Размещено на http://www.allbest.ru/

9

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическая часть

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

1.1 Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках

1.2 Учет кассовых операций

1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

1.4 Учет кредитных операций

Глава 2. Практическая часть

2.1 Задание

2.2 Исходные данные

2.3 Выполнение практического задания

2.3.1 Журнал хозяйственных операций

2.3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций

2.3.3 Открытие аналитических и синтетических счетов

2.3.4 Оборотно-сальдовая ведомость

2.3.5 Бухгалтерский баланс

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В условиях мирового экономического кризиса проблема повышения эффективности производства проявляется на всех предприятиях и во всех отраслях народного хозяйства. Особенно данная проблема коснулась строительства. Поэтому в данной работе будет проведен анализ внедрения бухгалтерского управленческого учета в строительную компанию как способа повышения эффективности деятельности организации.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической.

В теоретической части рассматриваются задачи учета денежных средств и расчетов: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности, а в практической - представлено решение задачи, построенной на условном примере ООО «Техремстрой», основной вид деятельности которой - строительно-ремонтные работы, производство и реализация дверей, оконных блоков, плинтусов.

Основная цель работы - закрепление, систематизация и углубление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет», развитие способностей к обобщению и интерпретации полученных результатов, а также формирование практических умений и навыков по ведению бухгалтерского учета на строительном или производственном предприятии.

Глава 1. Теоретическая часть

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

1.1 Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках

Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

- Наименование клиента.

- Наименование банка.

- Номер счета.

- Дата, за которую предоставляется выписка.

- Состояние счета на начало этого дня.

- Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.

- Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.

- Состояние счета на конец дня.

- Подпись операциониста банка.

Банк может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению организации.

В бесспорном порядке списываются требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции в части налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице 1.

Таблица 1

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Сданы на расчетные счета наличные из кассы	51	50
2	Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг	51	62
3	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)	51	66
4	Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)	51	67
5	Получены из банка в кассу организации наличные средства	50	51
6	Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги	60	51
7	Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов	68	51
8	Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей	69	51
9	Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	66 (67)	51

Специальные счета, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.

Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

Аккредитив - специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой: Дт 55-1 - Кт 51 (52,66)

Списание средств (по мере представления в банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств):

Дт 60 - Кт 55-1

Неиспользованная сумма в аккредитивах восстанавливается:

Дт 51 (52,66) - Кт 55-1

Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Чек - ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Депонированные суммы отражаются проводкой:

Дт 55-2 - Кт 51(52).

После этого принимаются к учету полученные чеки - Дт 006

На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки: Дт 60 - Кт 55-2, и Кт 006.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный счет организации:

Дт 51(52) - Кт 55-2, и Кт 006

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета - банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается проводкой:

Дт 55-3 - Кт 51(52)

Возвращение средств с депозита:

Дт 51(52) - Кт 55-3

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Таблица 2

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам	67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами	68 Расчеты по налогам и сборам
75 Расчеты с учредителями	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
79 Внутрихозяйственные расчеты	71 Расчеты с подотчетными лицами
80 Уставный капитал	75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы	79 Внутрихозяйственные расчеты
98 Доходы будущих периодов	80 Уставный капитал
99 Прибыли и убытки	81 Собственные акции (доли)
	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1.2 Учет кассовых операций

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

s Соблюдение лимита остатка кассы

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

s Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

s Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора

s Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

Наличные деньги поступают в кассу организации:

· с банковских счетов организации

· от покупателей (выручка от продаж)

· от продажи имущества

· от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)

· в оплату за денежные документы

· от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)

· от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

Таблица 3

Заполнение расходного кассового ордера

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата выдачи денег
Дебет	Счет 50
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в дебет которого относится поступившая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Сумма	Сумма поступивших денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Принято от	ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги
Основание	Содержание операции по поступлению денег (например: "поступила выручка от продаж", "поступили деньги из банка" и т.д.)
Сумма	Сумма поступивших денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
В том числе	Ставка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС - "без налога НДС")
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому поступили деньги (договор, корешок банка, счет-фактура и т.д.)

Таблица 4

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Поступила выручка от реализации за наличный расчет	50	90-1
2.	Поступили деньги с расчетного счета	50	51
3.	Поступили деньги от покупателей	50	62
4.	Возвращен остаток подотчетных сумм	50	71
5.	Поступления от сотрудников организации	50	73
6.	Поступления от учредителей	50	75

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:

1. Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты

2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен

3. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).

4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами

5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.

6. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.

7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

8. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Таблица 5

Заполнение расходного кассового ордера

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата выдачи денег
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в дебет которого относится выдаваемая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Кредит	Счет 50
Сумма	Сумма выдаваемых денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если выдаются деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Выдать	ФИО физического или наименование юридического лица, получающего деньги
Основание	Содержание операции по выдаче денег (например: "выдано в подотчет", "сдана выручка в банк" и т.д.)
Сумма	Сумма выданных денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому выдаются деньги (заявление сотрудника, квитанция банка, платежная ведомость и т.д.)
Получил	Получатель денег прописью пишет полученную сумму, пустое место прочеркивается
По	Реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя денег

Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

· выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)

· выдача денег под отчет сотрудникам организации

· сдача наличных денег в банк

· выплаты поставщикам

· выплаты учредителям

Таблица 6

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Выплачена зарплата из кассы	70	50
2.	Выдано под отчет на хозяйственный расходы	71	50
3.	Выданы дивиденды учредителям	75	50
4.	Переданы деньги инкассатору	57	50
5.	Оплачена задолженность поставщикам	60	50

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

· при смене кассира

· при выявлении недостач и хищений

· перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Таблица 7

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами

по дебету	по кредиту
50 Касса	07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета	08 Вложения во внеоборотные активы
52 Валютные счета	10 Материалы
55 Специальные счета в банках	11 Животные на выращивании и откорме
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
79 Внутрихозяйственные расчеты	20 Основное производство
91 Прочие доходы и расходы	23 Вспомогательные производства
	25 Общепроизводственные расходы
	26 Общехозяйственные расходы
	28 Брак в производстве
	29 Обслуживающие производства и хозяйства
	41 Товары
	44 Расходы на продажу
	45 Товары отгруженные
	50 Касса
	51 Расчетные счета
	52 Валютные счета
	55 Специальные счета в банках
	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
	73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	79 Внутрихозяйственные расчеты
	91 Прочие доходы и расходы
	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
	97 Расходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

Проводки:

Д71 - К50 - выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы

Если сотрудник получает денежные средства под отчет в банке - делается такая запись:

Д71 - К51 - выданы подотчетному лицу денежные средства с расчетного счета в отделении банка

После того, как авансовый отчет подотчетного лица будет принят и обработан в бухгалтерии, делаются записи по кредиту счета 71 и по дебету счетов учета затрат и приобретенных подотчетным лицом ценностей. Например, если за счет подотчетной суммы были куплены материалы, это будет отражено такой записью:

Д10 - К71 - на сумму приобретенных материалов

Нельзя забывать об НДС, причем, выше мы говорили о доверенности, которую может иметь подотчетное лицо. Если такой доверенности нет, мы делаем следующие записи:

Д19 - К71 - на сумму НДС, подлежащего зачету

Но предъявить НДС к зачету мы не можем - ведь лицо, не имеющее доверенности организации, не может получить счет-фактуру, поэтому делаем такую запись:

Д91 - К19 - списываем НДС, подлежащий зачету, на расходы

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм в кассу оформляется следующей записью:

Д50 - К71 - на остаток подотчетных денежных средств.

Если же доверенность есть, подотчетное лицо действует от имени организации - бухгалтерские записи будут такими же, как будто эти операции (покупку товаров, например) совершает сама организация:

Д41 - К60 - приобретены товары

Д19 - К60 - отражен НДС, подлежащий зачету

Если работник не вернул вовремя неизрасходованную подотчетную сумму или не смог правильно отчитаться по ней, эта сумма может быть списана следующей записью:

Д94 - К71 - на сумму не возвращенных вовремя подотчетных средств

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" используется для обобщения информации о суммах различных недостач и потерь.

Если сумму, учтенную по счету 94 можно удержать из заработной платы работника - это оформляют такой записью:

Д70 - К94 - удержана из заработной платы работника подотчетная сумма, не возвращенная вовремя

Если сумма не может быть удержана из заработной платы, делается такая запись:

Д73 - К94 - сумма, подлежащая взысканию с виновного лица.

Если сумма не может быть взыскана с работника - ее списывают в убыток:

Д99 К94 - списана в убыток не возвращенная подотчетная сумма.

1.4 Учет кредитных операций

Учет кредитных операций - отражение в бухгалтерском учете взаимоотношений объединений, предприятии и хозяйственных организаций с банками по краткосрочному и долгосрочному кредитованию. Производится на счетах "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков". Суммы полученных краткосрочных, средне- и долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту этих счетов и дебету счетов "Касса", "Расчетный счет", "Валютный счет", "Специальные счета в банках", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т. д. На суммы погашенных кредитов банков дебетуются счета "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, неоплаченные в срок, учитываются отдельно. Учет операций отражаемых по счетам "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков", осуществляется в журнале-ордере № 4 или 4а и в ведомости № 3. Записи в них производятся на основании выписок банка. При этом суммы по корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом.

Получение и возврат денежного кредита (займа) в рублях (в иностранной валюте) отражаются следующими проводками:

Дт 51 (50, 52) - Кт 66 (67) - получен денежный кредит (заем);

Дт 66 (67) - Кт 51 (50, 52) - возвращен кредит (заем).

Если сумма кредита (займа) выражена в договоре в иностранной валюте или в условных денежных единицах, то в результате изменения курса валюты может возникнуть курсовая разница. Отразить ее следует так:

Дт 91-2 - Кт 66 (67) - учтена отрицательная курсовая разница;

Дт 66 (67) - Кт 91-1 - отражена положительная курсовая разница.

Если кредит или заем получен в иностранной валюте или в условных денежных единицах, бухгалтеру необходимо:

-- учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств, или по курсу, установленному соглашением сторон;

-- скорректировать задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств или на дату составления бухгалтерской отчетности, или по курсу, установленному соглашением сторон;

-- учесть отрицательную (положительную) курсовую разницу в составе прочих расходов (доходов).

При получении кредита (займа) фирма несет определенные затраты, которые делятся на основные и дополнительные.

К основным затратам относятся:

s проценты, подлежащие уплате по кредитам (займам);

s курсовые разницы по процентам по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах.

Основные затраты в бухучете должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены. Поэтому понадобится еще одна проводка:

Дт 91-2 -Кт 66 (67) - учтены основные затраты по кредиту (займу).

Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы, а отрицательная курсовая разница -- уменьшает.

В налоговом учете проценты по долговым обязательствам уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе внереализационных расходов при следующих условиях:

- если их сумма не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обязательствам;

- в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (по рублям), или в пределах 15% годовых (по валюте) (п. 1 ст. 269 НК РФ).

К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита (займа), затраты на оплату консультационных услуг, экспертиз, услуг связи и др.

учетная политика фирмы должна предусматривать возможность отражения дополнительных затрат.

Возможность отражения дополнительных затрат может быть предусмотрена в учетной политике фирмы, и для этого существует несколько вариантов:

1) в составе расходов будущих периодов с последующим их равномерным включением в состав прочих расходов в течение срока действия кредитного договора (договора займа). При этом проводки будут такими:

Дт 97 - Кт 60 - отражены дополнительные затраты по кредиту (займу);

Дт 91-2 - Кт 97 - часть дополнительных затрат списана в состав прочих расходов.

2) единовременно в составе прочих расходов. При этом выполняется проводка:

Дт 91-2 Кт 60 - учтены дополнительные затраты по кредиту и займу.

учет расчетный кассовый кредитный

Глава 2. Практическая часть

2.1 Задание

В практической части курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1. Открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков на 01 июля. Перечень счетов и остатки по ним даны в табл. 10. В дополнение к счетам в данных таблицах открыть счета: 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие недостающие счета. По окончании записей всех операций по каждому счету следует подсчитать обороты и вывести остатки (сальдо) на конец отчетного периода.

2. Открыть аналитические счета отчетного периода к счету 20 «Основное производство», к счету 62 «Расчеты с покупателями», по счету 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы» и по счету 90 «Продажи», записать начальные остатки, операции за отчетный период и определить остатки на конец отчетного периода по каждому объекту производства (строительства).

3. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций. По окончании записей в регистрационном журнале необходимо подсчитать итог по всем хозяйственным операциям для сверки его с итогом в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

4. Составить оборотную-ведомость по счетам синтетического учета, в которой счета следует располагать в порядке возрастания их номеров.

Подсчитать итоги остатков и обороты за июнь.

5. Составить бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД) на начало и конец отчетного периода, используя данные оборотно-сальдовой ведомости и журнала хозяйственных операций.

2.2 Исходные данные

ООО «Техремстрой» заключило:

1. Договор №3 от 4 января текущего года на строительство жилого дома (код 005). Строительство начато в марте текущего года, срок ввода в действие - ноябрь этого же года. Расчеты с заказчиками поэтапно по мере подписания акта приемки-сдачи выполненных объемов работ по строительству.

2. Договор №4 от 5 января текущего года на строительство детского сада (код 006). Строительство предполагается произвести за февраль - август текущего года; ввод в эксплуатацию - сентябрь. Расчеты с заказчиками производятся по окончании строительства и сдачи объектов в эксплуатацию. Нa текущий год объем капитальных вложений предусмотрен (см. табл.12).

Таблица 8

Объем капитальных вложений

Наименование строительных объектов	Сумма, руб.
1. Сметная стоимость строительства: - жилого дома - детского сада	750 000 570 000
2. Освоено за февраль - июнь: - по жилому дому 50% от сметной стоимости - по детскому саду 60 % от сметной стоимости	375 000 342 000
3. Предстоит освоить за 3 квартал: - по жилому дому 30 % от сметной стоимости - детскому саду 40 % от сметной стоимости	225 000 228 000
4. Фактические затраты до 1 июля на строительство: - жилого дома - детского сада	318 750 290 700

Согласно учетной политике ООО «Техремстрой», выручка от продажи выполненных работ признается по моменту отгрузки, выписке из расчетных документов (счет-фактур) заказчику для оплаты.

Таблица 9

Остатки по синтетическим и аналитическим счетам

ООО «Техремстрой» на 01.07. 200_г., руб.

№ счетов	Наименование синтетических и аналитических счетов	Дебет	Кредит
01	Основные средства	530 000
02	Амортизация основных средств		95 000
08	Вложения по внеоборотные активы	51 000
10	Материалы (по фактической себестоимости), в том числе: стоимость по оптовым ценам - 110 000; транспортно-заготовительные расходы - 5000;	11 5000
20	Основное производство (незавершенное) - всего, в том числе: по жилому дому - 46 620; по детскому саду - 332 600.	379 220
44	Расходы на продажу	4 000
50	Касса	100
51	Расчетный счет	34 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		30 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками в том числе: по жилому дому - 62 150; по детскому саду - 31 430.	93 580
68	Расчеты с бюджетом		18 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		15 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		38 000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	12 200	13 300
80	Уставный капитал		640 000
82	Резервный фонд		32 000
83	Добавочный капитал		274 100
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10 900
96	Резервы предстоящих расходов		16 600
97	Расходы будущих периодов	32 000
99	Прибыли и убытки		90 000
	Итого:	1 262 000	1 262 000

2.3 Выполнение практического задания

В ходе выполнения практического задания необходимо выполнить ряд операций в следующей последовательности:

Ш заполнить журнал хозяйственных операций;

Ш открыть аналитические и синтетические счета;

Ш составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета;

Ш составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

2.3.1 Журнал хозяйственных операций

Таблица 10

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техремстрой»

за 3 квартал 2008 г.

№ п. п.	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов, от заказчиков:
	- жилой дом	61 000	51	62
	- детский сад (аванс)	57 000	51	62
	Итого	118 000
2	Получено в кассу с расчетного счета:
	- на выдачу заработной зарплаты	22 000	50	51
	- на хозяйственные расходы аппарата ООО «Техремстрой»	12 000	50	51
	Итого	34 000
3	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
	- стоимость материалов по оптовым ценам	65 000	10	60
	- НДС 18%	11 700	19	60
	- железнодорожный тариф	6 700	10	60
	- НДС 18%	1 206	19	60
	Итого	84 606
4	Выдано из кассы:
	- в подотчет	12 000	71	50
	- заработная плата	22 000	70	50
	Итого	34 000
5	Списаны комплектующие изделия, конструкции и детали
	на строительство:
	- жилого дома	3 500	20-1	10
	- детского сада	4 000	20-2	10
	Итого	7 500
	- вспомогательные работы	1 300	23	10
	- общехозяйственные нужды	1 200	26	10
	Итого	2 500
	Всего	10 000
6	Отпущены со склада мастеру материалы для технологических целей по оптовым ценам, в том числе:
	- жилого дома	60 000	10	10
	- детского сада	70 000	10	10
	Итого	130 000
7	Израсходованы материалы на строительство:
	- жилого дома	54 000	20-1	10
	- детского сада	68 500	20-2	10
	Итого	122 500
8	Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным для технологических целей: (табл. 11) - жилого дома - детского сада	3 612,6 4 582,65	20-1 20-2	10 10
	Итого:	8 195,25
9	Начислена заработная плата за май работникам основного производства:
	- жилого дома	20 000	20-1	70
	- детского сада	22 000	20-2	70
	Итого	42 000
	- персоналу вспомогательных производств	15 000	23	70
	- административно-управленческому персоналу	9 000	26	70
	Всего	66 000
10	Произведены отчисления единого социального налога (26%):
	- работникам основного производства занятых на строительстве жилого дома	5 200	20-1	69
	- работникам основного производства занятых на строительстве детского сада	5 720	20-2	69
	- персоналу вспомогательных производств	3 900	23	69
	- административно-управленческому персоналу	2 340	26	69
	Итого:	17 160
11	Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих в размере 13%	6 480	70	68
12	Начислена амортизация основных средств:
	- вспомогательных производств	1 800	23	02
	- общехозяйственного назначения	700	26	02
	Итого	2 500
13	Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд:
	- вспомогательных цехов	8 000	23	76
	- строительного управления	4 000	26	76
	Итого	12 000
	б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды
	- вспомогательных цехов	8 000	23	76
	- строительного управления	1 700	26	76
	Итого	9 700
	Всего	21 700
14	Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления	12 500	26	71
	Итого:	12 500
15	Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы	500	71	50
	Итого:	500
16	Распределены и списаны расходы вспомогательного производства, подлежащие включению в себестоимость продукции (табл.12):
	- жилого дома	18 095,6	20-1	23
	- детского сада	19 904,4	20-2	23
	Итого:	38 000
17	Распределены и списаны общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость продукции: (табл. 12)
	- жилого дома	14 971,73	20-1	26
	- детского сада	16 468,27	20-2	26
	Итого:	31 440
18	Перечислено с расчетного счета:
	- кредиторам за оказанные услуги	32 000	76	51
	- единый социальный налог во внебюджетные фонды (с учетом задолженности по балансу по сч.69)	29 560	69	51
	- финансовым органам подоходный налог	23 480	68	51
	- поставщикам	55 600	60	51
	Итого:	140 640
19	ООО «Техремстрой» закончило строительство детского сада. Объект по акту сдан заказчику (табл. 13):
	- фактическая себестоимость объекта	473 775,32	90	20-2
	Итого:	473 775,32
20	Предъявлен счет-фактура заказчику за выполненные работы по строительству детского сада. Счет-фактура включает:
	- сметную стоимость детского сада	570 000
	- НДС (18%)	102 600	90	68
	Сумма к оплате:	672 600	62	90
21	На расчетный счет поступили платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию (с учетом операции №1)	615 600	51	62
	Итого:	615 600
22	- Предъявлен счет заказчику за выполнение работы по незавершенному объекту строительства (жилому дому) на сумму фактических затрат за 3 квартал	119 379,93	90	20-1
	- НДС 18%	21 488,39	90	68
	Итого:	140 868,32	62	90
23	Отражена прибыль (табл. 14)	96 224,68	90	99
	Итого:	96 224,68

2.3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций

П 3. НДС 18% от стоимости материалов по оптовым ценам

65 000*0,18=11 700 руб.

НДС 18% по железнодорожному тарифу

6 700*0,18=1 206руб.

Таблица 11

Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы за ___ 200_г.

Показатели	Остаток на начало месяца	Поступление за месяц	Итого	Средний % ТЗР	Израсходовано на производство	Остаток на конец месяца
		Произведено расходов			Списано ТЗР на затраты
					Наименование объектов
					Детский сад сад	Жилой дом	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным ценам)	110 000	65 000	175 000	6,69	68 500	54 000	122 500	52 500
Транспортно-заготовительные расходы	5 000	6 700	11 700		4 582,65	3 612,6	8 195,25	3 504,75
Фактическая себестоимость сырья и основных материалов (1+2)	115 000	71 700	186 700		73 082,65	57 612,6	130 695,25	56 004,75

П 8. Сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным для технологических целей

%ТЗР = Сумма ТЗР/ Сырьё и основные материалы по оптовым ценам*100%

% ТЗР = 11 700/175 000 * 100% = 6,69 %



Распределение ТЗР:

- Детский сад: 68 500 * 6,69 % = 4 582,65 руб.

- Жилой дом: 54 000*6,69 % = 3 612,6 руб.

Остаток на конец месяца по сырью и основным материалам:

175 000-122 500=52 500 руб.

Остаток на конец месяца по ТЗР:

11 700-8 195,25=3 504,75 руб.

Остаток на конец месяца фактической себестоимости сырья и ОС:

186 700-130 695,25=56 004,75 руб.

П 10. Отчисления единого социального налога (26%)

а) 20 000*0,26=5 200 руб.

б) 22 000*0,26=5 720 руб.

в) 15 000*0,26=3 900 руб.

г) 9 000*0,26=2 340 руб.

П 15. Неиспользованная сумма (операция №4 - операция №14)

12 000-12 500=-500 руб.



Таблица 12

Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства)

за_______200_ г.

Объекты производства (строительства)	Всего	В том числе по объектам
Показатели		Детский сад	Жилой дом
1	2	3	4
1. Заработная плата основных производственных рабочих	42 000	22 000	20 000
2. Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%)	100	52,38	47,62
3. Общепроизводственные расходы (руб.)	38 000	19 904,4	18 095,6
4. Общехозяйственные расходы (руб.)	31 440	16 468,27	14 971,73

П 16. Расходы вспомогательного производства (сумма по 23 счету)

1 300+15 000+3 900+1 800+8 000+8 000= 38 000 руб.

а) 38000*52,38%/100%=19 904,4 руб.

б) 38 000*47,62%/100%=18 095,6 руб.

П 17. Общехозяйственные расходы (сумма по 26 счету)

1 200+9 000+2 340+700+4 000+1 700+12 500=31 440 руб.

а) 31440*52,38%/100%=16 468,27 руб.

б) 31 440*47,62%/100%=14 971,73 руб.

П 18. Перечислен с расчетного счета единый социальный налог во внебюджетные фонды (задолженность по балансу по счету 69 + операция №10)

15 000+17 160=32 160 руб.

Таблица 13

Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного в эксплуатацию объекта) за _____ 200_ г.

№ п. п.	Показатели	Наименование объекта
		Детский сад
1	2	3
1	Остатки незавершенного производства на начало месяца	332 600
2	Затраты на производство за отчетный период	141 175,32
3	Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода	-
4	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (п.1 + п.2 - п.3)	473 775,32
5	Сметная стоимость готовой продукции	570 000
6	Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости: экономия (п.4 -п.5) (-), перерасход(+)	-96 224,68

П 19. Фактические затраты за 3 квартал по завершенному объекту строительства:

Затраты на производство за отчетный год всего отражается по дебету 20 счета.

4 000+68 500+4 582,65+22 000+5 720+19 904,4+16 468,27=141 175,32 руб.



Фактическая производительная себестоимость объекта строительства:

332 600+141 175,32-0=473 775,32 руб.

Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости:

473 775,32 -570 000= -96 224,68 руб.

П 20. НДС по сметной стоимости детского сада (18%)

57 000*0,18=102 600 руб.

П 21. Платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию, с учётом внесённого платежа

672 600-57 000=615 600 руб.

П 22. Фактические затраты за 3 квартал по незавершенному объекту строительства (сумма дебета 20 счета по жилому дому)

3 500+54 000+3 612,6+20 000+5 200+18 095,6+14 971,73=119 379,93 руб.

НДС (18%)=119 379,93*0,18=21 488,32 руб.



Таблица 14

Расчет результатов от реализации готовой продукции (законченных объектов строительства) за ____ 200_ г.

№ п/п	Готовая продукция	Выручка от реализации продукции	Фактическая себестоимость продукции	Результат от реализации готовой продукции
				Доход	Убыток	Всего
1	2	3	4	5	6	7
1	Детский сад	570 000	473 775,32	96 224,68	-	96 224,68

2.3.3 Открытие аналитических и синтетических счетов

счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	530 000
Оборот	-	Оборот	-
Конечное сальдо	530 000

счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
		Начальное сальдо	95 000
			12	23	1 800
			12	26	700
Оборот	-	Оборот	2 500
		Конечное сальдо	97 500



счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	51 000
Оборот	-	Оборот	-
Конечное сальдо	51 000

счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	115 000
3	60	65 000	5	20-1	3 500
3	60	6 700	5	20-2	4 000
6	10	130 000	5	23	1 300
			5	26	1 200
			6	10	130 000
			7	20-1	54 000
			7	20-2	68 500
			8	20-1	3 612,6
			8	20-2	4582,65
Оборот	201 700	Оборот	270 695,25
Конечное сальдо	46 004,75

счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	-
3	60	11 700
3	60	1 206
Оборот	12 906	Оборот	-
Конечное сальдо	12 906



счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	379 220
5	10	7 500	19	90	473 775,32
7	10	122 500	22	90	119 379,93
8	10	8 195,25
9	70	42 000
10	69	10 920
16	23	38 000
17	26	31 440
Оборот	260 555,25	Оборот	593 155,25
Конечное сальдо	46 620

счет 20-1 «Основное производство» (Жилой дом)

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	46 620
5	10	3 500	22	90	119 379,93
7	10	54 000
8	10	3 612,6
9	70	20 000
10	69	5 200
16	23	18 095,6
17	26	14 971,73
Оборот	119 379,9	Оборот	119 379,93
Конечное сальдо	46 620

счет 20-2 «Основное производство» (Детский сад)

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	332 600
5	10	4 000	19	90	473 775,32
7	10	68 500
8	10	4 582,65
9	70	22 000
10	69	5 720
16	23	19 904,4
17	26	16 468,3
Оборот	141 175,32	Оборот	473 775,32
Конечное сальдо	0

счет 23 «Вспомогательное производство»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	-
5	10	1 300	16	20	38 000
9	70	15 000
10	69	3 900
12	02	1 800
13	76	16 000
Оборот	38 000	Оборот	38 000
Конечное сальдо	0

счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	-
5	10	1 200	17	20	31 440
9	70	9 000
10	69	2 340
12	02	700
13	76	5 700
14	71	12 500
Оборот	31 440	Оборот	31 440
Конечное сальдо	0



счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.	Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо	4 000
Оборот	-	Оборот	0
Конечное сальдо	4 000

счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Дата/№ операции	Корреспондирующий счет	Сумма, руб.

Подобные документы

• Учет денежных, расчетных и кредитных операций в организации

  Задачи и принципы учёта денежных средств, расчетных и кредитных операций. Бухгалтерский учёт кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм. Учёт по расчетному счету и специальным счетам в банке, с покупателями, поставщиками, подрядчиками.
  
  курсовая работа [46,8 K], добавлен 27.02.2012
  

• Учет и контроль денежных средств и расчетных операций на предприятии

  Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.
  
  дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013
  

• Организация учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

  Виды и формы безналичных расчетов. Документальное оформление расчетных операций дебиторской и кредиторской задолженности. Синтетический и аналитический учет расчетных операций. Учет операций по авансам, выданным и полученным и с использованием векселей.
  
  курсовая работа [45,2 K], добавлен 18.04.2012
  

• Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам фирмы "Лада"

  Задачи учета денежных средств и расчетов. Порядок ведения кассовых операций: прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам фирмы "Лада"; расчеты с дебиторами и кредиторами.
  
  курсовая работа [109,7 K], добавлен 21.11.2012
  

• Автоматизация учета финансово-расчетных операций (УФРО) на предприятии

  Учет денежных средств в кассе предприятия, расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление и учет различных операций на расчетном счете. Порядок открытия расчетного счета. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.
  
  дипломная работа [827,6 K], добавлен 02.07.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии

  Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности. Теоретические основы ведения операций с денежными средствами. Бухгалтерский учет денежных средств и учет кассовых операций. Операции по банковским счетам и учет расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [37,7 K], добавлен 29.11.2011
  

• Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

  Нормативное регулирование учета кассовых операций и их документальное оформление. Синтетический и аналитический учет кассовых операций с подотчетными лицами. Общая характеристика ОАО "Северяночка" и выпускаемой продукции. Учетная политика организации.
  
  курсовая работа [64,8 K], добавлен 10.04.2012
  

• Учет денежных средств организации

  Учет кассовых операций: поступление и расходование денежных средств. Списание денежных средств на основании выписок. Учет операций по специальным счетам и другим счетам в банках. Виды аккредитивов: депонированные, гарантированные, отзывные и безотзывные.
  
  презентация [82,2 K], добавлен 30.01.2014
  

• Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

  Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011
  

• Учет кассовых операций и расчетов с персоналом по оплате труда

  Порядок осуществления кассовых операций, особенности их учета. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы. Общие сведения по расчету заработной платы. Учет операций с подотчетными лицами, учет прочих операций с персоналом.
  
  курсовая работа [903,2 K], добавлен 20.05.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам