Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 03.08.2014
Размер файла 59,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета денежных средств на специальных счетах в банках

1.1 Учет операций по аккредитивной форме расчетов

1.2 Учет операций по расчетам чеками и чековыми книжками

1.3 Учет операций по депозитным счетам

2. Практическая часть

Заключение

Список литературы

Введение

Каждая современная организация имеет счета в банке: расчетные, валютные, специальные и т.д. Это связано с тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, за оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам различного рода; с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому значимым для благополучия предприятий является своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр.

Особенности счета 55 «Специальные счета в банках» - «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на эти цели.

Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных субсчетах балансового счета 55 «Специальные счета в банках». На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета: 55.1 «Аккредитивы»; 55.2 «Чековые книжки»; 55.3 «Депозитные счета» и др.

Понимание сущности учета денежных средств на специальных счетах банка, разновидностей специальных счетов, их назначение и порядок оформления необходимо для более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности, что и обусловило актуальность темы.

Цель работы - рассмотреть учет денежных средств на специальных счетах в банке.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-изучить учет операций по аккредитивной форме расчетов;

-охарактеризовать учет операций по расчетам чеками и чековыми книжками;

-показать особенности учета операций по депозитным счетам.

1. Теоретические основы учета денежных средств на специальных счетах в банках

1.1 Учет операций по аккредитивной форме расчетов

Аккредитив - это банковский документ, который оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при открытии аккредитива банк списывает сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного (рублевого или валютного) счета клиента, помещая деньги в беспроцентный депозит. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы. В России аккредитивная форма расчетов не очень распространена, но в международных расчетах используется часто. Поэтому если организация планирует заниматься экспортом или импортом товара ей необходимо представлять все преимущества и недостатки этой формы расчетов.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

-наименование банка-эмитента;

-наименование банка, обслуживающего получателя средств;

-наименование получателя средств;

-сумма аккредитива;

-вид аккредитива;

-способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

-способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

-полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

-сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

-условия оплаты (с акцептом или без акцепта);

-ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Форма заявления на открытие аккредитива для расчетов с российским покупателем установлена Центральным Банком России Положением от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Форма заявления на открытие аккредитива в валюте, для осуществления международных расчетов Центральным банком не установлена, и банки, уполномоченные на ведение валютных операций, разрабатывают такую форму сами.

Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы

№ 0401063, в котором плательщик обязан указать:

-вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

-условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

-номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

-срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

-полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

-наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету № 9931 «Аккредитивы к оплате». Заявление на открытие аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

1-й экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах дня банка плательщика;

2-й, 3-й и 4-й экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк поставщика, где:

2-й экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете № 720 «Аккредитивы»;

3-й экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров;

4-й экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету № 720.

5-й экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операции по его счету;

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.

В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

В первом случае составляют следующую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

В случае возврата остатка неиспользованного аккредитива, выставленного за счет банковская кредита, оформляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

В упрощенном виде порядок расчетов с использованием аккредитива выглядит следующим образом:

Схема аккредитивной формы расчетов

Поставщик

1)

Покупатель

6)

9)

7)

5)

3)

2)

10)

Банк-поставщик

4)

Банк-покупатель

8)

1) заключение договора-контракта с указанием аккредитивной формы расчётов

2) заявление на открытие аккредитива

3) выписка из расчетного счета об открытии аккредитива

4) извещение об открытии аккредитива и его условия

5) сообщение поставщику условий аккредитива

6) отгрузка продукции товаров по условиям аккредитива

7) поставщик представляет платежные и другие товарные документы на оплату за счет аккредитива

8) извещение об использовании аккредитива

9) выписка из расчетного счета - зачислен на счет

10) выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива

Банк покупателя списывает с расчетного (рублевого, валютного), или с кредитного счета покупателя сумму, указанную в Заявлении на открытие аккредитива. Затем, банк покупателя извещает банк поставщика об открытии покупателем аккредитива и его условиях (условия аккредитива оговорены в контракте между поставщиком и покупателем).

