Учет денежных средств на расчетном счете

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.

На всех экземплярах платежного требования проставляется дата его поступления в банк-отправитель. Основанием для исполнения банком-отправителем платежного требования является полученный от плательщика акцепт. Он оформляется заявлением в 2 экземплярах, причем оба должны заверяться оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк-отправитель образцам подписей и оттиска печати. Допускается передача заявлений на акцепт в банк-отправитель в электронном виде.

Акцепт может быть предварительным и последующим.

Предварительный акцепт -- акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования. Он предполагает оплату платежных требований в срок, определенный плательщиком в заявлении на предварительный акцепт, но не позднее 4-го банковского дня, включая день поступления платежного требования.

Последующий акцепт -- акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежного требования. Срок представления заявления на последующий акцепт составляет 5 банковских дней, не считая дня поступления платежного требования в банк.

Последующий акцепт, как и предварительный, может распространяться на всю сумму платежного требования (полный) или на ее часть (частичный).

Принятые к исполнению платежные требования, акцептованные плательщиком, при наличии достаточной суммы средств на счете плательщика исполняются банком-отправителем. При этом первый экземпляр платежного требования помещается в документы банка-отправителя, второй -- направляется в банк-получатель для выдачи бенефициару, а третий -- передается плательщику с выпиской из его счета.

Аккредитив -- это обязательство, на основании которого банк (банк-эмитент), действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи получателю денежных средств (бенефициару), либо оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель, либо уполномочить другой банк (исполняющий банк) провести платежи получателю денежных средств, оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель.

Аккредитив представляет собой соглашение, обособленное от основного договора, в котором предусмотрена данная форма расчетов. Для банков условия таких договоров не являются обязательными.

По операциям с аккредитивами все участвующие в них банки имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами и иным исполнением обязательств. Именно поэтому аккредитивы называются документарными.

Аккредитив бывает отзывным и безотзывным. Отзывной можно изменить или аннулировать в любой момент без предварительного уведомления бенефициара.

Основанием для открытия банком-эмитентом аккредитива является заявление на аккредитив. Количество экземпляров определяется банком, но их должно быть не менее 2. Первый экземпляр заявления заверяется подписью приказодателя и оттиском печати (при принятии банком-эмитентом заявления к исполнению он используется для составления аккредитива и помещается в досье по аккредитиву); второй, подписанный уполномоченным работником банка, -- выдается приказодателю.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь для выполнения банками функций агентов валютного контроля к заявлениям на аккредитив должны прилагаться договоры, паспорта сделок, лицензии и т.п.

Аккредитив может выставляться за счет собственных средств плательщика или кредитов банка. Выставленный аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком (бенефициаром). Срок действия и порядок расчетов устанавливаются договором между плательщиком и поставщиком.

Расчеты между организациями могут производиться с помощью чеков из чековых книжек.

Чек из чековой книжки -- это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чтобы чековая книжка на имя юридического лица могла быть выдана его представителю, фамилия, имя, отчество и образец подписи последнего вносятся в заявление-обязательство. Срок действия чековой книжки -- 1 год.

При необходимости юридическому лицу разрешается выдавать несколько чековых книжек. Если при полном использовании чеков из чековой книжки ее сумма остается неисчерпанной, то на неиспользованный остаток средств по желанию чекодателя может быть выдана новая чековая книжка. По заявлению чекодателя чековую книжку можно досрочно закрыть либо уменьшить депонированную по ней сумму.

Бланки чековых книжек являются документами строгой отчетности. Полученные в банке чековые книжки могут выдаваться экспедитору или другому подотчетному лицу для производства расчетов за купленные материалы, оказанные услуги.

Чеки выписываются по приемо-сдаточным документам в сумме платежа за товары, фактически вывезенные покупателем или доставленные ему. Их подписывает должностное лицо покупателя на основании доверенности.

Организации, получившие чеки, предъявляют их в обслуживающее учреждение банка вместе с поручением-реестром на бланке установленной формы в 2 экземплярах, если счета чекодателя и получателя средств находятся в одном учреждении банка, и в 4 экземплярах -- если в разных.

Расчетный чек действителен для приема в уплату за товары, работы, услуги в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки.

