Учет денежных средств на расчетном счете

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Экономико-финансовая характеристика открытого акционерного общества «Полоцкий агросервис»

2. Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счете в банке

3. Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование

3.1 Документальное оформление операций по расчетному счету

3.2 Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете

3.3 Учет денежных средств при автоматизированной форме учета

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Деятельность сельскохозяйственных организаций в условиях рыночной экономики требует от организаций повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоление бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Рыночные отношения стимулируют развитие производственно-экономических связей между сельскохозяйственными организациями и поставщиками (удобрений, гербицидов, ядохимикатов, сельскохозяйственной техники и так далее), а также покупателями сельскохозяйственной продукции (мясокомбинатами, молокозаводами, льнозаводами, сахарными заводами и другими).

Важное значение для финансовой и хозяйственной деятельности организации имеют взаимоотношения с бюджетом по различного рода платежам, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с фондом социальной защиты населения, с персоналом по оплате труда.

Динамику взаимоотношений с названными организациями, а также другими юридическими и физическими лицами характеризуют взаиморасчеты, производимые между ними, а также их платежеспособность.

Денежные расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными деньгами, безналичные расчеты производятся с помощью платежных поручений, чековой книжки, векселей и др. Безналичные расчеты сокращают потребность организации в наличных деньгах, снижают расходы на денежное обращение и обеспечивают их сохранность. Концентрация в банках свободных денежных средств и их вложение в депозиты банков, ценные бумаги, инвестиционные фонды приносит организации доход.

Счета, по которым могут совершаться безналичные перечисления, разнообразны: счета текущие, ссудные, депозитные, по доверительному управлению имуществом, благотворительные, временные, корреспондентские и др. Основной среди перечисленных счетов -- текущий (расчетный), который имеется у каждого юридического лица.

Налично-денежные операции возможны путем снятия и зачисления наличных денег на счета в банках физическими и юридическими лицами. Юридические лица могут снимать наличные денежные средства со своих счетов для расчетов с физическими лицами (заработная плата работникам, оплата прочих договоров с физическими лицами, выплата дивидендов частным акционерам и т.д.), а также в ограниченных размерах могут проводить расчеты между собой.

Единство денег безналичного оборота и наличных денег обусловило возможность рассмотрения их как совокупности в виде денежной массы, под которой понимается совокупный объем наличных денег и денег безналичного оборота.

Объем имеющихся в организации денежных средств, как важнейшего средства платежа, определяющего его платежеспособность, является одной из основных характеристик финансового положения организации.

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, сохранности денежных средств на счетах в банке, а также эффективное и рациональное их использование. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации, - это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находящиеся в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения - имеют невысокую доходность, денежные средства должны находится в наличии на уровне безопасного минимума.

Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств, для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Немаловажная роль в решении поставленных задач играет рационально организованный бухгалтерский учет. Без строгого учета и контроля денежных средств невозможно организовать рациональное и экономное использование денежных ресурсов, предупредить возникновение непроизводительных расходов и потерь, обеспечить сохранность средств на расчетных счетах организации.

Таким образом, из вышесказанного вытекает, что тема курсовой работы «Учет денежных средств на расчетом счете», весьма актуальна, так как в настоящее время существует необходимость и одновременно возможность новых организационных и методических подходов в решении проблем учета денежных средств на счетах в банке, связанных, с одной стороны с переходом на международные стандарты учета и отчетности, с другой широким внедрением компьютерных технологий.

Целью курсовой работы является изучение действующей методики и существующей практики учета денежных средств на расчетом счете.

Реализация цели исследования потребовала решение следующих задач:

- рассмотреть экономико-финансовую характеристику организации;

- раскрыть экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации, изучить порядок открытия счетов в банке;

- изучить документальное оформление операций по расчетному счету;

- описать порядок бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на расчетном счете;

- раскрыть учет денежных средств, при автоматизированной форме учета.

Объектом исследования курсовой работы является открытое акционерное общество «Полоцкий агросервис» Витебской области Полоцкого района.

Предметом исследования является теория и практика учета денежных средств на расчетном счете.

1. Экономико-финансовая характеристика открытого акционерного общества «Полоцкий агросервис»

учет денежный расчетный счет

Открытое акционерное общество «Полоцкий агросервис» создано решением Полоцкого районного исполнительного комитета от 18.09.2003 года №416, путем преобразования коммунального унитарного предприятия Полоцкого района «Полоцкий райагропромснаб» в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества и законодательством об акционерных обществах.

Общество является приемником прав и обязанностей названого предприятия в соответствии с передаточным актом.
Открытое акционерное общество «Полоцкий агросервис» является правопреемником в полном объеме всех прав и обязанностей, реорганизованного путем присоединения к КУП «Полоцкий райагропромснаб» Полоцкого районного межхозяйственного производственно-эксплуатационного комплекса «Райагропромэнерго».

На основании решения Полоцкого районного комитета от 04.12.2003 года №532 ОАО «Полоцкая сельхозхимия» реорганизована путем присоединения к ОАО «Полоцкий агросервис». Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 19.11.2003 года решением Витебского Областного исполнительного комитета №627. На основании решения Полоцкого районного исполнительного комитета от 01.12.2004 года №513 ОАО «Двина-агро» реорганизована путем присоединения к ОАО «Полоцкий агросервис». Общество является коммерческой организацией, юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.

