Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Процесс производства является основополагающим в хозяйственной деятельности любого предприятия. Характер производства определяет и виды основной деятельности предприятия, и содержание его фирменных знаков, и наименование. Помимо этого, уставный капитал формируется в соответствии с условиями, которые позволят предприятию осуществлять производственные процессы. Процесс производства непосредственно влияет на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: прибыли или убытки.

Как и любым процессом, процессом производства на предприятии необходимо управлять. При этом большая роль отводится бухгалтерскому учету, который сплошь, непрерывно и взаимосвязано отражает все подтвержденные документами хозяйственные операции, тем самым обеспечивает достоверность, своевременность и точность информации. Учет является неотъемлемой функцией системы управления, так как для управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия необходима детальная учетная информация обо всех процессах функционирования предприятия.

На сегодняшний день одна из самых актуальных проблем бухгалтерского учета - это определение состава текущих издержек производства и обращения, учета и калькулирования себестоимости продукции, работ или услуг, а также порядок формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

Учет и анализ в России долгое время развивались параллельно, независимо друг от друга. Данные учета служили в основном для составления внешней отчетности, калькуляции и ведения ведомостей, на которых, в свою очередь, и был построен анализ. И учет, и анализ лишь незначительно влияли на процесс принятия управленческих решений на уровне предприятия.

С развитием рыночных отношений расширилась самостоятельность предприятий и в вопросах установления цен на свою продукцию, в результате чего изменились задачи, решаемые при помощи бухгалтерского учета и его подсистемы - калькулирования. Задача, решаемая в процессе калькулирования, - не просто установить фактическую себестоимость изделия, а рассчитать такую себестоимость, которая могла бы обеспечить определенную прибыль. Исходя из рассчитанного уровня себестоимости нужно организовать производство таким образом, чтобы обеспечить этот уровень и возможность его постоянного снижения. Поэтому учет и калькулирование должны способствовать выявлению резервов для снижения себестоимости продукции, а также обеспечить своевременное и полное отражение фактических затрат.



1 . Теоретические аспекты учета затрат на производство

1.1 Задачи и принципы учета затрат

Заинтересованность предприятий в наращивании прибыли, их самостоятельность и ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности в условиях конкуренции обуславливают необходимость снижения издержек производства, систематического анализа и прогнозирования затрат как в тактическом, так и в стратегическом плане.

В этом свете можно определить основные задачи учета затрат на производство следующим образом:

1) Своевременное, полное и достоверное отражение в учете производственных затрат, а также непроизводственных расходов и потерь на отдельных его участках.

2) Контроль за эффективным использованием сырья, полуфабрикатов, материалов, топлива, энергии, фонда оплаты труда, соблюдением смет расходов на обслуживание и управление производством.

3) Выявление результатов деятельности структурных подразделений и других центров затрат по снижению себестоимости продукции.

4) Выявление резервов снижения себестоимости продукции.

5) Учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям.

6) Калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости.

Должны соблюдаться следующие принципы учета затрат на производство:

1) Согласование с плановыми и нормативными показателями.

2) Неизменность принятой методологии в течение года.

3) Полное отражение в учете нормативных затрат и их отклонений.

4) Единообразие состава и классификации затрат, объектов калькулирования и методов распределения затрат.

5) Разграничение затрат на текущие и капитальные.

6) Регламентация состава себестоимости.

Исчисление себестоимости продукции, которая выражает в денежной форме затраты на ее производство и реализацию, имеет следующие цели:

1) Оценка выполнения плана по данному показателю и его динамики.

2) Определение рентабельности производства и отдельных видов продукции.

3) Осуществление внутрипроизводственного хозрасчета.

4) Выявление резервов снижения себестоимости продукции.

5) Определение цен на продукцию.

6) Исчисление национального дохода в масштабах страны.

7) Расчет экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий.

8) Основание решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

1.2 Понятия и определения

Затраты - это стоимость ресурсов, использованных в определенных целях. При этом необходимо учитывать, что:

· затраты определяются величиной использованных ресурсов;

· величина должна быть представлена в денежном выражении;

· затраты должны соотноситься с конкретными целями и задачами.

От понятия затрат необходимо отделить понятие расходов, заложенное в ПБУ 10/99 «Расходы организаций» и Налоговом кодексе РФ, согласно которым расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества.

Не признается расходами предприятия выбытие следующих активов:

· в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов;

· вклады в уставные или складочные капиталы других предприятий, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью продажи и перепродажи;

· по договорам комиссий, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и им подобных;

· в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов (здесь и далее - МПЗ) и иных ценностей, работ, услуг;

· в виде авансов, задатков в счет оплаты МПЗ и иных ценностей, работ, услуг;

· в погашение кредита, займа, полученных предприятием.

Не все затраты будут признаны в бухгалтерском учете расходами. Понятие расходов предусматривает строгое соответствие целям использования ресурсов.

Помимо понятий о затратах и расходах в учетной политике используется понятие издержек обращения, применяемое предприятиями торговли и общественного питания и соответствующее понятию расходов по обычным видам деятельности, то есть затратам производственных предприятий.

1.3 Классификация расходов по видам деятельности

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности предприятия подразделяются следующим образом:

1) Расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. Рассматриваемые расходы состоят из расходов, связанных с приобретением МПЗ, а также возникающих непосредственно в процессе их переработки для целей производства и продажи.

2) Прочие расходы - расходы, не связанные с основной деятельностью предприятия, отраженные в ПБУ 10/99.

1.4 Признание расходов в бухгалтерском учете

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы предприятия признаются в бухгалтерском учете при наличии нижеприведенных условий:

1) Расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота.

2) Сумма расходов может быть определена.

3) Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод предприятия.

Если в отношении любых расходов предприятия не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления оплаты.

Предприятие, являющееся субъектом малого бизнеса, может принять в учетной политике порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, товар, работу, услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты. В этом случае расходы признаются после осуществления погашения задолженности.



2 . Методика учета затрат на производство

2.1 Система счетов и организация учета затрат на производство

Общая схема учета затрат на производство представляет собой определенную последовательность учета и включает следующие этапы:

2.1.1 Первый этап

Отражение всех фактических расходов, которые отражаются на основных калькуляционных и собирательно-распределительных счетах (Таблица 1.0.).

Таблица 1.0

Отражение всех фактических расходов

Дебет	Кредит	Содержание
20 «Основное производство»	10, 51, 60, 69, 70, 96 и т.д.	Прямые затраты по изготовлению продукции основного производства.
23 "Вспомогательные производства"	10, 51, 60, 69, 70, 96 и т.д.	Прямые затраты вспомогательного производства. При простом производстве все затраты вспомогательного рассматриваются как прямые по дебету счета 23
25 "Общепроизводственные расходы"	10, 51, 60, 69, 70, 96 и т.д.	Расходы на обслуживание, организацию структурного подразделения предприятия.
26 "Общехозяйственные расходы"	10, 51, 60, 69, 70, 96 и т.д.	Расходы на общее обслуживание и организацию производства, на управление предприятием.
28 "Брак в производстве"	10, 51, 60, 69, 70 и т.д.	Расходы по исправлению брака.
97 "Резервы будущих периодов"	51, 60, 76 и т.д.	Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.
96 "Резервы предстоящих расходов"	10, 23, 60, 69, 70 и т.д.	Расходы, произведенные за счет созданных резервов.

2.1.2 Второй этап

Суммирование и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Учтенные предварительно на счетах 25 и 26 расходы сначала распределяются между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства пропорционально их нормативной величине.

Затем расходы распределяются между отдельными видами продукции с помощью специальных расчетов (ведомостей).

Расходы, учтенные на счетах 25 и 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 с кредита счетов 25 и 26.

Предприятия могут принять в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 с кредита счета 26.

2.1.3 Третий этап

Выявление окончательных потерь от брака, при его наличии, списываемые с кредита счета 28 в дебет счета 20.

По завершении данного этапа на счете 20 собираются все прямые и косвенные затраты на производство продукции за отчетный период.

2.1.4 Четвертый этап

Определение фактической производственной себестоимости выпущенной продукции и установление остатков незавершенного производства на конец месяца. Стоимость незавершенного производства остается как сальдо на начало следующего месяца на счете 20 "Основное производство" в разрезе каждого изделия. Остальная сумма затрат списывается на выпущенную продукцию: дебет счета 43 "Готовая продукция" и кредит счета 20 "Основное производство".

Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется:

СФ = НЗП_НП + З_ТП. - ВО - НЗП_КП, где:

СФ - фактическая себестоимость (КО 20 счета);

НЗП_НП и НЗП_КП - остатки незавершенного производства на начало и конец периода (начальное и конечное сальдо 20 счета соответственно);

З_ТП - затраты текущего периода (ДО 20 счета);

ВО - возвратные отходы (Кт 20 счета).

2.2 Сводный учет затрат на производство

Сводный учет затрат на производство организуется по бесполуфабрикатному или полуфабрикатному вариантам.

В первом случае ограничиваются учетом затрат по каждому цеху (переделу). В бухгалтерских записях движение полуфабрикатов не отражают, а исчисляют лишь себестоимость готового продукта.

Во втором случае, движение полуфабрикатов из цеха в цех оформляют бухгалтерскими записями и калькулируют себестоимость полуфабрикатов после каждого передела. При этом бухгалтерские записи на счете основного производства столько раз повторяют ранее учтенные производственные затраты, сколько фаз обработки проходят сырье и основные материалы.

На практике также применяют смешанный вариант, при котором полуфабрикаты отражаются в учете на первых стадиях по полуфабрикатному, на последующих стадиях - по бесполуфабрикатному варианту.

Для ведения сводного учета затрат на производство применяют ведомость сводного учета затрат на производство на основании итоговых данных ведомостей учета затрат цехов, учета затрат обслуживающих производств и хозяйств, учета потерь в производстве, учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов, расходов на продажу и других.

Затраты группируют по видам продукции и цехам. На предприятии с бесцеховой структурой управления сводный учет ведут по видам продукции.

Фактическую себестоимость готовой продукции по каждой статье затрат рассчитывают следующим образом:

СФ = НЗП_НМ + З_М. - С_БН - НЗП_КП, где:

СФ - фактическая себестоимость готовой продукции;

НЗП_НМ - остаток незавершенного производства на начало месяца;

З_М - затраты за отчетный месяц;

С_БН - себестоимость окончательного брака и суммы недостач;

НЗП_КП - остатки незавершенного производства на конец месяца.

2.3 Методы учета затрат на производство

На производственных предприятиях применяют следующие методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции:

1) Нормативный метод - в отраслях обрабатывающей промышленности с массовым и серийным производством. Отдельные затраты учитываются по нормам, отдельно отражают отклонение фактических затрат от текущих норм. Фактическая себестоимость определяется следующим образом:

З_Ф = З_Н + О + И, где:

З_Ф - фактические затраты,

З_Н - затраты по нормам,

О - величина отклонений от норм,

И + величина изменений норм.

2) Позаказный метод -в индивидуальных, мелкосерийных и вспомогательных производствах. Объекты учета - определенные заказы. На каждый открывают отдельный аналитический счет и все затраты до окончания работ считают незавершенным производством.

3) Попередельный метод - применяется в отраслях, где сырье проходит несколько стадий обработки, - переделов. Затраты учитываются по переделам. Метод существует в двух вариантах: полуфабрикатный, бесполуфабрикатный.

4) Попроцессный (простой) метод - в отраслях с ограниченной номенклатурой продукции, где отсутствует незавершенное производство. Предприятия, применяющие попроцессный метод характеризуются:

· массовым производством одного или нескольких видов продукции,

· кратким периодом технологического процесса,

· незначительностью, отсутствием незавершенного производства.

Затраты учитываются по установленным статьям калькуляции по всему производственному процессу или по его отдельным стадиям. По окончании отчетного периода совокупные затраты делят на количество единиц выпущенной продукции и исчисляют себестоимость одной калькуляционной единицы.



Заключение

Успех деятельности и даже вопрос дальнейшего существования предприятия напрямую зависят от целесообразности производственных затрат, которые необходимо учитывать, анализировать и конкретизировать с целью обеспечения повседневного контроля за эффективностью использования ресурсов и формированием себестоимости продукции. Поэтому ведущая роль в бухгалтерском учете отводится учету затрат на производство и формированию себестоимости продукции, работ, услуг.

Бухгалтерский учет затрат на производство продукции будет поставлять собственникам предприятия реальную фактическую информацию об издержках производства, что позволит управлять себестоимостью продукции и отпускными ценами в условиях рыночной экономики.

В зависимости от сферы деятельности предприятия затраты могут выражаться в форме себестоимости либо в форме издержек обращения. Калькулирование себестоимости - один из основных вопросов бухгалтерского учета. С одной стороны, достоверный и детальный расчет себестоимости необходим внутренним пользователям бухгалтерской информации: администрации, учредителям, собственникам. Эти данные позволяют определить, насколько выгоден тот или иной вид деятельности в определенных экономических условиях, эффективна ли существующая система организации производственного процесса, что можно и нужно изменить, в каком направлении развиваться. С другой стороны, состав производственных затрат предприятия - один из важнейших показателей, необходимых для расчета и уплаты обязательных налоговых платежей, прежде всего - налога на прибыль. Ошибки в расчёте себестоимости могут привести к серьёзным налоговым последствиям.

учет затрата калькуляция производство



Список использованных источников

1. Федеральный закон №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. (ред. от 28.11.2011 г.).

2. Гражданский кодекс РФ. Части I-IV. В редакциях последующих изменений и дополнений.

3. Налоговый кодекс РФ. Части I-II. В редакциях последующих изменений и дополнений.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №33н. В редакциях последующих изменений и дополнений.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. №34н. В редакциях последующих изменений и дополнений.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4\99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. №43н.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н. В редакциях последующих изменений и дополнений.

8. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 1000 проводок: практическое пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2013 - 592 с.

9. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. М.: Проспект, 2013 - 280 с.

10. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебное пособие. М.: Проспект, 2013 - 640 с.

11. Черемисина С.В., Тюленева Н.А., Земцов А.А. Бухгалтерский и налоговый учет: учебное пособие. Томск: Ветер, 2010. - 672 с.

Приложение А

Учет операций по счетам затрат на производство на примере предприятия ООО «Рабочий»

Общие сведения о предприятии

Приборостроительный завод ООО «Рабочий».

Производство массовой продукции:

· сварочные аппараты типа СА;

· трансформаторы.

Основное производство:

· сборочный цех №1 по производству сварочных аппаратов типа СА;

· сборочный цех №2 по производству трансформаторов.

Затраты каждого цеха учитываются в отдельной ведомости по статьям расходов. Общехозяйственные расходы учитываются по заводу в отдельной ведомости по статьям расходов.

Аналитический учет по каждому виду изделий ведется по статьям затрат в специальных машинограммах или на карточках.

Остатки средств по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2012 г. приведены в Таблице 1.1.

Таблица 1.1

Остатки средств по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2012 г.

Шифр счета субсчета	Наименование счета	Дебет	Кредит
10-1,3 10-9 10-11 20 69 70 96	Материалы (материалы, топливо) Инвентарь и хоз. принадлежности Амортизация инвентаря и хоз. принадлежностей Основное производство Расчеты по социальному страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда Резервы предстоящих расходов	1 667 000 130 000 - 1 872 544 - - -	- - 65 000 - 60 000 150 000 5 000
	Итого:	3 669 544	280 000

Таблица 1.2

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011 г.

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		дебет	кредит
1	Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости	43	40	29000
2	Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции	40	20	28400
3	Списано отклонение фактической себестоимости от плановой	40	90/2	600
4	Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС	62	90/1	23600
5	Списана себестоимость реализованной продукции	90/2	43	10200
6	Начислен НДС по реализованной продукции	90/3	68	3600
7	Списаны коммерческие расходы	90/2	44	150
8	Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы	52	91/1	320
9	Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат	91/2	68	760
10	Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта	76 51	91/1 76	500 500
11	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей	51	62	20100
12	Получено безвозмездно оборудование: а) первоначальная стоимость; б) износ.	08 01 20 98/2	98/2 08 02 91/1	20000 20000 6500 6500
13	Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа: а) первоначальная стоимость; б) износ на момент выбытия; в) оприходован металлолом от ликвидации объекта.	01/9 02 91/2 10/6	01/1 01 01 91/1	15000 9500 5500 800
14	Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств	01	91/1	11800
15	Проданы нематериальные активы: а) первоначальная стоимость; б) амортизация на момент продажи; в) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС; г) начислен НДС по реализованным активам.	04/9 05 91/2 62 91/2	04/1 04 04 91/1 68	1400 800 600 1416 216
16	Возвращен кредит банку	67	51	7000
17	Начислена заработная плата производственным рабочим	20	70	20000
18	Начислен ЕСН на заработную плату	20	69	5120
19	Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца	90/9	99	10250
20	Определен финансовый результат по прочим операциям	91/9	99	14260
21	Начислен налог на прибыль за декабрь	99	68	5882.4
22	Произведена реформация баланса	99	84	18627.6
23	Закрыты субсчета к 90 и 91 счету	91/1 91/9 90/9 90/9 90/1	91/9 91/2 90/3 90/2 90/9	21336 7076 3600 9750 23600

Таблица 1.3

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.

№ счета	Сальдо на 01.12.2011	Обороты за декабрь	Сальдо на 01.01.2012
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	930 000		46 800	30 000	946 800
02		193 430	9 500	6 500		190 430
04	3 350		1400	2 800	1 950
05		1 500	800	-		700
08	5 340		20 000	20 000	5 340
10	280 800		800	-	281 600
19	3 200		-	-	3 200
20	100 100		31 620	28 400	103 320
40	-		29 000	29 000	-
43	386 200		29 000	10 200	405 000
44	380		-	150	230
50	940		-	-	940
51	487 980		20 600	7 000	501 580
52	30 000		320	-	30320
60		238 100	-	-		238 100
62	380 200		25 016	20 100	385 116
66		28 400	-	-		28 400
67		7 000	7 000	-		-
68		7 140	-	10 458,4		17 598
69		5 300	-	5 120		10 420
70		28 600	-	20 000		48 600
71	2 600		-	-	2 600
76	4 000	2 990	500	500	4 500	3 490
80		1 850 000	-	-		1 850 000
83		38 500	-	-		38 500
84		185 670	-	18 627,6		204 298
90	-	-	24 200	24 200	-	-
91	-	-	21 336	21 336	-	-
98		-	6 500	20 000		13 500
99		28 460	24 510	24 510	-	28 460
Итого	2 615 090	2 615 090	298 902	298 902	2672496	2 672 496

Таблица 1.4

Состав незавершенного производства по видам изделия (руб.)

Статьи затрат	На 1 января	На 1 февраля
	АС	АБ-1	АБ-2	АС	АБ-1	АБ-2
Сырье и материалы	357 390	550 720	263 380	426 890	534 000	241 000
ТЗР	12 510	19 270	9 220	14 700	13 000	8 600
Возвратные отходы (-)	10 720	16 520	7 900	9 000	11 000	7 200
Итого материалы	359 180	553 470	264 700	432 590	536 000	242 400
Основная заработная плата производственных рабочих	40 000	105 000	50 000	24 000	83000	38 000
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	2 400	6 000	3 000	3 400	4 000	2 000
Отчисления на социальное страхование и обеспечение	15 730	41 181	19 663	10 165	32 277	14 840
Общепроизводственные расходы	61 200	147 020	70 010	36 720	116 200	53 200
Общехозяйственные расходы	28 800	69 300	33 000	17 280	54 780	25 000
Специальные инструменты	--	--	--	--	--	--
Потери от брака	--	--	--	--	--	--
Прочие расходы	--	--	--	--	--	--
Итого	507 310	921 971	440 373	524 155	826 257	375 440

Таблица 1.5

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 г.

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Ведомость распределения заработной платы по цеху № 1 за январь. Начислена заработная плата: производственным рабочим за аппараты АС производственным рабочим за отпуска вспомогательным рабочим, аппарату управления и прочему цеховому персоналу Начислены пособия за счет фонда социального страхования Итого:	20АС 96-1 25-1 69-1		56 000 5 000 33 000 3 000 97 000
2.	Ведомость распределения отчислений на социальное страхование и обеспечение по цеху № 1 за январь. Произведены отчисления на социальное страхование от начисленной заработной платы работников цеха № 1 за январь: производственных рабочих за аппараты АС производственных рабочих за отпуска, вспомогательных рабочих, аппарата управления и прочего цехового персонала Итого:	20АС 96-1 25-1		20 776 1 855 12 243 34 874
3	Ведомость распределения отчислений на оплату отпусков рабочим по цеху № 1 за январь. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим: создающим аппараты АС вспомогательным рабочим Итого:	20АС 25-1		7 677,6 1 508,1 9 185,7

Таблица 1.6

Ведомость затрат по цеху №1 за январь 2012 г.

В дебет счетов	Кредитуемые счета
	2	5	10-1, 3	10-9	20	23	25	28	69	70	Разные	Итого	По смете
20АС			351117,5	4 310			131296,1	4642,5	20776	56000	7677,6	575819,7
28АС			4642,5									4 642,5
25 ст. 1	26400											26 400	26 700
25 ст. 2									742	2000	2764,2	5 506,2	6 000
25 ст. 3			1856						1113	3000	9411,3	15380,3	17200
25 ст. 5				11459								11 459	12 000
25 ст. 9									5936	16000		21 936	20 000
25 ст. 10									2226	6000		8 226	6 000
25 ст. 11	6 870											6 870	7 000
25 ст. 12											5000	5 000	5 000
25 ст. 13			4 368			9875			2226	6000	5392,6	27 861,6	28 000
25 ст. 16
25 ст. 17				2 637								2 637	3 000
25 ст. 18		20										20	100
Итого по сч.25	33 270	20	6 224	14 096		9875			12243	33000	22568,1	131296,1	131000
Всего	33 270	20	361 984	18 406		9875	131296,1	4642,5	33019	89000	30245,7

Таблица 1.7

Листок-расшифровка по цеху № 1 за январь 2012 г.

Статьи общепроизводственных расходов	В дебет счета 25 с кредита счетов
	96-1 (отпуска)	96-2 (резерв на ремонт)	60 (вода)	60 (электроэнергия)	60 (газ)	Итого
Ст. 2 Ст. З Ст. 12 Ст. 13	274,2 411,3 822,6	2 492 5 000	1 120	9 000 340	3 110	2 764,2 9 411,3 5 000 5 392,6
Итого	1 508,1	7 490	1 120	9 340	3 110	22 568,1

Таблица 1.8

Карточка аналитического учета производственных затрат Изделие АС (количество выпуска - 50 штук).

Статья затрат	Незавершенное производство на 01.01	Затраты за месяц	Итого	Списано
				Себестоим. оконч. брака	Себестоим. выпуска	Незаверш. Произв. на 01.02
Сырье и материалы	357 390	339 500	696 890,00		270 000	426 890
ТЗР	12 510	11 617,5	24 127,50		9 427,5	14 700
Возвратные отходы	10 720	1 300	12 020,00		3 020	9 000
Итого материалы	380 620,00	352 417,50	733 037,50		282 447,50	450 590,00
Основная зарплата производственных рабочих	40 000	54 000	94 000,00		70 000	24 000
Дополнительная зарплата производственных рабочих	2 400	2 000	4 400,00		1 000	3 400
Отчисления на социальное страхование и обеспечение	15 730	20 776	36 506,00		26 341	10 165
Общепроизводственные расходы	61 200	131 296,1	192 496,10		155 776,1	36 720
Общехозяйственные расходы	28 800	23 906,93	52 706,93		35 426,93	17 280
Специальные инструменты		4 310	4 310,00		4 310
Потери от брака	_	4 642,5	4 642,50		4 642,5	_
Прочие расходы		7 677,6	7 677,60		7 677,6	_
Итого	528 750,00	601 026,63	1129 776,63		587 621,63	542 155,00



Таблица 1.9

Сводные записи по счетам за январь 2012 г.

Дебет счетов	С кредита счетов
	02	05	10-1,3	10-9	20	23	28	69	70	97	Разные	25	26	Итого
10					2500									2 500
29	1 450													1 450
43					2155738,09									2 155 738,09
69									15000					15 000
70							950							950
76-2							30000							30 000
96								9275	25000					34 275
Итого	1 450				2155738,09		30950	9275	40000					2 239 913,09
По производственным счетам	71 350	100	1210378	57993	8423,11	87695,05	22192,81	138939,5	374500		192125,59	456325,9	96955,89
Всего	72 800	100	1210378	57993	2166661,2	87695,05	53142,81	148214,5	414500		192125,59	456325,9	96955,89

Таблица 1.10

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.

№ счета	Сальдо на 01.12.2011	Обороты за декабрь	Сальдо на 01.01.2012
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	930 000		46 800	30 000	946 800
02		193 430	9 500	6 500		190 430
04	3 350		1400	2 800	1 950
05		1 500	800	-		700
08	5 340		20 000	20 000	5 340
10	280 800		800	-	281 600
19	3 200		-	-	3 200
20	100 100		31 620	28 400	103 320
40	-		29 000	29 000	-
43	386 200		29 000	10 200	405 000
44	380		-	150	230
50	940		-	-	940
51	487 980		20 600	7 000	501 580
52	30 000		320	-	30320
60		238 100	-	-		238 100
62	380 200		25 016	20 100	385 116
66		28 400	-	-		28 400
67		7 000	7 000	-		-
68		7 140	-	10 458,4		17 598
69		5 300	-	5 120		10 420
70		28 600	-	20 000		48 600
71	2 600		-	-	2 600
76	4 000	2 990	500	500	4 500	3 490
80		1 850 000	-	-		1 850 000
83		38 500	-	-		38 500
84		185 670	-	18 627,6		204 298
90	-	-	24 200	24 200	-	-
91	-	-	21 336	21 336	-	-
98		-	6 500	20 000		13 500
99		28 460	24 510	24 510	-	28 460
Итого	2 615 090	2 615 090	298 902	298 902	2672496	2 672 496



Приложение №1

к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н

Бухгалтерский баланс на 01 января 2012 г.

Дата (год, месяц, число) 2012 01 01

Организация ООО «Рабочий»

Форма по ОКУД 0710001

Коды по ОКПО 12345678

по ОКОПФ/ОКФС 00 00

по ОКЕИ 000 (000)

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид экономической деятельности

Производство по ОКВЭД 00.00

Организационно-правовая форма/форма собственности ООО, частная

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

Местонахождения (адрес) 634000, г. Томск, ул. Улица, д. 1

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, Нематериальные активы	110	2	1
Незавершенное строительство	130	5	5
Основные средства	120	736	756
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	743	762
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	767	789
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	281	282
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	100	103
готовая продукция и товары для перепродажи	214	386	404
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3	3
Дебиторская задолженность	240	387	389
в том числе покупатели и заказчики	241	380	385
Финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	519	533
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	1676	1714
БАЛАНС	300	2419	2476

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ. Уставный капитал	410	1850	1850
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( - )	( - )
Добавочный капитал	420	39	39
Резервный капитал	430	-	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	213	225
Итого по разделу III	490	2102	2114
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, Займы и кредиты	510	7	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	7	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, Займы и кредиты	610	28	28
Кредиторская задолженность	620	282	321
в том числе: поставщики и подрядчики	621	238	238
задолженность перед персоналом организации	622	29	49
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	5	10
задолженность по налогам и сборам	624	7	24
прочие кредиторы	625	3	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	13
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	310	362
БАЛАНС	700	2419	2476
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-

Размещено на Allbest.ru