Отдельные операции могут быть оформлены банком с использованием мемориального ордера, например, списание средств при частичной оплате платежного поручения, выставленного платежного требования.

В мемориальном ордере указываются: номер ордера, месяц, год, содержание записи, суммы, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов (корреспонденция счетов).

Мемориальные ордера составляются на специальных бланках и подписываются главным (старшим) бухгалтером или его заместителем. К ним прилагаются оправдательные документы. Каждому мемориальному ордеру присваивается порядковый номер.

3.2 Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете

ОАО «Полоцкий агросервис» ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания со счета (Приложение 6). Выписка содержит следующие реквизиты: номер счета, дату совершения текущей операции, номера документов, на основании которых осуществлялись операции, суммы операций и др. В выписке обязательно указываются суммы входящего и исходящего остатков, итоги оборотов по дебету и кредиту.

Порядок выдачи выписок со счета и приложений к ним оговаривается между банком и организацией в договоре текущего (расчетного) банковского счета. Они могут выдаваться:

- лицам, имеющим право первой и второй подписи по данному счету;

- представителю организации (по доверенности);

- через абонентские ящики;

- по почте.

Сохраняя денежные средства ОАО «Полоцкий агросервис», банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке - пассивный.

Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. На все приложенные к выписке документы ставится штамп «Погашено».

Полученную выписку необходимо проверить и при обнаружении ошибочно зачисленных или списанных сумм в течение 10 календарных дней письменно сообщить о них банку. Если в указанный срок заявление не будет сделано, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В бухгалтерии организации полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, подтверждающие зачисление и списание денежных средств, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, производятся в день их поступления.

В ОАО «Полоцкий агросервис» учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту отражается списание денежных средств с расчетного счета.

В зависимости от того, откуда поступают денежные средства на текущие расчетные счета, в учете находят отражение следующие бухгалтерские записи, отраженные в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Типовая корреспонденция счетов по учету поступления денежных средств на текущие (расчетные) счета

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1	2	3
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации	51	50-1
Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам, чековым книжкам	51	55
Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам	51	60
Возвращены суммы авансов, выданных другим организациям	51	60
Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату реализованной продукции (работ, услуг)	51	62
Получена плата по договору переуступки права требования	51 62	62 62
Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам от обычных видов деятельности)	51	76
Получены краткосрочные кредиты банков	51	66
Получены краткосрочные займы от других организаций	51	66
Получены долгосрочные кредиты банков	51	67
Получены долгосрочные займы от других организаций	51	67
Возвращены излишне уплаченные суммы платежей по социальному страхованию	51	69
Отражено поступление платежей в безналичном порядке от работников организации (погашение полученных ими займов, возмещение материального ущерба и др.)	51	73-1, 73-2
Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75-1
Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями	51	76-2
Получены денежные средства по расчетам по претензиям	51	76-3
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности	51	76
Продолжение таблицы 3.1
1	2	3
Зачислена на расчетный счет сумма выручки от реализации товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг	51	90-1
Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счете	51	90-7
Отражено поступление от других предприятий сумм штрафных санкций, дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности или безнадежной к получению по иным причинам	51	90-7
Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная к взысканию	51	90-7

В зависимости от того, куда используются денежные средства с текущего расчетного счета, может быть следующая корреспонденция счетов, отраженная в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Корреспонденция счетов по учету списания денежных средств с текущего расчетного счета

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1	2	3
Отражено поступление денежных средств с расчетного счета в кассу организации	50-1	51
Денежные средства перечислены на аккредитив или специальный счет организации с ее расчетного счета	55	51
Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам	60	51
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам	60	51
Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату реализованной продукции (работ, услуг)	62	51
Возвращены авансы покупателям и заказчикам	62	51
Погашены краткосрочные кредиты банков	66	51
Погашены проценты по краткосрочным кредитам банков	66	51
Погашены краткосрочные займы	66	51
Погашены проценты по краткосрочным займам	66	51
Погашены долгосрочные кредиты банков	67	51
Погашены проценты по долгосрочным кредитам банков	67	51
Погашены долгосрочные займы	67	51
Погашены проценты по долгосрочным займам	67	51
Погашена задолженность перед бюджетом	68	51
Перечислена задолженность по социальному страхованию	69	51
Перечислена заработная плата работникам организации	70	51
Перечислено работникам организации под отчет на хозяйственные и командировочные расходы	71	51
Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности	76	51
Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию	76-2	51
Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям	76-3	51
Отражена уплата штрафов и пени по хозяйственным договорам, судебных издержек и арбитражных сборов; оплата услуг, связанных с обслуживанием приобретенных ценных бумаг других организаций	90-10	51
Оказана безвозмездная помощь сторонним организациям и физическим лицам	90-10	51
Оплачены расходы за счет созданных резервов	96	51
Списаны денежные средства за расчетно - кассовое обслуживание	26	51