Общество является дилером ОАО «Гомельагрокомплект» по монтажу, гарантийному и послегарантийному обслуживанию зерносушильного комплекса. Общество является базой по переработке минеральных удобрений и доломитовой муки для хозяйства Полоцкого, Ушачского и Рассонского районов. Данная организация имеет следующие расчетные счета:

УНП: 300075086 ОКПО: 00917460

Расчетный счет 3012201270211

Банк: Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г.Полоцке.

Открытое акционерное общество «Полоцкий агросервис» был зарегистрирован решением Витебского облисполкома № 627 от 19.11.2003г. Форма собственности: частная, акционерное общество с наибольшей долей акцией государства в имуществе. Размер уставного фонда по состоянию на 01.12.2014 года 14517141139 тыс. рублей. Уставный фонд разделен на 24125241 простых обыкновенных акций номинальной стоимостью 600рублей каждая. Распределение уставного фонда в долях: государства - 99,809%-физические лица-0,191%. Начальником отдела растениеводства и механизации является Янковский Владимир Васильевич. Количество работающей молодежи до 31 года 54 человек, средне-специальное образование имеют 39 человек, профессионально-техническое 33, среднее 137, базовое 52 человека.

Расстояние до г.Полоцк 6 км, до г.Витебск 118 км.
В структуре общества входят следующие подразделения:

- механизированный отряд;

- ремонтная мастерская;

- склады минеральных удобрений;

- линейно-монтажный участок;

- автотранспорт;

- служба главного энергетика;

- структурное подразделение по сельскому хозяйству;

- ремонтно-строительный участок;

- служба охраны;

- объект общественного питания закрытой сети;

- технический отдел;

- отдел бухгалтерского учета и отчетности;

- аппарат управления.

Удельный вес в структуре занимают:

- сельское хозяйство - 77%;

- агрохимическое обслуживание - 1,3%;

- автоперевозки - 1,2%;

- монтажные работы и энергетика - 4,1%;

- ремонтно-строительные работы - 14,5%

- услуги по переработке минеральных удобрений - 1,9%.

Списочная численность в организации на 01.01.2015 составляет 282 человека. Отраслью организации является сельское хозяйство. ОАО «Полоцкий агросервис» занимается выращиванием и разведением крупного рогатого скота. Производством и реализацией мяса и молока, выращиванием зерновых и зернобобовых культур на производственные и фуражные цели и обеспечение кормовых культур с целью обеспечения кормами, приготовлением кормов (сенажа, силоса) производит другие сельскохозяйственные работы, занимается обслуживанием сельского хозяйства. Производит ремонт, монтаж, наладку сельскохозяйственной техники. Оказывает работы по агрохимическому обслуживанию землепользователей, вывозке и внесению органических минеральных и известковых удобрений, химической защите растений от вредителей и болезней и другие работы по улучшению плодородия почвы.

Производит ремонтно-строительные работы: это ремонт домов, административных зданий, благоустройство дорог, отделочные работы, электромонтажные работы.

Производит монтаж, гарантийное и послегарантийное обслуживание доильных стационарных агрегатов, текущий ремонт систем отопления, ликвидационный тампонаж артезианских скважин, замену глубинных насосов, монтаж зерносушильного оборудования, ремонт вакуумных и водокольцевых насосов, топливной аппаратуры

Динамика состава и структуры товарной продукции ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 г. отражена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Динамика состава и структуры товарной продукции ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг.

Виды продукции	2012 г.	2013 г.	Отклонение, (+;-)	Темп роста, %
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	по сумме, млн. руб.	по уд.весу, %
Зерновые и бобовые	765	44,09	3784	72,87	3019	28,78	в 4,9 раза
Рапс	264	15,22	485	9,34	221	-5,88	183,71
Другая продукция растениеводства	137	7,90	44	0,85	-93	-7,05	32,12
Итого по растениеводству	1166	67,20	4313	83,05	3147	15,85	в 3,7 раза
КРС (в ж.м.) на мясо	49	2,82	87	1,68	38	-1,15	177,55
КРС (в ж.м.) на племенные цели	56	3,23	69	1,33	13	-1,90	123,21
Молоко	461	26,57	688	13,25	227	-13,32	149,24
Итого по животноводству	566	32,62	844	16,25	278	-16,37	149,12
Работы и услуги на сторону	3	0,17	36	0,69	33	0,52	в12,0 раз
Всего	1735	100	5193	100	3458	0,00	в 3,0 раза
Коэффициент специализации	-	0,279	-	0,452	0,173	-	-

Анализ данных таблицы 1.1 показал следующее. Выручка от реализации продукции в 2012 году по сравнению с 2012 годом в ОАО «Полоцкий агросервис» увеличилась на 3458 млн. руб. или в 3 раза. Реализация продукции растениеводства увеличилась на 3147 млн. руб. или в 3,7 раза, в том числе наиболее быстрыми темпами произошло увеличение реализации зерновых и бобовых в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 3019 млн. руб. или в 4,9 раза, рапса - на 221 млн. руб. или на 83,71%, другая продукция растениеводства имеет тенденцию к снижению на 93 млн. руб. или на 67,88%. Реализация продукции животноводства увеличилась на 278 млн. руб. или на 49,12%, причем наиболее быстрыми темпами увеличилась реализация крупного рогатого скота на мясо на 38 млн. руб. или на 77,55% и реализация молока - на 227 млн. руб. или на 49,24%. Также существенно, увеличилась реализация работ, услуг на сторону - на 33 млн. руб. или в 12 раз.

