Финансовый учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Цели и задачи учета денежных средств

1.2 Основные нормативные документы по учету денежных средств

1.3 Характеристика деятельности предприятия и условий ведений денежных операций

2. Учет денежных средств

2.1 Учет кассовых операций

2.2 Учет операций по счетам предприятия в банке

2.3 Учет денежных средств на валютных счетах

Заключение

Список литературы

Введение

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денежных средств и денежных документов, на счете в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача учета. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежи в бюджет. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, в эффектном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, инвестиционные фонды).

В соответствии с вышеизложенным, определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - изучение действующей на предприятии практики ведения учета денежных средств, разработка рекомендаций по улучшению организации учета.

Цель исследования определила следующие задачи:

· определить цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств;

· определить основные нормативные документы по ведению бухгалтерского учета денежных средств

· дать характеристику ведения учета денежных средств.

Теоретической и методологической основой написания курсовой работы являются законодательные и нормативные документы, определяющие порядок организации и ведения учета денежных средств: Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ [4]. В работе использовались работы ведущих ученых России и стран СНГ Ковалева В.В, Подольского В.И., Рогуленко Т.М., Бочарова В.В. и других.

Курсовая работа выполнена на материалах предприятия ООО «Сейши».

Предприятие создано с целью извлечения прибыли от предпринимательской деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в реализации продукции. Правильно выбранная стратегия поведения на рынке позволила сделать деятельность предприятия прибыльной и обеспечить ему финансовую устойчивость.

1.Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Цели и задачи учета денежных средств

Необходимой основой учета денежного обращения и безналичных расчетов в Российской Федерации являются Конституция РФ, федеральные законы, нормативно-правовые акты Президента, Правительства и ЦБ РФ. Статьёй 114 Конституции РФ установлено, что Правительство РФ обеспечивает проведение в стране единой денежной политики.

Особая роль в регулировании денежного обращения принадлежит ЦБ России (ст. 75 Конституции РФ).

Согласно постановлению Правительства РФ от 17.11.94г. № 1258 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» предприятия, учреждения, организации, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны:

- хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

- производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

- хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, пенсии не более 3-х дней с момента получения их, с расчетного счёта включая день получения;

- сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с учреждением банка.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитовых и открытых особых счетах, чековых книжках и так далее.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных организаций в установленные сроки;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Для учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в разделы «Денежные средства» и «Расчеты». Они включают счета кассы, расчетного, валютного и специальных счетов, денежных документов, переводов в пути и всех видов внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.

Для учета кредитных и заемных операций применяются счета бухгалтерского учета, сосредоточенных в разделе «Кредиты и Финансирование».

1.2 Основные нормативные документы по учету денежных средств

Основным нормативным документом по ведению бухгалтерского учета денежных средств является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

На основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета денежных средств, предприятие обязано проводить инвентаризацию. Выявленные расхождения при инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Согласно Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129 ФЗ все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются данные о наличии денежных средств.[4]

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 11.

В соответствии с п.1 ст.140 ГК РФ платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Условия и порядок использования иностранной валюты в расчетных отношениях определяются законом. Ст.861 ГК РФ определен различный порядок расчетов, не связанных с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности, расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием граждан в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Утверждены приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н.

В Плане счетов РазделV «Денежные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Положение оп бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 г № 2н. Согласно данного ПБУ пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах с юридическими и физическими лицами выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Перерасчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 г № 43н. Согласно данного ПБУ в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

Остаток денежных средств на начало отчетного периода, поступление денежных средств всего и в том числе, направлено денежных средств - всего и в том числе; остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Порядок ведения кассовых операций регулируется следующими документами:

Указом Президента РФ от 18.06.1996 г № 1212 (в ред. От 28.02.1997) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;

Письмом Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40 (с изменениями от 26.02.1996) «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Указанием Центрального банка РФ от 07.10.1998 № 375-У (с последующими изменениями) «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридческими лицами»;

Инструкцией Центрального банка РФ от 04.10.1993 (в редакции от 26.02.1996) № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Положением Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

Постановлением Государственного Комитета по статистике РФ от 25.12.1998 № 138 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»

Государственным Комитетом по статистике РФ постановлением от 1808.1998 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации» были утверждены согласованные с Минфином РФ и Минэкономикой РФ унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации.

Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.1993 № 5215-1.

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 3615-1 от 09.10.1992 г., регламентируем порядок приобретение предприятиями валюты на валютном рынке Российской Федерации.

1.3 Характеристика деятельности предприятия и условий ведений денежных операций

Для написания курсовой работы используются данные бухгалтерского учета ООО «Сейши» Основные виды деятельности оптовая торговля, согласно приобретенной лицензии и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Предприятие оптовой торговли ООО «Сейши» учет денежных средств в кассе осуществляет в соответствии с положением «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 года №40 и, руководствуясь Приказом об учетной политике предприятия хранит свободные денежные средства на расчетном счете в ОАО СКБ «Приморье», Примсоцбанке г. Владивостока.

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями розничной торговли и других видов деятельности при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин Указ Президента РФ от 16.02.93 г. №224. Закон РФ от 13.06.93 г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» обязывает организации регистрировать контрольно-кассовые машины в налоговых органах по месту нахождения организации.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимит кассового остатка предприятия ООО «Сейши» на 2000г. составляет 3000 (Три тысячи) рублей.

В оптовом торговом предприятии ООО «Сейши» прием и выдача наличных денег кассирами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) и расходным кассовым ордерам формы (ф.№ КО-2), подписанным главным бухгалтером и кассиром (Подписи расшифровываются), на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

2.Учет денежных средств

2.1 Учет кассовых операций

В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО «Сейши» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

При учете и оформлении кассовых операций предприятие придерживается порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного советом директоров Центрального банка России №40 от 22.09.1993 г., для организаций, предприятий и учреждений независимо от вида деятельности. Наиболее важным и существенным требованием этого порядка является следующие из них:

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при расчете с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Предельная сумма расчетов наличными деньгами устанавливается по одному платежу. Платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.

Наличные денежные средства, полученные по чекам в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной документации для предприятий и организаций, утвержденной Госкомстатом России и Минфином России.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром. При приеме денег от отдельных лиц им выписывается квитанция с подписями ответственного работников и кассира. В приходном кассовом ордере кроме обязательных реквизитов организации (наименование организации, номера, даты) указывают, за что получены деньги.

Нумерация приходных кассовых ордеров ведется по порядку - начиная с 1 января и до конца года с регистрацией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. При этом указывается кредитуемый по данной операции счет, фиксируется бухгалтерская проводка.

В кассу организации деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличными за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм.

Для получения денег со счета в банке выписывается чековая книжка. В чеке указывают назначения требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные операции, командировочные расходы и т.д). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы. При поступлении наличных денежный средств в кассу составляется приходный кассовый ордер. Квитанция к этому ордеру прилагается к соответствующей выписке банка.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или надлежаще оформленных платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем.

При выдаче денег отдельным лицам по кассовым расходным ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир отмечает в ордере номер этого документа, кем и когда выдан. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспсобности, пенсии выдаются по платежным ведомостям с разрешительной надписью руководителя организации с указанием суммы прописью.

При истечении срока выдачи денег по ведомости против лиц, не получивших причитающейся им сумму ставиться штамп «Депонировано» и составляется реестр депонированной заработной платы.

Учет движения денежных средств по кассе ведется кассиром в кассовой книге. Книга прошнурована и опечатана печатью, страницы пронумерованы. Записи в книге производятся в двух экземплярах через копирку. Второй экземпляр служит отчетом кассира. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций по приходу и расходу денег по кассе, выводится остаток денежных средств по кассе и отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в книге учета передается в бухгалтерию.

Для учета кассовых операций ведется журнал-ордер 1 по кредиту счета Кассы, вспомогательная ведомость дебетовых оборотов. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых группируются по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом Кассы.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборот по дебету и кредиту счета Касса выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем организации.

Для синтетического учета операций по кассе предназначен активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражаются поступления наличных денег в кассу организации по кредиту выплата средств и выдача денежных документов из кассы. Это движение денежных средств оформляется в учете следующими проводками:

Дт 50 «Касса» кт 51, 52, 55 - снятие наличных денежных средств со счетов в банке, приобретение денежных документов;

Дт 50 «Касса» Кт 60, 62 - поступление в кассу денежных средств от покупателей за товары и расчет с поставщиками за поступившие материальные ценности.

Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчет с подотчетными лицами» - возврат в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчетного лица.

Дт 50 «Касса» Кт 90 «Продажа» - поступление в кассу выручки от продаж товаров.

Дт 50 «Касса» КТ 91 «Прочие доходы и расходы» - поступление в кассу денежных средств от долевого участия, доходов от сдачи в аренду площадей, суммы, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности и другие поступления.

Дт 51, 52, 55 КТ 50 «Касса» - внесение из кассы денежных средств на счета в банке.

Дт 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» Кт 50 «Касса» - выплаты из кассы оплаты труда работникам предприятия, премий, пенсий.

Дт 71 кт 50 - выплаты в установленном порядке из кассы под отчет сумм на хозяйственно - операционные расходы, командировочные расходы и прочие

Дт 94 Кт 50 - недостачи денежных средств в кассе и недостача (хищение, порча) денежных документов.

На предприятии ООО «Сейши» ведение кассовых операций производится согласно письма ЦБ РФ от 04.10.1993 г №18 и Федеральным законом от 22.05.2003г.№ 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Лимит остатка денежных средств установлен предприятию банком по согласованию с руководителем в размере 3000 рублей. Учет операций ведется в Кассовой книге установленного образца. Синтетический учет ведется на счете 50 «Касса» с применением журнально-ордерной формы счетоводства.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для проведения ревизии в кассе приказом руководителя предприятия назначается комиссия. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств. Все приходные и расходные документы визируются председателем инвентаризационной комиссии.

В процессе ревизии, согласно «Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги и денежные документы. Инвентаризационной комиссией составляется акт в двух экземплярах по форме № ИНВ-15. один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе на акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Инвентаризации подлежат ценные бумаги и бланки строй отчетности. Для этой цели применяется акт формы №ИНВ-16.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Банки систематически проводят соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

2.2 Учет операций по счетам предприятия в банке

Большая часть расчетов в процессе деятельности осуществляется предприятием безналичным путем. Посредником в этих расчетах выступает банк.

Порядок ведения банковских операций регламентируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком России №2-П от 12.04.2001г.

Безналичный расчет производится через банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия на перечисление средств; форма их должна соответствовать установленным стандартам, они содержат реквизиты - наименование расчетного счета, номер документа, дату оформления, наименование плательщика и получателя, реквизиты банка получателя, назначение платежа, сумму платежа. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организации, обеспечивает их более надежную сохранность.

При осуществлении товарных операций применяют формы безналичных расчетов: с использованием платежных поручений и платежных поручений - требований. Платежное поручение как форма безналичных расчетов используется в случаях, когда покупатель дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной суммы с его расчетного счета на счет получателя средств. С помощью платежных поручений осуществляются платежи за уже полученные товары и услуги либо производится предварительная оплата за товар поставщикам. Платежное поручение действует в течение десяти дней со дня выписки. Если в платежном поручении не проставлен срок платежа, то сроком платежа считается дата принятия документа банком; акцептная форма расчетов. Она дает возможность контролировать выполнение поставщиком условий договора, сроков, качества поставки, цен. Минимальная сумма акцептуемых счетов при этом виде расчетов ограничивается. Отгрузив продукцию или выполнив определенную работу, поставщик списывает на имя покупателя счет и платежное поручение-требование. Счета при реестре сдаются банку на инкассо. При предварительном акцепте плательщику дается трехдневный срок со дня поступления расчетных документов в его банк для согласования или отказа от оплаты полностью или частично; расчеты по аккредитивам производятся по месту нахождения поставщика. Применяются, когда расчеты между покупателями и поставщиками носят непериодический характер, разовый.

При аккредитивной форме расчетов банк плательщика поручает банку поставщика оплатить стоимость материалов или услуг на условиях, указанных в аккредитивном поручении (Рисунок 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1 Документооборот при аккредитивной форме расчетов

Аккредитив выдается на договорный срок и по согласию покупателя и поставщика может быть продлен.

Чек представляет собой письменный приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате с этого счета обозначенной суммы чекодержателя или о перечислении на его счет. В нашей стране чеки используются для получения наличных денег со счета в банке; почтовые переводы применяются для перечисления алиментов, командировочных расходов, в качестве платежей за продукцию и услуги организаций, где нет кредитных учреждений или сумма перечислений не превышает предельной величины, установленной для банковских операций по безналичным расчетам.

На предприятии ООО «Сейши» применяются расчеты платежными документами, чеками на получение наличных денежных средств, почтовыми переводами для перечисления алиментов, заработной платы работников и командировочные расходы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, предназначен активный счет 51 «Расчетный счет». Операции по движению денежных средств на том счете отражаются следующим образом:

Дебету счета 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса» - отражается поступление денежных средств на расчетный счет из кассы предприятия, сдача сверхлимитного остатка;

Дебету счета 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление денежных средств от покупателей и заказчиков за приобретенный товар.

Дебету счета 51 «Расчетный счет» Кт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - поступление денежных средств по претензиям, поступление средств по расчетам с дебиторами.

Дебету счета 51 «Расчетный счет» Кт 90 «Продажи» - поступление выручки от продажи товаров.

Дебету счета 51 «Расчетный счет» КТ 91 «Прочие доходы и расходы» - поступление денежных средств- доходов от сдачи в аренду имущества, пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договора, суммы от заказчиков за купленную в прошлом году продукцию.

Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» - снятие наличных денежных средств со счета банка и поступление их в кассу предприятия.

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетный счет» - оплата поставщикам и подрядчикам по предъявленным счетам за оказанную услугу, приобретенные товары.

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 51 «Расчетный счет» - оплата расходов по аренде, расходы по покупке иностранной валюты, оплата сомнительных долгов.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

На основании корреспонденции счетов, проставленных на банковских выписках, перечисленные в ней суммы разносятся в журнал-ордер №2 - поступление и ведомость по счету 51 «Расчетные счета» выбытие. Сопоставление дебетовых и кредитовых за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату, который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату.

Для учета операций по специальным счетам предприятия в банке предназначен активный счет 55 «Специальные счета в банках».

2.3 Учет денежных средств на валютных счетах

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации и Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражены в иностранной валюте», осуществляется нормативное регулирование валютных операций в отношении их к бухгалтерскому учету.

Организация временно хранит свободные средства в иностранной валюте на валютных счетах кредитных учреждений, через которые проводятся валютные операции. Организация может открывать валютные счета в любых уполномоченных банках на территории России, т. е. в банках и иных кредитных учреждениях, имеющих лицензии Центрального банка РФ на проведение валютных операций.

Открытие организацией счета в иностранном банке за границей и совершение по нему операций требует предварительного разрешения Банка России. При этом организации обязаны предоставить отчетность по остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным банком РФ.

Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте, которая определяется по выбору самой организации при открытии счета. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относятся за счет владельца.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте.

Расчеты иностранными валютами всеми организациями на территории Российской Федерации учитываются на счетах в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.

Бухгалтерский учет всех валютных операций не зависимо от используемых валют ведется в рублях.

Синтетический учет операций по валютному счету ведется на активном счете 52 «Валютные счета» с субсчетами 52-1 «Валютные счета внутри страны» и 52-2 «Валютные счета за рубежом». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации.

О совершенных операциях банк сообщает предприятию посредством выписки в двух валютах: иностранной валюте и ее рублевом эквиваленте.

Работая по контрактам, заключенным в иностранной валюте, организация 50% валютной выручке продает на внутреннем валютном рынке или непосредственно Центральному банку России не позднее семи дней со дня зачисления валюты по рыночному курс на день продаж.

Обязательная продажа части валютной выручки предусмотрена Федеральным законом №192 от 29.12.1998г. «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики». Порядок обязательной продажи части выручки определяется Инструкцией Центрального банка России №347-У от 11.09.1998 г. И № 476 -У от 31.12.1998 г. Эта особенность требует открытия в банке следующие валютные счета:

- транзитный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

- текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи 50% экспортной выручки;

- специальный транзитный валютный счет для учета средств, предназначенных для расчетов по конкретной сделке.

Для осуществления расчетов в иностранной валюте с нерезидентами предприятия покупают валюту на валютном рынке. Все операции, совершенные предприятием по покупке и продаже валюты, оформляется договором купли - продажи. Согласно закону «О валютном регулировании и валютном контроле» № 3615-1 от 09.10.1992 г., предприятия покупают валюту на внутреннем рынке в порядке и на цели, определенные Центральным банком России. Это командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам - контрактам.

Операции по валютному счету отражаются следующими проводками:

· Дт счета 52 «Валютные счета» Кт 50 внесены из кассы наличные денежные средства в валюте для зачисления на счета предприятия.

· Дт 52 «Валютные счета» Кт 57 - продажа списанной с валютного счета иностранной валюты уполномоченным банком.

· Дт 52 «Валютные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление денежных средств в иностранной валюте от покупателей и заказчиков за товары.

· Дт 52 «Валютные счета» Кт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - покупка валюты по курсу Центробанка на день ее зачисления.

· Дт 52 «Валютные счета» КТ 90 «Продажи» - поступление выручки от продажи товаров.

· Дт 52 «Валютные счета» КТ 91 «Прочие доходы и расходы» - положительная курсовая разница.

· Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 52 «Валютные счета» - выплата подотчетных сумм на командировочные расходы в иностранной валюте.

· Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 52 «Валютные счета» оплата расходов по покупке в установленном законодательством порядке иностранной валюты у других организаций, отрицательная курсовая разница.

Аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов ведется по кодам валют.

Курсовые разницы возникают в связи с изменением курса рубля по отношению к доллару в момент совершения операции. Эти курсовые разницы по мере их возникновения списываются на внереализационные доходы (расходы).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций и приложенных к ним денежно-расчетных документов в журнале - ордере № 2-1 для оборотов по кредиту и ведомость № 2/1 - обороты по дебету. По валютному счету ведутся карточки аналитического учета по наименованию валют. На предприятии ООО «Сейши» операции по валютному счету не ведутся.

Заключение

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

У предприятия возникают отношения с работниками, выполняющими производственные задания, что влечет за собой безналичные расчеты с государственными внебюджетными фондами и другими организациями.

В курсовой работе были рассмотрены вопросы учета и контроля операций с денежными средствами, документальное оформление и учет кассовых операций, учет операций на расчетном и валютных счетах, учет денежных средств на специальных счетах в банке и денежных средств в пути.

Операции по учету и движения денежных средств на предприятии ведется согласно Указа Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

При проведении платежных операций применяются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Наличные деньги, полученные в банках используются на цели, указанные в чеке.

Один раз в месяц на предприятии проводится инвентаризация денежной наличности.

Для контроля за финансовой деятельностью организации важное значение имеет учет движения денежных средств на предприятии. Учет по наличному расчету и применение контрольно-кассовых машин, позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

При учете денежных средств предприятию необходимо обратить внимание на следующие моменты:

При соблюдении лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами (60000 рублей по одной сделке) необходимо учитывать, что договор является одной из форм сделок (ГК РФ, ст. 154). Указанный лимит действует в рамках одного договора вне зависимости от сроков его действия, порядка и сроков внесения денежных средств.

Лимит расчетов наличными денежными средствами не распространяется на расчетные операции между предприятиями и индивидуальными предпринимателями, так как последний является юридическим лицом.

Учет поступления и расходования валютных средств позволяет организации вести контроль за валютными операциями, по валютным расчетам с Государством, контроль за своевременным и точным определением курсовой разницы и отнесения ее на балансовые счета.

учет денежный средство кассовый

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая и вторая), 2003.- 528 с.

2. О бухгалтерском учете Закон Российской Федерации от 21.11.1996 года № 129-ФЗ. С изм. и доп. на 30.06.2003.

3. О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 14 июня 1995 г № 88-ФЗ.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказом Минфина РФ от 29.07.1998. № 34н.

5. Учетная политика организации (ПБУ 1/98): Приказ Минфина РФ от 9.12.1998. № 60н. С изм. и доп. Приказ Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н.

6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000/ № 94н/

7. О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях: Письмо Минфина России от 24 июля 1992. №59.

8. О порядке ведения кассовых операций: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 № 18.

9. Абашкина А.М, Симонова М.Н, Талье И.К Бухгалтерский учет в торговле. - Издание 2-е, перер. и доп.-М.: Информационное издвтельство дом «Филинъ», 2001. - 656 с.

10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый учет): Учебное пособие.-3-е изд., перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2002.- 832с.

11. Акчурина Е.В. Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли: Учено-практическое пособие.-М.: Издательство «Ось-89», 2003.-464с

12. Антонов Р. Основы бухгалтерского учета: Пер. С англ. -М.: СП»Триада НТТ», 2000. - 236 с.

13. Борман Д.Т., Воротина Л.И., Федерманн Р. Менеджмент. Предпринимательская деятельность в рыночной экономике: Пер. С нем. - Гамбург, 2002. - 602 с.

14. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 635 с.

15. Вещунова Н.Л., ФоминаЛ.Ф. Бухгалтерский учет - М.: Финансы и статистика, 2000. - 403 с.

16. КондраковВ.В. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2005. -624 с.

17. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций. 2002: Справочник /Под общ. Ред. Академ. Карпова В.В.-12-е изд. - М.: Экономика и финансы, 2002 . - 600 с.

18. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый и управленческий) учет. Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету. - 10-е изд.-М:, Новосибирск: КНОРУ, ЭКОР-Книга, 2003-1160 с.

19. КамышановаП.И.Практическое пособие по бухгалтерскому учету.-М.: Экономика, 2001.- 349с.

20. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета.-М: Финансы и статистика, 2000. - 265 с.

21. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галинина Е.Н. Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве.-М.: Финансы и статистика, 2003.- 208 с.

22. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галинина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. -2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2002.-800

23. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - М.: «1Федеральная Книготорговая компания», 2004. - 423 с.

24. Кондраков Н.П. Бухгалтерскийучет: Учебное пособие.-2изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА -М, 2003.-584 с.

25. Никитин В.М, Никитина Д.А. Корреспонденция бухгалтерских счетов.-М.: «Хронограф», 2003. - 185 с.

26. Никитин В.М, Никитина Д.А. Основы управления предприятием.- М.: «Хронограф», 2000. - 236 с.

27. Никитин В.М., Никитина Д.А., Самохвалова Ю.Н. Схема корреспонденции счетов.-М.: «ДИС», 2004. - 145 с.

28. Палий В.В., Соколов М.В. Теория бухгалтерского учета.-М.: «Финансы и статстика», 2004. - 332 с.

29. Пошерстник Н.В, Мейксин М.С. Бухгалтерский учет в строительстве (7-е изд) - СПБ.: «Издательский дом Герда», 2003. - 720с.

30. Прохоров В.А., Пансков В.Г., Макарова В.И. Малые предприятия: особенности налогообложения и бухгалтерского учета (комментарии, законодательные и нормативные документы). - М.: Экономика и жизнь, 2002. № 3.

31. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике.-М.: ИНФРА-М, 2000. - 628 с.

32. Сафонова К.И. Прогнозирование движения денежных средств. //Вестник Дальневосточной академии экономики и управления. - 1997 №1.

33. Соколов Я.В. Принципы бухгалтерского учета. // Бухгалтерский учет. - 1998 №2.

34. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие.-М.: Экзамен, 2004. - 256 с.

35. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех: Книга - пособие, - М.: Издательство «Дело и сервис», 2000. - 653 с.

Размещено на Allbest.ru