Учет денежных средств предприятия
Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.09.2011 |
| Размер файла | 69,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним. ООО «Севертранс» 20 октября 2009года платежным поручением №700 погасила краткосрочный займ перед ООО «Омега +». В данном платежном поручении в обязательном порядке указаны дата и номер договора займа, а также процент по займу
- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.
Все расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «Севертранс» производятся безналичной формой расчета, платежными поручениями.
Безналичный расчет ООО «Севертранс» с покупателями и заказчиками производится через отделение Сбербанка № 8612, в котором открыт расчетный счет.
Денежные поступления от покупателей и заказчиков через банк происходит через платежное поручение, в котором указывается, какую выполненную работу или оказанную услугу оплачивает покупатель.
Платежные поручения в ООО «Севертранс» заполняются автоматическим способом в программе 1С и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений». В платежном поручении не допускаются исправления или ошибки.
При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Севертранс» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ. При этом:
- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, а также требований о выдаче алиментов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому праву;
- в третью очередь производится списание по платёжным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
- в четвёртую очередь производится списание по платёжным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисление в которые не предусмотрены в третьей очереди
- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в шестую очередь производится списание по другим платёжным документам в порядке календарной очерёдности, например за поставку товара или услуг.
Если срок платежа в поручении бухгалтером ООО «Севертранс» не проставлен, им считается дата принятия документа банком. Банк принимает платежные поручения независимо от наличия денежных средств на счете ООО «Севертранс». Оплата по таким поручениям осуществляется по мере поступления денежных средств на счет компании как полностью, так и частично.
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками. Так ООО «Севертранс» внесла выручку на расчетный счет в размере 100 000 (сто тысяч) рублей. Объявление на взнос наличными заполняется операционистом в банке, со слов кассира ООО «Севертранс», затем объявление подписывается со стороны банка и компании.
Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Севертранс» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению ООО «Севертранс», в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. В ООО «Севертранс», право первой подписи на банковских документах имеет генеральный директор - Цуркан Е.С.., второй - главный бухгалтер - Кузнецова Е.Г.
При заполнении чека БУ №0426725 в ООО «Севертранс» все вышеперечисленные правила исполнены, чек оформлен без помарок и исправлений. Таким образом, 20 октября 2009 года бухгалтером ООО «Севертранс» были получены денежные средства в размере 168 тысяч рублей, на выплату аванса за октябрь 2009 года.
В ООО «Севертранс» получателем денежных средств, как правило, является кассир, бухгалтер или Главный бухгалтер.
Ежемесячно на расчетный счет ООО «Севертранс» поступают платежные требования, выставляемые за оказанные услуги как услуги связи и коммунальные услуги. МГТС выставляет платежные требования без акцепта ежемесячно, по которым денежные средства списываются со счета в течении 10 дней автоматически. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее пяти рабочих дней). А платежные требования от ГУП ДЕЗ «Вятский» поступают с предварительным акцептом, эти требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта. У организации заключены договора по оказанию услуг связи и коммунальных услуг, претензий у ООО «Севертранс» к поставщикам нет. Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами.
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах. Денежные средства на специальные счета поступают с расчетного счета компании.
В ООО «Севертранс» есть чековая книжка. Она используется для расчетов с поставщиками. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Чек должен заполняться без помарок и описок, в противном случае, чек считается недействительным. Чек имеет обязательные реквизиты для заполнения, такие как:
- наименование "чек", включенное в текст документа;
- сумма чека цифрами и прописью;
- номер специального счета;
- указание валюты платежа;
- указание даты и места составления чека;
- подпись лица, выдавшего чек, а также оттиск печати чекодателя.
Чековая книжка находится в подотчете у Генерального директора компании. Так как чековая книжка появилась в ООО «Севертранс» сравнительно недавно, по ней был произведен только один платеж в пользу ОАО «Недвижимость МИРА» за консультационные услуги.
3.2.3 Аналитический и синтетический учет движения денежных средств в ООО «Севертранс»
Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Севертранс» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.
