Учет затрат на оплату труда на предприятиях малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Добровский хлебозавод")
Понятия, виды и формы оплаты труда. Общая организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Добровский хлебозавод". Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Задачи и направления совершенствования учета труда и заработной платы.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.05.2013 |
| Размер файла | 91,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Рассчитаем основные показатели, определяющие банкротство предприятия, ими являются следующие:
1) коэффициент текущей ликвидности на конец 2011 года = 3,89, это значит, что он значительно выше норматива - 2. Таким образом, платёжные возможности предприятия на данный момент высокие;
2) коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом равен:
..
Норматив для данного коэффициента должен быть больше 0,1.
Поэтому можно утверждать, что ООО «Добровский хлебозавод» в настоящий момент полностью финансово устойчиво и далеко от банкротства.
2.2 Общая организация бухгалтерского учета на предприятии
Приказом генерального директора от 30 декабря 2008 года «О порядке ведения учётной политики по бухгалтерскому и налоговому учёту и отчётности в 2009 году» утверждено, что бухгалтерский и налоговый учёт на предприятии ведётся бухгалтерией, состоящей из 3 человек. Общее руководство работой финансово-учетного отдела (бухгалтерии) осуществляет главный бухгалтер, при его отсутствии 2 «рядовых» бухгалтера, и несет полную ответственность за правильную, четко отлаженную учетную работу и организацию контроля всех процессов материального.
Организация ведёт учёт с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. Для автоматизации учётной работы в организации используется программа 1С «Бухгалтерия». Большая часть участков автоматизирована, но часть документов и регистров по-прежнему заполняется бухгалтерами вручную.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учёте оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учёта распечатываются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Все учётные документы хранятся на предприятии в электронном виде и на бумажных носителях в течении 5 лет.
Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчётов проводится на 1 октября текущего года, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.
Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте начисляется линейным методом. Основные средства, стоимость которых не превышает 40000 руб., списываются в бухучёте на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
Общество применяет упрощенную систему налогооблажения в соответствии с главой 26.2 «Упрощенная система налогооблажения» Налогового кодекса РФ.
2.3 Организация налогового учёта в ООО «Добровский хлебозавод»
В соответствии с законодательством ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций на сельскохозяйственном предприятии, как и в других сферах деятельности, несет руководитель. Он назначает главного бухгалтера, который, в свою очередь, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение налогового учета, своевременное предоставление полной и достоверной налоговой отчетности, осуществляет руководство бухгалтерской службой.
В ООО «Добровский хлебозавод» применяется централизованная форма бухгалтерского учета, при которой все учетные работы (группировка и обработка учетных данных, аналитический и синтетический учет, составление отчетности, экономический анализ) сосредоточены в единой бухгалтерии предприятия, возглавляемое главным бухгалтером. На предприятии бухгалтерский и налоговый учет ведется автоматизировано.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации на основе ПБУ 1/08 и утверждается руководителем организации. (приложение 2)
Основным требованием, предъявляемым к принятой на сельскохозяйственном предприятии учетной политике, является то, что она не должна противоречить принятым нормативным актам Российской Федерации.
Учетная политика, принятая на предприятии должна отражать такие положения как:
1. Порядок учета в хозяйстве.
2. Порядок ведения учетных документов и регистров.
3. Порядок проведения инвентаризации.
4. Учет основных средств.
5. Отражение в бухгалтерском учете процесса приобретения и списания ТМЦ.
6. Учет расходов будущего периода.
7. Учет общехозяйственных расходов.
8. Система налогообложения.
Однако недостаточно глубоко и полно раскрыта информация о всем вышесказанном в учетной политике организации.
Вместе с учетной политикой, организация обязана разработать рабочий план счетов, однако на ООО «Добровский хлебозавод» рабочий план счетов не разработан, на предприятии используется типовой план счетов, утвержденный приказом Министерства Финансов России от 31 декабря 2000 г. № 94н.
Согласно учетной политики общество применяет упрощенную систему налогообложения в соответствии гл. 26. 2 НК. Объектом налогообложения являются доходы общества уменьшенные на величину расходов. Кроме того, общество осуществляет виды деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии с гл 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, в т.ч.
· розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 метров квадратных по каждому объекту торговли;
· розничную торговлю, осуществляемую через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Основанием для учета хозяйственных операций являются первичные документы, составленные в момент совершения операций по унифицированным формам.
Учет доходов по разным специальным налоговым режимам ведется раздельно. Приходные кассовые ордера выписываются раздельно по доходам от видов деятельности на ЕНВД и на УСНО. В связи с тем, что учет расходов по разным специальным налоговым режимам раздельно вести не предоставляется возможным, расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении вышеуказанных специальных налоговых режимах.
Налоговый учет доходов и расходов по УСН для целей начисления налоговой базы по налогу ведется в книге учета доходов и расходов.
Доходы признаются по мере поступления денежных средств на счета банках, кассу, получения иного имущества (работ, услуг), а также погашения задолженности иным способом. Расходами признаются затарты после их фактической оплаты.
Оплаченные затраты по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производстве по цене стоимости единицы товаров.
Сумма налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) включаются в расходы по мере списания этих товаров (работ, услуг) в производстве. В ООО «Добровский хлебозавод» на основании данных первичного бухгалтерского учета формируются аналитические регистры налогового учета (рис. 1)
Размещено на http://www.allbest.ru
Рисунок 1 Схема формирование налоговой отчетности
Синтетический учёт совпадает с аналитическим, необходимость ведения специальных хронологических журналов отпадает, облегчая составление отчётов.
Следовательно, из всего вышесказанного на ООО «Добровский хлебозавод» выявлены следующие замечания:
ь Недостаточно глубоко и полно раскрыта информация в учетной политике организации, т.е. не достаточно полно прописаны разделы, все кратко.
ь Отсутствует план счетов, разработанный именно для ведения бухгалтерского и налогового учета на данном предприятии.
Глава 3. Учет труда и расчетов с персоналом по его оплате в ООО «Добровский хлебзавод»
Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий.
3.1 Экономическое содержание и задачи учета труда и расчетов по его оплате
Учет труда и его оплаты является одним из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Необходимым условием правильного определения оплаты труда и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников является хорошо организованный бухгалтерский учет.
Повышающееся значение затрат труда и его оплаты в организациях и в обществе ставят перед бухгалтерским учетом следующие задачи:
своевременно в бухгалтерских документах представлять правильные сведения о затратах труда, объективно начисленной и выданной заработной плате;
обеспечивать постоянный контроль за затратами труда и его оплатой;
систематически контролировать фонд оплаты труда и правильность расчетов с персоналом.
Выполнение задач, стоящих перед учетом, способствует укреплению в хозяйствах трудовой и финансовой дисциплины, режиму экономики и рациональному использованию трудовых ресурсов.
Начисление проводится на основании табеля рабочего времени или наряда, составленных начальником цеха на основании действующих расценок, проверенного и утвержденного главным экономистом. Табеля рабочего времени окладников, помимо главного бухгалтера подписываются и директором ООО «Добровский хлебозавод».
Оплата труда руководителей устанавливается в зависимости от финансово-экономического состояния организации и регулируется коллективным договором.
Труд административно-управленческого персонала, инженерно-технических работников и служащих оплачивается согласно штатного расписания утвержденного генеральным директором. Оклады устанавливаются аттестационной комиссией согласно приказа. Изменение установленных окладов в сторону уменьшения или увеличения производятся на основе общего положения и перечня показателей, характеризующих профессиональное мастерство индивидуально каждого работающего по заявлению работника или представлению начальника цеха.
Организации самостоятельно индексируют размеры оплаты труда в зависимости от роста индекса потребительских цен в регионе и в пределах, имеющихся у сельскохозяйственной организации средств.
Для компенсации дополнительных трудозатрат на тех видах работ, где существующие условия отличаются от нормативных, применяются доплаты и надбавки к основному заработку согласно Трудовому Кодексу и коллективному договору:
a) за работу в ночные часы с 22 часов до 6 часов от 20%до 40%;
b) за работу во вредных условиях труда в зависимости от вредности до 24%;
c) работа в праздничный день оплачивается в двойном размере, за работу в выходной день представляется другой день отдыха, если предоставление другого дня отдыха невозможно (по производственной необходимости), то работа в выходной день оплачивается в двойном размере;
d) работа в выходной день несвязанная с выполнением должностных обязанностей (дежурство, выполнение общественных поручений и пр.) компенсируется предоставлением другого дня отдыха;
e) оплата сверхурочных часов производится с соответствии с трудовым законодательством: два первых часа, отработанных сверх нормы, оплачивается в полуторном размере, последующие - в двойном.
Так, годовой тарифный фонд заработной платы определяют исходя из нормативной численности работников, рассчитанной по технически обоснованным нормам обслуживания, профессионального состава и соответствующих тарифных ставок.
Организация оплаты труда складывается из нормирования труда, тарифного нормирования заработной платы, форм и систем оплаты труда. Посредством нормирования в хозяйствах разрабатывают научно обоснованные нормы (выработки времени, нормированные задания). Они необходимы для правильного определения количества труда. Большое стимулирующее воздействие на развитие производства оказывает правильный выбор форм и систем оплаты труда, отвечающих условиям конкретного хозяйства.
Прием работников на работу в ООО «Добровский хлебозавод» оформляется трудовым договором.
Трудовой договор - это соглашение между работником и работодателем, по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
При сдельной оплате труда заработок определяется по сдельным расценкам за объем выполненных работ или непосредственно за произведенную продукцию.
Для повышения материальной заинтересованности работника в увеличении производства продукции растениеводства и снижение ее себестоимости в ООО «Добровский хлебозавод» производят премирование за перевыполнение плана получения валовой продукции с учетом ее качества по отдельным категориям работников.
3.2 Первичный учет труда и расчетов по его оплате
В ООО «Добровский хлебозавод» для учёта затраченного труда, объёма выполненных работ, начисления заработка, а в ряде случаев и некоторых материальных затрат в процессе работы используют различные формы учётных листов.
Все операции, связанные с учетом использования рабочего времени и начислением оплаты труда, оформляют соответствующими первичными документами, форма и содержание которых определяются специфическими особенностями сельскохозяйственного производства.
В ООО «Добровский хлебозавод» учет и контроль расчетов с персоналом осуществляет отдел бухгалтерии по расчетам с персоналом по оплате труда.
Учет расчетов по оплате труда с каждым работающим ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника. Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер по системе кодирования (порядковые номера внутри номера подразделения). Учет расчетов по оплате труда в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года.
Работник, устраивающийся на работу, пишет заявление и на основании этого заявления с ним составляется трудовой договор. Приказ о приёме работника на работу (форма № Т-1) применяется для оформления работников принимаемых на работу по трудовому договору. На основании приказа в трудовую книжку вносят запись о приёме на работу, заполняется личная карточка работника (форма № Т-2). Заполнение личной карточки происходит на основании трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об образовании, свидетельства о постановке на учёт в налоговые органы.
Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности составляется штатное расписание (форма № Т-3).
Работник может быть переведен на другую работу в организации или в другую местность вместе с организацией. В этом случае оформляется приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5).
Основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда. Заполнение табеля производится всегда только за один месяц (текущий, прошлый или будущий), как в индивидуальном (для каждого сотрудника в отдельности), так и в коллективном режиме.
Так же важными первичными документами, которые служат основанием для расчета и начисления заработной платы, являются:
· Наряд на сдельную работу;
· Учетный лист труда и выполненных работ;
· Путевой лист грузового автомобиля;
· Путевой лист легкового автомобиля
· Листки нетрудоспособности
· Судебные приказы о взыскании алиментов
· И многие другие документы.
На основании полученных первичных документов в бухгалтерии формируются платежные документы, такие как:
ь Расчетно - платежная ведомость;
ь Ведомость по виду оплат;
ь Ведомость под расчет;
ь Расчетные листки
ь Перечисление в банк;
ь Списки на алименты;
ь Журнал регистрации ведомостей.
Для оформления и учета увольнения работника (работников) применяются приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-8), на основании которых производится расчет с работником и его результаты также вносятся в лицевой счет.
При предоставлении отпуска работнику на предприятии оформляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику. При направлении работника в командировку оформляется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, а также оформляется командировочное удостоверение.
3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
Синтетический учет расчетов с персоналом в ООО «Добровский хлебозавод» по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, и другим выплатам) осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, а по дебиту - удержания из начисленной суммы оплаты труда, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед работниками.
На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:
- по оплате труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов). Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов); на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);
- по выплате пособий - в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;
- по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов" и т.п.
Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств - наличных и безналичных, в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").
Как было отмечено ранее начисление заработной платы относится на себестоимость производимой продукции. Таким образом, на основании записи в наряде о характере выполняемой работы или указанной в табеле учета рабочего времени должности руководителя или специалиста, получающего должностной оклад за фактически отработанное время, составляется проводка в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и в дебет производственных счетов, согласно плану счетов разработанному в учетной политике ЗАО «Совхоз имени Ленина», а все удержания отражаются в дебете счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитика ведется индивидуально по каждому работнику в лицевой карточке.
Основные корреспонденции счетов по учету оплаты труда в в ООО «Добровский хлебозавод» представлены в таблице 9.
Таблица 9.
Основные корреспонденции счетов по учету оплаты труда в ООО «Добровский хлебозавод»
|
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
Начислена заработная плата уборщице Бекназаровой З.М. |
20/1 |
70 |
6668,00 |
|
|
2 |
Выплачена из кассы начисленная работнику сумма. |
70 |
50 |
6668,00 |
|
|
3 |
Удержан подоходный налог из заработной платы. |
70 |
68 |
815,00 |
|
|
4 |
Удержаны из заработной платы подотчетные суммы |
70 |
71 |
250 |
|
|
5 |
Депонированы суммы оплаты труда, не выплаченные в срок |
70 |
76 |
7258,00 |
|
|
6 |
Выданы из кассы суммы для расчетов с депонентами |
76 |
50 |
7258,00 |
|
|
7 |
Начислена заработная плата сотрудникам управленческого аппарата |
26 |
70 |
45262,45 |
|
|
8 |
Начислена заработная плата платы работникам, занятым на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок |
44 |
70 |
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в расчетно-платежных ведомостях и лицевых счетах, которые открываются на каждого работника.
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость (приложение 11). Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.
Расчетная ведомость имеет следующие показатели: начислено по видам оплат - оборот по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; удержано и зачтено по видам платежей и зачетов - оборот по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; к выдаче на руки или осталось за предприятием на конец месяца - сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет. Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими: путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомости, т.е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата) путем составления расчетных ведомостей, а выдача производится отдельно по платежным ведомостям; путем составления машинным способом листков "Расчет заработной платы" для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.
На каждого работника открывают лицевые счета. В них отражают сведения о стаже работы, времени поступления в организацию, продолжительности отпуска, начисленной за каждый месяц оплате труда и удержаниях по их видам. Срок хранения лицевых счетов - 75 лет. Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы: табель учета использования рабочего времени - для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т.п.); накопительные карточки заработной платы - для рабочих-сдельщиков; расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности; расчетные ведомости за прошлый месяц - для расчета сумм удержаний налогов; решения судебных органов на удержания по исполнительным листам; платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца; расходные кассовые ордера на выплату внеплановых авансов и т.д.
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия.
3.4 Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы
В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания:
1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" и т.д.) - сторно.
Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с этого работника.
2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.
В данном случае оформляется бухгалтерская проводка: Дебет счета 70 Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.
В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленной выплаты.
3. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.
Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 1, 2, подп. "а" п. 3 и п. 4 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.
4. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).
5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.
В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:
Дебет счета 70 Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - на сумму произведенных удержаний;
Дебет счета 76 Кредит счета 51 "Расчетные счета" - на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.
Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.
6. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.
7. Суммы по исполнительным листам - алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.
При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись: Дебет счета 70 Кредит счета 76 - на сумму произведенных удержаний алиментов.
Дебет счета 76 Кредит счета 51 - на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 "Касса" - если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации).
Дебет счета 70 Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" - на сумму удержаний в погашение материального ущерба нанесенного организации.
8. Обязательным удержанием первого порядка является налог на доходы физических лиц. Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ. Он удерживается в размере 13% от начисленной оплаты труда. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов, выплачиваемые в ООО «Добровский хлебозавод»: выходное пособие по сокращению штата или увольнению в ряды военных сил Российской Федерации, дородовый и послеродовый больничный лист и материальная помощь в пределах 4000 рублей.
В целях налогообложения совокупный облагаемый доход физических лиц (работников) подлежит уменьшению на сумму налоговых вычетов. Вычеты бывают стандартные, имущественные и социальные. Имущественные и социальные вычеты с 2001 года производит налоговая инспекция по месту жительства на основании справки о доходах физического лица, предоставленной предприятием при сдаче отчета.
Основанием для предоставления стандартных вычетов служит личное заявление работника и копии свидетельств о рождении детей, а также справки с высших и средних образовательных учреждений об обучении детей при необходимости.
При наличии иждивенцев и соответствующего заявления предоставляется налоговый вычет за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января 2012 года:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Если по записи в трудовой книжке видно что в течении этого года устраиваемый на работу занимался трудовой деятельностью, то при приеме на работу работник должен предоставить справку о доходах физического лица (2НДФЛ) за текущий год. По данным справки видно, имеет ли право работник на предоставление льготы по подоходному налогу в текущем году, то есть не превышает ли его совокупный доход с начала года 280000 рублей.
Из заработной платы работников в ООО «Добровский хлебозавод» производятся определенные удержания:
1. Аванс, выданный в счет заработной платы. Он бывает как в денежном, так и в натуральном выражении и представляет собой определенную сумму, полученную работником еще до начисления и установленного дня выдачи заработной платы.
2. Подоходный налог с физических лиц, который установлен законодательством РФ и уплата которого обязательна для всех граждан страны.
3. Суммы по исполнительным листам. Рассчитываются согласно документам по судебным решениям применительно к конкретному лицу.
4. Удержания за причиненный материальный ущерб.
Глава 4. Совершенствование оплаты труда в ЗАО «Совхоз имени Ленина»
4.1 Задачи и направления совершенствования учета труда и заработной платы
Важнейшей задачей совершенствования оплаты труда является обеспечение действенного контроля над мерой труда и потребления.
Нарушение органической взаимосвязи между мерой труда и мерой потребления не только деформирует отношение к труду, сдерживая рост его производительности, но и ведет к искажению принципа социальной справедливости.
Для реализации этой задачи прежде всего необходимо совершенствовать нормирование труда и осуществить другие меры по улучшению организации и оплаты труда. В частности, нужно преодолеть укоренившуюся в последние годы психологию уравниловки, обеспечить последовательное соблюдение принципа оплаты труда в соответствии с его количеством и качеством.
Среди основных направлений совершенствования учета труда и заработной платы, призванных усилить учет и контроль над мерой труда и потребления, следует, в первую очередь, отметить проблему совершенствования всей системы первичного учета выработки. Необходимо повсеместное внедрение систем, ориентированных на оплату конечных результатов труда, ликвидацию приписок к выработке. Особое значение имеет сочетание оплаты труда с его бригадной организацией, являющейся перспективной формой организации и оплаты труда. Этому же будет способствовать интеграция учета выработки с контролем выполнения производственных графиков.
Известным направлением совершенствования учета и контроля труда и заработной платы является усиление контроля за правильным использованием фондов заработной платы на основе внедрения принципов нормативного учета расходов на оплату труда. Внедрение нормативного учета позволяет фиксировать все случаи выплат за нарушение условий труда и формировать сводную информацию о размерах, причинах и виновниках отрицательных отклонений от норм для анализа и своевременного принятия мер по их минимизации и полной ликвидации.
Контроль за соблюдением трудовой дисциплины, учет выработки и начисления заработной платы в соответствии с количеством и качеством затраченного труда необходимо постоянно совершенствовать.
4.2 Организация документооборота на предприятии
Документирование бухгалтерских операций и ведение отдельных учетных регистров обуславливают необходимость рационализации учетных процессов. Она достигается посредством разработки и утверждения графика документооборота.
На предприятии весьма эффективной может оказаться разработка графика документооборота. Это не только эффективно, это требование нормативных документов по бухгалтерскому учету. Разработать его надо, с одной стороны, с учетом требований законодательства, с другой, с учетом особенностей сельскохозяйственного предприятия.
Эффективность такого графика документооборота может быть обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств. Например, оформление отгрузочных документов на готовую продукцию на один день быстрее, чем по ранее действовавшему графику позволит сократить период оборота денежных средств и соответственно уменьшить потребность в их количестве. График документооборота может предусматривать согласование деятельность структурных подразделений предприятия, участвующих в обработке первичной документации (например, табель учета рабочего времени может составляться в цехах или иных производственных подразделениях, обрабатываться в отделе кадров и, наконец, поступает в бухгалтерию для обработки, подшивки и хранения. Кроме того, график документооборота может устанавливать схему и сроки прохождения документов внутри бухгалтерии - по отдельным рабочим местам.
В графике документооборота должны быть отражены следующие элементы:
ь наименование документа
ь последовательные этапы его обработки
ь сроки обработки документа на каждом этапе
ь перечень должностных лиц, ответственных за организацию обработки документов и соблюдение сроков их обработки
ь сроки и порядок подготовки документов к архивному хранению, сдачи документов в архив.
График документооборота является элементом учетной политики организации, поэтому он должен утверждаться руководителем организации. Изменения в график документооборота могут вноситься не чаще одного раза в год - с начала нового календарного года.
Разработан и предложен для хозяйства следующий график документооборота по учету труда и его оплаты:
При наличии в организации большого количества разнородных документов график документооборота может быть весьма громоздким и неудобным для практического использования. В таких случаях целесообразно разработать несколько графиков документооборота - в зависимости от специфики их обработки и структурных подразделений, задействованных в документообороте.
График документооборота по оплате труда.
|
№ п/п |
Название документа |
Назначение документа |
Кол-во экз. |
Кто и когда представляет |
Выполняемые работы в момент составления документа |
Кто подписывает документ |
Кому и когда представляется |
|
|
1 |
Табель учета рабочего времени |
Учет отработанного времени, явок, неявок на работу с указанием причин |
1 |
Руководитель подразделения ежедневно |
Записывает отработанное время или неявки на работу. В конце месяца подсчитывает отработанное время за месяц по каждому члену и указывает сумму заработка |
Руководитель подразделения |
Бухгалтеру 1-го числа после отчетного месяца |
|
|
2 |
Путевой лист трактора |
Применяется как документ на разрешение выезда трактора для выполнения транспортных работ |
1 |
Руководитель подразделения, тракторист ежедневно |
Записывает задание на выполнение работ, фактически отработанное время, выполнение задания, оплату труда и расход горючего |
Руководитель подразделения, тракторист, бухгалтер |
Бухгалтеру |
|
|
3 |
Наряд на сдельную работу (для бригады) |
Учет выполненных работ в строительстве |
1 |
Прораб ежедневно |
Указывает задание (вид работы, объем, норму времени, расценку за ед., разряд), фактическое выполнение работ |
Руководитель подразделения |
Бухгалтеру |
|
|
4 |
Наряд на сдельную работу (индивидуальный) |
Учет выполненных отдельными работниками в строительстве промышленных, вспомогательных и других производствах |
1 |
Прораб |
Указывает задание (вид работы, объем, норму времени, расценку за ед., разряд), фактическое выполнение работ |
Руководитель подразделения, нормировщик, исполнитель. Утверждает руководитель предприятия |
Бухгалтеру |
|
|
5 |
Путевой лист грузового автомобиля |
Учет работы грузового автотранспорта, начисление дохода, оплаты труда шоферам, расход горючего по перевозке грузов |
1 |
Руководитель подразделения, шофер |
Записывает сведения об автомобиле, задании шоферу и его выполнении, выдаче горючего |
Руководитель подразделения, шофер, бухгалтер |
Бухгалтеру |
|
|
6 |
Платежная ведомость |
Выплата авансов при ведении расчетно-платежных ведомостей |
1 |
Бухгалтер |
Записывает по каждому работнику табельный номер и сумму к выдаче |
Руководитель предприятия, бухгалтер, главный бухгалтер |
Кассиру |
|
|
7 |
Расчетно-платежная ведомость |
Обобщение дохода (оплата труда), пособий по временной нетрудоспособности и др. выплат, а также всех видов удержаний |
1 |
Бухгалтер 9 числа после отчетного месяца |
Записывает отработанное время, задолженность на начало месяца, начисления и удержания по видам, они определяют сумму к выдаче по каждому работнику |
Бухгалтер |
Составляется в бухгалтерии предприятия. 9 числа после отчетного месяца |
|
|
8 |
Расчет по заработной плате |
Начисление оплаты труда при увольнении работника и уходе в отпуск |
1 |
Бухгалтер в момент ухода в отпуск или увольнения работника |
Записывает сумму дохода для расчета среднемесячного и среднедневного заработка. Определяет сумму к выдаче с учетом удержаний. |
Бухгалтер |
Составляется в бухгалтерии предприятия |
|
|
9 |
Штатное расписание |
Оформление структуры штата, состава и штатной численности предприятия в соответствии с Уставом |
1 |
Директор по кадрам |
Заполняется по управлению структурным подразделениям. Сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках, месячном фонде оплаты труда |
Утверждает председатель. Гриф утверждения заверяется печатью |
Бухгалтеру на следующий день после утверждения |
|
|
10 |
График отпусков |
Учет ежегодного отпуска работников |
1 |
Директор по кадрам |
Заполняется в соответствии со списками работников для включения их в график отпусков |
Утверждает Ген. Директор |
Директор по кадрам до 30.12 текущего года |
Размещено на http://www.allbest.ru
Выводы и предложения
В процессе написания данной курсовой работы были освещены следующие проблемы:
1. Рассмотрены понятия «заработная плата» и «оплата труда»;
2. Изучены сущности видов и систем оплаты труда;
3. Рассмотрены нормативные документы, регулирующие организацию и учет оплаты труда на предприятии;
На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
Бухгалтерский учет в ООО «Добровский хлебозавод» организован на основе Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. (в исследуемые годы)
В хозяйстве для оплаты труда работников применяются сдельная и повременная системы оплаты труда. Также существуют различного рода премии и поощрения.
Все расчеты оплаты труда, пособий и удержаний в хозяйстве производятся в соответствии с действующим законодательством.
В заключении необходимо отметить, что в целях повышения уровня доходов своих работников для ООО «Добровский хлебозавод» основной задачей в нынешних условиях является всесторонний поиск резервов производства и своего места на рынке. Важно не только получать дешевую, качественную продукцию, но и выгодно ее реализовывать. Сегодня выжить и вести производство можно, если выручка будет превышать производственные затраты. Это и есть основной пример оценки эффективности организации производственных отношений, производительности труда, а также уровня и размера заработной платы.
Библиографический список
1. Трудовой кодекс РФ
2. Конституция РФ
3. Налоговый Кодекс РФ
4. Гражданский Кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).
5. Закон РФ "О бухгалтерском учете" №129 ФЗ, принят 21 ноября 1996 года.
6. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц", принят Государственной Думой РФ 12 марта 1999 года.
7. Федеральный закон от 05.08.2000г. №118-ФЗ. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000г.№116-ФЗ) «Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников с использованием рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения». Постановление Госкомстата России от 07.12.98 №121;
8. Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» Утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922 (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 N 916);
9. Федеральный закон РФ от 12.02.01г. №17-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000г.»;
10. Решение от 8.10.2009 г. №80 о проекте Федерального закона № 258656 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»;
11. Заключение от 8.10.2009 г. №80 о проекте Федерального закона № 258656 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»;
12. Постановление от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;
13. Указ президента РФ от 15 марта 2000 г. № 02-18/05-1335. « О минимальном размере оплаты труда»;
14. ФЗ РФ от 19 июня 2000 г. №82-ФЗ. «О минимальном размере оплаты труда». (в ред. Федеральных законов от 29.04.2002 N 42-ФЗ, от 26.11.2002 N 152-ФЗ, от 01.10.2003 N 127-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 29.12.2004 N 198-ФЗ, от 20.04.2007 N 54-ФЗ, от 24.06.2008 N 91-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 01.06.2011 N 106-ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 27.11.2008 N 11-П);
15. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 554 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время»
16. ФЗ РФ от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
17. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 05.03.2001г. «Об внесении изменений и дополнений в методические рекомендации налоговым органам по применению главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;
18. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 19.09.2002 N 179);
19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.;
20. Методические рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций, утверждены приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 29.01.2002 г. №68;
21. Справочная информация: "Формы первичных учетных документов" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда;
22. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
23. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34Н.
24. положения по бухгалтерскому учету: с изм. и доп. на 2011 год/коммент. Н.П. Кондракова. М.: Рид Групп, 2011.-256с. - (Законодательство России с комментариями к изменениям)
25.
26. Бакина С.И. Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогообложению: основы теории и практики - М: ГроссМедиа: РОССБУХ, 2007.-464с - (эталон)
27. Бычкова С.М. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. - М.:Колос, 2004.
28. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2008. - 304с.
29. «Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и методические указания по их применению», с изменениями и дополнениями на 2011 год. Главный редактор И. Федосова.
30. Руководство пользователя «ИНФИН-УПРАВЛЕНИЕ зарплата»
31. Еженедельное аналитическое обозрение ВРЕМЯ БУХГАЛТЕРА №37(341) сентябрь 2011
32. Еженедельное аналитическое обозрение ВРЕМЯ БУХГАЛТЕРА №33(337) август 2011
33. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии: учебно-практическое пособие/5-е изд., стер.-М.:КНОРУС, 2009. - 320с.
34. Кондраков Н. Б. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2009
35. Любушин Н.П., Жариков В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. В.Д. Новодворского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009, 294.
36. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т1.Ч1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник.-4-изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 480 с.:ил.
37. Расторгуева Р.Н.,. Казакова А.В,. Павлычев А.И и др. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях.; Под ред. Р.Н. Расторгуевой. - М.: ПрофОбрИздат, 2007. - 416 с.:ил.
38. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета/Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2008. - 608 с.
39. Хоружий Л.И., Расторгуева Р.Н., Алборов Р.А. Бухгалтерский учет.; Под ред Л.И. Хоружий. - М.:Колос, 2004. - 511с.
40. Шакиров Ф.К., Удалов В.А., Грядов С.И. и др.; Организация сельскохозяйственного производства/Под ред. Ф.К. Шакирова. - М.: Колос, 2000. - 504 с.: ил.
41. Образовательный сайт Латышева http://www.latyshev-va.ru/materials/page504/index.html
42. интернет-журнал Российский бухгалтер - http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=2961
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Виды удержаний и вычетов из заработной платы персонала. Этапы внутренней аудиторской проверки расчетов по оплате труда, проведенной с целью совершенствования бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [7,0 M], добавлен 01.04.2012Задачи и нормативное регулирование учета расходов на оплату труда. Применение сдельно-премиальной системы оплаты труда на предприятии. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.
дипломная работа [270,7 K], добавлен 03.12.2012План счетов бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета труда и заработной платы. Формы, системы и документальное оформление оплаты труда. Синтетический учет расчетов по оплате труда, удержания из заработной платы.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 08.04.2014Порядок расчета заработной платы при различных системах оплаты труда, виды начислений, аналитический и синтетический учет заработной платы. Нормативно-правовое регулирование учета. Задачи бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.
курсовая работа [44,1 K], добавлен 18.05.2011Виды оплаты труда, задачи учета. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Показатели по труду и его оплате, задачи их анализа. Оценка обоснованности роста расчетов по оплате труда. Эффективность использования средств на оплату труда.
курсовая работа [62,7 K], добавлен 13.11.2010Основы учета затрат на оплату труда на промышленном предприятии. Синтетический и аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда. Анализ использования фонда оплаты труда. Направления и информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов.
курсовая работа [67,3 K], добавлен 19.04.2008Виды, формы и системы оплаты труда. Первичный учет затрат труда в сельском хозяйстве. Учет выплат, удержаний и вычетов из заработной платы. Синтетический и аналитический учет по оплате труда. Натуральная оплата труда на сельскохозяйственных предприятиях.
реферат [31,6 K], добавлен 09.06.2010Экономическое понятие и системы оплаты труда. Синтетический и аналитический учет расчетов платы труда на ОАО "Ленинец". Документальное оформление личного состава, труда и его оплаты. Порядок начисления заработной платы. Оптимизация учета оплаты труда.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 05.12.2010Сущность, основы организации и задачи учета расчетов по оплате труда. Описание основных видов и форм оплаты труда на современных предприятиях. Анализ и оценка ведения аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда в ООО "Гидросервис".
курсовая работа [66,3 K], добавлен 21.04.2010Сущность заработной платы. Формы оплаты труда. Учет затрат на оплату труда, дополнительных выплат в пользу работника. Бухгалтерский учет на предприятии, его документальное оформление. Синтетический и аналитический учета затрат труда и его оплаты.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 20.10.2016
