных нормативно-правовых актов, однако раскрытие порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств не достаточно разработано, нет отдельного положения по ведению бухгалтерского учета или методических указаний. Основными нормативными документами для учета денежных средств на территории РФ являются Закон №402-ФЗ «Об бухгалтерском учете», Гражданский кодекс РФ, Указание ЦБ РФ № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций», ПБУ 3/2006«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Объектом исследования является учетная деятельность ПАО «Завод «Красное Сормово». Для учета денежных операций в ПАО «Завод «Красное Сормово» применяются кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, расходные ордера, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций), расчетно-платежные ведомости. Все записи по счету учете безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.

Синтетический учет наличных денежных средств ведется на счете 50 «Касса». Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании ПКО. Расход - по кредиту счета 50 на основании РКО. Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.

Синтетический учет операций по расчетному счету в ПАО «Завод «Красное Сормово» ведут на активном счете 51 «Расчетный счет».Приход денег на расчетный счет отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» на основании выписки. Расход - по кредиту счета 51 на основании выписки банка и платежного поручения. По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе «Клиент-банк». Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева. Регистрами синтетического учета по счету 51 являются формируемые в «1С:Предприятие» журналы-ордера, карточки и анализы счетов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы.

Бухгалтерский и налоговый учет на ПАО «Завод «Красное Сормово» ведется с применением сетевой версии «1С: Предприятия»», с числом рабочих мест 15 на человек. Состояние учета удовлетворительное, отсталости в учете нет. Сохранность товарно-материальных ценностей, в том числе денежных средств, обеспечена.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ПАО «Завод «Красное Сормово» выявлены следующие недостатки:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств в центральную кассу, банк и из банка.

2. Отсутствуют плановые инвентаризации кассы.

3. Имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах.

4. Выявлены нарушения при соблюдении обязательного требования выдачи под отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам.

5. Отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.

6. Отсутствует надлежащий контроль за учетом денежных средств.

В качестве рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ПАО «Завод «Красное Сормово» было предложено:

1. Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану.

2. Все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах.

3. Руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения внезапных ревизий кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

4. Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет;

5. Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму

6. Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений

7. Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера

8. Повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ПАО «Завод «Красное Сормово» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.



Список литературы

Гражданский кодекс РФ (Часть 1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Гражданский кодекс РФ (Часть 2) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 г.№ 195-ФЗ (ред. от 03.11.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-Ф3 (ред. от 13.07.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-Ф3 (ред. от 23.11.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 05.10.2015)// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (от 29.06.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Федеральный Закон РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» (ред. от 08.03.2015) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 01.12.2014) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Федеральный закон от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 29.12.2014) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от04.11.2014) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 22.11.2011) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П«О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утратил силу) // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

ПоложениеЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П«О правилах осуществления перевода денежных средств» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Положение ЦБ РФ от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Указанию ЦБ РФ от 11.03.2014№ 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Указание Банка России от 30.07.2014 № 3352-У «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н «Об утверждение «Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н «Об утверждение Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 №106н «Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Приказом Минфина РФ от 02.02.2011№11»Об утверждение «Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Приказ Минфина РФ 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организацийи инструкции по его применению»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010№ 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 № 03-05-04-03/32// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1 «Об удержании из заработной платы сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Письмо ФНС России от 10.07.2013 № АС-4-2/12406@ «О применении контрольно-кассовой техники»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Письмо ФНС России от 09.07.2014 №ЕД-4-2/13338 «О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов» // справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Письмо Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42288 «О правомерности перечисления работникам организации, применяющей УСН, подотчетных сумм на их личные банковские карты»// справочно-правовая система «Консультант-Плюс».

Аббасов С.А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента // Российское предпринимательство. - 2013. - № 14 (236). - c. 84-90.

Авдеев В. Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011 / В. Авдеев // Российский бухгалтер. - 2013. - № 11. - с. 57-65.

Авсеев Г.И. Кассовые операции по новому // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 9. -с. 17-23.

Алферова В.Н. Как правильно отразить доходы при расчетах с покупателями наличностью// Главная книга. - 2014. - № 2. - с. 27-34.

Агабекян О., Макарова К. Денежные средства на счетах в банке // Налоговый вестник. - 2013. - № 6. - с. 85-102.

Анненкова Е.В. Инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности // Бухгалтер и закон. - 2014. - № 21. - с. 15-19.

Аудит: Учебник для вузов / Под ред.В.И. Подольского.- 5-е изд, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 607с.

Баханькова Е.Р. Аудит: учебное пособие / Е. Р. Баханькова - М.: РИОР, 2014. - 348с.

Большой российский энциклопедический словарь / Под ред.: А. Е. Махов, Л. И. Петровская, В. М. Смолкин. - М: издательство Большая Российская энциклопедия / Дрофа, 2009. - 1887 с.

Большой юридический словарь. - М.: Инфра-М. 2003. - 1094 с.

Брюханов М.Ю. Экономическая природа фальсификации финансовой отчетности // Вестник Финансовой академии. - 2015. - №1. - с. 121-130.

Булыга Р. П., Мельник М. В. Аудит бизнеса. Практика и проблемы развития: монография / под ред. Р. П. Булыги. М., 2013. - 361 с.

Бухгалтерское дело: Учебник / под ред. Л.Т. Гиляровской. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 423 с.

Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 736 с.

Вещунова Н.Л, Фомина Л.Ф. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 529 с.

Волков А.Г. Контроль и ревизия: учебное пособие /А.Г. Волков, Е.Н. Чернышева. - Москва: Изд. центр ЕАОИ, 2014. - 224 с.

Данилова В.В. Расчеты с подотчетными лицами // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 2. - с. 14-19.

Дружиловская Т.Ю. Новые требования ксоставлению отчета о движении денежных средств в российских и международных стандартах / Т.Ю. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 1. - с. 2-10.

Каверина О.Д. Бухгалтерский и управленческий учет. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 350 с.

Касимова Е.А. Отчет о движении денежных средств: способы составления, анализ и внутренний контроль // Молодой ученый. - 2014. - №4.2. - с. 44-47.

Козодаева Н.А. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с учредителями // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. - №1-2. - с.108-112.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.- 3-е изд, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 654с.

Кулинина Г. В. Внутренний контроль и аудит собственного капитала: учеб.пособие. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 187 с.

Никулина Л.Н. Инвентаризация активов и расчетов // Бухгалтер и закон. - 2015. - № 4. - с. 25-32.

Мишина М.К. Безналичные расчетные операции: понятие, виды и содержание // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - № 3. - с. 33-37.

Прокопович Д.А. Информация отчета о движении денежных средств // Вестник профессионального бухгалтера. - 2014. - № 5. - с. 10-24.

Федорова Т.К. Формирование отчета по результатам аудиторской проверки // Аудиторские ведомости. - 2015. - №5. - с. 49-56.

Финансовый словарь Финам. 2-е изд. -- изд. дом «ИНФРА-М», 2008 - с. 924.

Фролова Т. А. Бухгалтерский учет и налогообложение выданных денежных займов// Вестник ТИУиЭ. - 2015. - №1 (21). - С.40-42.

Хорохордин H. H. Методология внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости. - 2013. - №6. - с. 31-37.

Четыркин Е. М., Васильева Н. Е. Выборочные методы в аудите: учебно-практическое пособие. - М.: КНОРУС, 2013. - 371 с.

Экономика и право: словарь-справочник. - М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков,2004. - 784 с.

Яковлева Н. Учет подотчетных сумм // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2015. - № 21. - с. 2.

Яковлева О. Д. Составляем отчет о движении денежных средств // Вестник бухгалтера Московского региона. - 2014. - №5. - с. 16-27.



Приложение 1

Бухгалтерский баланс ПАО «Завод «Красное Сормово» на 31 декабря 2014 г.



Приложение 2

Отчет о финансовых результатах ПАО «Завод «Красное Сормово» за 2014 г.