В таблице 3 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Севертранс», выписанные из выписок банка 2009 года
Таблица 3 - Бухгалтерские операции по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Севертранс»
|
№ |
Содержание операций |
Название документа-основание |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
1 |
Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности |
Выписка банка, объявление на взнос наличными |
100000-00 |
51 |
50 |
|
|
2 |
Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги |
Выписка банка, платежное поручение |
44271-49 |
51 |
62-1 |
|
|
3 |
Получение займа от ООО «Вест» |
Выписка банка, договор займа, платежное поручение |
1100000-00 |
51 |
66-1 |
|
|
4 |
Зачислены авансы от покупателей |
Выписка банка, платежное поручение |
57821-29 |
51 |
62-2 |
|
|
5 |
Причислен процент банка (ежемесячный) |
Выписка банка, мемориальный ордер №5474 от 01.11.2009г. |
5908-57 |
51 |
91-1 |
|
|
6 |
Получены проценты по договору займа |
Выписка банка, платежное поручение |
11533-34 |
51 |
76-3 |
|
|
7 |
Получены денежные средства из банка по чеку на выплату заработной платы |
Выписка банка, денежный чек |
186000-00 |
50 |
51 |
|
|
8 |
Оплачены платежные документы поставщиков |
Выписка банка, платежное поручение |
10832-40 |
60 |
51 |
|
|
9 |
Перечислены платежи в бюджет |
Выписка банка, платежное поручение |
23069-08 |
68 |
51 |
|
|
10 |
Погашена задолженность по краткосрочному займу перед ООО «Омега +» |
Выписка банка, платежное поручение |
1122720-00 |
66-1 |
51 |
|
|
11 |
Оплата банковских услуг |
Выписка банка, платежное поручение |
61-02 |
91-2 |
51 |
|
|
12 |
Перечислена задолженность по ЕСН |
Выписка банка, платежное поручение |
4286-71 |
69 |
51 |
|
|
13 |
Предоставлен займ ООО «Эверест» |
Выписка банка, платежное поручение, договор займа |
470000-00 |
58-3 |
51 |
|
|
14 |
Получен процент по депозиту |
Выписка банка, мемориальный ордер |
10334-94 |
51 |
91-1 |
|
|
15 |
Перечислены денежные средства с депозитного счета |
Выписка банка, договор, платежное поручение |
7000000-00 |
51 |
55-3 |
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Необходимо помнить, что банк дает выписки по отношению к себе, поэтому кредитовый оборот по выписке отражает поступление денежных средств в организацию (Д 51 - К 62, 66, 76 и т.д.), а дебетовый - их списание (Д 60, 66, 76 и пр. - К 51). Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа, сопоставляет остатки средств на счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.
На расчетном счете ООО «Севертранс» скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета компании производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, командировочных и т.д.
Главный бухгалтер ООО «Севертранс» ежемесячно формирует ведомость по счету 51 «Расчетный счет». Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 51. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.
Также формируется Главная книга (обороты) по счету 51. В данном регистре представлены ежемесячная сумма оборота по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.
Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Севертранс» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
1. При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
2. Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем и главным бухгалтером компании;
3. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложенных к ним документах.
3.3 Аналитический и синтетический учет движения денежных средств на специальных счетах в банке в ООО «Севертранс»
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета» активный, денежный.
Согласно учетной политики и рабочему плану счетов в ООО «Севертранс» существуют следующие субсчета:
55-1 «аккредитивы» учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками при аккредитивной форме расчета.
55-2 «чековые книжки» учитывают денежные средства в чековых книжках. Чековые книжки выдаются в подотчет для безналичной формы расчета.
55-3 «депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
55-4 «другие счета» учет денежных средств на специальных счетах, открытых в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и прочие специальные счета.
В компании в данное время не используется аккредитивная форма расчетов, но данный субсчет присутствует в рабочем плане счетов, так как финансовая нестабильность всё чаще дает повод для применения именно этой формы расчетов с поставщиками. В последнее время ОСБ № 8612 часто оповещает организации о возможном применении аккредитивной формы расчетов.
Также в рабочем плане счетов в счете 55 «Специальные счета» отдельно выделен субсчет 4 «другие счета». Данный субсчет не используется компанией.
ООО «Севертранс» два раза в год открывает депозитный счет сроком на 2 недели. Синтетический учет счета 55-3 «депозитные счета» представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Бухгалтерские записи по учету денежных средств на счете 55-3 «депозитные счета» в ООО «Севертранс»
|
№ |
Содержание операций |
Название документа-основание |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Н1 |
Перечислены денежные средства с расчетного на депозитный счет |
Выписка банка, платежное поручение |
7000000-00 |
55-3 |
51 |
|
|
Н2 |
Возвращены денежные средства с депозитного на расчетный счет |
Выписка банка, платежное поручение |
7000000-00 |
51 |
55-3 |
|
|
Н3 |
Отражены доходы в виде процентов по вкладу |
Бухгалтерская справка, Договор банковского вклада |
10334-94 |
76 |
91-1 |
Проценты по депозитному вкладу начислялись и выплачивались банком один раз - при возврате вклада.
С помощью программы «1С: Предприятие» в ООО «Севертранс» формирует Анализ счета 55-3 за период, Анализ счета по субконто, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-3 «Депозитный счет», также формируется Журнал-Ордер и Ведомость по счету 55-3, обороты по счету. Также в программе «1С: Предприятие» формируется бухгалтерская отчетность.
Из Анализа счета 55-3 «Депозитный счет» за 2009 год можно проанализировать движение денежных средств специальных счетах. Также как и по счету 51 «Расчетный счет» формируется Анализ счета по субконто 55-3 «Депозитный счет», здесь можно чётко увидеть в какой период был открыт и погашен депозитный счет.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-3 «Депозитный счет» показывает, что за 1 квартал 2009 года ООО «Севертранс» было использовано два депозитных счета. Один из их на 7 мил. рублей, был открыт в 2008 году. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-3 «Депозитные счета» представляет собой таблицу, где выведены графы субконто, сальдо на начало периода (Дебет, Кредит), обороты за период (Дебет, Кредит), сальдо на конец периода. В столбце «субконто» описываются все движения денежных средств на депозитном счете ООО «Севертранс». Напротив каждого субконто в столбцах «обороты за период» стоит сумма. Сделав некоторые настройки при формировании оборотно-сальдовой ведомости получится более детальная или более сжатая картина движения денежных средств на депозитном счете.
Из журнала-ордера и ведомости по счету 55-3 «Депозитный счет» виден дебетовый и кредитовый оборот за месяц.
Главная книга (обороты) по счету 55-3 формируется по месяцам по дебетовым и кредитовым оборотам. В данном регистре представлены ежемесячная сумма оборота по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.
ООО «Севертранс» всё чаще и чаще открывает депозитный счет, так как на расчетном счете компании количество свободных денежных средств увеличивается, а депозит позволяет увеличить прибыль компании за короткие сроки.
ООО «Севертранс» в октябре 2009 года приобрела чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Согласно учетной политике и рабочему плану счетов в ООО «Севертранс» наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжке, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки».
Аналитический учет ведется по полученной книжке, которая находится в подотчете у Генерального директора компании, в таких учетных регистрах как: карточка счета по счету 55-2 «Чековые книжки», анализ счета по субконто счета 55-2 «Чековые книжки», оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-2 «Чековые книжки».
Регистрами синтетического учета являются: анализ счета по счету 55-2 «Чековые книжки», журнал-ордер по счету 55-2 и ведомость по счету 55-2 «Чековые книжки».
Оплата по выданному чеку была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется. Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками предоставлены в таблице 5.
Таблица 5 - Бухгалтерские записи по учету денежных средств на счете 55-2 «чековые книжки»
|
№ п/п |
Наименование операции |
Название документа-основание |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1. |
Депонирование средств за счет собственных средств |
Выписка банка, платежное поручение |
500000-00 |
55-2 |
51 |
|
|
2. |
Депонирование средств за счет кредита банка |
Выписка банка, платежное поручение |
- |
55-2 |
66 |
|
|
3. |
Оплачен банком предъявленный кредитором чек |
Выписка банка, платежное поручение |
- |
76 |
55-2 |
|
|
4. |
Оплачен банком предъявленный поставщиком чек |
Выписка банка, платежное поручение |
48513-00 |
60 |
55-2 |
|
|
5. |
Возврат неиспользованных депонированных средств на расчетный счет |
Выписка банка, платежное поручение |
- |
51 |
55-2 |
|
|
6. |
Возврат неиспользованных средств в погашение кредита |
Выписка банка, платежное поручение |
- |
66 |
55-2 |
Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка. Так как чековая книжка была приобретена сравнительно недавно, количество операций по ней очень мало. В данное время не имеет смысла выводить анализ счета по субконто или оборотно-сальдовую ведомость по счету 55-2 «Чековые книжки», но о перспективе использования этих таблиц стоит помнить, так как они позволяют увидеть движение денежных средств по чековым книжкам в полном объеме.
3.4 Инвентаризация и отражение в отчетности информации по учету денежных средств в ООО «Севертранс»
Статья 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» рассматривает проведение инвентаризации имущества и обязательств организации как одно из обязательных условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Инвентаризация - как элемент метода бухгалтерского учета, позволяет реализовать основную задачу учета: обеспечение контроля над наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации в соответствии с утвержденными нормами и сметами. Под инвентаризацией понимают определенную последовательность практических действий по проверке на месте фактического наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации и соответствия их учетным данным с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности. Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49
Согласно учетной политике ООО «Севертранс» инвентаризация денежных средств на расчетном и специальном счетах проводится 1 раз в год до 31 января следующего года за отчетным. Проверка фактического наличия денежных средств на счете ООО «Севертранс» производится при обязательном участии работника бухгалтерии.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии ООО «Севертранс» с данными выписок банков. Так ежегодно ООО «Севертранс» сверяет остатки на своих счетах, подписывая акт подтверждения остатков.
В ООО «Севертранс» методология учета инвентаризации денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках и отражение ее результатов в учете организации не нарушается.
В состав бухгалтерской отчетности ООО «Севертранс» входят форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма №4 «Отчет о движении денежных средств».
В форме №1 «Бухгалтерский баланс» в разделе II «Оборотные активы» в строке 260 отражаются денежные средства (сумма остатков по Дебету счетов 50 «Касса» + 51 «Расчетный счет» + 55 «Специальные счета в банках»).
Основной формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» в строке 20 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» (сумма остатков по Дебету 50, 51, 55 и Кредиту 62, 76), показывается сумма полученных денежных средств от покупателей и заказчиков она составляет за 2008г. 54998 тыс. руб., что гораздо выше показателя за 2009г. - 6472 тыс. руб.; в строке 110 «Прочие доходы» (сумма остатков по Дебету 50, 51 и Кредиту 60.1, 60.2), получается сумма дохода по работе с поставщиками, которая составляет 108943 тыс. руб.; в строке 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» (разница между денежными средствами, уплаченными поставщикам и оприходованными капитальными и финансовыми вложениями) за 2008 год равна 21975 тыс.руб.; в строке 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» (сумма проводок по Дебету 69, 70 и Кредиту 50, 51, 55), получается сумма денежных средств, которые направлены на оплату труда, в 2008г эта сумма равна 3178 тыс. руб.; в строке 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов» (сумма проводок по Дебету 75, 50, 51, 55), получается количество денежных средств на выплату дивидендов; в строке 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» (сумма проводок Дебет 68 и Кредит 50, 51, 55), показывается сумма уплаты по налогам и сборам, она составляет 7095 тыс. руб. за 2008г; в строке «Прочие расходы» (сумма расходов на услуги банков), рассчитывается сумма расходов на услуги банков; в строке 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» (сумма проводок по Дебету 50, 51, 55 и Кредит 58), показана сумма по возвращенным предоставленным займам, так как займы в 2008г не выдавались, данная графа не заполняется. В строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» (сумма проводок Дебет 50, 51, 55 и Кредит 58) показана сумма денежных средств которые были предоставлены в отчетном периоде другим организациям; в строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» показывает разницу между поступлением и выбытием денежных средств по текущей деятельности ООО «Севертранс», за 2008г, она равна 9800 тыс. руб.; в строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» показана сумма денежных средств в конце отчетного периода на расчетном и специальных счетах в банках. В конце 2008 года часть денежных средств была помещена на депозитный счет, но проценты по депозиту еще не были получены. Остаток денежных средств на конец отчетного периода совпадает с суммой остатков по выпискам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе были проведены исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Севертранс».
В работе рассматриваются вопросы, связанные с оформлением денежных средств в ООО «Севертранс». Рассмотрен порядок учета денежных средств от документального оформления первичных документов, до отражения показателей в бухгалтерской отчетности.
Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, а так же с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
В теоретической части работы рассмотрено регулирование денежных средств в части наличных и безналичных расчетов, а также представлены теоретические подходы к теме работы.
В работе была дана краткая характеристика ООО «Севертранс», проанализированы основные экономические показатели, дана характеристика финансовой деятельности, рассмотрен учет денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках, представлен документальный учет, ведение синтетического и аналитического учета в компании, проведение инвентаризации и отражение учета в отчетности.
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ООО «Севертранс» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета. Для ведения учета используется лицензионная программа «1С: Предприятие» версии 7.7, которая дает возможность ведения синтетического и аналитического учета, применительно к потребностям предприятия и формирования необходимых документов.
В процессе выполнения данной работы была рассмотрена деятельность ООО «Севертранс», проанализирован процесс учета денежных средств, и денежных потоков компании, а так же проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия.
Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.
В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. Методология учета денежных средств на расчетном счете и на специальных счетах в ООО не нарушается. Ведутся все регистры синтетического и аналитического учета. На мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.
Кассовые операции на предприятии ведутся в соответствии с письмом Центрального Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.
Руководители предприятия оборудовали кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечили сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО «Севертранс» хранятся в несгораемом металлическом шкафу. Ключи от металлического шкафа хранятся у кассира.
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ
1. Трудовой кодекс Российской Федерации [Текст]. - М.: Приор, 2009. - 32с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]. - М.: Приор, 2009 г. -297с.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]. - М.:Приор,2009 г -245
4. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]:[Федеральный закон принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г - № 129 - ФЗ (ред. от 30 июня 2003, с изм. И доп., вступающими в силу с 01.02.04) //Главный бухгалтер. - 2004 г., - № 18., с. 5-8
5. Об аудиторской деятельности [Текст]:[Федеральный закон принят Гос. Думой 10.сентября 2001 г. - № 119- ФЗ// Экономика и жизнь. - 2003 - № 224
6. Положения по бухгалтерскому учету [Текст]: Сборник. - М.: ЭЛИТ, 2004 - 432 с.
7. Анищенко, А.В. Учет товаров в розничной торговле[Текст] / А.В. Анищенко // Главбух. - 2009. - №4. С. 66-74.
8. Барсуков, В.Ю. НДС в торговле [Текст] / В.Ю. Барсуков // Бухгалтерский вестник.- 2008. - № 5. С. 62-72.
9. Березкин, И.В. Учет товаров в розничной торговле // Бухгалтерский учет и налоги[Текст] /И.В. Березкин - 2008. - № 7. - с.46.
10. Булгаков, М.В. Эффективная организация продаж [Текст] / М.В, Булгаков // Человек и труд. - 2003. - № 10. - с.51.
11. Белозерова, С.В. Социальные аспекты трансформации трудовых отношений в промышленности [Текст] / С.В. Белозерова // Человек и труд. - 2003. - № 9. - с.65.
12. Костюк, Г.И. Учет в торговле [Текст]/ Г.И. Костюк // Бухгалтерский учет, 2009. - №6. С.7 -13.
13. Куцко, М.В. Проверка правильности списания издержек производства (обращения) на элеваторах и комбинатах хлебопродуктов [Текст]/ М.В. Куцко // 2009, Налоговый вестник - №7. -С.34-39.
14. Алборов, Р.А. Аудит в промышленности, торговле, АПК. Учебное пособие. [Текст] //Р.А. Алборов - М. : Дело и сервис, 2004 г. -334 с
15. Алборов, Р.А. «Основы аудита», [Текст]: уч.пособие для вузов //Р.А. Алборов, Р.А. Хорунжий Л.И., Концевая С.М. М.: Дело и сервис, 2009 г. -434 с
16. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст]//Ю.А. Бабаев - М: Юнити, 2003 г. - 476с.