В 2013 году в структуре товарной продукции наибольший удельный вес приходится на растениеводство - 83,05%, что на 15,85 п.п. выше уровня 2012 года, в том числе зерновые и бобовые занимают 72,87%, что на 28,78 п.п. выше уровня 2012 года, на долю рапса приходится 9,34% в 2013 году, что на 5,88 п.п. ниже уровня 2012 года.

На долю продукции животноводства в 2013 году приходится 16,25%, что на 16,37 п.п. ниже уровня 2012 года, в том числе молоко занимает 13,25% общей структуры, причем снижение удельного веса в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило 13,32 п.п., также уменьшилась доля реализации крупного рогатого скота на мясо - на 1,15 п.п. и на племенные цели - на 1,90 п.п.

Коэффициент специализации в 2012 году составляет 0,279, что свидетельствует о средней специализации ОАО «Полоцкий агросервис», однако в 2013 году коэффициент специализации увеличился на 0,173 и составил 0,452, что является проявлением высокого уровня специализации.

Динамика состава и структуры землепользования ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг. отражены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Динамика состава и структуры землепользования ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг.

Экспликация земель	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
	га	%	га	%	по площади, га	по уд.весу, %
Общая земельная площадь	2424	100	3171	100	747	-	130,82
В т.ч. сельхозземли	1884	77,72	2174	68,56	290	-9,16	115,39
Из них:
пахотные	1289	53,18	1278	40,30	-11	-12,87	99,15
сенокосы	186	7,67	186	5,87	-	-1,81	100,00
пастбища	397	16,38	697	21,98	300	5,60	175,57
залежалые	12	0,50	13	0,41	1	-0,09	108,33
Несельхозземли	540	22,28	997	31,44	457	9,16	184,63

Анализ данных таблицы 1.2 показал следующее. Общая земельная площадь ОАО «Полоцкий агросервис» в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 747 га или на 30,82%, площадь сельскохозяйственных угодий увеличилась на 290 га или на 15,39%, площадь пашни уменьшилась на 11 га или на 0,85%, неизменным в 2013 году по сравнению с 2012 годом осталась площадь сенокосов, площадь пастбищ увеличилась на 300 га или на 75,57%. Несельскохозяйственные угодья в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 457 га или на 84,63%.

В 2013 году в структуре землепользования ОАО «Полоцкий агросервис» на долю сельскохозяйственных земель приходится 68,56%, что на 9,16 п.п. ниже уровня 2012 года, в их составе наибольший удельный вес занимают пахотные земли, на их долю в 2013 году приходится 40,30%, что на 12,87 п.п. ниже уровня 2012 года, пастбища занимают 21,98%, что на 5,60 п.п. выше уровня 2012 года.

В целом, структура землепользования соответствует специализации ОАО «Полоцкий агросервис».

Динамика численности трудовых ресурсов и обеспеченности ими в ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг. отражена в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Динамика численности трудовых ресурсов и обеспеченности ими в ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
Среднегодовая численность работников, чел.	41	45	109,76
Трудообеспеченность, чел./100 га	2	1	83,90
Нагрузка на 1 трудоспособного, га:
сельхозземель	46,0	48,3	105,14
пахотных	31,4	28,4	90,33

Анализ данных таблицы 1.3 позволяет сделать следующий вывод. Среднегодовая численность работников в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 4 человека или на 9,76%.

В связи с увеличением численности работников и увеличением площади уменьшается трудообеспеченность, так, в 2013 году по сравнению с 2012 годом данный показатель уменьшился на 1 чел./100га или на 16,1%.

Нагрузка на 1 трудоспособного работника сельхозземель в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 2,3 га или на 5,14 %; снижение нагрузки на 1 трудоспособного работника пахотных земель в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило 3 га или на 9,67%.

Безусловно, с увеличением земельной площади и увеличением среднегодовой численности работников нагрузка на 1 работника будет увеличиваться, однако при условии увеличения доли автоматизированных и механизированных процессов в растениеводстве и животноводстве данное увеличение нельзя рассматривать как снижение уровня обеспеченности трудовых ресурсов.

Для объективной оценки необходимо изучить динамику производительности труда и трудоемкости.

