Движение денежных средств на расчетном счете. Учет хозяйственных операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Содержание

I. Теоретическая часть

1. Принципы бухгалтерского учета

2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке

II. Практическая часть

Задание 1

Задание 2

Список используемой литературы

I. Теоретическая часть

1. Принципы бухгалтерского учета

Принципы ведения бухгалтерского учета -- это основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения. Существуют следующие основные принципы ведения бухгалтерского учета.

· Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое, самостоятельное юридическое лицо, ее имущество строго обособленно от имущества ее совладельцев, работников и других организаций. В бухгалтерском учете и балансе отражается только имущество, которое признается собственностью именно этой конкретной организации.

· Принцип двойной записи -- двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах, т.е. одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета.

· Принцип действующей организации предполагает, что организация нормально функционирует и сохранит свои позиции на рынке в обозримом будущем, погашая обязательства перед поставщиками и потребителями и иными партнерами в установленном порядке. Этот принцип обуславливает необходимость увязки активов организации с ее будущей прибылью, которая может быть получена при помощи этих активов. Особое значение этот принцип приобретает при оценке имущества и обязательств организации.

· Принцип объективности (регистрации) -- все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированы на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

· Принцип осмотрительности (консерватизма) -- определенная степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчетах, производимых в условиях неопределенности, позволяющий избежать завышения активов, или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновения скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное завышение активов, или доходов, либо преднамеренное завышение обязательств, или расходов. Иначе финансовая отчетность перестала быть бы нейтральной и, следовательно, утратила бы надежность.

· Принцип начисления (условные факты хозяйственной деятельности) -- операции записываются по мере их возникновения и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена операция.

· Принцип периодичности -- регулярное, периодически повторяющееся балансовое обобщение -- составление баланса и отчетности за год, полугодие, квартал, месяц. Названный принцип обеспечивает сопоставимость отчетных данных, позволяет по истечении определенных периодов времени исчислить финансовые результаты.

· Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учетной информации -- коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба ее интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.

· Принцип денежного измерения -- количественные измерение и исчисление фактов хозяйственной деятельности и производственных процессов. В качестве единицы измерения выступает валюта страны.

· Принцип преемственности в бухгалтерском учете -- разумная приверженность национальным традициям, достижениям отечественной науки и практики.

Учетные принципы, являясь основой, общей концепцией бухгалтерского учета, способствуют разработке его стандартов. Несоблюдение или нарушение этих принципов приведет к значительным искажениям учетной информации, к утрате ею объективности и достоверности и, следовательно, к невозможности ее использования в процессе принятия конкретных управленческих решений направленных на совершенствование деятельности организаций.

2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами -- сумм платежей и пеней.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов.

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается назначение платежа. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются.

В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах. Вексель может быть использован не только в расчетах, но и при оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.

Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель (соло) оформляет сделку двух сторон -- векселедателя и векселедержателя. Векселедатель одновременно является и плательщиком указанной в векселе денежной суммы. Переводной вексель (тратта) имеет три стороны, участвующие в сделке: векселедатель (трассант), плательщик (трассат) и векселедержатель (ремитент). При использовании переводного векселя векселедатель не является плательщиком. Естественно, что между векселедателем и плательщиком на момент выдачи векселя должны существовать договорные отношения, позволяющие векселедателю выдать обязательство по уплате плательщиком денежной суммы, указанной в векселе. Но переводной вексель не содержит ссылки на эти договорные отношения, поскольку изначально вексель является ничем не обусловленным обязательством.

Переводной вексель требует акцепта -- согласия плательщика на уплату денежной суммы, указанной в векселе. Поскольку согласие плательщика погасить вексель вытекает из договорных отношений между векселедателем и плательщиком, то векселедатель несет ответственность перед векселедержателем за выполнение плательщиком обязанности заплатить. И в случае отказа плательщика акцептовать вексель обязанность уплатить по переводному векселю переходит векселедателю. Таким образом, векселедатель по переводному векселю отвечает и за акцепт, и за платеж.

По переводному векселю права передаются путем совершения на нем передаточной надписи. Такая передаточная надпись называется индоссаментом. Лицо, передающее свои права по векселю, называется индоссатором, а лицо, приобретающее права по векселю, называется индоссатом. Индоссамент отражается на оборотной стороне векселя.

Учреждения банка ведут учет векселей, в котором показывается передаче или продажа векселедержателем векселей банку по индоссаменту до наступления срока платежа по векселю и получение указанной в векселе суммы за вычетом процента, причитающегося банку (учетный процент, дисконт).

Вексельное обращение -- сложная сфера расчетов, которая требует участия в ней не только бухгалтеров, но и банковских работников, юристов, нотариусов.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту -- взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) -- в дебет счета, а выбытие (уменьшение) -- в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76--2 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам»

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55 «Специальные счета в банках»

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 55 «Специальные счета в банках»

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К ним можно отнести субсидии государственных органов, средства на финансирование учреждений социально-культурного назначения, средства на финансирование отдельных объектов капитальных вложений и пр.

Получение средств финансирования отражается записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 86 «Целевое финансирование»

При использовании средств делается проводка:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76/1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

К-т 55 «Специальные счета в банках»

По окончании строительства или финансирования других расходов (на сумму использованных средств) составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т 86 «Целевое финансирование»

К-т 83 «Добавочный капитал»

В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов -- расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, как их еще называют, пластиковых карт. Банковская пластиковая карта -- персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Корпоративные банковские карты бывают двух видов -- расчетные и кредитные.

Расчетная карта -- это банковская карта, использование которой позволяет держателю (уполномоченному организацией) распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита (установленного договором банка и клиента). Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств (в пределах расходного лимита).

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна представить в банк заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту -- суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.

Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. При проведении операций с банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе -- слип, квитанцию электронного терминала или банкомата (или иные документы, предусмотренные банковскими правилами и договорами между участниками расчетов). Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись держателя карты.

При отражении выдачи под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты»

После представления и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

учет денежный счет хозяйственный

II. Практическая часть

Задание 1

Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, составьте шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам; составьте упрощенный бухгалтерский баланс.

Исходные предпосылки: Все хозяйственные операции осуществляются в декабре месяце отчетного года. Сальдо начальное по счетам показано на 1 декабря отчетного года. Регистры бухгалтерского учета составляются за декабрь месяц. Бухгалтерский баланс в упрощенной форме составляется на 31 декабря отчетного года.

Таблица 1

Значение сальдо начального по счетам бухгалтерского учета по

состоянию на 1 декабря отчетного года, руб.

№ счета	Сальдо начальное	№ счета	Сальдо начальное
01	120000	02	32000
04	80000	05	22000
07	74000	60	67000
08	15000	66	80000
10	8000	67	62000
19	3000	68	34000
20	13000	69	22000
23	4000	70	16000
43	44000	80	130000
50	3000	82	12000
51	85000	99	41000
58	44000
62	25000
Итого:	518000	Итого:	518000

Таблица 2.

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь отчетного года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дата операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
			Шифр	Шифр
1	Полечены наличные деньги с расчетного счета в кассу	4.12	50	51	13000
2	Выплачена из кассы заработная плата	5.12	70	50	12100
3	Получены материалы от поставщиков	10.12	10	60	9300
4	Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам	15.12	60	51	10000
5	Израсходованы материалы на основное производство	16.12	20	10	5700
6	Перечислена задолженность с расчетного счета в бюджет	16.12	68	51	3100
7	Получены на расчетный счет долгосрочные кредиты банка	17.12	51	67	19000
8	Погашена задолженность с расчетного счета по краткосрочным кредитам банка	17.12	66	51	12000
9	Погашена задолженность с расчетного счета органам социального страхования	18.12	69	51	3100
10	Израсходованы материалы на вспомогательное производство	18.12	23	10	11000
11	Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности	19.12	70	50	460
12	Начислена заработная плата рабочим основного производства	20.12	20	70	9000
13	Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства	20.12	23	70	4300
14	Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам	20.12	60	51	1900
15	Начислена амортизация основных средств, занятых в основном производстве	21.12	20	02	2100
16	Поступили на расчетный счет платежи от покупателя	21.12	51	62	14800
17	Отражена выручка от продажи готовой продукции с учетом НДС	22.12	62	90/1	19200
18	Списана на продажу готовая продукция по производственной себестоимости	23.12	90/2	43	14200
19	Отражена сумма НДС с выручки, подлежащая перечислению в бюджет (18 % от выручки, определите)	23.12	90/3	68	2929
20	Отражена прибыль от продажи (определите)	25.12	90/9	99	2071
21	Отражена сумма налога на прибыль	28.12	99	68	414
22	Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (определите)	31.12	99	84	42657

Отражена сумма НДС с выручки, подлежащая перечислению в бюджет (18% от выручки) = Отражена выручка от продажи готовой продукции с учетом НДС Ч18% / 118% = 19200Ч18% / 118% = 2929 руб.

Отражена прибыль от продажи = Отражена выручка от продажи готовой продукции с учетом НДС - Списана на продажу готовая продукция по производственной себестоимости - Отражена сумма НДС с выручки, подлежащая перечислению в бюджет (18% от выручки) = 19200-14200-2929=2071 руб.

Ставка налога на прибыль составляет 20%, налог на прибыль = 20%Ч2071 = 414 руб.

Нераспределенная прибыль отчетного года: руб.

Активные счета

Сальдо конечное = Сальдо начальное + Оборот по дебету - Оборот по кредиту

01 «Основные средства»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 120000
Оборот:0	Оборот:0
Сальдо конечное = 120000

04 «Нематериальные активы»

Дебет Кредит



Сальдо начальное = 80000
Оборот:0	Оборот:0
Сальдо конечное = 80000

07 «Оборудование к установке»

Дебет Кредит

Сальдо начальное 74000
Оборот:0	Оборот:0
Сальдо конечное 74000

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 15000
Оборот:0	Оборот:0
Сальдо конечное = 15000

10 «Материалы»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 8000
3)9300 Оборот:9300	5) 5700 10) 1100 Оборот:6800
Сальдо конечное = 10500

19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 3000
Оборот:0	Оборот:0
Сальдо конечное = 3000

20 «Основное производство»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 13000
5)5700 12)9000 15)2100 Оборот:16800	Оборот:0
Сальдо конечное = 29800

23 «Вспомогательное производство»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 4000
10) 1100 13) 4300 Оборот:5400	Оборот:0
Сальдо конечное = 9400

43 «Готовая продукция»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 44000
Оборот:0	18) 14200 Оборот:14200
Сальдо конечное = 29800

50 «Касса»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 3000
1)13000 Оборот:13000	2)12100 11)460 Оборот:12560
Сальдо конечное = 3440

51 «Расчетный счет»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 85000
7)19000 16)14800 Оборот:33800	1)13000 4)10000 6)3100 8)12000 9)3100 14)1900 Оборот:43100
Сальдо конечное = 75700

58 «Финансовые вложения»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 44000
Оборот:0	Оборот:0
Сальдо конечное = 44000

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет Кредит

Сальдо начальное = 25000
17)19200 Оборот:19200	16)14800 Оборот:14800
Сальдо конечное = 29400

Пассивные счета

Сальдо конечное = Сальдо начальное + Оборот по кредиту - Оборот по дебету

02 «Амортизация основных средств»

Дебет Кредит



	Сальдо начальное = 32000
Оборот:0	15)2100 Оборот:2100
	Сальдо конечное = 34100

05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 22000
Оборот:0	Оборот:0
	Сальдо конечное = 22000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 67000
4)10000 14)1900 Оборот:11900	3)9300 Оборот:9300
	Сальдо конечное = 64400

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 80000
8)12000 Оборот:12000	Оборот:0
	Сальдо конечное = 68000

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 62000
Оборот:0	7)19000 Оборот:19000
	Сальдо конечное = 81000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 34000
6)3100 Оборот:3100	19)2929 21)414 Оборот:3343
	Сальдо конечное =34243

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 22000
9)3100 Оборот:3100	Оборот:0
	Сальдо конечное =18900

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 16000
2)12100 11)460 Оборот:12560	12)9000 13)4300 Оборот:13300
	Сальдо конечное = 16740

80 «Уставной капитал»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 130000
Оборот:0	Оборот:0
	Сальдо конечное = 130000

82 «Резервный капитал»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 12000
Оборот:0	Оборот:0
	Сальдо конечное = 12000

90 «Продажи»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 0
18)14200 19)2929 20)2071 Оборот:19200	17)19200 Оборот:19200
	Сальдо конечное = 0

Финансовый результат с 90 счета переносится в кредит «Прибыли и убытки»

99 «Прибыли и убытки»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 41000
21)414 22) 42657 Оборот:43071	20)2071 Оборот:2071
	Сальдо конечное = 0

Счет 99 «Прибыли и убытки» остатка не имеет и закрывается в конце года на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

84 «Нераспределенная прибыль»

Дебет Кредит

	Сальдо начальное = 0
Оборот:0	22)42657 Оборот:42657
	Сальдо конечное = 42657

Таблица 3

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	120000		0	0	120000
04	80000		0	0	80000
07	74000		0	0	74000
08	15000		0	0	15000
10	8000		9300	6800	10500
19	3000		0	0	3000
20	13000		16800	0	29800
23	4000		5400	0	9400
43	44000		0	14200	29800
50	3000		13000	12560	3440
51	85000		33800	43100	75700
58	44000		0	0	44000
62	25000		19200	14800	29400
02		32000	0	2100		34100
05		22000	0	0		22000
60		67000	11900	9300		64400
66		80000	12000	0		68000
67		62000	0	19000		81000
68		34000	3100	3343		34243
69		22000	3100	0		18900
70		16000	12560	13300		16740
80		130000	0	0		130000
82		12000	0	0		12000
90		0	19200	19200		0
99		41000	43071	2071		0
84		0	0	42657		42657
Итог:	518000	518000	202431	202431	524040	524040

Задание 2

Запишите хозяйственные операции и произведите записи корреспондентских счетов в журнале регистрации хозяйственных операций по продаже компьютера, первоначальная стоимость равна 27000, а амортизация на момент продажи составила 14100; цена реализации без НДС составляет 12000 руб.

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь отчетного года
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
	Проданы основные средства:
1	Первоначальная стоимость	01/1	01	27000
2	Амортизация	02	01/1	14100
3	Остаточная стоимость	91/2	01/1	12900
4	Отгружены основные средства (рыночная стоимость)	62	91/1	14160
5	Начислен НДС	91/2	68	2160
6	Прибыль (убыток) от продажи основных средств	99	91/1	900

91 « Прочие доходы и расходы»
	Дебет		Кредит
3)	12900	4)	14160
5)	2160	6)	900
Оборот:	Оборот:
15060	900

Список используемой литературы

1. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2005. - 496 с.;

2. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд. / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. -- СПб.: Питер, 2003. - 464 с.;

3. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. - 496 с.;

4. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.- практ. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 552 с.;

5. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / М.А. Булатов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2005. - 256 с.

Размещено на Allbest.ru