17. Барышников, Н.П. «Аудит» [Текст] // Н.П. Барышников - М: Дело и сервис» / 2003 г.- 223 с.
18. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет [Текст] /П.С. Безруких., Кондраков Н.П., Палий В.Ф// Бухгалтерский учет - М: Бухгалтерский учет, 2008. - 576с.
19. Бочаров, В.В. Финансовый анализ[Текст]/ В.В. Бочаров - С-П: Питер,2004- 219с.
20. Глушков, И.Е Аудит [Текст]/И.Е. Глушков, Блицау Л.П. - М: Приор, 2008 - 347с.
21. Грузинов, В.П. Экономика предприятия[Текст] /В.П. Грузинов - М: Финансы и статистика, 2003 - 203с.
22. Захарьин, В.Р. Учет труда и заработной платы [Текст]/ В.Р. Захарьин -М, Финансы, - 2009 г - 139с.
23. Камышанов, П.И. Бухгалтерский учет и аудит. [Текст] / П.И. Камышанов Камышанов А.П., Камышанова Л.И. - М.: «ПРИОР», 2008 г. - 320 с.
24. Камышанов, П.И.. Бухгалтерский учет и аудит[Текст] /П.И. Камышанов -М: Приор 2008 - 286с.
25. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. [Текст] / В.В. Ковалев.- 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 512 с
26. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет [Текст] / В.Я. Кожинов -М: Экзамен, 2009 - 767с.
27. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет[Текст]/Н.П. Кондраков -М: Инфра-М, 2008 г. - 583с.
28. Кондраков, Н.П. Аудит [Текст]/Н.П. Кондраков - М: Инфра-М, 2008 г - 583с.
29. Кузнецова, Г.А. Учет и оформление операций по оплате труда[Текст] /Г.А. Кузнецова // Налоговый вестник. - №11.--М, 2008 - 80с.
30. Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет. [Текст]/ А.Д. Ларионов, Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г. - М.: «Пр оспект», 2008 г. - 392 с.
31. Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в торговле [Текст] /Г.А. Николаева, Блицау Л.П.- М: Приор, 2009,347с.
32. Осипова, Ю.Н. Основы предпринимательского дела[Текст]: Учебник./ Под ред.Ю.Н.Осипова. - М.: БЕК,2009.-476 с.
33. Палий, В.Ф. Финансовый учет [Текст]/ В.Ф. Палий, Палий В.В. -М: Союзаудит, 2009 г.- 588с.
34. Ковалев, В.В. Как читать баланс [Текст]/ В.В. Петров, Ковалев В.В. - М.: Финансы и статистика, 2008 г. - 224 с.
35. Пономарева, В.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст] /В.А. Пономарева - М: Приор, 2009г. -520с.
36. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/Г.В. Савицкая - Минск: 2007г. - 491с.
37. Скобара, В.В. Методика проведения аудита расчетов по оплате труда[Текст]/В.В. Скобара // Главный бухгалтер. - № 9. - 2009г. - 33 с.
38. Сотникова, Л.В. «Внутрифирменный аудит» [Текст] /Л.В. Сотникова // М. ЗАО «Финстатинформ», 2004 г - 223 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011Документальное оформление кассовых операций и расчет лимита наличных средств. Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке. Бухгалтерский учет движения денежных средств предприятия в кассе и на банковских счетах, состав форм отчетности.
курсовая работа [124,0 K], добавлен 06.08.2011Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.
дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013Анализ состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля использования денежных средств в кассе предприятия. Порядок ведения кассовых операций, их документальное оформление и учет. Формирование отчета кассира. Инвентаризация денежных средств.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 11.09.2015Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке , кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.
курсовая работа [24,3 K], добавлен 31.01.2009Теоретические аспекты учета денежных средств. Учет кассовых операций. Характеристика деятельности предприятия и условий ведений денежных операций. Учет операций по счетам предприятия в банке. Основные нормативные документы по учету денежных средств.
курсовая работа [37,7 K], добавлен 20.02.2011Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 03.08.2014
