Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии

Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности. Теоретические основы ведения операций с денежными средствами. Бухгалтерский учет денежных средств и учет кассовых операций. Операции по банковским счетам и учет расчетов с подотчетными лицами.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 29.11.2011
Размер файла 37,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2. Теоретические основы ведения операций с денежными средствами

3. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии

3.1 Учет кассовых операций

3.2 Учет операций по банковским счетам

3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Актуальность этой темы объясняется тем, что учет денежных средств по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на любом предприятии. Учет денежных средств должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством расчетов, за использованием средств.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Основной целью работы является систематизация и закрепление полученных знаний на основе практических ситуаций.

Основными задачами являются:

- применение на практике полученных теоретических знаний;

- изучение правил ведения бухгалтерского учета в ООО «Строй - Реставратор» и их документального оформления;

-получение практических знаний и навыков в заполнении первичных документов, форм отчетности и др.;

- сформулировать выводы по работе.

Объектом изучения будет являться предприятие ООО "Строй-Реставратор" и его деятельность.

Изучение будет производиться на основании первичных документов ООО "Строй-Реставратор", устава, учетной политики, рабочего плана счетов, годовой отчетности, положений по бухгалтерскому учету, Кодексов и постановлений, методических указаний и инструкций, материалов периодической печати.

1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Строй-Реставратор», сокращенно ООО "Строй-Реставратор" зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 21.01.2005 года решением собрания учредителей Исмаилова Ч.К и Куракина А.М. в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами, не противоречащими гражданский кодекс РФ. ООО "Строй-Реставратор" находится по адресу 460507 Оренбургская область, Оренбургский район, поселок Пригородный, улица Восточная, 2

Основной вид деятельности ООО "Строй-Реставратор" - производство общестроительных работ по возведению зданий, оказание строительных и ремонтных услуг, производство земляных работ, бетонных и железобетонных, каменных работ, монтаж инженерного оборудования и зданий, изоляционные работы.

ООО "Строй-Реставратор" учреждено гражданами РФ в соответствии с Гражданским Кодексом РФ с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО "Строй-Реставратор" осуществляет свою деятельность на основании устава. Он утвержден собранием учредителей.

Уставный капитал сформирован за счет стоимости вкладов учредителей - Куракина А.М. и Исмаилова Ч.К. Размер каждого вклада - 5000 рублей, уставный капитал равен 10 000 рублей. Участник может выйти из общества в любое время, независимо от согласия других участников. При этом его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества, а общество выплачивает бывшему участнику действительную стоимость его доли. Высшим органом является собрание учредителей. Оно созывается не реже 1 раза в год.

Исполнительным органом является директор Исмаилов Ч.К.. В его обязанности входит осуществление руководства текущей деятельности общества на основе единоначалия в пределах, определенных Уставом. Директор издает приказы и дает указания, которые обязаны для всех работников ООО "Строй-Реставратор".

ООО "Строй-Реставратор" зарегистрировано в Государственной регистрационной палате 21.01.2005 г., номер записи 1055638000956. ООО "Строй-Реставратор" - юридическое лицо, ИНН № 5638027073, КПП 563801001. Общество имеет расчетный счет № 40702810360230001750, к/счет № 30101810800000000854, БИК 045354854 в Филиале ЗАО «Газпромбанк».

ООО "Строй-Реставратор" состоит на учете в ФС Государственной Статистики по Оренбургской области. 27.01.2005 г. ООО "Строй-Реставратор" были присвоены следующие коды:

ОКПО 7613,1414, ОКОГУ - 49013, ОКАТО - 53234848001,

ОКВЭД - 45. 21.1 45.25.5 45.25.3 45.32 45.11.2 45.3

ОКФС - 16 ОКОПФ - 65

Главным бухгалтером является Манцурова Т.В.. Ее деятельность осуществляется в соответствии с ФЗ от 21.11.1996 г. № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 - н. «об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

ООО "Строй-Реставратор" организует свою работу на основе Устава, в котором подробно изложены общие положения и конкретные виды деятельности общества. Для осуществления деятельности общество имеет две лицензии: Госкомитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу, которая разрешает деятельность по строительству зданий и сооружений и лицензия Министерства культуры РФ, разрешающая деятельность, связанную с обследованием состояния, консервации, реставрации и ремонта памятников истории и культуры федерального (общероссийского) значения.

ООО "Строй-Реставратор" состоит на учете в налоговой инспекции Межрайонной инспекции МНС РФ № 18 по Оренбургской области. Налоговым периодом признается квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Основная функция бухгалтерского учета - это упорядоченная система сбора, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Трудовые отношения строятся на основании «Разрешения на привлечение иностранной рабочей силы» и трудовых договоров, заключенных с рабочими. В данном случае это рабочие из Азербайджана.

Ежегодно в ООО "Строй-Реставратор" утверждается учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету, которую осуществляет главный бухгалтер. Организация ведет учет с использования компьютерной техники и бухгалтерской программы.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательством, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Бухгалтерский и налоговый учет ведется главным бухгалтером. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2000 г. № 94 н. Инвентаризация проводится один раз в три года. Уровень существенности в бухгалтерском учете равен 5%. Амортизация основных средств и нематериальных активов ведется линейным методом, материально-производственные запасы списываются по себестоимости каждой единицы.

2. Теоретические основы ведения операций с денежными средствами

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям). Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и на расчетном и прочих счетах в банке. Денежные расчеты предприятие производят либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Получение денежных средств с расчетного счета проводится по чекам. Чековые книжки выдаются организации учреждением банка по заявлению установленной формы. Наличные деньги, полученные в учреждениях банка, расходуются на цели, указанные в чеке. Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются только на цели, указанные в чеке.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятие сдает в банк. Сверхлимитные денежные средства сдаются непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых денежных средств. Не выданную заработную плату, выручку за работы и услуги и пр. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию о приеме денег. Эта квитанция служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Для документирования кассовых операций на предприятии предусмотрены формы: приходный кассовый ордер (№ КО-1), расходный кассовый ордер (№ КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых
документов (№ КО-3), кассовая книга (№ КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (№ КО-5).

Основанием для оформления бухгалтерских проводок по расчетному счету является выписка кредитного учреждения.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Согласно учетной политике, подотчетные лица в течение 3 дней после получения денежных средств предоставляют отчет об использовании полученных сумм. Утвержденный в установленном порядке авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов представляется в бухгалтерию. Неиспользованные остатки наличных денег сдают в кассу организации, приобретенные ценности приходуют на склады, и произведенные расходы списывают непосредственно на текущие расходы. Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из причитающихся подотчетным лицам средств на оплату труда.

Аналитический учет по расчетам с подотчетными лицами на предприятии ведется по каждой авансовой выдаче.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71” Расчеты с подотчетными лицами”. Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров. По кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Перечень подотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику. Только включенные в перечень лица могут получать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия. В ООО "Строй-Реставратор" разрешено получать подотчет снабженцам, бухгалтеру, секретарю предприятия. Но прежде чем сотрудник получит деньги руководитель должен издать приказ, в котором указывается кому и на какие цели выдаются деньги.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 71. это предусмотрено планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Приобретение товарно-материальных ценностей должно подтверждаться чеком ККМ и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате. В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма. Товарный чек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указания конкретного перечня приобретенных товаров. В товарном чеке необходимо четкое указание номенклатуры, количества и стоимости приобретенных организацией товаров. Кассовый чек фиксирует факт оплаты, а товарный чек является своеобразной накладной, отражающей получение подотчетным лицом оплаченных товаров.

Списание расходов, произведенных подотчетными лицами производится на соответствующие счета затрат.

Служебной командировкой считается поездка работника на определенный срок по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер, командировками не считаются.

Командировкой признается служебная поездка на срок до 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

Направление работников организации в командировку производится руководителем этой организации и оформляется выдачей командировочного удостоверения по форме №Е - 1, в котором делаются отметки о выбытии и прибытии, или наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказом. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели (п.11 Порядка ведения кассовых операций).

При расчете размера аванса необходимо учитывать:

- стоимость проезда к месту командировки

- размер расходов на проживание

- установленный размер суточных

- время пребывания в командировке

Для расчета аванса на командировочные расходы составляется соответствующая смета. По возращении из командировки работник в течение трех рабочих дней предоставляет авансовый отчет об израсходованных суммах и передает его в бухгалтерию.

Бухгалтер проверяет целесообразность использования израсходованных средств, правильность подсчетов, определяет сумму перерасхода или неизрасходованную сумму аванса. Затем авансовый отчет передается на утверждение руководителю организации. Возмещению подлежат только те расходы, которые предусмотрены действующим законодательством. Работнику за время нахождения в командировке возмещаются расходы по найму жилого помещения и проезд, выплачиваются суточные и средняя зарплата. Оплата найма жилого по мещения производится по фактическим расходам, подтвержденным соответст вующими документами. Расходы по проезду возмещаются в соответствии с п. 12 Инструкции № 62, в размере:

- стоимости проезда транспортом общего пользования, включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте

- стоимости услуг по предварительной продаже проездных документов

- стоимости проезда транспортом общего пользования к станции, пристани и др.

- расходы за пользование постельными принадлежностями в поездах.

Так же возмещаются расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. В аналитическом учете расчеты отражаются по каждому сотруднику и авансовому отчету.

бухгалтерский учет финансовый хозяйственный кассовый

3. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии

3.1 Учет кассовых операций

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Для ООО "Строй-Реставратор" лимит кассы определен лимит равный 2000 рублей. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО "Строй-Реставратор" используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1.

В кассе ООО "Строй-Реставратор" хранятся, кроме денежных средств, бланки строгой отчетности. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 ”Бланки строгой отчетности”.

В учете кассовых операций ООО "Строй-Реставратор" делаются следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50 - 7570 руб. - выдано 26.10.2005 в подотчет Аскерову Ш.Г. (согласно расходному кассовому ордеру 54)

Дебет 50 Кредит 66 - 300 000 руб. - принято от ООО «Строймарт» по договору 25/10 - 05 Исмаиловым Ч.К. по доверенности № 235 от 26/10.05 (приходный кассовый ордер 14).

Дебет 70 Кредит 50 - 4280 - выдана из кассы заработная плата (платежная ведомость 8)

Дебет 70 Кредит 50 - 136456 - выдана из кассы заработная плата (платежная ведомость 9)

Дебет 50 Кредит 51 - 1 000 000 - перечислено в кассу ООО "Строй-Реставратор" с расчетного счета

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

26.10.2005 г. в кассовой книге ООО "Строй-Реставратор" были произведены следующие записи на основании приходных и расходных документов.

Дебет 50 Кредит 66 - 300 000 - от «Строймарт»

Дебет 71 Кредит 50 - 7570 - Аскерову Ш.Г.

Дебет 70 Кредит 50 - 4280 - Платежная ведомость 8

Дебет 70 Кредит 50 - 4280 - Платежная ведомость 9

Дебет 70 Кредит 50 - 136456 - Платежная ведомость 9

Дебет 70 Кредит 50 - 147414 - Платежная ведомость 8

Итого

Приход - 300 000

Расход - 300 000

Кассовые операции отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Согласно журналу-ордеру №1 за октябрь 2005 г.:

Сальдо на начало - 0

Дебет 50 Кредит 51 - 1 000 000

Дебет 50 Кредит 66 - 300 000

Итого - 1 300 000

Дебет 70 Кредит 50 - 328 009

Дебет 70 Кредит 50 - 631 991

Дебет 76 Кредит 50 - 340 000

Итого - 1 300 000

Сальдо на конец - 0

3.2 Учет операций по банковским счетам

На расчетном счете ООО "Строй-Реставратор" сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи ООО "Строй-Реставратор": оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

ООО "Строй-Реставратор" периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные ООО "Строй-Реставратор".

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета ООО "Строй-Реставратор", открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

В учете операций по расчетному счету ООО "Строй-Реставратор" делаются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 - 9 447 031 - перечислено ЮУЖД

Дебет 50 Кредит 51 - 1 000 000 - перечислено в кассу ООО "Строй-Реставратор" с расчетного счета

Дебет 66 Кредит 51 - 300 000 - перечислено ООО «Строймарт» в счет погашения задолженности по предоставленному краткосрочному займу.

Дебет 68/2 Кредит 51- 33487 - произведены расчеты по НДС с МИФНС РФ №7

Дебет 97 Кредит 51 - 120 000 - выдано в счет расходов будущих периодов.

Дебет 91/2 Кредит 51 - 22 150 - списано с расчетного счета в счет погашения расходов

Дебет 68/3 Кредит 51 - 377 803,14 - произведен расчет по налогу на прибыль

Дебет 60/1 Кредит 51 - 6 223 609,67 - произведены расчеты с подрядчиками

Дебет 60 Кредит 51 - 4 164 940,26 - перечислено поставщику

Дебет 51 Кредит 62/1 - 2 776 010, 55 - поступил аванс от ЮУЖД

Дебет 51 Кредит 60 - 4 595 - перечислено ООО «Еврострой»

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Согласно журналу-ордеру ООО "Строй-Реставратор" за октябрь 2005 г.:

Сальдо на начало - 32 315, 64

Дебет 51 Кредит 60 - 4 595

Дебет 51 Кредит 62 - 9 447 031,45

Дебет 51 Кредит 62/1 - 2 776 010, 55

Дебет 51 Кредит 69/21 - 4 656,02

Дебет 51 Кредит 69/22 - 33 139,62

Итого по дебету - 12 265 432,64

Дебет 50 Кредит 51 - 1 000 000

Дебет 60 Кредит 51 - 4 164 940,26

Дебет 60/1 Кредит 51 - 6 223 609,67

Дебет 66 Кредит 51 - 300 000

Дебет 68/2 Кредит 51 - 33487,36

Дебет 68/3 Кредит 51 - 377 803,14

Дебет 68/5 Кредит 51 - 233

Дебет 69/21 Кредит 51 - 4 656,02

Дебет 69/22 Кредит 51 - 33 139,62

Дебет 91/2 Кредит 51 - 22 150

Дебет 97 Кредит 51 - 120 000

Дебет 99/3 Кредит 51 - 10 000

Итого по кредиту - 12 290 019,07

Сальдо на конец - 7 729,21

3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники ООО "Строй-Реставратор", получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем ООО "Строй-Реставратор" - Исмаиловым Ч.К.. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия.

Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и включаются в себестоимость работ. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременным суммированием выплаченного превышения с суммой начисленной командируемому заработной платы для определения подоходного налога.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”. Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

При учете расчетов с подотчетными лицами в ООО "Строй-Реставратор" делаются следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50 - 49 110 - выдано из кассы Анникову А.В. в подотчет на приобретение материалов

Дебет 71 Кредит 50 - 2400 - выдано из кассы Мамедову Ф.М. на командировочные расходы

Дебет 71 Кредит 50 - 3227,50 - выдано из кассы Кузнецовой Т.В. на командировочные расходы

Дебет 50 Кредит 71 - 2800 - возращен остаток неиспользованной суммы в кассу Гасановым Ф.И.

Дебет 10/8 Кредит 71 -49 110 - приобретены строительные материалы Анниковым А.В.

Если работник истратил не всю выданную сумму или истратил больше, то в учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 71 - 750 -.внесен остаток неиспользованных сумм Гамидли Р.А.

Выдано из кассы в возмещение перерасхода.

Дебет 71 кредит 50 - 1020 - возращено Аскерову Ш.Г

Есть случаи, когда работник организации закупает товар за счет собственных средств, а затем организация возмещает работнику расходы. Выдача из кассы организации средств производится на основании авансового отчета с приложением к нему необходимых первичных документов, подтверждающих данную покупку.

В этом случае операции отражаются:

Оприходован приобретенный Исмаиловым Э.Ч. приобретенный хозяйственный инвентарь

Дебет 10/9 Кредит 60 - 2 700

Отражена сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.

Дебет 19 Кредит 60 - 486

Отражена задолженность ООО "Строй-Реставратор" перед работникомИсмаиловым Э.Ч. на основании авансового отчета

Дебет 60 Кредит 71 - 2700

Погашена задолженность перед физическим лицом по приобретенным хозяйственному инвентарю

Дебет 71 Кредит 50 -2700

Дебет 10/9 Кредит 71 - 2700

Удержаны из заработной платы подотчетные суммы, не возращенные своевременно.

Дебет 70 Кредит 73 - 300 рублей - удержано из заработной платы Лисичкина А.В.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Согласно журналу-ордеру ООО "Строй-Реставратор" за октябрь:

Сальдо на начало

Дебет - 2700

Кредит - 243 908,28

Обороты за месяц

Дебет - 631 991, 00

Кредит 145 273, 40

Сальдо на конец

Дебет - 245 509,32

Кредит - 0

Заключение

В данной работе была рассмотрена тема: «Учет денежных средств» на примере ООО "Строй-Реставратор". Изучались правила ведения бухгалтерского учета в ООО «Строй - Реставратор» и их документального оформления Учет денежных средств по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на любом предприятии. Учет денежных средств обеспечивает оперативный контроль за расчетами и средствами.

ООО "Строй-Реставратор" зарегистрировано 21.01.2005 года. Учредителями являются Исмаилов Ч.К. и Куракин А.М. Основной вид деятельности ООО "Строй-Реставратор" - производство общестроительных работ по возведению зданий, дополнительный - оказание строительных и ремонтных услуг, производство земляных работ, бетонных и железобетонных, каменных работ, монтаж инженерного оборудования и зданий, изоляционные работы.

Директором ООО "Строй-Реставратор" является Исмаилов Ч.К.. ООО "Строй-Реставратор" зарегистрировано в Государственной регистрационной палате 21.01.2005 г., номер записи 1055638000956. ООО "Строй-Реставратор" - юридическое лицо, ИНН № 5638027073, КПП 563801001. Общество имеет расчетный счет № 40702810360230001750, к/счет № 30101810800000000854, БИК 045354854 в Филиале ЗАО «Газпромбанк». ООО "Строй-Реставратор" состоит на учете в ФС Государственной Статистики по Оренбургской области.

ООО "Строй-Реставратор" состоит на учете в налоговой инспекции Межрайонной инспекции МНС РФ № 18 по Оренбургской области. Налоговым периодом признается квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Ежегодно в ООО "Строй-Реставратор" утверждается учетная политика. Организация ведет учет с использования компьютерной техники и бухгалтерской программы.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов, ведения аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО "Строй-Реставратор" используется активный счет 50 ”Касса”. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”. Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Список использованной литературы

Закон «О бухгалтерском учете» № 129 - ФЗ

«Гражданский Кодекс Российской Федерации» - М.: 2003 г.

«Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» от 09.12.1998 № 60н

«Положение по ведению бухгалтерского учета в РФ» от 29.07.98 № 34-н, от 24.03.2000 г.

«Положение по ведению бухгалтерского учета 9/99» от 6 мая 1999 г. № 32н

«Положение по ведению бухгалтерского учета 4/99» от 9 июля 1999 г. № 43н

«Положение по ведению бухгалтерского учета 10/99» от 6 мая 1999 г. № 33н

Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 «Об установлении норм расходов организации на выплату суточных»

«Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета». Утверждена Минфином РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Астахов В.П. « Теория бухгалтерского учета» - М.: 2001 г. - 832 с.

Бабченко Т.Н. «Бухгалтерский учет в организациях» - М.: Финансы и статистика, 2003 г. - 752 с.

Бакаев А.С. «План и корреспонденции счетов бухгалтерского учета» - М.: 2003 г. - 536 с.

Вещунов Н.Л. «Бухгалтерский учет: Учебник» - М.: Финансы и статистика, 2003 г. - 560 с.

Касьянова Г.Ю. «10 000 и одна проводка по новому Плану счетов» - М.: 2004 г.

Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» - М.: Инфра - М.: 2004 г. - 592 с.

Петрова Ю.В. «Новый план счетов бухгалтерского учета. Комментарии, схемы, проводки». Пособие. - СПб.: «Дик», 2001 г. - 822 с.

Смирнова С.А. «Учетная и налоговая политика организации» - М.: Бухгалтерский учет, 2005 г. - 248 с.

Абрамова Н.В. «Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами» // Главбух №4, 2003 г.

Устав ООО "Строй-Реставратор" от 21.01.2005 г.

Учетная политика ООО "Строй-Реставратор" от 01.01.2005 г.

Учредительный договор ООО "Строй-Реставратор" от 21.01.2005 г.

Выписка из Единого государственного реестра от 21.01.2005 г.

Рабочий план счетов ООО "Строй-Реставратор"

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.

    курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011

  • Нормативно–правовое регулирование обращения денежных средств в Российской Федерации. Особенности организации работы с наличными денежными средствами и безналичных форм расчетов. Бухгалтерский учет кассовых операций, синтетический и аналитический учет.

    дипломная работа [171,6 K], добавлен 21.01.2010

  • Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках. Учет кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами и кредитных операций. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности. Пример открытия счетов.

    курсовая работа [100,1 K], добавлен 11.12.2011

  • Теоретические аспекты учета денежных средств. Учет кассовых операций. Характеристика деятельности предприятия и условий ведений денежных операций. Учет операций по счетам предприятия в банке. Основные нормативные документы по учету денежных средств.

    курсовая работа [37,7 K], добавлен 20.02.2011

  • Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Исследование порядка ведения кассовых операций в РФ. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "Техпромсервис". Документальное оформление кассовых операций.

    курсовая работа [46,4 K], добавлен 23.09.2012

  • Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.

    дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011

  • Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.

    дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013

  • Учет денежных средств и расчетов на предприятии: порядок ведения кассовых операций, расчеты поручениями, аккредитивами и чеками. Документное оформление и учет поступления основных средств и амортизационных отчислений. Ведение бухгалтерской отчетности.

    отчет по практике [130,9 K], добавлен 22.12.2010

  • Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".

    дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015

  • Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств и расчетов. Организационно-экономическая характеристика и бухгалтерский учет в ООО "Кофейный Магнат". Учет расчетов с поставщиками и покупателями, работниками предприятия и подотчетными лицами.

    курсовая работа [74,0 K], добавлен 01.06.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.