Приложение 3

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Приложение 4

Отличия порядка ведения кассовых операций

по Указаниям 3210-У и Положению № 373-П

Операции, которых коснулись изменения	Текущий порядок ведения кассовых операций (Указания 3210-У)	Прежний порядок ведения кассовых операций (Положение № 373-П)
1	2	3
Обязанность устанавливать лимит остатка наличности в кассе	ИП и организации -- субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе (п. 2 Указания № 3210-У). Примечание: критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».	Никаких исключений для ИП и организаций -- субъектов малого предпринимательства не было. Все юридические лица и предприниматели должны были устанавливать максимально допустимую сумму наличных денег, которая могла храниться в кассе на конец рабочего дня, и сдавать сверхлимитную наличность в банк (пп. 1.2-1.4 Положения № 373-П).
Порядок расчета лимита остатка кассы	Порядок ведения кассовых операций позволяет выбрать один из двух вариантов расчета кассового лимита: 1) исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (для вновь созданных юридических лиц - исходя из ожидаемого объема поступлений); 2) исходя из объема выдач наличных денег (для вновь созданных организаций - исходя из ожидаемого объема выдач), за исключением сумм наличных, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и пр. работникам. Это следует из приложения к Указанию № 3210-У.	Выбрать удобный вариант расчета лимита кассы было невозможно. Второй вариант (по объему выдачи денежной наличности) дозволялось использовать лишь в случае отсутствия наличных поступлений. Об этом прямо говорилось в приложении к Положению № 373-П.
Оформление кассовых документов индивидуальными предпринимателями	ИП, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять: 1) кассовые документы (п. 4.1 Указания № 3210-У); 2) кассовую книгу (п. 4.6 Указания № 3210-У). В частности, это касается предпринимателей -- плательщиков ЕНВД, ИП, применяющих патентную или упрощенную систему налогообложения, а также ИП, являющихся плательщиками ЕСХН (см. письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338). Примечание: учет доходов и расходов ведут также предприниматели на общем режиме - в книге учета доходов и	Наравне с организациями ИП были обязаны: 1) оформлять проводимые кассовые операции приходными и расходными кассовыми ордерами (п. 1.8 Положения № 373-П); 2) вести учет поступающих и выдаваемых из кассы наличных денег в кассовой книге (п. 5.1 Положения № 373-П).
	расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (утверждена приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002). Отсюда можно сделать вывод, что данное послабление касается всех предпринимателей без исключения.
Внесение исправлений в документы по кассе	Новый порядок ведения кассовых операций дозволяет внесение исправлений в документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров. При этом исправление должно содержать дату внесения, фамилии, инициалы и подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления (п. 4.7 Указания № 3210-У).	Прежним порядком внесение исправлений не допускалось (п. 2.1 Положения № 373-П).
Способ ведения кассовой книги и кассовых документов	Кассовую книгу и другие документы можно оформлять (п. 4.7 Указания № 3210-У): 1) на бумажном носителе с заполнением от руки; 2) на компьютере с последующей распечаткой на бумажном носителе; 3) в электронном виде с учетом обеспечения ее защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. В первых двух случаях документы подписываются собственноручно ответственными лицами, а в последнем -- подтверждаются электронными подписями.	Кассовая книга и другие кассовые документы могли быть только бумажными. Документы, оформленные на компьютере, в обязательном порядке распечатывались (п. 2.5 Положения № 373-П).
Порядок сдачи сверхлимитной наличности в банк	Наличные деньги для зачисления на счет сдаются (п. 3 Указания № 3210-У): 1) в банк; 2) в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка.	Помимо действующих вариантов (сдачи в банк или организацию, входящую в систему Банка России) была возможность перечисления денег на счет через организацию федеральной почтовой связи (п. 1.5 Положения № 373-П).
Указание суммы прописью в расходном кассовом ордере	Согласно действующему порядку ведения кассовых операций при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю только для проставления подписи (п. 6.2 Указания № 3210-У). Требовать у получателя вписать полученную сумму в ордер от руки больше не нужно. Эта сумма может быть напечатана.	Прежний порядок требовал от получателя не только подписать ордер, но и собственноручно указать в нем получаемую сумму (рубли -- прописью, копейки -- цифрами) (п. 4.3 Положения № 373-П).
Оформление выдачи денег под отчет	Как и прежде, для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или	Согласно прежнему порядку ведения кассовых операций, сумму и срок подотчета должен был указывать собственноручно руководитель (п. 4.4
	ИП, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме. Такое заявление должно содержать запись о сумме наличных и о сроке, на который они выдаются, а также подпись руководителя и дату (п. 6.3 Указания № 3210-У). Однако теперь сумму и срок не обязан указывать руководитель. Это может сделать и само подотчетное лицо. А руководитель лишь подпишется и поставит дату.	Положения № 373-П).
Оформление приходного ордера при расчетах с ККТ или БСО	Действующий порядок ведения кассовых операций закрепляет возможность оформления приходного кассового ордера по окончании проведения кассовых операций на общую сумму принятых наличных денег на основании (п. 5.2 Указания № 3210-У, письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338): 1) контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники; 2) корешков бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку; 3) иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Подобные документы

• Учет и аудит денежных средств ООО "ТРАНС-СТРОЙ"

  Краткая финансово-экономическая характеристика ООО "ТРАНС-СТРОЙ", учет денежных средств и документов, операций по расчетному счету на данном предприятии, пути их улучшения. Проведение аудиторской проверки движения денежных средств ООО "ТРАНС-СТРОЙ".
  
  дипломная работа [500,5 K], добавлен 15.08.2010
  

• Учет и аудит денежных средств организации

  Учет и аудит денежных средств предприятия, находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке. Анализ и аудит учета денежных средств ЗАО "Электромаш", рекомендации по совершенствованию эффективности их учета и использования.
  
  дипломная работа [108,4 K], добавлен 23.07.2010
  

• Учет денежных средств предприятия АО НИИ "Субмикрон"

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Краткая финансово-экономическая характеристика, особенности организации и проведения аудита денежных средств предприятия. Методы повышения эффективности его деятельности.
  
  дипломная работа [3,6 M], добавлен 10.11.2017
  

• Учет движения денежных средств

  Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005
  

• Учет денежных средств предприятия

  Организация производственно-хозяйственной деятельности и учета предприятия. Характеристика учета денежных средств и расчетных операций. Значение аудита для хозяйствующего субъекта в современных условиях. Методология проведения аудита денежных средств.
  
  дипломная работа [107,6 K], добавлен 24.11.2010
  

• Учет и аудит денежных средств (на примере СПК "Памяти Островского" Шипуновского района)

  Организация бухгалтерского учета денежных средств в СПК "Памяти Островского". Аудит правильности отражения кассовых и банковских операций. Обобщение результатов аудита денежных средств и рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете.
  
  дипломная работа [86,4 K], добавлен 24.07.2014
  

• Учет денежных средств на расчетном счете

  Экономико-финансовая характеристика ОАО "Полоцкий агросервис". Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 26.03.2016
  

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Аудит денежных средств в кассе

  Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013
  

• Методика и практика учета и аудита денежных средств

  Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
  
  курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам