Учет денежных средств предприятия
Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.09.2011 |
| Размер файла | 69,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
СОДЕРЖАНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДЕСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
- 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
- 3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «СЕВЕРТРАНС»
- 3.1 Учет кассовых операций
- 3.1.1 Порядок ведения кассовых операций
- 3.1.2 Документальное оформление наличных денежных средств
- 3.1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами в ООО «Севертранс»
- 3.2 Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке
- 3.2.1 Порядок открытия расчетного и специальных счетов в банке
- 3.2.2 Документальный учет денежных средств в ООО «Севертранс»
- 3.3 Аналитический и синтетический учет движения денежных средств на специальных счетах в банке в ООО «Севертранс»
- 3.4 Инвентаризация и отражение в отчетности информации по учету денежных средств в ООО «Севертранс»
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ
- ВВЕДЕНИЕ
- Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе, в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью - одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, возможность совершения своевременных платежей в бюджет и прочих расчетов.
- В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные бумаги и другие вложения).
- Денежные средства - это один из основных финансовых ресурсов организации. Являясь самыми высоко ликвидными активами, они обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От наличия денежных средств зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.
- Актуальность темы очевидна в нынешних условиях российской действительности. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств в современных условиях являются:
- - увеличение размеров предприятий и усложнение форм их деятельности;
- - высокая нестабильность внешних условий и факторов;
- - новый стиль руководства персоналом.
- Возможности учета денежных средств ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:
- - неопределенность внешней (рыночной) среды;
- - возможность слияния или поглощения другой фирмой;
- - возможность монопольного установления цены реализации работ, услуг;
- - контрактные отношения.
- В рыночной экономике руководство предприятия не сможет добиться стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств.
Главная цель работы - изучить и проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках, а также провести анализ денежных потоков на предприятии.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Севертранс», а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующем предприятии.
В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
1) раскрыть теоретико-методологические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;
2) дать организационно-экономическую характеристику ООО «Севертранс» за 2007-2009гг.;
4) рассмотреть и проанализировать организацию синтетического и аналитического учета на расчетном счете в ООО «Севертранс»;
3) провести анализ движения денежных потоков в компании;
5) оценить достоверность отчетности предприятия по результатам аудиторской проверки учета денежных средств.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств в экономической литературе представляют в виде четырех уровней :
1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
- Гражданский кодекс РФ, определяет взаимоотношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. [1]
- Налоговый кодекс РФ, регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения [2].
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров. [3]
- Федеральный закон «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Настоящий Федеральный закон определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества. [4]
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
-Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
К ним относятся, например:
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2009. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2009года №2н; [6]
«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н; [7]
«Положение о безналичных расчетах» утв. ЦБ РФ Приказом № 2-П от 03.10.02 в ред. 02.05.2008 г.;
«Порядок ведения кассовых операций в РФ» утв. ЦБ РФ Приказом от 04.10.1993 г. № 18 содержит общие требования о прядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по разделам:
- прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
- ведение кассовой книги и хранение денег;
- ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций; [10]
- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств; [13]
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании; [15]
Постановления Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной документации» № 1 от 05.01.2004 г.
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. [17]
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
- приказ по учетной политике предприятия;
-утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
- графики документооборота;
- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств служат первичные документы.
Следует отметить, что система нормативного регулирования бухгалтерского учета постоянно развивается и дальнейшие работы в этом направлении предусмотрены Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2007г. №180.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Формы безналичных расчетов определены ст.862 ГК РФ и Положением Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П:
- расчеты платежными поручениями
- расчеты по инкассо
- расчеты по аккредитиву
- расчеты чеками
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ- это оформленное на бумажном носители или в электронном виде распоряжение:
- плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечисления их на счет получателя;
- получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечисления на счет, указанный покупателем. [26, с. 69]
В Положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. Изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации (расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или пишущей машинке шрифтом черного цвета и др.) [14]
Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают уполномоченные лица. Кроме того, на документы ставится оттиск печати.
Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.
Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица. [1]
Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета организация предоставляет следующие документы:
- свидетельство о регистрации общества;
- копия Устава, заверенного нотариально;
- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);
- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
- заявление на открытие расчетного;
-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;
- карточка с образцами подписей директора и главного бухгалтера, заверенные нотариусом. [37, с.751]
На основании всех сданных документов в банк заключается договор о банковском обслуживании и открывается расчетный счет в банке. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.
Информацию об открытии счета в десятидневный срок передается в инспекцию, в которой состоит на учете организация. В случае если организация во время не проинформировала налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ). [2]
На расчетный счет предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это дебет расчетных счетов.
С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Это кредит расчетного счета.
Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. Для определения ежедневной нормы выдачи средств на неотложные нужды на каждый квартал предприятие представляет в свой банк сведения (до 10 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на этот счет средств от реализации продукции за истекший квартал. [29, с. 107]
Выдача денег и все безналичные перечисления с расчетного счета банк производит на основании приказов владельца счета или при его согласии на оплату, которое в банковском деле называется акцептом. Акцепт- это разрешение владельца счета на проведение банком денежных операций со средствами, лежащими на счете предприятия.
В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета - это касается просроченных налогов, внебюджетных платежей и сборов. Список без акцептных платежей должен выдать сам банк на основании действующего законодательства (в без акцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций). При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
учет денежный кассовый расчетный
Общество с ограниченной ответственностью "Севертранс" создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Срок деятельности Общества не ограничен.
Полное фирменное наименование Общества в русской транскрипции: Общество с ограниченной ответственностью "Севертранс", сокращенное наименование в русской транскрипции:
ООО "Севертранс".
Общество является коммерческой организацией.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.
Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Место нахождения Общества: 610004, Киров, ул.Воровского, 99.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли, а также:
-содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства и населения в автотранспортных услугах;
-изучение и удовлетворение спроса населения услугах.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
Предметом деятельности Общества является:
Организация и осуществление транспортно-экспедиционного обслуживания населения, общеобразовательных школ, школ-интернатов, детских дошкольных учреждений и других предприятий и организаций, в том числе путем загрузки автомобилей в попутном направлении.
Организация на территории Республики Коми сети транспортно-экспедиционных агентств и приемных пунктов для выполнения перевозок и услуг.
Организация междугородных, межобластных перевозок автомобильным транспортом для населения и организаций.
Организация централизованных автомобильных перевозок для населения и предприятий.
Осуществление подгруппировки, краткосрочного хранения и перевозки мелкопартионных грузов.
Организация на договорной основе работ по упаковке багажа, перевозке домашних вещей и других грузов в контейнерах.
Организация погрузочно-разгрузочных работ для населения и организаций
Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств юридических и физических лиц, оценка технического состояния и стоимости восстановительного ремонта автотранспортных средств.
.Любая иная, разрешенная законодательством деятельность, направленная на обеспечение выполнения основной деятельности предприятия, а также достижение общественно полезных целей.
Основными задачами предприятия с учетом предмета его деятельности являются:
Обеспечение удовлетворения спроса на услуги автомобильного транспорта в обслуживаемом регионе.
Организация и осуществление активной информационной и рекламной работы с целью расширения сети оказываемых услуг.
Разработка и проведение мероприятий, направленных на совершенствование автомобильных перевозок.
Разработка и реализация программ по безопасности транспортного процесса, охране труда, пожарной безопасности, выполнению экологических требований, предъявляемых к автотранспорту.
-иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством РФ;
-а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
Структура управления предприятием представлена в приложении 1.
Руководители осуществляют оперативное управление предприятием и самостоятельно осуществляют организацию труда работников.
Контроль за исполнением приказов, распоряжений, мероприятий по подразделениям возложен на референта директора с жесткой системой отслеживания сроков выполнения и системой наказания за их невыполнение.
Должностные обязанности директора закреплены должностной инструкцией. В соответствии с ней директор руководит на основании действующего законодательства всеми видами деятельности организации. Организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, других структурных подразделений. Обеспечивает выполнение организацией заданий согласно установленным количественным и качественным показателям, всех обязательств перед поставщиками, заказчиками и банками. Организует производственно-хозяйственную деятельность организации на основе применения методов научно обоснованного планирования материальных, финансовых и трудовых затрат, максимальной мобилизации резервов производства. Принимает меры по обеспечению организации квалифицированными кадрами. Способствует наилучшему использованию знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных для их труда, соблюдению требований законодательства по охране труда. Решает все вопросы в пределах предоставленных прав и поручает выполнение отдельных производственно-хозяйственных функций другим должностным лицам, своим заместителям, руководителям производственных единиц, а также функциональных и производственных подразделений организации.
Главный бухгалтер ведет деятельность по организации бухгалтерского учета Общества. Основная задача - составление бухгалтерской и налоговой отчетности и принятие управленческих решений по оптимизации расходов и доходов предприятия.
Старший кассир принимает денежные средства от заказчиков и кассиров предприятия. Сдает выручку в банк и составляет кассовую отчетность. Также старший кассир выдает заработную плату работникам.
Отдел кадров отвечает за документальное оформление движения работников предприятия. Составляет документы по приему, переводу и увольнениям работников, следит за своевременностью и полнотой предоставления данных о трудовом стаже работников Общества в Пенсионный фонд.
Основные показатели, характеризующие деятельность предприятия приведен в таблице 1.
Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО «Севертранс»
|
Показатели |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Относительные откл. (%) |
||
|
2008/2007 |
2009/2008 |
|||||
|
Выручка от продаж, тыс. руб. |
13022 |
6920 |
12631 |
53,14 |
182,53 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
3620 |
2833 |
1793 |
78,3 |
63,3 |
|
|
Среднегодовой размер оборотного капитала, тыс. руб. |
3855 |
6751 |
4075,5 |
175 |
60,4 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
121 |
105 |
110 |
86,78 |
104,76 |
За анализируемый период наблюдалось снижение по всем показателям. Это говорит о снижении объемов деятельности предприятия.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.
Организация использует рабочий план счетов разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н).
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно (приложение № 2 к настоящему приказу).
Все учетные документы хранятся на предприятии в течение пяти лет.
Учет основных средств и нематериальных активов.
Амортизация по основным средствам и нематериальным активам в бухгалтерском учете рассчитывается линейным способом.
Порядок ведения налогового учета в организации.
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «СЕВЕРТРАНС»
3.1 Учет кассовых операций
3.1.1 Порядок ведения кассовых операций
Кассовые операции на предприятии ведутся в соответствии с письмом Центрального Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.
Руководители предприятия оборудовали кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечили сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО «Севертранс» хранятся в несгораемом металлическом шкафу. Ключи от металлического шкафа хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанной кассиром шкатулке хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлического шкафа кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятии работает один кассир, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие
Все наличные расчеты сопровождаются выдачей кассового чека при использовании ККТ.
Предприятие использует кассовый аппарат марки «Samsung-4615», который зарегистрирован в ИФНС г. Киров, заключен договор на тех.обслуживание с ЗАО «Техпром», ежегодно делаются голограммы об обнулении кассового аппарата на начало года, имеется регистрационная карточка.
Ежедневно кассир заполняет документы, подтверждающие применение ККТ. В частности, это книга кассира-операциониста, заполняемая кассиром каждый день. В книге проверено нумерация страниц, наличие подписи руководителя и оттиска печати Общества. При сбоях и ремонтах ККМ применяется акт КМ-1, заверяемый ЗАО «Техпром».
В соответствии с п.2.5 Положения лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Согласно п.2.5 Положения для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в ФОАО Регионбанк, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Расчет лимита остатка кассы на 2009 год осуществляется следующим образом.
20 декабря 2009 г. общество подало в банк расчет лимита остатка кассы на 2009г.
Выручка составила:
- в сентябре 2009 г. - 850 000 руб.;
- в октябре 2009 г. - 720 000 руб.;
- в ноябре 2009г. - 895 000 руб.
Предприятие работает без выходных. Следовательно, количество рабочих дней составило: в сентябре - 30 дней, в октябре - 31 день, в ноябре - 30 дней.
Среднедневная выручка составила 27 088 руб. ((850 000 руб. + 720 000 руб. + 895 000 руб.): (30 дней + 31 день + 30 дней)).
За эти же месяцы выдано из кассы наличными деньгами: на командировочные расходы - 78 000 руб., на общехозяйственные расходы - 93 000 руб. и на приобретение ГСМ для автомобилей - 116 000 руб. Всего - 287000 руб.
Среднедневной расход наличных денег составил 3154 руб. (287 000 руб. : 91 день).
ООО «Севертранс» установлен лимит в размере 60000 руб. Расчет лимита кассы представлен в приложении 4.
Расчет лимита остатка кассы составляют в двух экземплярах. Каждый из них подписывает руководитель и главный бухгалтер, далее их подписи заверяются печатью предприятия. Расчет отвозят в банк на согласование. Свои выводы банк записывает в разделе «Решение учреждения банка». Здесь указывают сумму установленного лимита для ООО «Севертранс»: она равна 60000 (шестьдесят тысяч рубелей), а также цели, на которые разрешено использовать выручку. Подписывает разрешение руководитель Банка.
3.1.2 Документальное оформление наличных денежных средств
Выдача наличных денег из кассы предприятия оформляется расходными кассовыми ордерами с приложением в некоторых случаях документов (заявление на выдачу денег, платежных ведомостей и др.).
Из кассы предприятия производится выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы, в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия: заработная плата 6-8 числа каждого месяца, аванс - 22-24 числа каждого месяца.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
При приеме денежных билетов и монет в платежи кассир предприятия руководствуется установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России
Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (приложение 5), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
Пример:
02.12.09 с расчетного счета в кассу поступили денежные средства на выдачу заработной платы и оплату командировочных расходов. Кассиром был оформлен приходный кассовый ордер № 336. Для этого кассир выбрала в программе справочник «касса», контрагент «банк», проставила корреспондирующий счет 51, сумму - 130000 руб. Далее программа автоматически сформировала приходный кассовый ордер (приложение 6). Кассовый ордер подписан главным бухгалтером и кассиром. Приходный кассовый ордер прикладывается к отчету кассира, а квитанция от приходного кассового ордера прикладывается к выписке банка (приложение 7).
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (приложение 8) или платежным ведомостям с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
Кассир на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены бухгалтерией четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется с использованием программы «1С: бухгалтерия,7,7». При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.
Пример: 02.12.09 Шмырову А.В. выдано в подотчет 2933 руб. На основании приказа руководителя кассир составил расходный кассовый ордер № 309 от 02.12.09 с отражением суммы и цели расхода (приложение 6). Для этого кассир выбрал в программе справочник «касса», «расходный кассовый ордер», сумма - 2933 руб. Корреспондирующий счет 71. Расходный кассовый ордер подписан руководителем и главным бухгалтером ООО «Севертранс».
В соответствии с п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (далее - Положение ЦБ РФ N 14-П) предприятию устанавливается лимиты остатка кассы. Расчет на установление лимита остатка кассы представляется предприятием в облсужтивающий банка ежегодно на плановый год в установленном порядке по месту своего обслуживания.
Лимит наличных утверждают на год, и для этого составляют расчет на установление предприятию лимита остатка кассы по установленной форме 0408020.
Пример 1. Для расчета лимита остатка кассы ООО «Севертранс» имеются следующие данные:
- часы работы предприятия - с 9.00 до 18.00, время сдачи наличности в банк - 17.00;
- количество рабочих дней за период - 65;
- выплаты наличными деньгами за последние 3 месяца (кроме расходов на заработную плату и выплат социального характера) фактически составили 650000 руб.;
- среднедневной расход - 10000 руб. (65000 руб. / 65 дн.).
Установленный лимит кассы - 100000 руб.
3.1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами в ООО «Севертранс»
Часть покупателей ООО «Севертранс» производит расчеты за поставленные товары наличными денежными средствами. В частности это ООО «Деревообработчик», ООО «ТПК Ориент», ООО «Орбита», прочие покупатели. При этом кассир учитывается требование «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001г. №1050-У. в ред. 21.07.07 в соответствии, с которым максимальный размер наличных расчетов с одним покупателем не может превышать 100000 руб. в день.
Поступление денежных средств с расчетного счета предприятия также осуществляется для расчетов с персоналом по заработной плате и покрытия необходимых текущих нужд.
Регистрами аналитического учета являются:
кассовая книга, карточка счета 50 «Касса», анализ счета 50 «Касса», оборотно-сальдовая ведомость счета 50 «касса».
Для учета поступлений и выдачи наличных денежных средств предприятия ведет кассовую книгу по форме КО-4 (приложение 8), в который записывает все поступления и выдачи денежных средств. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей и заполняется кассиром через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первый и второй экземпляры листов кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами. Первый остается в кассовой книге, вторые, которые под копировальную бумагу (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги и выводит остаток в кассе на следующий день. Второй экземпляр (отрывной лист) в качестве отчета кассир ежедневно передает в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами. Составляет отчет кассир, главный бухгалтер выполняет визуальную проверку кассового отчет, а также правильность корреспонденции счетов.
В ООО «Севертранс», ведется кассовая книга, которая прошнурована, пронумерована и скреплена печатью на последней странице. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. В ООО «Севертранс» кассовая книга ведется с использованием программы 1С: Бухгалтерия с обязательным выводом на бумажные носители.
Так на примере 02.12.09 рассмотрим, что содержит отчет кассира:
Сальдо на начало 15502,4 руб.
Поступило (оборот по дебету 50) - 134660 руб.
Выбыло (оборот по кредиту 50) - 148804 руб.
Сальдо на конец дня. - 1358,4 руб.
Далее в отчете кассира отражено:
Отчет кассира содержит 2 приходных и 2 расходных ордеров. Подпись кассира и подпись гл.бухгалтера.
Самым простым регистром аналитического учета является карточка счета 50 «Касса», который формируется с помощью программы 1С.(приложение 9).
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». Сальдо по счету дебетовое. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в таблице 2.
Таблица 2- Бухгалтерские записи по учету расчетов наличными денежными средствами в ООО «Севертранс» за 02.12.09
|
Содержание операции |
Документ |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
Возвращены неиспользованные подотчетные суммы от от Хлыбовой И.А. |
Приходный кассовый ордер № 335 |
4660 |
50 |
71 |
|
|
Отражено поступление денежных средств с расчетного счета на выплату заработной платы за октябрь 2009 года |
ПКО № 336 |
130000 |
50 |
51 |
|
|
Выдано в подотчет Шмырину А.В. на командировочные расходы |
РКО № 309 |
2933 |
71 |
50 |
|
|
Выдана заработная плата за октябрь 2009 г. |
РКО № 310 Плат.вед. № 14 от 03.09 |
71000 |
70 |
50 |
На основании данных регистров аналитического учёта формируются регистры синтетического учёта. В ООО «Севертранс» регистры синтетического учёта представляют собой стандартные ведомости синтетического учёта, способ формирования которых изменить нельзя. К основным регистрам синтетического учёта на предприятии относятся: 1. Журнал и ведомость по счёту 50 в разрезе всех субсчетов (приложения 10).
2. Главная книга по счету 50 «касса».
Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 50. Суммы оборотов по дебету счета 50 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера к счетам 60,62,76 и другие). Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках в кассе, показанные в отчетах кассира. Главный бухгалтер ООО «Севертранс» ежемесячно формирует ведомость по счету 50 «Касса». Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 50 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 50. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.
В главной книге (обороты) по счету 50 представлены ежемесячные суммы оборотов по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.
Главная книга по счету 50 «Касса» составляется заместителем главного бухгалтера. В неё заносятся сведения из журналов по всем счетам, в том числе и по счетам, на которых учитывается сальдо по кассе.
В соответствии с Указанием Банка России от 28.04.2009 N 2003-У "О внесении изменений в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2008 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. При этом расходовать наличные денежные средства, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии разрешено на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц, скупку тары и вещей у населения.
Разрешено не применять ограничения при расчете наличными. К ним относятся:
выплата зарплаты, стипендий, иных сумм (в том числе социального характера);
ограничение не применяется также при выдаче наличных денег сотрудникам под отчет в связи со служебными командировками (при условии, что работник оплачивает услуги (например, проживание в гостинице) от своего имени).
Однако если полученные под отчет деньги сотрудник использует в расчетах по договорам, заключаемым по доверенности, или оплачивает ими заключенные ранее договоры с другими организациями.
Денежные документы у ООО «Севертранс» отсутствуют, отдельного счета по ним не используется.
Денежные средства отправленные, но не поступившие на расчетный счет предприятия относятся к переводам в пути и учитываются на активном счете 57 «Переводы в пути». В частности к таким переводам относятся:
- деньги, которые фирма внесла в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод осуществляется более одного дня;
- денежные средства, которые фирма сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчетный счет, если реально это произойдет только на следующий день;
- деньги, которые фирма перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня;
- деньги, которые фирма направила на корпоративную пластиковую карту, если ваш расчетный счет открыт в одном банке, а карточный счет - в другом и перевод средств занимает более одного дня.
При сдаче наличные деньги в вечернюю кассу банка составляется запись:
Дебет 57 Кредит 50
- наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).
Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) отразите зачисление денег на ваш расчетный счет:
Дебет 51 Кредит 57
- учтено поступление денег на расчетный счет.
Пример. Выручка, поступившая в течение дня в кассу ООО «Севертранс», составила 559983 руб.
Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 50 Кредит 90-1
- 559983 руб. - отражена сумма поступившей выручки.
