Нераспределенная прибыль 145 тыс.руб.

Объем продаж за 2015 год 26397 тыс.руб., который с момента создания предприятия в 2013 году, ежегодно увеличивается.

В соответствии с уставом общество ООО «ГидроКран» занимается следующими видами деятельности:

Основной вид деятельности по ОКВЭД: 51.70 - Прочая оптовая торговля.

Дополнительный вид деятельности по ОКВЭД: 34.3 - Производство частей и принадлежностей к автокранам.

Работу предприятия характеризует:

- высокое качество и широкий ассортимент автозапчастей

- высокопрофессиональный персонал;

- надежность;

- гибкость;

- высокий уровень сервисного обслуживания.

ООО «Гидрокран» создано в форме общества с ограниченной ответственностью. Работу предприятия характеризует:

- высокое качество и широкий ассортимент автозапчастей со склада в г.Иваново;

- высокопрофессиональный персонал;

- надежность;

- гибкость;

- высокий уровень сервисного обслуживания и консультации для клиентов.

Поставщиками автомобильных запчастей, которые производит ООО «Гидрокран» являются ведущие мировые производители автозапчастей.

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Учредительными документами являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.

Уставный капитал ООО составляется из стоимости вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Высшим органом ООО является общее собрание его участников. Общество может быть добровольно ликвидировано или реорганизовано в специализированное общество или в производственный кооператив по единогласному решению его участников.

Общество с ограниченной ответственностью имеет следующие особенности:

- является разновидностью объединения капиталов, не требующего обязательного личного участия своих членов в делах общества;

- раздел уставного капитала общества на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества;

Такая форма была выбрана из-за следующих преимущества ООО:

- возможность быстрого аккумулирования значительных средств;

- ООО может быть создано одним лицом;

- члены общества несут ограниченную ответственность по обязательствам общества.

Бухгалтерский учет является одним из важнейших средств контроля за финансовой и хозяйственной деятельностью организации. В ООО «ГидроКран» учет ведется с помощью программы «1С: Бухгалтерия».

В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется:

- Закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями.

- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности утвержденные

Приказом Минфина РФ от29.07.1998 г. №34Н» с изменениями и дополнениями.

- Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденные Приказом Минфина

РФ 31.10.2000 г. №94Н.

- Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1-27.

- Налоговым кодексом РФ (части 1-2).

- Иными нормативно-правовыми документами.

2.2 Учет состава, структуры и наличия материально-производственных запасов в предприятии ООО «Гидрокран»

Материально-производственные запасы (МПЗ), наряду с основными средствами и нематериальными активами, играют важнейшую роль в хозяйственной деятельности каждого предприятия. С их помощью осуществляется большинство известных на сегодняшний день производственных процессов, и они же служат первостепенной основой для создания конечного продукта, реализуемого организациями. В качестве признаков, характеризующих актив, как МПЗ обычно указываются следующие:

- использование в производственном процессе для обеспечения функциональной деятельности организации;

- срок полезного использования (расходования) для объекта чаще всего не устанавливается свыше одного года;

- конечное назначение объекта может состоять в его перепродаже.

В ООО «Гидрокран» к материально-производственным запасам относятся сырьё, запасные части, расходные материалы, офисные принадлежности, мебель и т.д.

Часть материальных ресурсов в ООО «Гидрокран» изготавливается самостоятельно на самом предприятии. Для этого используют запасные части или материалы при разборке оборудования, которое уже не может в комплексе выполнять свои функции, но отдельные его детали, пригодны для работы. Большая часть запасных частей требует подготовки перед использованием, а именно:

- сортировки;

- комплектации;

- тестирования и т.п.

К материалам ООО «Гидрокран» относятся материально- производственные запасы, используемые при выполнении работ.

Инвентарь в ООО «Гидрокран» и хозяйственные принадлежности - это средства труда, которые включаются в состав средств в обороте, относящиеся к общехозяйственным, или общепроизводственным расходам.

Специальная одежда, в состав которой в рассматриваемой организации также входит фирменная одежда, используемая для индивидуальной защиты работников ООО «Гидрокран» выполняющих работы по тестированию, комплектации, настройки, ремонта банковской технике, как на площадке предприятия, так и выезжающих на комплексное, сервисное и техническое обслуживание оборудования, а также грязные виды работ. Эти средства, предназначенные для защиты работника от повреждений, связанных с работой.

Тара и тарные материалы - это вид материально-производственных запасов, используемый для упаковки, транспортировки, фасовки, а также используемые для хранения поступающей в ООО «Гидрокран» воды в упаковочных бутылях.

Запасные части, приобретены или изготовлены для нужд основной деятельности ООО «Гидрокран» и предназначены для сервисного, технического, комплексного обслуживания, замены изношенных деталей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.

Товарами могут быть как продукты труда других организаций или (физических лиц), так и собственного производства. В ст.38 НК РФ для целей налогообложения приведено определение товаров, которое является наиболее обобщающим: «товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации». Однако если для целей налогообложения под товаром понимается любое реализуемое или приобретаемое имущество (включая основные средства, готовую продукцию и т.п.) то для целей бухгалтерского учета под товарами понимается только то имущество, которое приобретается исключительно для перепродажи без переработки.

В ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов» определено, что товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи, поэтому для квалификации приобретенных МПЗ в качестве товаров необходимо четко определять не конечный результат, а отсутствие переработки.

В ООО «Гидрокран», к товарам относятся запасные части, которые реализуются компанией при проведении работ по ремонту оборудования и других реализуемых услуг.

Указанная группировка используется для построения синтетического и аналитического учета, а также составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно - эксплуатационную деятельность. Материалов на предприятии используются десятки наименований, поэтому такая группировка им необходима, для ведения достоверного и детального учета поступивших материалов.

Так как в ООО «Гидрокран» применяются отчеты о движении материальных ценностей, то бухгалтер расценивает их натуральные показатели по твердым учетным ценам, а отклонения от них учитывает на счете № 10 «Материалы». Материалы списываются с кредита счета № 10 по средней себестоимости.

Ежемесячно данные материальных отчетов обобщаются в денежном выражении в ведомости № 10-С.

В данном регистре систематизируются по корреспондирующим счетам дебетовые и кредитовые обороты по счетам учета материальных ценностей. Ведомость открываются на месяц в разрезе синтетических счетов, субсчетов или групп материальных ценностей.

Поскольку записи о движении производственных запасов в ведомости сделаны в учетных ценах, бухгалтерия распределяет суммы отклонений от учетных цен и корректирует записи в кредит материальных счетов. При этом суммы отклонений записываются отдельной строкой в конце ведомости.

Путем сложения всех сумм прихода, расхода и остатка по учетным ценам и отклонений определяют фактическую себестоимость материальных ценностей в разрезе корреспондирующих счетов и в целом по ООО «Гидрокран».

Согласно принятой учетной политике на 2014 г., фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете №10 «Материалы», субсчете № 10-3 «Топливо», субсчете №10-5 «Запчасти», на субсчете № 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Счет №10 «Материалы» предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС.

Счет № 10 - активный, инвентарный; сальдо начальное дебетовое означает остаток материалов на приобъектных складах на начало отчетного периода; обороты по дебету означают поступление материалов на приобъектные склады; обороты по кредиту - расход материалов в производство; сальдо конечное дебетовое означает остаток материалов на приобъектных складах на конец отчетного периода.

Поступающие в ООО «Гидрокран» от поставщиков материалы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает ООО «Гидрокран» расчетные и другие сопроводительные документы - платежное требование (в двух экземплярах: один непосредственно покупателю, другой через банк), товарно-транспортные накладные, квитанцию к железнодорожной накладной и др.

Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.

В отделе снабжения по поступающим документам проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов по договорным условиям.

В результате такой проверки на самом расчетном или другом документе делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату).

Пример отражения хозяйственных операций по поступлению материалов от поставщиков на счетах бухгалтерского учета ООО «Гидрокран» (табл.4).

По счету-фактуре № СВФ13-12516/121 от 30.09.2014 г. и товарной накладной № СВФ13-12516 от 30.09.2014 г. от ЗАО «ЕВРОЗАПЧАСТЬ» получено: запчасти на сумму 28604,14 руб. (включая НДС 4363,34).

Учет продажи материалов на сторону ведется на счете № 91 «Прочие доходы и расходы» (такие операции на предприятии происходят крайне редко).

Все эти операции отражаются в журнале-ордере №1-С (по кредиту) и в ведомости №1 (по дебету) счета №50 «Касса»; в журнале-ордере №2-С (по кредиту) и в ведомости №2 (по дебету) счета №51 «Расчетные счета»; в журнале-ордере №10-С (по кредиту) и в ведомости №10 (по дебету) счета №20 «Основное производство»; в журнале-ордере №6-С (по кредиту) и в ведомости №6 (по дебету) счета №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Таблица 2.1 - Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению материалов ООО «Гидрокран»

Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: - на стоимость материалов без НДС - отражается в учете «входящий НДС»	24240,80 4363,34	10 19-3	60 60
2. Оплачен счет поставщика	28604,14	60	51
3. НДС предъявлен в зачет бюджету	4363,34	68	19-3

Аналитический учет ведется на предприятии в материальных отчетах материально ответственных лиц, в ведомости № 10-С, в отчете № М-29, а синтетический - в журналах - ордерах и в Главной книге.

По данным Главной книги составляется бухгалтерская отчетность.

2.3 Документальное оформление движения материально-производственных запасов в ООО «Гидрокран»

Операции, связанные с движением производственных запасов, вызывают неоднократный переход материальной ответственности между должностными лицами и поэтому особенно тщательно оформляются первичными документами. Основным документом при оприходовании материальных ценностей на ООО «Гидрокран» является счет-фактура и накладная (товарно-транспортная накладная), выписанные поставщиком в соответствии с заключенным договором.

При поступлении материальных ценностей от поставщиков, заведующий складом ООО «Гидрокран» проверяет соответствие фактического их количества данным сопроводительных документов поставщика. Если расхождений нет, то выписывается приходный ордер (ф. № М-И) на все количество поступивших материальных ценностей. Этот документ составляется заведующим складом в день поступления ценностей в одном экземпляре. материальный производственный запас учет

Если при приемке материальных ценностей от поставщиков было установлено расхождение с данными сопроводительных документов (обнаружена недостача, излишек или пересортица), либо имеет место неотфактурованная поставка (поступление товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов поставщика), заведующий складом вместе с представителем поставщика (например, экспедитором) или незаинтересованной организацией составляет акт о приемке материалов по форме № М-71 в двух экземплярах. Этот акт является одновременно и приходным документом, и основанием для уточнения расчетов с поставщиком. При этом второй экземпляр этого акта передают (направляют) поставщику.

Приемка запасов может также оформляться приемным актом, который одновременно с накладной (товарно-транспортной накладной) поставщика является основанием для оприходования по учету у покупателя.

Материальные ценности могут поступать на ООО «Гидрокран» и от подотчетных лиц. В этом случае подотчетное лицо передает материальные ценности, приобретенные за наличные денежные средства в магазинах, на рынках, у населения и т. д. заведующему складом, который отражает их приобретение, выписывает в общеустановленном порядке приходные ордера.

В некоторых случаях запасы на склад поступают из самого ООО «Гидрокран» (неиспользованные материалы, отходы, брак и т. д.). Такие запасы передаются на склад по сдаточным накладным. Передача материальных ценностей внутри предприятия со склада на склад оформляется накладными на внутреннее перемещение. Операции по отпуску сырья и материалов в производство оформляются лимитно-заборными картами или требованиями.

Учет материально-производственных запасов на складах осуществляется с оформлением в одном экземпляре карточек складского учета на каждый номенклатурный номер ценностей, которые заводятся на один год на период от инвентаризации до инвентаризации. В карточках отражается движение материальных ценностей по приходу и расходу с выведением остатка после каждой операции.

При составлении авансового отчета о суммах, израсходованных на приобретение материальных ценностей, к нему следует приложить оправдательные документы, подтверждающие покупку: счета и чеки магазинов, квитанции приходных ордеров, а также акты (справки), если покупки сделаны на рынках или у населения.

При перемещении материальных ценностей из одного структурного подразделения (склада, цеха, участка) на другой склад данного предприятия составляется накладная на внутреннее перемещение материалов (ф. № М-11). Эта накладная выписывается на основании распоряжения отдела снабжения.

Аналогично изложенному отражается сдача на склад материальных ценностей, изготовленных или переработанных вспомогательными, или подсобными структурными подразделениями (цехами, участками).

Отпуск материальных ценностей на ООО «Гидрокран» осуществляется на основе установленных лимитов. Всякий сверхлимитный отпуск материальных ценностей на производство и замену материалов следует оформлять выпиской требования.

Расход материальных ценностей, отпускаемых на производство и другие нужды, ежедневно оформляют лимитно-заборными картами, которые выписывает плановый отдел предприятия или отдел снабжения в двух экземплярах на один или несколько видов материальных ценностей, и, как правило, сроком на один месяц. Один экземпляр этого документа вручается получателю, другой -- складу. Кладовщик записывает количество отпущенных товарно-материальных ценностей в обоих экземплярах карты и расписывается в карте чека получателя, а представитель цеха получателя расписывается в получении ценности в карте, находящейся на складе.

Отпуск материалов на сторону и пропуск товарно-материальных ценностей на ООО «Гидрокран» оформляется накладной (ф. № М-15), выписываемой работником структурного подразделения в двух экземплярах при предъявлении получателем материальных ценностей доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

При продаже материальных ценностей на основании заключенных договоров оформляются счета-фактуры и накладные, выписываемые продавцом. Списание материальных ценностей, пришедших в негодность, оформляется комиссионно с составлением акта на списание, который утверждается руководителем. При этом списание в пределах норм естественной убыли относится на затраты предприятия, а сверх норм - за счет виновных лиц. В случае невозможности отнесения недостачи для взыскания на виновных лиц она списывается на убытки предприятия.

Поступление и выбытие материалов в организации ООО «Гидрокран» осуществляется формированием первичной документации.

Первичные документы, используемые в ООО «Гидрокран», включают в себя обязательные реквизиты, установленные Законом № 129-ФЗ:

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственных организаций;

- измеритель хозяйственной операции в натуральном и денежном выражениях;

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;

- личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Кроме того, в первичные учетные документы, применяемые в ООО «Гидрокран» могут быть включены дополнительные реквизиты в зависимости от характера операций, требований соответствующих нормативных актов и методических указаний по бухгалтерскому учету, а также технологии обработки учетной информации.

Первичные документы заранее пронумерованы, либо номер ставится при оформлении и регистрации документа. В организации порядок нумерации должен обеспечивать наличие не повторяющихся номеров в течение одного отчетного года.

Оформление первичных документов надлежащим образом важно не только для бухгалтерского, но и для налогового учета. Так, например, ст. 252 НК РФ установлено, что налогооблагаемую прибыль уменьшают только расходы, обоснованные и документально подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ООО «Гидрокран» применяется доверенность для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.

Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю.

Выдача доверенностей лицам, не работающим в ООО «Гидрокран», не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи - как правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.

В ООО «Гидрокран» для учета материалов применяется приходный ордер форма №М-4 поступающих от поставщиков. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.

Для отпуска материалов предназначенных для оказания услуг применяются требования - накладные.

Отпуск материальных ценностей производится с тех складов ООО «Гидрокран», которые обозначены в требование - накладной. Кладовщик отмечает в ней дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. Сдача складом требований - накладных в бухгалтерию производится после окончания месяца. Документ требования - накладная в ООО «Гидрокран» оформляется в программе 1С «Торговля и склад».

Документ накладная на перемещение материалов (товаров) применяется для учета движения материальных ценностей в ООО «Гидрокран» между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

Перемещение в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо соответствующего склада в ООО «Гидрокран», сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему склад основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей.

Операции по сдаче на склад остатков материалов неизрасходованных при выполнении работ оформляются документом оприходование товаров, в котором указывается организация, склад, основание, наименование, количество и цена запасных запчастей.

Документ подписывают материально-ответственные лица соответственно сдатчик и получатель, и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.

На перевозку грузов автомобильным транспортом в ООО «Гидрокран», составляется товарно-транспортная накладная для каждого грузополучателя отдельно на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.

Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах:

- первый, остается в ООО «Гидрокран». Второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) и подписью водителя, вручается водителю;

- второй - сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза;

- третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются владельцу автотранспорта. Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, владелец автотранспорта прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта;

- четвертый - прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.

Правильность и своевременность оприходования материалов контролируется материальным отделом бухгалтерии в ООО «Гидрокран» путем сличения приходных документов с расчетными документами поставщиков.

Для выявления фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств в организации ООО «Гидрокран», осуществляется инвентаризация.

Инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете, а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Целью проведения инвентаризация материально производственных запасов в ООО «Гидрокран» является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем ООО «Гидрокран», за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, при реорганизации или ликвидации и т.д.).

Инвентаризации подлежит все имущество в ООО «Гидрокран» независимо от его местонахождения, в том числе находящееся на ответственном хранении, арендованное.

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации в ООО «Гидрокран», бухгалтер и инженер.

До начала проверки фактического наличия материально-производственных запасов комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы - это служит основанием для определения остатков товаров к началу инвентаризации.

Материально ответственные лица, каждого из складов, в зависимости от сроков проведения инвентаризации на определённом складе в ООО «Гидрокран» дают расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на материалы сданы в бухгалтерию и переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Сведения о фактическом наличии материалов ООО «Гидрокран» записывают в инвентаризационные описи не менее чем в двух экземплярах.

Проверка фактического наличия товаров проводится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии, приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации и заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

Для выявления результатов инвентаризации используется ведомость остатков материалов, в которой предусмотрены специальные графы для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей.

Во всех случаях расхождения, выявленных в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются посредством составления сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости.

Записи о запасах МПЗ должны постоянно корректироваться и дополняться с учетом всех операций по поступлению и возврату товаров.

При рассмотрении учета материально - производственных запасов, было выявлены отклонения в учете, которые могут привести к уменьшению финансового результата.

2.4 Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии ООО «Гидрокран»

Обязательной предпосылкой правильного учета материалов и обеспечения их сохранности служит хорошая организация складского хозяйства.

Учет материалов на складе необходим для обеспечения деятельности организации соответствующими материальными ресурсами, а также для их сохранности. В этих целях в ООО «Гидрокран» созданы специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, запасных частей, хозяйственного инвентаря и других материалов.

Количество складов предприятия, определяется объемом, назначением и номенклатурой потребляемых материалов.

На предприятии ООО «Гидрокран» имеется один Основной склад (Склад запасных частей) и несколько вспомогательных. Расположение Основного склада относительно отличается, так как он расположен в территории города в промышленной зоне, а вспомогательные преимущественно в большей близости к выезду на территории закрепленных отделов за ними, для более удобного транспортного обеспечения при отпуске материалов и товаров. Помещения всех складов организации являются арендованными на основании договора аренды заключенного на неограниченный срок.

Складские помещения ООО «Гидрокран» используются по следующим назначениям:

- склад Запасных частей является основным и на него приходуется большинство материальные ценности, используемых для производства. Данный склад предназначен для перемещения МПЗ в другие склады;

- склад предпродажной подготовки, в котором запасные части, предназначены для подготовки оборудования к продаже, а также тестирования новых поступлений оборудования;

- конструкторский склад (по импортным товарам), использует запасные части для модернизации и усовершенствования поступающего оборудование, материалы со склада ЗИП выписываются на основании заявок;

- склад технического обслуживания, получает запасные части на основании заявок и некоторые поступления осуществляются на данный склад и далее расходует на продажу и списание в производство.

Все операции движения материалов на исследуемом предприятии осуществляют начальники соответствующих складов, являющиеся материально ответственными лицами. Освобождение начальника склада от работы разрешается только после сплошной инвентаризации и передачи числящихся за ним материальных ценностей другому лицу.

Поступление материальных ценностей осуществляется по двум направлениям:

- от подотчетных лиц материальные ценности поступают в случаях, когда инженером в процессе командировки приобретались запасные части для осуществления ремонтных работ, но в ходе обслуживания техники остались неиспользованные детали;

- по договорам купли - продажи заключенными между исследуемой организацией и поставщиками.

При поступлении материальных ценностей, происходит распределение их по ящикам, не зависимо от назначения и наименования товаров, прием осуществляется личными силами начальников складов и подсобном рабочим.

ООО «Гидрокран», первоначальное поступление материалов осуществляет на Основной склад (Запасные части), а также некоторые поставки осуществляются на склад технического обеспечения, далее происходит перемещение по вспомогательным складам.

Перед оприходованием МПЗ должны пройти процесс приемки. Приемка включает в себя процесс проверки товара, как по количеству, так и по качеству, при этом она может проводиться на основе выборочного исследования (в случае больших партий). В приходном ордере должны указываться дата приемки, ее результаты и фамилии лиц, принявших товар.

Осуществление доставки товарно-материальных ценностей осуществляется в зависимости от условий договора, в котором может быть прописано два варианта транспортной перевозке, а именно:

- автотранспортом ООО «Гидрокран», расходы по перевозке включаются в себестоимость материалов;

- автомобилями фирмы поставщика, с выделением услуги в отдельных документах или включения транспортных расходов в стоимость материалов.

Также начальник склада осуществляет возврат товаров поставщикам, который должен точно документироваться. Ошибочно поступившие (не соответствующие заказу) или дефектные товары, выявленные в процессе приемки, хранятся и учитываются отдельно.

Отпуск хранящихся ценностей на Основном складе осуществляется ежедневно не позднее 12-00 часов дня на основании заявок на перемещение, сформированных начальниками дополнительных складов, переданных экспедиторам компании, осуществляющим доставку материалов с одного склада на другой личным автотранспортом, находящимся в собственности ООО «Гидрокран».

Взаимосвязь между складами осуществляется с помощью специализированной программы 1С «Торговля и склад», предназначенной для обобщения и свода информации о наличии остатков, а также отражения информации о товаре, который находится в резерве и свободном остатке.

При получении заявок, сформированных инженерами организации, начальник склада в единственном лице осуществляет проверку наличия остатков по необходимым позициям, как на своём складе, так и главном. При полном отсутствии необходимых наименований и количества производится информирования отдела, сформировавшего заказ, который в свою очередь будет оформлять заявку в отдел закупок.

Работа без простоев на предприятии напрямую зависит от отдела закупок, который отвечает и участвует в следующих операциях: приобретении только необходимых товаров и услуг, принимая во внимание время их доставки, качество и доступность сырья.

Рассмотрим порядок закупки МПЗ и утверждения заявок в ООО «Гидрокран».

Заказы на приобретение делаются только после того, как одобрен выбор поставщика (в отделе закупок имеется перечень утвержденных поставщиков). Ведение таких перечней сокращает время, расходуемое на поиск необходимой информации, что при повторе заказа существенно снижает затраты отдела снабжения.

Прежде чем сделать заказ на закупку материалов, его необходимо утвердить. Первый уровень утверждения находится в отделе, сделавшем заказ (утверждение производится начальником отдела или другим уполномоченным на это работником). Может сложиться ситуация, при которой полномочий этого уровня станет недостаточно и утверждение заказа должно будет происходить на уровне более высоком. Работник, утвердивший заказ, должен либо сделать соответствующую пометку, либо проставить именной код в бланке заказа.

Полномочия работников при утверждении заказов ограничены. При большой партии требуется утверждение на более высоком уровне: полномочия на санкционирование капитальных затрат почти всегда ограничиваются, при этом важные проекты утверждаются высшей администрацией -- обычно на уровне начальства.

Деятельность отдела закупок, насколько это, возможно, централизована, чтобы достичь максимальной экономии и эффективности при заказах. Для приемки МПЗ отводится специальное место, так как это минимизирует затраты как на саму приемку, так и на хранение товара и предотвращает возможность потерь. Многоэтапная доставка и наличие нескольких мест хранения материала повышают степень риска его потерь ввиду хищений, увеличивают затраты на хранение, приемку и транспортировку, а также могут привести к внутреннему беспорядку и задержкам при получении необходимых документов и материалов.

Полученные материалы принимаются только при наличии на них утвержденного заказа. Копия каждого утвержденного заказа отправляется на склад-получатель. Заказы, подлежащие получению, постоянно контролируются на предмет выявления возможных задержек сроков поставок. Отдел закупок производит с поставщиками сверку по невыполненным заказам.

Процессы по поступлению, перемещению и отпуску материальных ценностей осуществляют начальники складов самостоятельно, в программе Торговля и склад, соответствующими документами:

- приходный ордер, формируется при поступлении материалов на склад;

- накладная на перемещение материалов со склада на вспомогательные склады, на основании заявок с дополнительных складов;

- требования - накладная, формируется при списании материалов;

- расходный ордер, формируется на основании реализации товаров и услуг при отпуске материалов.

Подтверждением расходования материалов служат акты выполненных работ, в которых указывается наименование материалов, количество и стоимость, подписанные заказчиками.

Первичные документы после обработки информации в программе передают в бухгалтерию, сюда же передают накладные на перемещение, требования - накладные с периодичностью 1-2 раза в три недели. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов. Проведя анализ деятельности маркетинговой службой, было установлено, что в связи с поздней передачей документов в бухгалтерию и отсутствии раскладки материалов по соответствующим группам и позициям.

Также кладовщики ежемесячно составляют отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и предоставляют их в бухгалтерию. В отчетах содержатся сведения об остатках материалов на начало месяца, их поступлении, расходе и остатке на конец месяца.

В начале месяца на основании данных переданных складами в бухгалтерию определяются:

- остатки материалов, не вывезенных со складов поставщиков;

- остатки задолженности поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- сверяются данные о количестве товаров на складах и бухгалтерии.

В процессе полученная и обработанная информация с выводами и предложениями поступает начальству для принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет организации - осуществляется на основании Положения по ведению бухгалтерской отчетности в РФ, а также на основании действующих нормативных, правовых актов законодательства с их изменениями и дополнениями.

Особенности организации и ведения учета в ООО «Гидрокран» определяются рабочими документами.

Основными из них являются:

- документ об учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Согласно Учетной политике материалы и товары в ООО «Гидрокран» принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости их приобретения, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения данного имущества.

При приобретении материалов их фактическая себестоимость складывается из всех затрат на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Синтетический учет поступления материалов на исследуемом предприятии ведется в соответствии с рабочим планом счетов на счете 10 «Материалы».

Поступление материалов от поставщиков производится на основании заключенных между ООО «Гидрокран» и поставщиками договоров.

В договорах оговариваются:

- вид поступивших материалов;

- коммерческие и количественные условия поставки;

- стоимостные показатели поступивших материальных ценностей;

- сроки отгрузки, порядок расчетов.

Расчеты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими материалов, либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленные материалы. Основными формами расчетов, применяемыми с поставщиками в ООО «Гидрокран» являются платежные поручениями. Применение этой формы расчетов предусматривается в договоре.

Поступление материалов осуществляется от поставщиков в бухгалтерском учете организации и отражается следующими записями:

1. Приобретены материалы от поставщика (в т.ч. НДС):

Дебет 10 «Материалы»/Прочие материалы/Запасные части/Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Кредит 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2. Отражены транспортные расходы по приобретению материалов (Без НДС):

Дебет 10 «Материалы»/Прочие материалы/Запасные части/Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

3. Оплачены проценту по кредиту:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

4. Перечислены денежные средства поставщику:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

5. Приобретены материалы от поставщика:

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

6. Списаны проценты по полученному кредиту:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

7. Оплачены счета поставщиков за материалы и расходы по их доставке:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Поступление материалов в ООО «Гидрокран» может осуществляться через подотчетных лиц, за наличный расчет. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный чек или акт (справка), составляемый подотчетным лицом, в котором он излагает содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены, а также данных паспорта продавца товара. Акт (справку) прилагают к авансовому отчету подотчетного лица.

В этом случае работник берет на себя обязанности по приобретению товаров и материалов, а организация выдает ему под отчет сумму, необходимую для этих операций.

Авансовый отчет выполняет функции приходного документа при закупке товаров или материалов через подотчетное лицо.

Поступление материалов через подотчетные лица в бухгалтерском учете ООО «Гидрокран» у постоянных поставщиков отражается следующими записями:

1. Выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу:

Дебет 71 «Расчеты с подотчётными лицами»

Кредит 50 «Касса организации»

2. Поступление материалов на склад на основании первичных документов (в том числе и НДС):

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3. Оплата поставщику за полученные материалы:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Разовое приобретение материальных ценностей у поставщиков в бухгалтерском учете ООО «Гидрокран» отражается:

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Поступление товаров в бухгалтерском учете ООО «Гидрокран» осуществляется по договорам с составлением следующих проводок:

1. Поступление товаров от поставщика (в том числе НДС):

Дебет 41 «Товары»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2. Оплата поставщикам за полученные товары:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

Учетной политикой ООО «Гидрокран» установлено, что списание материально-производственных запасов в производство осуществляется по их средней себестоимости.

Средняя себестоимость определяется по каждому виду запасов как частное от деления общей себестоимости вида запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по запасам, поступившим в течение месяца.

Отпуск материалов в производство осуществляется на основании требования - накладной М-11 и отражается следующей записью:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 10 «Материалы»

На счете 20 «Основное производство» в изучаемой организации учитывается себестоимость ремонтных работ банковской техники по видам работ, которые осуществляются различными структурными подразделениями организации и отражаются следующими бухгалтерскими записями:

- комплексное техническое обслуживание: стоимость материалов использованных при оказании работ по договору включается в стоимость услуги и списывается требованием - накладной, список комплектующих и ресурсных материалов, используемых при проведении комплексного технического обслуживания в рамках договора.

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 10/5 «Материалы»/Запасные части

- техническое обслуживание: стоимость запасных частей не входит в состав договора, расчёт стоимости осуществляется за фактически израсходованные материалы при выполнении работ, включается в состав услуге и запасные части списываются требованиями - накладными.

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 10/5 «Материалы»/Запасные части

- Дооборудование техники, тестирования машин, при предпродажной подготовке, закупки инвентаря и хозяйственных принадлежностей, а также оборудования, канцтоваров для нужд основного производства:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 10 «Материалы»/Запасные части/Прочие материалы/Инвентарь и хозяйственные принадлежности

При списании материалов в пользование сотрудников ООО «Гидрокран» используется счет 26 «Общехозяйственные расходы», на который происходит списание следующих материальных ценностей, а именно фирменной одежды (оформляются актом на выдачу и распоряжением, мебели, кондиционеров, канцтоваров, т.е. тех материальных ресурсов, которые предназначены для пользования административно управленческим персоналом.

В бухгалтерском учете указанные расходы отражаются следующей проводкой:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 10 «Материалы»/Прочие материалы/Инвентарь и хозяйственные принадлежности

На капитальное строительство хозяйственным способом (в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»):

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 10/6 «Прочие материалы»

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет ОС», имущество стоимостью менее 20 т.р., с периодом эксплуатации более 12 месяцев относится в состав материалов. Указанные ценности в изучаемой организации относятся на затраты единовременно и учитываются на забалансовом счете МЦ 04 и отражаются следующими проводками:

1. Поступили материалы от поставщика:

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2. Списаны материалы стоимостью менее 20 т.р.:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 10 «Материалы»

3. Приняты на забалансовый счет материальные ценности стоимостью менее 20 т.р.:

Дебет МЦ 04 «Инвентарь и хоз. принадлежности в эксплуатации»

Отпущенные (отгруженные) покупателям товары, за которые предъявлены расчетные документы, списывают со счета 41 «Товары» на счет 90 «Продажи» и оформляются следующими проводками:

1. Отражена выручка от реализации товаров:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи»

2. Списана покупная стоимость проданного товара:

Дебет 90 «Продажи»

Кредит 41 «Товары»

3. Поступление оплаты от покупателя:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Финансовый результат, выявленный на счете 90 «Продажи», ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки и формируются следующие проводки:

1. Отражена прибыль от продаж: Дебет 90 «Продажи» Кредит 99 «Прибыли и убытки»

2. Убыток от обычных видов деятельности: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи»

2.5 Синтетический и аналитический учет материально-производственных запасов в ООО «Гидрокран»

Для учета материалов ООО «Гидрокран» используется активный, балансовый и инвентаризационный счет 10 «Материалы», к которому могут быть открыты субсчета:

1) 10.1 «Сырье и материалы»;

2) 10.2» Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

3) 10.3 «Топливо»;

4) 10.4 «Тара и тарные материалы»;

5) 10.5 «Запасные части»;

6) 10.6 «Прочие материалы»;

7) 10.7 «Материалы, переданные в переработку на строну»;

8) 10.8 «Строительные материалы»;

9) 10. 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

На синтетических счетах учет материалов ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретении.

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 «Материалы» и кредитуют:

- счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами;

- счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным или водным) организациям;

- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

- счет 20 «Основное производство» - на стоимость возвратных отходов;

- другие счета.

Учет материалов на складе необходим для обеспечения деятельности организации соответствующими материальными ресурсами, а также для сохранности последних. В этих целях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов. Каждому складу присваивается свой номер, который впоследствии указывается в документах, относящихся к операциям данного склада. На складах материальные ценности размещаются по секциям, а внутри них - по группам, типам и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса. Учет материалов на складе осуществляется заведующим складом, являющимся материально ответственным лицом.

Учет ведется на карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер материалов открывается отдельная карточка. Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, ведомостях движения и остатков материалов.

Аналитический учет ведется:

- при помощи карточек аналитического счета, отличающихся от карточек складского учета наличием не только натуральных, но и стоимостных измерителей; остатки и обороты по карточкам сверяются с данными складского учета;

- путем составления оборотных ведомостей в натуральном и денежном выражении по каждому складу и счету;

- с применением оперативного бухгалтерского метода учета, при котором в бухгалтерии по данным карточек складского учета формируется ведомость учета остатков материалов на складе; правильность перенесения остатков материальных запасов с карточек складского учета ведомость проверяется работниками бухгалтерии.

Наиболее прогрессивным является сальдовый метод учета материалов, при котором бухгалтерия использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущихся на складах. Работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом переносит количественные данные об остатках из карточек складского учета в ведомость. После проверки работником бухгалтерии ведомость передается в бухгалтерию, где остатки материалов оцениваются по учетным ценам и выводятся итоги.

На основании указанных сальдовых ведомостей составляется сводная сальдовая ведомость. Для обобщения и группировки информации о движении материалов и используются ведомости движения материалов.

Для того чтобы понять с какими счетами корреспондирует счет 10 «Материалы», приведем типовые бухгалтерские проводки:

- Дт10 - Кт60 - оприходованы производственные запасы, поступившие от поставщиков;

- Дт10 - Кт70, 60, 76- отражены расходы по заготовке производственных запасов;

- Дт10 - Кт20, 23- оприходованы отходы из основного и вспомогательного производства;

- Дт10 - Кт23-оприходованы материалы, произведенные вспомогательными цехами;

- Дт10 - Кт91- оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств;

- Дт10 - Кт98-получены безвозмездно от других организаций материальные ценности;

- Дт08, 20, 23, 25, 26, 97, 44 - Кт10 - списаны по плановой себестоимости материалы, отпущенные на капитальные вложения, основное и вспомогательное производства, цеховые и общезаводские нужды, расходы будущих периодов, расходы на продажу;

- Дт29,91 - Кт10 - списаны материалы на непроизводственные нужды;

- Дт91 - Кт10 - реализованы материалы;

- Дт10,11 - Кт15 - оприходованы производственные запасы по учетным ценам.

Отчет «Анализ счета» содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода.

Проводки, составленные на основании анализа счетов:

- Дт10.01 - Кт20 - возвращены на склад с основного производства материалы;

- Дт10.01- Кт25, 26 - возвращены сэкономленные при ремонте оборудования на цеховые и общезаводские службы;

- Дт 10.01 - Кт60 - оприходованы производственные запасы, поступившие от поставщиков;

- Дт10.01 - Кт 71 - поступили материалы на склад от подотчетного лица;

- Дт10.01 - Кт79 - отражено поступление материалов со склада головной организации.

Заключение

Материально-производственные запасы являются составной частью оборотных средств организации. Величина материально-производственных запасов, их приобретение и выбытие оказывают прямое влияние на непрерывность производственного процесса, ликвидность бухгалтерского баланса и размер налогов.

Дипломная работа была направлена на то, чтобы рассмотреть организацию учета, движения товарно-материальных ценностей на предприятии, а также рассмотреть обеспечение сохранности материальных ценностей на основе изучения материалов. После тщательного рассмотрения вышеперечисленных тем были сделаны выводы и предложения.

Аналитическая информация о составе, количестве, стоимости, движении МПЗ, используемых в производстве, необходима любому предприятию. Эта информация важна как для обеспечения контроля за сохранностью МПЗ, так и для принятия своевременных и правильных управленческих решений, поэтому выбранная тема исследования является актуальной.

1. Основным нормативным актом, регулирующим порядок учета материально-производственных запасов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. №44н. Указанное положение является элементом целой системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, которая устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организует бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 года №402 - ФЗ «Об бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (утвержденным приказом МФ РФ от 6.07.,99г. № 43н), «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденным приказом МФ РФ от 29.07,98г. № 34-н) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению» (утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н), а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).