Банк поставщика извещает поставщика о том, что в его пользу открыт аккредитив и об его условиях. В случае отсутствия разногласий между поставщиком и покупателем по условиям аккредитива, поставщик отгружает товар и предъявляет отгрузочные, товарораспорядительные и пр. документы в свой банк. Банк проверяет документы на предмет их соответствия условиям аккредитива, и при отсутствии расхождений с требованиями аккредитива, зачисляет деньги на счет поставщика и отправляет документы в банк покупателя.

Если в представленных поставщиком документах имеются расхождения с условиями аккредитива, банк возвращает комплект документов поставщику. Далее, в зависимости от сути расхождений документов и условий аккредитива, поставщик либо исправляет допущенные ошибки и предъявляет документы вновь, либо договаривается с покупателем об изменении условий аккредитива с тем, чтобы имеющиеся документы могли быть приняты банком. Последнее, конечно, не всегда возможно, поэтому, давая транспортной компании разнарядку на отгрузку, следует уделить особенное внимание оформлению отгрузочных и товаросопроводительных документов.

Аккредитивная форма расчетов является одной из наиболее сложных, но в то же время наиболее безопасных для сторон форм расчетов. При правильных формулировках условий аккредитива, и требований к документам, против которых банк должен перевести деньги поставщику, аккредитив предоставляет экспортеру возможность исключить риск отказа покупателя принять товар и гарантирует своевременность получения платежа (при соблюдении экспортером всех условий аккредитива).

Подписывая контракт на экспорт или импорт товара, предусматривающий аккредитивную форму расчетов, следует иметь в виду некоторые особенности использования аккредитивной формы расчетов.

Аккредитив по своей природе представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи или иного договора, на котором он может быть основан. Это означает, что банки никак не связаны с договором купли-продажи и не обязаны заниматься такими договорами, даже если в аккредитиве имеется какая-либо ссылка на такой договор.

То же самое и с клиентом банка. Клиент не может предъявить претензию по обязательствам банка произвести платеж, оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты) или выполнить любые другие обязательства по аккредитиву, только потому, что имеются какие-то взаимоотношения между банком, открывшим аккредитив (банком-эмитентом) или покупателем, открывшим аккредитив (бенефициаром).

То есть все действия по аккредитиву совершаются только между банками. По операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами и (или) другими видами исполнения обязательств, к которым могут относиться документы.

Аккредитивная форма расчетов регламентируется Гражданским кодексом РФ: Ст. 867-Ст 873.

В практике существуют следующие виды аккредитивов:

Ст. 868 ГК РФ. Отзывный аккредитив

1.Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

2. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива.

3. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

В случае отзыва (полного или частичного) или изменений условий аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Ст. 869 ГК РФ. Безотзывный аккредитив

1. Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

2. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.

Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Причем если в аккредитиве не указано прямо, что он является отзывным, то такой аккредитив автоматически является безотзывным.

Конечно, для гарантии поступления платежа экспортеру выгоден безотзывный аккредитив. Безотзывный документарный аккредитив хотя и является более дорогой формой расчетов по сравнению с другими (перевод, инкассо), но в то же время позволяет контролировать сроки исполнения поставок и осуществления платежей. А вопрос дороговизны открытия безотзывного подтвержденного аккредитива можно решить с контрагентом по сделке, путем регулирования контрактных цен на товар.

Кроме этого в расчетах могут использоваться:

Подтвержденный аккредитив - имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом, обычно это банк поставщика;

Неподтвержденный аккредитив - по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент;

Ст. 867/2 ГК РФ. Общие положения о расчетах по аккредитиву:

Покрытый (депонированный) - аккредитив по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение банка исполняющего аккредитив денежные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву;

Непокрытый (гарантированный) - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика - получателя средств со своего корреспондентского счета. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Важным моментом является также место исполнения аккредитива, то есть какой банк является исполняющим - банк страны экспортера или страны импортера. Если в аккредитиве указано место исполнения - банк страны экспортера, денежные средства будут получены быстрее. С точки зрения надежности платежа, для экспортера выгоднее покрытый подтвержденный аккредитив с условием исполнения в банке экспортера. В этом случае, при сдаче документов в банк и при отсутствии у банка претензий к их оформлению деньги экспортер получит в течение 1-3 рабочих дней.