По договору с банком ООО «Севертранс» ежедневно сдает наличную выручку. При передаче денег бухгалтер делает запись:
Дебет 57 Кредит 50
- 559983 руб. - сданы деньги в вечернюю кассу Банка для зачисления на расчетный счет.
На следующий день на основании выписки банка о зачислении денег на расчетный счет предприятия бухгалтер сделал запись:
Дебет 51 Кредит 57
- 559983 руб. - зачислены деньги на расчетный счет.
3.2 Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке
3.2.1 Порядок открытия расчетного и специальных счетов в банке
Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.
В ООО «Севертранс» безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов с юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Севертранс» предоставило следующие документы:
- свидетельство о регистрации общества;
- копия Устава, заверенного нотариально;
- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);
- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
- заявление на открытие расчетного счета;
-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;
- карточка с образцами подписей директора ООО «Севертранс» и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.
На основании всех сданных документов в банк был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет в ОСБ № 8612. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.
Информация об открытии счета в десятидневный срок была передана в инспекцию ФНС №18, в которой состоит на учете ООО «Севертранс». В случае если бы организация во время не проинформировала налоговую об открытии счета, ее могли оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).
Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Специальные счета, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.
Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.
ООО «Севертранс» впервые в 2008 году открывало специальный (депозитный) счет на 14 дней.
Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление, заключить договор и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.
3.2.2 Документальный учет денежных средств в ООО «Севертранс»
Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя
К документам, которые используются в ООО «Севертранс» в безналичных расчетах относятся:
- Договор (поставки, купли-продажи, займа и т.д.)
- Платежное поручение (форма №0401060)
- Платежное требование (форма №0401061)
- Заявление на выдачу чековой книжки
- Чековая книжка
- Объявление на взнос наличными
- Выписки из расчетного счета
Особенно в настоящее время, в связи с нестабильностью экономической ситуации в стране и низкой платежной дисциплиной увеличивается риск несвоевременного поступления денег или не поступления их вовсе предприятию за выполненные работы, оказанные услуги. Это побуждает работников бухгалтерии быть более внимательными к оформлению платежных документов и более бдительными в выборе банков, на которые перечисляются денежные средства компании.
Все документы по безналичным расчетам плательщика, получателя и обслуживающих их банков должны быть тщательно заполнены с указанием обязательных реквизитов:
- наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;
- вид платежа;
-наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);
-наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
- сумма платежа.
Платежные поручения используются ООО «Севертранс» для следующих целей:
- перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Так ООО «Севертранс» оплачивает абонентскую плату за услуги охраны помещения в ЗАО «Охранные системы»;
- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. ООО «Севертранс» регулярно осуществляет платежи в бюджет. Особенностью таких платежных поручений является строка, расположенная в нижней части документа, которая делится на несколько граф. Первая графа предназначена для заполнения кода бюджетной классификации. Во второй указывается ОКАТО ООО «Севертранс». В третей графе указывается основание платежа «ТП»- платеж текущего года. В четвертой графе указывается период за который уплачивается налог, например «КВ.03.2009» - за третий квартал 2009г. или «МС.09.2009» - за сентябрь месяц 2009 года. В пятой - номер документа, для текущего платежа ставиться «0». В шестой графе ставиться дата подписи декларации соответствующего налога, так в платежном поручении №708 в шестой графе стоит «28.10.2009» - дата подписания декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 года в налоговом органе. Седьмая графа - тип платежа, здесь ставиться значение «НС», что означает «уплата налога и сбора»;
Подобные документы
Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011Документальное оформление кассовых операций и расчет лимита наличных средств. Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке. Бухгалтерский учет движения денежных средств предприятия в кассе и на банковских счетах, состав форм отчетности.
курсовая работа [124,0 K], добавлен 06.08.2011Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.
дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013Анализ состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля использования денежных средств в кассе предприятия. Порядок ведения кассовых операций, их документальное оформление и учет. Формирование отчета кассира. Инвентаризация денежных средств.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 11.09.2015Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке , кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.
курсовая работа [24,3 K], добавлен 31.01.2009Теоретические аспекты учета денежных средств. Учет кассовых операций. Характеристика деятельности предприятия и условий ведений денежных операций. Учет операций по счетам предприятия в банке. Основные нормативные документы по учету денежных средств.
курсовая работа [37,7 K], добавлен 20.02.2011Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 03.08.2014