Операции по движению денежных средств на расчетном счете ОАО «Полоцкий агросервис» в январе 2015 года отражены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Регистрационный журнал хозяйственных операций по движению денежных средств на текущем (расчетном) счете в ОАО «Полоцкий агросервис» за январь 2015г.

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Получены с расчетного счета в кассу ОАО «Полоцкий агросервис» денежные средства на выплату заработной платы работникам, пособий	217 999 000	50	51
Списаны с расчетного счета денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание	24 450 827	26	51
Погашена с расчетного счета часть задолженности по краткосрочным займам	3 752 685	66-2	51
Перечислена заработная плата работникам организации на карт-счет	688 528 750	70	51
Перечислено работникам организации под отчет на командировочные расходы	1 500 000	71	51
Перечислены денежные средства в погашение задолженности прочим кредиторам	73 053 000	76	51
Погашена задолженность перед бюджетом	20 000 000	68	51
Перечислена задолженность фонду социальной защиты населения	17 690 080	69	51
Продолжение таблицы 3.3
1	2	3	4
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности	3 652 435	51	76
На расчетный счет зачислены плановые платежи покупателей	51 730 180	51	62-4
На расчетный счет зачислена сумма выручки от покупателей за проданную продукцию	1 252 999 000	51	62

Учет операций по счету 51 «Расчетный счет» в ОАО «Полоцкий агросервис» ведется в журнале-ордере формы № 2-АПК. В журнале-ордере формы № 2-АПК накапливаются кредитовые и дебетовые обороты. Основанием для их записей являются выписки банка и прилагаемые к ним документы, а также документ, формируемый в организации в произвольной форме «Расчетный счет 51 (расход)» (Приложение 7). В данном документе отражаются кредитовые обороты по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе открываемых к данному счету субсчетов.

Записи в журнале-ордере формы № 2-АПК (Приложение 8) производятся в хронологическом порядке, занимая по одной строке для каждой выписки. Все суммы записываются в журнале-ордере в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет». Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на текущий (расчетный) счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.

В раздел, содержащий таблицу дебетовых оборотов, помещается информация об остатках по счету на начало и конец месяца.

В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают дебетовые и кредитовые обороты, выводят остаток на конец месяца. Полученный остаток должен соответствовать остатку денежных средств, указанному в выписке банка по текущему (расчетному) счету за последний день отчетного месяца.

Итоговые суммы по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в журнале-ордере формы № 2-АПК сверяют с суммами соответствующих дебетуемых счетов в других журналах-ордерах форм № 1-АПК, 3-АПК, 4-АПК, 6-АПК, 8-АПК и ведомостях форм № 25-АПК, 38-АПК и др.

После сверки записей сумма кредитового оборота по счету 51 «Расчетный счет» записывается в Главной книге по кредиту, а составляющие ее суммы по дебетуемым счетам - в дебет корреспондирующих счетов.

В конце года в ОАО «Полоцкий агросервис» составляется журнал-ордер ф. № 2-АПК сводный за год (Приложение 9).

3.3 Учет денежных средств при автоматизированной форме учета

Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. Поэтому в качестве одного из направлений совершенствования учета денежных средств на текущем (расчетном) счете, повышения его эффективности и снижения трудоемкости является применение автоматизированных систем, в которых комплекс процедур обработки информации о запасах в организации выполняется с привлечением технических средств при непосредственном участии специалистов.

Бухгалтерский учет в условиях применения ПЭВМ является не только информационной, но и контрольной подсистемой. Ее функция - обеспечить все уровни управления необходимой информацией для непрерывного контроля за различными сторонами финансово-хозяйственной деятельности управляемого объекта.

На сельскохозяйственных организациях могут быть использованы такие программы как: программные решения системы "1С: Предприятие 7.7», «Нива СХП» и ряд других.

Массовое успешное внедрение программ системы «1С» обусловлено их универсальностью, масштабируемостью, гибкостью настройки, грамотной маркетинговой стратегией. Основным достоинством приложений «1С» являются полная независимость от разработчика и способность работать при любых изменениях законодательства, что особенно важно для удаленных от крупных центров сельскохозяйственных организаций. Качество готовых прикладных решений во многом определяются не только возможностями платформы, но и уровнем профессионализма, с которым было выполнено изменение конфигурации.

Автоматизация учета денежных средств и расчетов может производиться на одном либо на нескольких взаимосвязанных рабочих местах с использованием одного либо нескольких отдельных программных модулей. Большинство программ автоматизации кассовых и банковских операций предполагает работу «от документа», т.е. ввод данных осуществляется в экранных формах банковских и кассовых первичных документов с последующей автоматической разноской информации по бухгалтерским счетам.

Рассмотрим автоматизацию учета расчетно-финансовых операций на примере программного продукта, созданного на типовой платформе системы «1С: Предприятие 7.7» -- «Главный бухгалтер».

Автоматизация учета банковских операций рассматривается во взаимосвязи с реализацией компьютерного учета расчетов. Настройка автоматизированной системы предусматривает введение банковских реквизитов организации, юридического адреса, общегосударственных кодов.

Эти данные впоследствии автоматически проставляются в платежных документах. Конфигурация «Главный бухгалтер» дает возможность использовать широкий спектр справочной информации, что существенно ускоряет и упрощает ведение расчетов. В системе не предусмотрено использование субсчетов по счетам 51 и 52; аналитический учет ведется в разрезе расчетных и валютных счетов.

Основным справочником подсистемы является иерархический справочник «Контрагенты». В окне ввода и редактирования сведений пользователь выбирает из списка вид контрагента: «Организация», «Индивидуальный предприниматель», «Частное лицо», «Сотрудник». От его выбора зависит форма диалога. Для контрагента «Организация» система предложит ввести соответствующие банковские реквизиты, юридический и почтовый адрес.

Для физического лица в диалоговом окне появится запрос о паспортных данных. В справочнике «Контрагенты» можно выполнить ряд действий: сформировать акт сверки взаимных расчетов за любой период; проконтролировать поступление от поставщиков и оплату ТМЦ; проконтролировать отгрузку и оплату ТМЦ покупателями; распечатать справочник контрагентов.

В процессе формирования платежных документов используются также справочники «Основание», «Договоры», «Код платежа», «Страны», «Ставки НДС», «Поступление и оплата ТМЦ», «Отгрузка и оплата продукции».

Документы по обработке банковских операций с белорусскими рублями вводятся в разделе «Учет банковских операций в рублях», они доступны для обработки через журнал «Банк».Пользователь может формировать следующие виды электронных документов: платежное поручение; платежное требование; реестр платежных требований; списание с расчетного счета; поступление на расчетный счет; приход на расчетный счет; объявление на взнос наличными; реестр чеков; оплата кредитной картой.

Для удобства просмотра и обработки некоторых видов документов предусмотрены отдельные журналы: «Картотека», «Платежные поручения», «Платежные требования», «Кредитные карты».

По платежным поручениям, требованиям, реестрам чеков записи по счетам не формируются автоматически, так как требуется подтверждение прохождения денег по расчетному счету. Только на основании полученной в банке выписки для расходных операций пользователь оформляет документ «Списание с расчетного счета». Записи в него можно вводить вручную, оформляя списание на основании платежных требований, мемориальных ордеров и т.д. При сохранении документа система выставляет запрос и автоматически формирует корреспонденции по отражению в бухгалтерском учете фактов оплаты.

В конфигурации «Главный бухгалтер» зачисление денежных средств, поступающих на расчетный счет от одного контрагента, выполняет документ «Приход на расчетный счет», а от нескольких контрагентов -- «Поступление на расчетный счет».

Выходные документы формируются в пункте меню «Отчеты». Следует обратить внимание на установку таких параметров формирования отчетов, как период, вывод оборотов по кредиту (для журнала-ордера), выбор вида субконто из списка (для карточки субконто).