Хотя аккредитивы, безусловно, являются одной из лучших гарантий платежа, на практике с ними не все так гладко. Эта форма расчетов имеет свои недостатки. Особенно если товар продается в, так называемые, «страны третьего мира». Зачастую покупатель из какой-нибудь африканской, азиатской или южно-американской страны открывает аккредитив в своем банке, с которым он работает много лет. Но у этого банка нет корреспондентских отношений ни с Вашим банком, ни вообще с каким-либо банком России. В этом случае банк покупателя откроет аккредитив через банк, с которым корреспондентские отношения установлены не только у него, но и у российского банка (не обязательно Вашего). Страшного ничего нет, но при пересылке информации об условиях аккредитива телеграфом, через несколько банков, нередко происходят ошибки (в основном грамматические), в том числе в наименовании товара, наименовании поставщика и пр.

И если Вы приняли аккредитив с ошибками в наименованиях, то во всех отгрузочных документах должны указать наименования с грамматическими ошибками, иначе банк откажет в приеме документов. Получается, что вместо ускорения расчетов и гарантий платежа, экспортер, отгрузив товар, получает длительную переписку и отправку документов на базе инкассо.

Поскольку указание в отгрузочных документах неправильных наименований товара и реквизитов поставщика создаст экспортеру проблемы с таможней и банком, не стоит принимать аккредитив, условия которого не совпадают с условиями контракта, даже в мелочах. Следует незамедлительно направить в банк и одновременно покупателю все возражения по полученному аккредитиву и ждать изменений к нему. Только получив изменения к аккредитиву и удостоверившись, что условия аккредитива соответствуют контракту, можно отгружать товар на экспорт.

После отгрузки товара на экспорт, получив от перевозчиков все необходимые транспортные документы (обычно их перечень указывается в аккредитиве), экспортер может направить комплект документов, предусмотренных аккредитивом, в свой банк а так же реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву.

Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в 3 экземплярах, из которых 1-й экземпляр используется в качестве основания для списания средств со счета № 720 и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета № 9931 «Аккредитивы к оплате».

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то должен представить в банк поставщика:

-свой паспорт или другой заменяющий его документ;

-заполнить карточку образцов подписей;

-командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Акцепт уполномоченного оформляется следующей надписью на реестре счетов-фактур: «Акцептован за счет аккредитива от ___№___уполномочены_______

(наименование организации покупателя) ПОДПИСЬ

Дата - ».

Банк, проверяет правильность заполнения документов, и их соответствие условиям аккредитива. Если банк при проверке правильности заполнения документов и их соответствия условиям аккредитива обнаружит, что в представленных документах допущены ошибки, банк, как правило, возвращает весь комплект документов на переделку. При этом следует иметь в виду, что обычно в аккредитивах указываются сроки предъявления документов в банк. Они исчисляются от даты отгрузки товара. Но даже если такой срок не указан, то банки будут отказывать в приеме документов, представленных позднее 21 дня от даты отгрузки. Чтобы этого не произошло, условиями аккредитива должно быть разрешено представление документов в более поздние сроки. В любом случае документы должны быть представлены не позднее даты истечения срока аккредитива.

Кроме срока действия аккредитива и срока представления документов в банк, в аккредитивах, как правило, оговорен срок последней отгрузки. Если товар был отгружен позже этого срока, банк не примет документы, даже если срок действия аккредитива не истек и сроки представления документов не нарушены. В таких случаях следует обратиться к покупателю с просьбой о продлении срока действия аккредитива, срока представления документов и последнего срока отгрузки.

В тех случаях, когда экспортер допустил нарушения условий аккредитива в части сроков отгрузки, сроков представления документов, банк может принять документы под так называемое «гарантийное письмо». Этим письмом экспортер гарантирует, что решит с покупателем все вопросы оплаты, но в этом случае банки снимают с себя ответственность за поступление платежа.

Если товар покупателю «жизненно необходим», он оплатит его, поскольку без оригиналов товарораспорядительных документов не сможет получить товар в таможне своей страны, а оригиналы он не получит от банка, пока не даст разрешения на платеж. А вот если за время длительной переписки необходимость в товаре отпала, экспортер может остаться без экспортной выручки, зато с расходами по возврату товара в Россию. Но это уже другая тема. Таким образом, аккредитивная форма расчетов имеет как серьезные преимущества, так и определенные недостатки, особенно учитывая уровень исполнительской дисциплины сотрудников оформляющих документы в некоторых российских организациях-перевозчиках.

Мы рассматривали аккредитивную форму расчетов с точки зрения продавца товара. Аккредитивная форма расчетов для покупателя не очень выгодна из-за «замораживания» средств на длительный срок, но она все-таки предпочтительнее авансового банковского перевода (предоплаты), на котором обычно настаивают поставщики. При открытии аккредитива, в случае если товар не будет поставлен до определенного срока, покупатель без проблем получит свои деньги назад. Условия аккредитивной формы расчетов для продавца товара и для покупателя одинаковы. Но никаких операций по счетам продавца до получения денег от покупателя не производится. Если же организация договорилась с поставщиком о покупке товара с использованием аккредитивной формы расчетов, то она направляет в свой банк Заявление на открытие аккредитива, и банк списывает с ее расчетного или текущего валютного счета средства в покрытие аккредитива. При этом бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет счета 55.1.1 «Аккредитивы в рублях» Кредит счета 51 «Расчетный счет», либо проводку -

Дебет 55.1.2. «Аккредитивы в долларах США» Кредит 52.2.1 «Текущий валютный счет в долларах США».

Отраженные на счете 55.1 «Аккредитивы» средства в аккредитивах, по мере использования их (согласно выпискам банка), списываются, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после истечения срока действия аккредитива, восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены при открытии аккредитива и, отражаются проводкой:

Кредит счета 55.1 «Аккредитивы» Дебет счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет».

Ст. 872 ГК РФ. Ответственность банка за нарушение условий аккредитива

1. Ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом исполняющий банк, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

2. При необоснованном отказе исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву ответственность перед получателем средств может быть возложена на исполняющий банк.

3. В случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива ответственность перед плательщиком может быть возложена на исполняющий банк.

Ст. 873 ГК РФ. Закрытие аккредитива

1. Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

-по истечении срока аккредитива;

-по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

-по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент.

2. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту незамедлительно одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

1.2 Учет операций по расчетам чеками и чековыми книжками

В России расчеты чеками между юридическими лицами применяются довольно редко. Чековые книжки используются главным образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в банке. Денежные средства, предназначенные для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный кредит банка).

Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета (на выплату заработной платы работникам, выдачу средств под отчет, и пр.) банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того, чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк. Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 № 2-П (в ред. от 11.06.2004 г.) установлены определенные требования к расчетам чеками, действующие в Российской Федерации.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Поясним некоторые понятия действующие в чековом обращении:

чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек,

плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для получения платежа в банк, обслуживающий чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться для осуществления безналичных расчетов. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Статьей 878 ГК РФ определены следующие обязательные реквизиты чека:

1) наименование «чек», включенное в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Предъявление чека к платежу возможно путем его непосредственного предъявления банку-плательщику, а также путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа.

Сроки предъявления чека к платежу в международной практике отличаются от сроков предъявления чека, установленных России.

Согласно п. 2.12 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Отзыв чека возможен только после истечения срока для предъявления. Если указания об отзыве чека чекодателем не даны, то плательщик (банк) может произвести платеж также и после истечения срока для предъявления. Чек заполняется от руки или с помощью технических средств. Чек может быть именным, ордерным или на предъявителя. Вид чека определяет способ передачи прав по нему. Не подлежит передаче именной чек. Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя.

Платеж по чеку может быть обеспечен полностью или в части чековой суммы посредством аваля банка.

Аваль -- поручительство (обязательство поручителя отвечать перед кредитором должника за исполнение последним его основного обязательства полностью или частично) по векселю или чеку; допускается для любого лица, кроме плательщика. Авалист ответствен наравне с векселедателем, причём его обязательство действительно даже в том случае, если то обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем дефект формы.

Порядок выдачи и действия аваля регулируется ст. 881 ГК РФ.

Гарантия платежа посредством аваля может быть полной или частичной. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе. Он выражается словами «считать за аваль» или всякой иной равнозначной формулой.

Если банк отказывается оплатить чек, удостоверить этот факт можно несколькими способами, предусмотренными ст. 883 ГК РФ:

-совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном Законом;

-отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате, с указанием даты представления чека к оплате;

-отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен, но не оплачен.

Протест или равнозначный акт должен быть совершен до истечения срока для предъявления чека к платежу. Если предъявление чека к платежу имело место в последний день срока, протест или равнозначный акт может быть совершен на следующий рабочий день.

После удостоверения факта неоплаты держатель чека должен известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже. Согласно ст. 884 ГК РФ извещение направляется в течение двух рабочих дней, следующих за днем протеста.

Все обязанные по чеку лица (чекодатель, индоссанты, авалисты) солидарно отвечают перед чекодержателем за отказ плательщика от оплаты чека. При этом чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск одному, нескольким или всем обязанным по чеку лицам. Чекодержатель вправе требовать от обязанных по чеку лиц оплаты суммы чека, возмещения своих издержек на получение оплаты, а также уплаты процентов за неисполнение денежного обязательства в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.

Для требований, вытекающих из неоплаты чека, п. 3 ст. 885 ГК РФ и ст. 52 Закона о чеках устанавливают сокращенный срок исковой давности. Иск чекодержателя к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

Но все вышесказанное относится к расчетам чеками при осуществлении международных торговых операций. В практике большинства российских организаций расчеты, как чеками, так и с использованием аккредитивов своего рода экзотика. Поэтому мы рассмотрим учет обычных операций получения и использования организацией чековых книжек. Для расчетов только между клиентом и банком банк выдает, как правило, не лимитированную чековую книжку. При расчетах по этой книжке (только между банком и организацией-клиентом) банк не депонирует средства на специальном счете. При выдаче организации денег по не лимитированной чековой книжке средства списываются сразу с расчетного счета организации. Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.

Схема расчетов чеками:

Поставщик

4)

Покупатель

3)

6)

5)

7)

2)

1)

Банк-поставщик

6)

Банк-покупатель

1. заявление на покупку чековой книжки

2. выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы

3. передача товара, отгрузка продукции

4. передача чека в оплату товаров и услуг

5. документы на оплату в реестр чеков

6. зачисление средств на расчетный счет поставщика, передача документов банку покупателя

7. выписка из счета депонированных сумм

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счету 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки ее возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке. Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Основание проводки

1

Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке

55/2

51

Банковская выписка

2

Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки полученные в банке

006

Бухгалтерская справка

3

Получены в банке по чеку наличные на и оплату хозрасходов выплату заработаной платы сотрудниками

50

51

Банковская выписка, Квитанция к приходному

4

Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате сторонними организациями

60,76

55/2

Банковская выписка

5

Списаны использованные чеки

006

Бухгалтерская справка

6

Неиспользованные средства, депони рованные ранее для оплаты чеков, зачи слены на расчетный счет

51

55/2

Платежное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки

7

Списаны чеки, возвращённые в банк

006

Бухгалтерская справка

1.3 Учет операций по депозитным счетам

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (ПБУ 19-02).

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учёте организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

С 1 января 2003 года депозитные вклады (ПБУ 19/02) учитываются как учет финансовых вложений.

2. Практическая часть

учет депозитный аккредитивный денежный

Используя данные оборотно-сальдовой ведомости (таблица 1) и информацию о хозяйственных операциях за период (таблица 2) составьте промежуточный баланс ФГУП на 30 сентября 20__г. Все операции за период оформите бухгалтерскими записями в журнале хозяйственных операций. Недостающие суммы определите самостоятельно. Откройте счета и отразите на них операции. Заполните оборотную ведомость за III квартал 20__г.

Таблица 1 Остатки по синтетическим счетам за 6 месяцев 20__г. (тыс.руб.)

№ счета

Название счета

Сальдо на 01.01.__г.

01

Основные средства

6400

10

Материалы

24

20

Основное производство

1580

43

Готовая продукция

150

50

Касса

5680

51

Расчетные счета

8200

60

Расчеты с поставщиками

3200

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

200

66

Краткосрочный кредит банка

1550

68

Расчеты по налогам и сборам

120

69

Расчеты по социальному страхованию

200

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

4020

76

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

240

80

Уставный капитал

10000

82

Резервный фонд

2904

Итого

?

Таблица 2 Общее задание для всех вариантов

Перечень хозяйственных операций за III квартал 20__г.

Сумма, тыс.руб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Отпущена покупателю готовая продукция

110

2

Переданы материалы в производство

236

3

Начислена заработная плата работникам основного производства

200

4

Получены от покупателей денежные средства на расчетный счет

200

5

Получены от покупателей денежные средства в кассу

36

6

Перечислена задолженность поставщикам

70

7

Перечислена задолженность по налогам и сборам в бюджет

100

8

Денежные средства из кассы выданы подотчетному лицу

30

9

Начислена амортизация здания склада

147,5

10

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса подотчетным лицом

45

11

Перечислен аванс ОАО «Рязаньэнерго»

40

12

Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков основным производственным рабочим

50

13

Выпущена из производства готовая продукция

15

14

Произведены удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы рабочих

80

15

Получены безвозмездно материалы

670

16

Начислена заработная плата работникам за исправление брака

530

17

Начислен налог на прибыль за III квартал 20__г.

380

18

Оприходованы излишки готовой продукции, обнаруженные при инвентаризации

15

19

Оприходованы товары, поступившие от поставщика на склад

5800

20

Оприходован стоимость поступившей от поставщика тары вместе с товаром

65

21

За счет краткосрочного кредита банка оплачен счет поставщика за товары

5220

22

С расчетного счета в кассу поступили деньги для выдачи заработной платы

3500

23

Из кассы выдана заработная плата

3000

24

Выдано из кассы подотчет на хозяйственные расходы

10

25

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования

50

26

Начислена амортизация нематериальных активов, используемым в основном производстве

30

27

Утвержден авансовый отчет подотчетного лица за приобретение топлива

20

28

Приобретен патент на производство нового вида продукции

100

29

Реализованы ценные бумаги, деньги поступили на расчетный счет

50

30

С расчетного счета оплачено поставщикам за товары

800

В состав операций варианта 1 включить следующие операции:

№ 31. Приобретено у фирмы-разработчика и оплачено с расчетного счета право пользования программой для автоматизации бухгалтерского учета в сумме 600 руб.

№32. Зачислены на расчетный счет деньги от разных дебиторов в сумме 400 руб.

№33. Приобретенный в порядке вложений во внеоборотные активы объект основных средств согласно акту принят в эксплуатацию и к учету в составе собственных основных средств - 200 руб.

Решение

Все операции за период оформим бухгалтерскими записями в журнале хозяйственных операций (таблица 3).

Таблица 3 Журнал хозяйственных операций за III квартал 20__г.

Перечень хозяйственных операций за III квартал 20__г.

Сумма, тыс.руб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

Отпущена покупателю готовая продукция

110

45

43

2

Переданы материалы в производство

236

20

10

3

Начислена заработная плата работникам основного производства

200

20

70

4

Получены от покупателей денежные средства на расчетный счет

200

51

62

5

Получены от покупателей денежные средства в кассу

36

50

62

6

Перечислена задолженность поставщикам

70

60

51

7

Перечислена задолженность по налогам и сборам в бюджет

100

68

51

8

Денежные средства из кассы выданы подотчетному лицу

30

71

50

9

Начислена амортизация здания склада

147,5

20

02

10

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса подотчетным лицом

45

50

71

11

Перечислен аванс ОАО «Рязаньэнерго»

40

60

51

12

Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков основным производственным рабочим

50

20

96

13

Выпущена из производства готовая продукция

15

43

20

14

Произведены удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы рабочих

80

70

68

15

Получены безвозмездно материалы

670

10

98

16

Начислена заработная плата работникам за исправление брака

530

28

70

17

Начислен налог на прибыль за III квартал 20__г.

380

99

68

18

Оприходованы излишки готовой продукции, обнаруженные при инвентаризации

15

43

91

19

Оприходованы товары, поступившие от поставщика на склад

5800

10

60

20

Оприходован стоимость поступившей от поставщика тары вместе с товаром

65

10

60

21

За счет краткосрочного кредита банка оплачен счет поставщика за товары

5220

60

50

22

С расчетного счета в кассу поступили деньги для выдачи заработной платы

3500

50

51

23

Из кассы выдана заработная плата

3000

70

50

24

Выдано из кассы подотчет на хозяйственные расходы

10

71

50

25

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования

50

69

51

26

Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в основном производстве

30

20

05

27

Утвержден авансовый отчет подотчетного лица за приобретение топлива

20

20

71

28

Приобретен патент на производство нового вида продукции

100

04

60

29

Реализованы ценные бумаги, деньги поступили на расчетный счет

50

51

58

30

С расчетного счета оплачено поставщикам за товары

800

60

51

31

Приобретено у фирмы-разработчика и оплачено с расчетного счета право пользования программой для автоматизации бухгалтерского учета

600

04

51

32

Зачислены на расчетный счет деньги от разных дебиторов

400

51

76

33

Приобретенный в порядке вложений во внеоборотные активы объект основных средств согласно акту принят в эксплуатацию и к учету в составе собственных основных средств

200

01

08

Итого

Откроем счета и отразим на них операции за III квартал 20__г.

Счет 01 "Основные средства"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

6400

33

200

Оборот

200

Оборот

0

Сальдо на 30.09.20__ г.

6600

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

9

147,5

Оборот

0

Оборот

147,5

Сальдо на 30.09.20__ г.

147,5

Счет 04 "Нематериальные активы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

28

100

31

600

Оборот

700

Оборот

0

Сальдо на 30.09.20__ г.

700

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

26

30

Оборот

0

Оборот

30

Сальдо на 30.09.20__ г.

30

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

33

200

Оборот

0

Оборот

200

Сальдо на 30.09.20__ г.

-200

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

24

15

670

2

236

19

5800

20

65

Оборот

6535

Оборот

236

Сальдо на 30.09.20__ г.

6323

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 30.09.20__ г.

0

Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.09.20__ г.

1580

2

236

13

15

3

200

9

147,5

12

50

26

30

27

20

Оборот

683,5

Оборот

15

Сальдо на 30.09.20__ г.

2248,5

Счет 28 "Брак в производстве"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

16

530

Оборот

530

Оборот

0

Сальдо на 30.09.20__ г.

530

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

150

13

15

1

110

18

15

Оборот

30

Оборот

110

Сальдо на 30.09.20__ г.

70

Счет 45 "Товары отгруженные"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

1

110

Оборот

110

Оборот

0

Сальдо на 30.09.20__ г.

110

Счет 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.09.20__ г.

5680

5

36

8

30

10

45

23

3000

22

3500

21

5220

24

10

Оборот

3581

Оборот

8260

Сальдо на 30.09.20__ г.

1001

Счет 51 "Расчетный счет"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

8200

4

200

6

70

29

50

7

100

32

400

11

40

22

3500

25

50

30

800

31

600

Оборот

650

Оборот

5160

Сальдо на 30.09.20__ г.

3690

Счет 58 "Финансовые вложения"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

29

50

Оборот

0

Оборот

50

Сальдо на 30.09.20__ г.

-50

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

3200

6

70

19

5800

11

40

20

65

21

5220

28

100

30

800

Оборот

6130

Оборот

5965

Сальдо на 30.09.20__ г.

3035

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

200

4

200

5

36

Оборот

0

Оборот

236

Сальдо на 30.09.20__ г.

-36

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

1550

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 30.09.20__ г.

1550

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

120

7

100

14

80

17

380

Оборот

100

Оборот

460

Сальдо на 31.09.20__ г.

480

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

200

25

50

Оборот

50

Оборот

0

Сальдо на 30.09.20__ г.

150

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

4020

14

80

3

200

23

3000

16

530

Оборот

3080

Оборот

730

Сальдо на 30.09.20__ г.

1670

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Кредит

Сальдо на 31.06.20__ г.

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

8

30

10

45

24

10

27

20

Оборот

40

Оборот

65

Сальдо на 30.09.20__ г.

25

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

32

400

Оборот

0

Оборот

400

Сальдо на 30.09.20__ г.

-400

Счет 76 "Расчеты с разными кредиторами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

240

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 31.09.20__ г.

240

Счет 80 "Уставный капитал"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

10000

Оборот

Оборот

Сальдо на 30.09.20__ г.

10000

Счет 82 "Резервный капитал"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

2904

Оборот

Оборот

Сальдо на 30.09.20__ г.

2904

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

18

15

Оборот

0

Оборот

15

Сальдо на 31.09.20__ г.

15

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

12

50

Оборот

0

Оборот

50

Сальдо на 30.09.20__ г.

50

Счет 98 "Доходы будущих периодов"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

15

670

Оборот

0

Оборот

670

Сальдо на 30.09.20__ г.

670

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 31.06.20__ г.

17

380

Оборот

380

Оборот

0

380

Сальдо на 30.09.20__ г.

Заполним оборотную ведомость за III квартал 20__г.

№ счета

Сальдо на 1.12.200 _г.

Оборот за декабрь

Сальдо на 31.12.200_г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

6400

200

6600

2

147,5

147,5

4

700

700

5

30

30

8

200

-200

10

24

6535

236

6323

20

1580

683,5

15

2248,5

28

530

530

43

150

30

110

70

45

110

110

50

5680

3581

8260

1001

51

8200

650

5160

3690

58

50

-50

60

3200

6130

5965

3035

62

200

236

-36

66

1550

1550

68

120

100

460

480

69

200

50

150

70

4020

3080

730

1670

71

40

65

25

76

400

-400

76

240

240

80

10000

10000

82

2904

2904

91

15

15

96

50

50

98

670

670

99

380

380

22234

22234

22799,5

22799,5

20966,5

20966,5

Составим баланс на 30 сентября 20__г.

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

670

Основные средства

120

6400

6452,5

Незавершенное строительство


Подобные документы

  • Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.

    курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010

  • Сущность и формы безналичных расчетов. Их правовое регулирование, задачи учета. Порядок и схемы осуществления операций по данному счёту в организации. Совершенствование учета денежных средств на специальных счетах в банке на основе опыта крупных компаний.

    курсовая работа [186,4 K], добавлен 21.11.2011

  • Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Учет операций по прочим счетам в банках.

    курсовая работа [62,2 K], добавлен 11.10.2007

  • Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.

    курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016

  • Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.

    курсовая работа [69,5 K], добавлен 30.09.2011

  • Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.

    курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011

  • Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.

    дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.