Учет факторинговых и форфейтинговых операций

Если сравнить оба вида кредитования, то необходимо отметить, что факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают финансовые затруднения из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и ограниченности доступных для них источников кредитования. Форфейтинг же наиболее эффективен для крупных предприятий, которые преследуют цель аккумуляции денежных средств для реализации долгосрочных и дорогостоящих проектов.

Практическая часть

Общие исходные данные для выполнения курсовой работы

1. Аудиторская проверка, проведенная в феврале текущего года, подтвердила достоверность показателей отчетности кредитной организации за предыдущий год.

2. Расчетный резерв, создаваемый под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения равен нулю.

3. Не имеются источников собственных средств, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.

4. Резерв на возможные потери по ссудной задолженности, отнесенной к 1 группе риска, составляет 30% от общей суммы резервов, учитываемых на соответствующих счетах.

5. Субординированный кредит составляет 70% общей суммы задолженности на указанных счетах.

6. Недосозданных кредитной организацией резервов по п. 4 порядка расчета показателя собственного капитала методических указаний не имеется.

7. Превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером не имеется.

8. Превышения действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества не имеется.

Порядок расчета показателя собственных средств (капитала) коммерческого банка

Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала, за вычетом показателей, перечисленных в пунктах 4 и 5 настоящего Порядка.

Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств (строка 107), за вычетом суммы показателей по строкам с 108 по 114.

В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет основного капитала кредитной организации, включаются:

Строка 101. Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, а также привилегированных акций определенного типа, не относящихся к числу кумулятивных, в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Банка России. Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10207.

Сумма по сч. 10207 = 67760844 тыс. руб.

Строка 102. Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10602.

Сумма по сч. 10602 = 228054226 тыс. руб.

Строка 103. Резервный фонд кредитной организации, сформированный в текущем году за счет прибыли предшествующих лет, подтвержденной аудиторской организацией в составе годового бухгалтерского отчета кредитной организации, включается в состав источников основного капитала в соответствии с настоящим подпунктом.

Резервный фонд кредитной организации включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10701.

Сумма по сч. 10701 = 3527429 тыс. руб.

Строка 104. Прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации по итогам за квартал (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом).

Прибыль текущего года не была подтверждена аудиторским заключением по состоянию на 1 июня.

Строка 105. Часть резервного фонда кредитной организации, который сформирован за счет прибыли текущего года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено учредительными документами кредитной организации), данные о которой подтверждены аудиторской организацией по итогам за квартал (по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом).

Резервный фонд включается в состав источников основного капитала на основании данных балансового счета 107.

Данные за июнь не подтверждены аудиторским заключением, весь резерв образован за счет прибыли предыдущих лет. => за счет текущей прибыли резерв равен нулю.

Строка 106. Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией.

Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502.

Прибыль предшествующих лет = сч.10801 - 0= 895194065- 0 = 895194065 тыс.руб.

Строка 107 Источники основного капитала, итого: (сумма строк с 101-й по 106-ю =1194536564)

Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:

Строка 108. Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.

Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, а также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903.

Сч.60701+сч.60901+сч.60903 = 48466253+3693755+668947=52828955 тыс. руб.

Строка 109. Собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Федеральным законом "Об акционерных обществах", собственные акции, отчужденные кредитной организацией с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа.

Акции, указанные в настоящем подпункте, принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 10501, 60323.

сч. 60323 = 15575842 тыс.руб.

Строка 110. Непокрытые убытки предшествующих лет.

Убытки предшествующих лет, уменьшающие основной капитал, определяются как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801.

Непокрытые убытки предшествующих лет = 0 - сч.10801 = 0 - 895194065 =

-895194065 тыс.руб. => непокрытые убытки прошлых лет равны нулю.

Строка 111. Убыток текущего года, рассчитанный без учета числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета остатков (части остатков), принятых в расчет при определении величины основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Порядка.

Убыток текущего года, уменьшающий основной капитал, определяется как положительный результат от уменьшения суммы остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304.

Убыток текущего года = (сч.10605 + сч.70606 + сч.70607 + сч.70608 + сч.70609 + сч.70610+сч.50905+сч.61403) - (сч.10603+ сч. 70601 + сч.70602 + сч.70603 + сч.70604+сч.70605 + сч.61304) = (19439915+1597101938+225332+5053674880+ 644739537 +3058174+48534+15983069)-(31072130+1956421507+3081820+5057527785+644066909+2995967+426301) =7334271379-7695592419= -361321040 тыс.руб. => нет убытков текущего года.

Строка 112. Вложения кредитной организации в акции (доли участия).

Указанные вложения кредитной организации в акции (доли участия) принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50618, (50621 - 50620), 50705, 50718, (50721 - 50720), 601А, 60201, 60202, 60203, 60204, 47408. Вложения кредитной организации в акции (доли), отражаемые на балансовых счетах 50705, 50718, 601А, 60201, 60202, 60203, 60204 принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России N 283-П и (или) в соответствии с внутренними документами кредитной организации.

Вложения кредитной организации в акции (доли участия). = сч.50618+ сч.50621+ сч.50620+сч.50705+сч.50718+сч.50721+сч.50720+сч.60202+сч.60204+сч.47408= 47352013+1865933+176844+11821+10941901+5640+12077483+74843691+84579+5986670=153346575 тыс.руб.

Строка 113. Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды) (их часть), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.

Не имеются источников собственных средств, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.

Строка 115. Основной капитал, итого.

Вычисляется как строка 107 минус сумма строк со 108-й по 114-ю. Получим: 1194536564-(52828955+15575842+153346575)= 1194536564-221751372=972785192

Дополнительный капитал

Строка 201. Прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10601.

Сумма по сч. 10601 = 84793726 тыс.руб.

Строка 202. Резервный фонд кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года, без подтверждения аудиторской организацией и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией. Резервный фонд (его часть), сформированный за счет прибыли предшествующего года, не включается в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия подтверждения аудиторской организацией после 1 июля года, следующего за отчетным.

Резервный фонд включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 107. В расчет дополнительного капитала не включаются остатки резервного фонда, являющиеся источником основного капитала.

Следовательно, сумма по строке 202 равна нулю.

Строка 203. Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией.

Прибыль текущего года, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения совокупной величины остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 50905, 61401, 61403.

Прибыль текущего года = (сч.10603 + сч.70601 + сч.70602 + сч.70603 + сч.70604 + сч.70605+сч.61304)-(сч.10605+сч.70606 + сч.70607+сч.70608+сч.70609+сч.70610+сч.50905 +сч.61403)=(31072130+1956421507+3081820+5057527785+644066909+2995967+426301)-(19439915+1597101938+225332+5053674880+644739537+3058174+48534+15983069) =7695592419-7334271379 = 361321040 тыс.руб.

Строка 203.1

в т.ч. переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи = сч.10603 - сч.10605 = 31072130-19439915= 11632215тыс.руб.

Строка 204. Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) включаются в состав источников дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 20313, 20314, 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006.

Субординированные кредиты = сч.31409 +сч.41807+сч.41907+ сч.42007 + сч.42107 +сч.42207+сч.42507+сч.42807+сч.44007= 40629706+19+16000+135000+91274547+409064+1692486+4077+365050875=499211774 тыс.руб.

Субординированный кредит составляет 70% общей суммы задолженности на указанных счетах. => 349448241,8 тыс.руб.

Строка 205. Часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке до выбытия имущества. Указанная часть уставного капитала включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 102.

Строка 206. Привилегированные (включая кумулятивные) акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям.

Привилегированные акции включаются в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10207.

Строка 207. Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения, за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года.

Следовательно данная величина равна 0, так как аудиторская проверка проводилась в феврале, а данные представлены за июнь. Из этого следует, что данные организации имеют аудиторское подтверждение.

Строка 208. Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

Не имеются источников собственных средств, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.

Строка 209. Источники дополнительного капитала, итого.

Расчет: сумма строк с 201-й по 207-ю минус строка 208 = 795563007,8 тыс. руб.

Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций:

Строка 301, 302, 303 Величина резерва на возможные потери по ссудам 2 - 4 групп риска, недосозданного кредитной организацией по сравнению с минимальной величиной, требуемой к созданию в соответствии с нормативным актом Банка России.

Недосозданных кредитной организацией резервов по п. 4 порядка расчета показателя собственного капитала методических указаний не имеется.

Строка 304. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней, учитываемая на балансовых счетах 474А (кроме счетов 47402, 47408, 47423, 47427), 603А (кроме счетов 60312, 60314, 60315, 60323, 60337, 60339, 60341, 60343) и 61202, за минусом созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации резерва на возможные потери.

Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней = Сч.47404+сч.47406+сч.47413+сч.47415+сч.47417+сч.47420+ сч.60306+сч.60308+сч.60310+сч.60347-0,3*(сч.47425+сч.60324)= 7090667+0+115+5388194+9297+5520+12013+720212+9640221-0,3*(47964839+15186967)= 22866239-18945542 = 3920697 тыс.руб.

Строка 305. Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям - резидентам.

Для уменьшения суммы основного и дополнительного капитала на величину предоставленных кредитным организациям - резидентам субординированных кредитов используются данные балансовых счетов 32009, 32209.

Строка 400. Промежуточный итог.

Расчет: сумма строк 115 и 210 минус сумма строк с 301 по 305. (1764427503)

У организации не имеется данных по указанным счетам.

Сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму следующих показателей:

Строка 501. Величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России, за вычетом расчетного резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся ко 2 - 4 группам риска, а также расчетного резерва под соответствующую часть внебалансовых обязательств.

Превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером не имеется.

Строка 502. Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство кредитной организацией - застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий).

Величина данного показателя определяется как разница между

· суммой дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607 (часть счета), 610 (часть счета), за вычетом остатков на балансовом счете 606(П), а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков, и

сч. 60401+ сч.60404+сч.60410+сч.60411+сч.60412+сч.60413 + сч.60701+сч.60702 + сч.61002 + сч.61008 + сч.61009+сч.61010+сч.61011 - сч.60601 - сч.60311= 467743074+4300344+628280+1350891+61720+0+48466253+1016555+1816702+1666067+13528473+38831+2464122-140705696-2991513= 399384103 тыс.руб.

· суммой источников основного и дополнительного капитала, рассчитанной в соответствии с пунктами 2.1, 3.2 - 3.4, 3.6 - 3.9 настоящего Порядка, а также остатков по балансовому счету 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" с учетом уменьшения на величину показателей, рассчитанных в соответствии с пунктами 2.2, 3.10, 4.1 - 4.3 настоящего Порядка.

(1418899958 тыс. руб.)

Расчет399384103 -1418899958 = -1019515855 тыс.руб.

Строка 503. Превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества, в случае, если доля перешла кредитной организации, а затем приобретена кем-либо из участников кредитной организации либо третьим лицом.

Превышения действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества не имеется.

Отчетность по форме 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" составляется в соответствии с порядком, изложенным выше и кратко указанным в таблице 1:

0409134 «Расчет собственных средств (капитала)» ОАО "Сбербанк России"

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: офиц. текст (части первая, вторая и третья) // Правовая информация - Гарант

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст (части первая, вторая) // Правовая информация - Гарант

3. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Заключена в Оттаве 28.05.1988): Федеральный Закон Российской Федерации от 8 февраля 1998 г., N 16-ФЗ // Собр. законодательства Российской Федерации. - 2008.- № 32.

4. Федеральный закон Российской Федерации от 2 декабря 1990 г. №395-I «О банках и банковской деятельности» (ред. от 06.12.2011) // Правовая информация - Консультант плюс

5. Федеральный закон Российской Федерации от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» (ред. от 21 ноября 2011 г.) // Правовая информация - Консультант плюс

6. Федеральный закон Российской Федерации от 8 августа 2001 г. №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (ред. 4 мая 2011 г.) // Правовая информация - Консультант плюс

7. Банковское дело: учебник. / Под ред. Ю.А. Бабичевой. М.: Экономика, 2010. - 456 с.

8. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 147 с.

9. Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России: вопросы теории и практики: учебник. / Ю.В. Головин. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 246 с.

10. Ростовский Ю. М. Внешнеэкономическая деятельность: учебник для студентов вузов, обучающ. по спец. 060600 Мировая экономика/ Ю.М. Ростовский, В.Ю. Гречков. - 2-е изд., с изм.. - М.: Экономистъ, 2009. - 588 с.

11. Хромов М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг. -СПб. Питер, 2008. - 252 с.

12. Адамова К.Р. Факторинговые операции коммерческих банков // Бизнес и банки, 2008. - №15. - С. 22-24.

13. Дякин Д. Факторинг на службе бизнеса // Управление компанией, 2009. - № 6. - С. 24-27

14. Курышев Д.В., Стешина М.О. Форфейтинг - новые рубежи в условиях кризиса. Опыт японского банка в России // Международные банковские операции, 2009. - № 3. - С.11-13.

15. Лаврик М.Ю. Риски факторинговых операций // Банковское дело, 2010. - № 7. - С. 45-47.

16. Лазарева Т.П. Нетрадиционные формы кредитования внешнеэкономической деятельности //Право и экономика, 2011. -№1. - С. 15

17. Милых Ф.Г. Кредитование внешнеэкономической деятельности // Практика международного бизнеса. - 2010. - № 6. - С. 77-105.

18. Семикова П. Механизм и базисные параметры форфетирования // Банковские технологии. - 2009. - №9. - С. 57-60.

19. Сухов Д.А. Факторинговые операции: сущность, бухгалтерский учет, налогообложение //Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008. - № 4.-C.71-77.

20. Эрделевский A.M. Правовые проблемы факторинга // Финансы, 2010. - № 3. - С. 20-21.

21. Рейтинговое Агентство «Эксперт РА» [Электронный ресурс]. - Режим доступа:www.raexpert.ru

Размещено на Allbest.ru