Динамика производительности труда и трудоемкости в ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг. отражены в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Динамика производительности труда и трудоемкости продукции ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
Производительность труда:
часовая, руб./чел.-ч	13910,0	26168,0	12258	188,12
годовая, тыс. руб./чел	37659	58733	21074	155,96
Трудоемкость производства, чел.-ч/ц
зерна	1,50	0,86	-0,64	57,33
рапса	1,14	1,18	0,04	103,51
молока	10,05	12,16	2,11	121,00
прироста ж.м. КРС	38,40	36,36	-2,04	94,69

Анализ данных таблицы 1.4 показал следующее. Часовая производительность труда в организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 12258 руб/чел.-ч. или на 88,12%, годовая производительность труда в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 21074 тыс. руб./чел. или на 55,96%. Положительным моментом в деятельности организации является снижение трудоемкости зерна на 0,64 чел.-ч./ц и трудоемкости прироста ж.м. КРС в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 2,04 чел.-ч./ц.

Трудоемкость рапса, напротив, увеличилась на 0,98 чел.-ч./ц, а молока - на 2,11 чел.-ч./ц в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

Однако, показатели трудоемкости, несмотря на некоторое снижение, являются достаточно высокими, поэтому организация должна разработать и внедрить ряд мероприятий, способствующих снижению трудоемкости, больше использовать возможности механизации и автоматизации трудоемких процессов в растениеводстве и животноводстве.

Для осуществления процесса производства организация должна располагать оптимальным количеством основных средств. Структура основных средств зависит от многих факторов: отраслевой особенности производства, размера предприятия.

Ее анализ в динамике позволяет охарактеризовать изменение технического уровня производства, оценивать его влияние на экономику предприятия, рассчитать эффективность финансовых вложений.

Прогрессивной и оптимальной считается такая структура основных средств, при которой обеспечивается высокое качество выпускаемой продукции, максимальный уровень использования активной части при отсутствии простоев оборудования из-за несвоевременной подачи воды, газа, воздуха, электроэнергии, транспорта.

Динамика состава и структуры основных средств ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012- 2013 г. отражены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Динамика состава и структуры основных средств ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг.

Виды основных средств	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Здания и сооружения	2749	38,84	5546	42,02	2797	3,18	201,75
Машины и оборудование	3653	51,62	6563	49,73	2910	-1,89	179,66
Транспортные средства	238	3,36	371	2,81	133	-0,55	155,88
Рабочий скот и животные основного стада	416	5,88	696	5,27	280	-0,60	167,31
Многолетние насаждения	6	0,08	6	0,05	0	-0,04	100,00
Прочие основные средств	15	0,21	16	0,12	1	-0,09	106,67
Итого	7077	100	13198	100	6121	-	186,49

Анализ данных таблицы 1.5 показал следующее. Стоимость основных средств за 2013 год увеличилась на 6121 млн. руб. или на 86,49%, причем наиболее быстрыми темпами увеличилась стоимость зданий и сооружений - на 2797 млн. руб. или на 101,75%, машин и оборудования - на 2910 млн. руб. или на 79,66% и рабочего скота и животных основного стада - на 280 млн. руб. или на 67,31%.

В 2013 году в структуре основных средств наибольший удельный вес приходится на машины и оборудование - 49,73%, что на 1,89 п.п. ниже уровня 2012 года. Большой удельный вес активной части основных средств положительно характеризует деятельность организации, однако тенденция к их снижению в структуре имеет отрицательное значение. Затем по значимости занимают здания и сооружения, на их долю приходится 42,02%, что на 3,18 п.п. выше уровня 2012 года. Доля рабочего скота и животных основного стада составляет 5,27%, что на 0,60 п.п. ниже уровня 2012 года.

Любой комплекс мероприятий по улучшению использования основных средств, разрабатываемый во всех звеньях управления, должен предусматривать обеспечение роста объемов производства продукции, прежде всего, за счет более полного и эффективного использования внутрихозяйственных резервов и путем более полного использования машин и оборудования, ликвидации простоев, сокращения сроков освоения вновь вводимых в действие мощностей, дальнейшей интенсификации производственных процессов.

Динамика обеспеченности производства основными и оборотными средствами и эффективности их использование в ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг. отражена в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Динамика обеспеченности производства основными и оборотными средствами и эффективности их использование в ОАО «Полоцкий агросервис» за два последних года

Показатели	2012 г.	2013 г.	Темп роста, % или отклонение (+;-)
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	1884	2174	299,24
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	10137,5	6564	154,44
Среднегодовая стоимость краткосрочных активов, млн. руб.	3684,5	6032	163,71
Фондовооруженность, млн. р./чел.	160,10	225,28	65,18
Фондооснащенность, млн. р./100 га с.-х. земель	348,41	466,31	117,90
Фондоотдача основных средств, руб./руб.	0,26	0,51	0,25
Фондоемкость, руб.	3,82	1,97	-1,85
Коэффициент оборачиваемости краткосрочных активов, раз	0,47	0,85	0,39
Продолжительность оборота краткосрочных активов, дней	772	422	-350

Анализ данных таблицы 1.6 показал следующее. В 2013 году по сравнению с 2012 годом фондовооруженность труда увеличилась на 65,18 млн. руб./чел. фондооснащенность увеличилась на 117,90 млн.руб./чел.; фондоотдача увеличилась на 0,25 р.; фондоемкость снизилась на 1,85 р.