В конце отчетного периода бухгалтеры формируют и выводят на печать следующие документы:

- оборотно-сальдовая ведомость по счету 51;

- журнал-ордер и ведомость по счету 51 (документ можно подготовить за любой отчетный период и нарастающим итогом с начала года -- с любой детализацией записей; форма задается параметрически).

Также во многих организациях используется не менее развитый программный продукт, специализированный на сельскохозяйственных предприятиях - «Нива-СХП». ТПК "Нива СХП" разрешает учитывать отраслевую специфику сельского хозяйства: предоставлять системное решение управленческих задач, возможность поэтапного внедрения модулей комплекса; автоматизировать специфические участки учета - учет продукции растениеводства и животноводства; реализовать многоуровневый учет, иерархическую модель аналитического учета и, кроме того, количественный учет по нескольким видам единиц измерения; иметь сетевой вариант для получения и обработки данных удаленных подразделений, передачи статистической и финансовой отчетности вышестоящим организациям по каналам связи; автоматизировать широкий перечень функций по учету труда и заработной платы, учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам; включать генератор отчетов для возможности построения специализированных сельскохозяйственных отчетов; иметь ряд успешных внедрений в сельскохозяйственных организациях.

Условия применения подсистемы: подсистема функционирует на персональном компьютере с минимальной конфигурацией: процессор IntelCeleron - 2,0 GHz, оперативная память - 256 Mb, объем жесткого диска - 40 Gb и под управлением операционной системы Windows 2000/2003 ХР.

В случае работы в локальной вычислительной сети организации, необходимо обеспечить подключение компьютера к базе данных, работающей под управлением СУБД Interbase/Yaffil.

Подсистема «Учет денежных средств и расчетных операций» функционирует в составе типового программного комплекса автоматизации учета и отчетности сельскохозяйственной организации. Работу подсистемы следует рассматривать как часть комплекса, использующую общесистемные ресурсы комплекса, а именно, общесистемные справочники, общесистемный механизм формирования проводок и бухгалтерской отчетности.

Платежное поручение:

Платежное поручение

Платежное поручение (на полстраницы)

Платежное поручение для бюджетных предприятий

Реестр платежных поручений

Платежное требование:

Платежное требование

Платежное требование (на полстраницы)

Реестр платежных требований

Заявление на акцепт:

Заявление на акцепт

Реестр заявлений на акцепт

Валютное платежное поручение:

Валютное платежное поручение

Реестр валютных платежных поручений

Выписка по р/с:

Выписка по р/с

Валютная выписка

Таким образом, иcпoльзoвaние ОАО «Полоцкий агросервис» автоматизированных систем в учете денежных средств на текущем (расчетом) счете будет способствовать усилению функцию контроля сохранности денежных средств на текущем (расчетном) счете, правильности, законности, а иногда и экономической целесообразности бухгалтерских операций, не повышая трудоемкости ведения учета.

Заключение

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, сохранности денежных средств на счетах в банке, эффективное и рациональное использование денежных средств.

Бухгалтерский учет денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знания законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Без них не может обойтись практически не одна операция, будь то расчеты с поставщиками или покупателями, сотрудниками предприятия, расчеты с бюджетом. Везде денежные средства принимают непосредственное участие, как в наличной, так и в безналичной форме.

ОАО «Полоцкий агросервис» для осуществления расчетных операций использует различные формы безналичных расчетов, что способствует ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств.

Оформление банковских документов производится ненадлежащим образом. Так платежные поручения очень часто банк возвращает организации на доработку или для исправления каких-либо реквизитов, что создает большие неудобства. Иногда нужно срочно получить какие-либо материальные ценности, а оплата за них не прошла из-за того, что банк вернул платежное поручение на доработку. Поэтому ОАО «Полоцкий агросервис» нужно работать с системой «клиент-банк», что ускорит расчеты с поставщиками и позволит более оперативно оплачивать счета и вовремя получать от поставщиков необходимые материальные ценности.

Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. Поэтому в качестве одного из направлений совершенствования учета денежных средств на расчетном счете является применение автоматизированных систем, в которых комплекс процедур обработки выполняется с привлечением технических средств при непосредственном участии специалистов. В настоящее время для организаций существуют программные средства, реализующие функции синтетического и аналитического учета, подготовки первичных документов, накопления информации о совершившихся хозяйственных операциях на бухгалтерских счетах и получения внутренней и внешней отчетности предприятия.

Внедрение более совершенной формы бухгалтерского учета будет значительно способствовать повышению производительности труда счетных работников и повышению эффективности деятельности ОАО «Полоцкий агросервис» в целом.

Список использованной литературы

1. Анищенко, Н. Лимит остатка денежных средств в кассе: право или обязанность организации? / Н. Анищенко // Главный бухгалтер. - 2012. - № 27 (747) (июль). - С. 12-14.

2. Анищенко, Н. Расчеты чеками - безналичная форма расчетов : как ею воспользоваться. / Н. Анищенко // Главный бухгалтер. - 2013. - № 20(788). - С.50-51.

3. Анищенко, Н. Результаты инвентаризации необходимо правильно отразить в бухгалтерском учете. / Н. Анищенко // Главный бухгалтер. - № 44 . - 2012. - С.91.

4. Банковский Кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441 - З с изменениями и дополнениями от 13.07.2012 г. № 416 - З. // Нац. правовой Интернет - портал Респ. Беларусь. - 21.07.2012. - №2/1968.

5. Бугаев, А. Финансовый коэффициентный анализ годовой бухгалтерской отчетности организации. / А. Бугаев // МСФО. - 2012. - № 02. - С.5-7.

6. Гукайло, А. Оценка для МСФО / А. Гукайло // МСФО. - 2012. - № 01. - С.3-.4

7. Иванова, С Вопрос недели : каковы в настоящее время последствия неправильного оформления товарно - транспортных накладных, товарных накладных, платежных инструкций и других первичных учетных документов / С. Иванова // Главный бухгалтер. - № 44(812). - 2013. - С.8.

8. Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками : утв. постановлением Правления Национальногобанка Республики Беларусь от 18 января 2013 г. № 34 //Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. - 21.01.2013. - 8/26811.

9. Инструкция о банковском переводе : утв. постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66 с изменениями и дополнениями от 19.11.2012 года № 583 // Нац. правовой Интернет - порталРесп. Беларусь. - 10.08.2012. - №8/26226.

10. Инструкция о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь : утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 06.06.2011 № 211 // Нац. реестр правовых актовРесп. Беларусь. - 2011. - № 136, 8/24411.

11. Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета : утв. Постановлением Министерства финансовРесп. Беларусь от 29.06.2011 г. № 50 // Главный бухгалтер. - 2012. - №2. - С. 9- 82.

12. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Национального Банка республики Беларусь от 30.03.2005 г. № 43 с изм. и доп. от 29.10.2008 г. № 156.

13. Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведении анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования : утв. Постановлением Министерства финансовРесп. Беларусь от 27.12.2011 г. № 140/206 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь . - 2012. - № 19. - 8/24865. - С. 42-46.

14. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов : утв. Постановлением М-ва финансовРесп. Беларусь от 30.09.2011 г. № 102 с изменениями и дополнениями от 31.12.2013 г. № 96 // Главный бухгалтер. - 2012. - № 6. - С. 41 - 50.

15. Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег : утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 апреля 2003 г. № 72 // Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2003 г. - № 50, 8/9441.

16. Карякина, О. А., Капшина, Ю. К. Деньги, кредит, банки : курс лекций. / О.А. Карякина, Ю.К. Капшина. Академия управления при Президенте Республики Беларусь : система дистанционного обучения. - Минск, 2007. - 119 с.

17. Клипперт, Е.Н. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях : курс лекций / Е.Н. Клипперт, А.С.Чечеткин. - Минск :Амалфея, 2009. - 565 с.

18. Колпина, Л. Г. Финансы организаций (предприятий) : учебник / Л.Г. Колпина [и др.] ; под общ.ред. Л.Г. Колпиной. - 2 - е изд., испр. - Минск :Выш. шк., 2010. - 396 с.

19. Коршекевич, М. Комментарий (Появятся национальные стандарты учета и отчетности) / М. Коршекевич // Главный бухгалтер. - 2013. - № 30(798). - С.66 - 67.

Размещено на Allbest.ru