Динамика показателей эффективности использования краткосрочных активов также положительная. В 2013 году по сравнению с 2012 годом коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,39, а длительность оборота снизилась на 350 дней. Значительное снижение продолжительности оборота объясняется углублением специализации ОАО «Полоцкий агросервис», увеличением производства продукции растениеводства, период оборота которой значительно меньше периода выращивания животных.

Можно отметить, что организация эффективно управляет запасами, ускоряя их оборачиваемость и уменьшая времени нахождения средств в запасах и затратах, налогах по приобретенным средствам, что является положительным явлением. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Одними из основных качественных показателей, характеризующих эффективность деятельности организации, являются урожайность сельскохозяйственных культур и продуктивность животных.

Динамика урожайности основных культур и продуктивности животных в ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг. отражены в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Динамика урожайности основных культур и продуктивности животных ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонение, (+;-)	Темп роста, %
Урожайность, ц/га
зерновые	22,3	23,1	0,8	103,59
рапс	9,9	11	1,1	111,11
Урожайность 1 баллогектара, кг
зерновые	61,50	67,85	6,3	110,32
Удой от одной среднегодовой коровы, кг/гол.	2587	2193	-394	84,77
Среднесуточный прирост живой массы крупного рогатого скота, г	564	572	8	101,42

Анализ данных таблицы 1.7 показал следующее. В 2013 году по сравнению с 2012 годом урожайность зерновых культур увеличилась на 0,8 ц/га или на 3,59%, урожайность рапса увеличилась на 1,1 ц/га или на 11,11%. Урожайность зерновых в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 6,3 кг, или на 10,32%. Негативной тенденцией является снижение продуктивности коров, так в 2013 году по сравнению с 2012 годом удой на одну среднегодовую корову уменьшился на 394 кг или на 15,23 %. Однако, наблюдается положительная динамика среднесуточного прироста живой массы КРС, в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличение составило 8 г или 1,42%. Таким образом, показатели роста урожайности сельскохозяйственных культур более оптимистичные, чем показатели продуктивности животных.

В качестве основного показателя эффективности производства выступает себестоимость продукции. Динамика себестоимости производства сельскохозяйственной продукции в ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг. отражена в таблице 1.8.

Таблица 1.8 - Динамика себестоимости производства сельскохозяйственной продукции ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонение, (+;-)	Темп роста, %
Себестоимость производства 1 т, тыс. руб.
зерна	525	1633	1108	в 3,1 раза
рапса	1620,2	2353	732,8	145,23
молока	1162,4	2128	965,6	183,07
прироста ж.м. КРС	22428,6	19778	-2650,6	88,18

Анализ данных таблицы 1.8 показал следующее. В 2013 году по сравнению с 2012 годом себестоимость 1 т зерна увеличилась на 1108 тыс. руб. или в 3,1 раза; себестоимость 1 т рапса увеличилась на 732,8 тыс. руб. или на 45,23%. Себестоимость 1 т молока увеличилась на 965,6 тыс. руб. или на 83,07%, себестоимость 1 т прироста живой массы крупного рогатого скота, напротив, снизилась на 2650,6 тыс. руб. или на 11,82%. Рост себестоимости производства сельскохозяйственной продукции в ОАО «Полоцкий агросервис» во многом объясняется увеличением стоимости приобретаемых удобрений, топлива, ростом цен на энергоресурсы и другие виды материальных ценностей, а снижение себестоимости прироста объясняется проведением мероприятий по автоматизации и механизации трудоемких процессов на ферме и снижением за счет этого затрат на производство продукции.

Динамика экономических показателей результатов деятельности и уровня производства в ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг. отражена в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Динамика экономических результатов деятельности и уровня производства в ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонение, (+;-)	Темп роста, %
Уровень производства, ц (млн. руб.)/100 га сельхозземель:
валовой продукции	81,95	121,57	39,62	148,34
прибыли	37,47	63,34	25,87	169,02
молока	205,94	151,33	-54,61	73,48
прироста ж.м. КРС	3,72	4,14	0,42	111,42
Уровень производства, ц (млн. руб.)/100 га пахотных земель:
зерна	1445,31	1628,33	183,02	112,66
рапса	68,47	133,02	64,55	194,27
Прибыль (убыток) отчетного года, млн. руб.	706	1377	671	195,04
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.	57	621	564	в 10,9 раз
Уровень рентабельности (убыточности), %	2,98	10,86	7,88	х
Рентабельность (убыточность) реализации продукции, %	3,4	13,58	10,18	х
В т.ч.
растениеводства	9,9	19,94	10,04	х
животноводства	-7,82	-9,05	-1,23	х

Анализ данных таблицы 1.9 показал следующее. В 2013 году по сравнению с 2012 годом уровень производства в расчете на 100 га сельскохозяйственных земель увеличился по валовой продукции - на 39,62 млн.руб. или на 48,34%, по прибыли на 25,87 млн.руб. или на 69,02%, по приросту живой массы КРС на 0,42 млн.руб. или на 11,42%, по молоку произошло снижение уровня производства на 54,61 млн.руб. или на 26,52%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом уровень производства в расчете на 100 га пашни увеличился по зерну - на 183,02 млн.руб. или на 12,66%, по рапсу - на 64,55 млн. руб. или на 94,27%. В 2013 году по сравнению с 2012 годом прибыль отчетного года увеличилась на 671 млн. руб. или на 95,04%; прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 564 млн. руб. или в 10,9 раза. Уровень рентабельности увеличился в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 7,88%. Рентабельность реализации продукции также имеет тенденцию к росту на 10,18%, однако, если рентабельность растениеводства увеличилась на 10,04%, то убыточность отрасли животноводства в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1,23% и составила 9,05%.

Таким образом, динамика показателей отрасли растениеводства характеризует экономический рост и увеличение ее окупаемости, чем и объясняется увеличение производства и реализации именно продукции растениеводства. Производство продукции животноводств, к сожалению, является убыточным, поэтому организация выбрала правильную стратегию развития, снижая производство и реализацию заведомо убыточной продукции.

Динамика показателей финансового состояния ОАО «Полоцкий агросервис» за 2012 - 2013 гг. отражена в таблице 1.10.

Таблица 1.10 - Динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Полоцкий агросервис»

Показатели	На 31.12.2012 г.	На 31.12.2013 г.	Отклонение (+;-) или темп роста, %
1	2	3	4
1. Долгосрочные активы, млн руб.	4177	8304	198,80
2. Краткосрочные активы, млн руб.	5360	6704	125,07
В том числе:
2.1. Денежные средства и их эквиваленты, млн. руб.	-	-	-
2.2. Краткосрочные финансовые вложения, млн.руб.	-	-	-
3. Собственныйкапитал, млн руб.	2748	4850	176,49
4. Долгосрочные обязательства, млн руб.	3230	5676	175,73
5. Краткосрочные обязательства, млн руб.	3559	4482	125,93
6. Итог бухгалтерского баланса, млн руб.	9537	15008	157,37
7. Собственные оборотные средства (собственные краткосрочные активы), млн. руб. (стр.3+стр.4-стр. 1).	1801	2222	123,38
8. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:
8.1. Коэффициент абсолютной ликвидности [(стр.2.1 + стр.2.2) : стр. 5]	-	-	-
8.2. Коэффициент текущей ликвидности (стр. 2 : стр. 5) при нормативе 1,5	1,51	1,50	-0,01
8.3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (собственными краткосрочными активами) (стр. 7: стр. 2) при нормативе 0,2	0,34	0,33	0,01
Продолжение таблицы 1.10
1	2	3	4
8.4. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами [(стр. 4 + стр. 5) : стр. 6)]	0,71	0,68	-0,04
8.5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) (стр. 3 : стр. 6) при нормативном значении не менее 0,4-0,6	0,29	0,32	0,04
8.6. Коэффициент капитализации (стр. 4 + стр. 5): стр. 3)	2,47	2,09	-0,38

На основании данных таблицы 1.10 можно сделать следующий вывод. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. По состоянию на 31.12.2013 года ОАО «Полоцкий агросервис» значение данного коэффициента в организации равно нулю с учетом отсутствия денежных средств и их эквивалентов, так же как и по состоянию на 31.12.2012 года, что отрицательно характеризует абсолютную ликвидность организации и невозможности немедленного погашения обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность на период средней продолжительности 1 оборота всех оборотных средств, т.е. долю краткосрочных обязательств, которая может быть погашена в результате реализации краткосрочных активов. Значение данного коэффициента в ОАО «Полоцкий агросервис» по состоянию на 31.12.2013 года составило 1,50, что на 0,01 ниже уровня 31.12.2012 года и соответствует установленному нормативу для сельскохозяйственных организаций - 1,5, а значит, в случае полной реализации краткосрочных активов по их балансовой стоимости исследуемая организация в состоянии погасить свои краткосрочные обязательства. Причиной сложившейся ситуации служит опережающий темп роста краткосрочных обязательств над темпом роста краткосрочных активов (125,93% > 125,07% соответственно). Следовательно, организация является платежеспособной.

Коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 31.12.2013 года по сравнению с 31.12.2012 года снизился на 0,01 и составил 0,33, при нормативном значении данного коэффициента 0,2, что также положительно характеризует обеспеченность организации собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами по состоянию на 31.12.2013 года по сравнению с 31.1.2.2012 года снизился на 0,04 и составил 0,68, что означает наличие 68% доли заемных и привлеченных источников в валюте баланса в сравнении с нормативом не более 0,85%.

Положительная динамика прослеживается по коэффициенту финансовой независимости (автономии). По состоянию на 31.12.2013 года по сравнению с 31.1.2.2012 года увеличение составило 0,04 и его величина составила 0,32, что несколько ниже установленного норматива 0,4 - 0,6.Снижение коэффициента капитализации по состоянию на 31.12.2013 года в сравнении с 31.12.2012 года на 0,38 свидетельствует об ослаблении зависимости организации от внешних источников финансирования, однако в ОАО «Полоцкий агросервис» его величина выше рекомендуемого норматива 1.

Таким образом, по состоянию на 2013 год ОАО «Полоцкий агросервис» не совсем финансово устойчивая организация, судя по отклонению некоторых показателей от установленных нормативов, однако организация прибыльная рентабельная. В целом, ОАО «Полоцкий агросервис» работает весьма эффективно, тем не менее, руководству организации следует принимать меры по дальнейшему увеличению прибыли.

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 г. № 57 - З и разработанным в организации главным бухгалтером Положением об учетной политике. Разработанная главным бухгалтером учетная политика утверждается приказом по организации, она не должна изменяться в течение отчетного периода. В хозяйстве применяют действующий план счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению, утвержденные Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. № 50, на его основании организация разработала рабочий план счетов.

В ОАО «Полоцкий агросервис» создана централизованная бухгалтерия, которая является самостоятельным структурным подразделением аппарата управления и находится в непосредственном подчинении директора. Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю организации. В компетенцию главного бухгалтера входит: постановка и ведение бухгалтерского и налогового учета; формирование учетной политики; составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.

Обработка данных учетной информации ведется с использованием журнально - ордерной формы.

Документооборот является одной из необходимых предпосылок правильного построения бухгалтерского учета в организации. С целью своевременного поступления первичной документации в бухгалтерию составляется график документооборота.

2. Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке

Для производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, прочим учреждениям.

Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную (Д-Т), из товарной - в производственную (Т-П), затем опять в товарную и денежную (Т1-Д1). Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:

Д - Т… П… Т1 - Д1

Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д-Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности.

На второй стадии (П) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства.

На третьей стадии (Т1-Д1) реализуется полученная от производства продукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости - в государственный бюджет и т.д.

Необходимо также отметить, что в каждом хозяйстве оборотные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. В хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.

Как любой экономической категории, деньгам присущи определенные функции. Так, деньги выступают в качестве меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накопления.

Функция денег как средства платежа выполняется при предоставлении и погашении денежных ссуд, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами (налоговые платежи, получение средств от финансовых органов), а также при погашении задолженности по заработной плате и др. Функцию средства платежа выполняют и наличные деньги, в главном образе во взаимоотношениях, в которых участвуют физические лица.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия.

В соответствии с порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь все расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке. Следовательно, денежные средства организаций подлежат обязательному размещению на счетах в банке. Организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания.

Национальный банк Республики Беларусь установил единый порядок открытия банками Республики Беларусь счетов субъектам хозяйствования. В соответствии с утвержденным постановлением организация, ее представительство, филиал и другое обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, имеет право открыть в одном из банков РБ один расчетный счет в белорусских рублях и один текущий счет в иностранных валютах (на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный счет). Открытие нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Расчетные счета открывают сельскохозяйственным организациям для хранения и использования собственных средств.

Основанием для открытия счета является договор банковского счета, который должен заключаться путем составления одного документа, подписанного сторонами. Режим функционирования банковского счета устанавливается договором банковского счета с учетом требований законодательства. Режим функционирования - это перечень операций, которые могут осуществляться с использованием счета того или иного вида.

Для оформления открытия текущих и других счетов согласно Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь в банк представляют следующие документы:

- заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

Если в этом же банке открывается валютный счет, то к заявлению на открытие текущего (расчетного) счета прилагается Дополнительное соглашение.

- копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;

- карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати. Подлинность подписи заверяет уполномоченный сотрудник банка или орган, уполномоченный совершать нотариальные действия (по желанию владельца счета).

Владелец счета обязан направить в банк письменное уведомление за подписью уполномоченного лица о наступлении следующих случаев:

- замены и (или) дополнения хотя бы одной подписи в карточке с образцами подписей и оттиска печати владельца счета;

- наличия в карточке с образцами подписей и оттиска печати подписей лиц, утративших право подписи;

- изменения фамилии, имени, отчества лица, имеющего право подписи документов для проведения расчетов;

- изменения печати;

- изменения сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета (реорганизация, изменение наименования владельца счета - юридического лица).

Клиент должен уведомить банк о наступлении соответствующих обстоятельств не позднее 3 рабочих дней со дня их возникновения и в месячный срок со дня их возникновения оформить новую карточку с образцами подписей и оттиска печати.

В случае если требующая замены карточка с образцами подписей и оттиска печати в указанный срок не оформлена, банк отказывает в исполнении документов владельца счета по проведению расчетов до оформления новой карточки.

Счета в банках открываются на основании разрешительной подписи руководителя банка или другого уполномоченного лица на заявлении клиента.

Банк присваивает организации номер текущего (расчетного) счета, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка и прочие зачисления.

Оплата всех документов с расчетного счета производится, как правило, за счет средств, находящихся на счете на начало дня. В том случае, если денежных средств достаточно, оплата документов осуществляется в очередности, определенной самой организацией. При недостаточности денежных средств на счете оплата документов осуществляется в очередности, установленной Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359, с учетом последних изменений от 24.102011 № 482.

3. Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование

3.1 Документальное оформление операций по расчетному счету

Операции по расчетному счету ОАО «Полоцкий агросервис» оформляются соответствующими первичными документами.

Основанием для оприходования денежных средств, полученных с текущего расчетного счета в кассу организации является Приходный кассовый ордер (Приложение 1).

Прием денежной наличности от организации осуществляется по Объявлению на взнос наличными (Приложение 2), которое представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции. Квитанция с печатью кассы банка вручается вносителю денежных средств в подтверждение приема от него денежных средств; объявление остается в кассе банка; ордер выдается представителю организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счет организации. При этом основанием для списания денежных средств из кассы организации является Расходный кассовый ордер (Приложение 3).

Для осуществления безналичных расчетов организация может выписывать платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования, заявления на аккредитив, расчетные чеки и другие документы.

Платежное поручение (Приложение 4,5) -- это платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежное поручение представляется в банк-отправитель в необходимом количестве, но не менее 2 экземпляров. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение 10 календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Обязательные реквизиты платежных поручений:

- наименование расчетного документа;

- дата и номер платежного поручения;

- наименование, сведения о местонахождении и код банка-отправителя;

- в поле «Сумма и валюта» -- сумма (цифрами и прописью) и наименование валюты перевода;

- в поле «Плательщик» -- наименование плательщика и присвоенный ему учетный номер;

- в поле «Корреспондент банка-получателя» -- наименование банка-корреспондента и номер счета банка-получателя в данном банке-корреспонденте (этот реквизит может заполняться банком-отправителем);

- в поле «Банк-получатель» -- наименование, сведения о местонахождении, код банка-получателя;

- в поле «Бенефициар» -- наименование получателя средств (в случае необходимости -- адрес), номер счета бенефициара, учетный номер плательщика;

- в поле «Назначение платежа» -- наименование платежа, товара, услуги, работы; наименования, номера и даты документов, служащих основанием для платежа, другая дополнительная информация о деталях платежа, необходимая плательщику; очередность платежа. Дополнительно в данном поле при осуществлении перечислений в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды приводится код платежа, указывается его срок (при осуществлении платежей в Фонд социальной защиты населения -- код, период, за который производится платеж, регистрационный номер плательщика);

- в поле «Расходы по переводу» -- за чей счет относятся банковские комиссионные вознаграждения и телетрансмиссионные (почтовые) расходы по переводу.

При осуществлении переводов с помощью платежных поручений допускается передача их клиентом в банк-отправитель в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств. Платежные поручения, переданные в электронном виде, должны содержать обязательные реквизиты. Для подтверждения подлинности платежного поручения используются электронная цифровая подпись или тестирующие ключи. На основании платежного поручения, переданного в электронном виде, банк-отправитель формирует на бумажном носителе копии данного платежного поручения. На каждой из них делается запись «Копия».

Исправления и подчистки в платежном поручении не допускаются.

На всех экземплярах принятого к исполнению платежного поручения проставляются штамп банка-отправителя и дата приема, после чего второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику. Первый экземпляр является основанием для списания средств со счета плательщика.

В случае отсутствия средств на текущем счете ОАО «Полоцкий агросервис» платежные поручения оплачиваются частично в пределах остатка средств на счете. При этом банком оформляется мемориальный ордер. Платежное поручение в неоплаченной сумме помещается в картотеку к данному счету.

Платежное требование-поручение -- это платежная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Предоставляемое плательщику (минуя обслуживающий банк) платежное требование-поручение должно содержать обязательные реквизиты. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями бенефициара.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определенные договором, заключенным между ними.

При согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение плательщик указывает в нем следующие реквизиты:

- в поле «Сумма к оплате и валюта» -- сумму (цифрами и прописью), подлежащую оплате и акцептованную плательщиком, и наименование валюты перевода;

- в поле «Номер счета» -- присвоенный плательщику учетный номер, номер счета, с которого списывается сумма перевода, а также комиссионное вознаграждение и расходы по переводу (если они оплачиваются за счет плательщика одновременно с осуществлением каждого перевода);

- в поле «Банк-отправитель» -- наименование, сведения о местонахождении и код банка-отправителя;

- в поле «Расходы по переводу» -- расходы по переводу с указанием, на чей счет относятся банковские комиссионные вознаграждения и телетрансмиссионные (почтовые) расходы по переводу.

Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк-отправитель в количестве, определяемом данным банком, но не менее 2 экземпляров. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Использование платежного требования для осуществления безналичных расчетов оговаривается в договоре между бенефициаром и плательщиком. Обслуживающий банк принимает от поставщика платежное требование на инкассо, что означает обязательство банка получить денежные средства от должника (покупателя) по предъявлении ему платежных документов.

При проведении переводов посредством платежных требований ОАО «Полоцкий агросервис» используются акцептная и безакцептная формы инкассо. Акцептная форма инкассо применяется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги) и в других случаях по усмотрению сторон. Безакцептная форма -- при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в 3 экземплярах. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати. Данный документ представляется в банк в течение 10 календарных дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается) с реестром, оформленным в 2 экземплярах. Допускается передача бенефициаром платежных требований и реестров в банк-получатель в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств.

Платежные требования, оформленные надлежащим образом, принимаются банком-получателем для направления в банк-отправитель. На всех экземплярах платежного требования проставляются фактическая дата представления и штамп банка. На всех экземплярах реестра указывается фактическая дата представления платежных требований в банк-получатель. Первый экземпляр реестра остается в банке-получателе, второй -- возвращается бенефициару в подтверждение приема документов.