Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация и оценка в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 02.07.2015
Размер файла 152,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ярославский государственный технический университет»

Кафедра «Управление предприятием»

Курсовая работа

по дисциплине: «Основы хозяйственного учета»

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Нормоконтроллер Л. М. Байдина

Работу выполнила А.В. Котяшкина

2015

Реферат

УЧЕТ РАСЧЕТОВ, ПОСТАВЩИКИ, ДЕБИТОРЫ, ПОДРЯДЧИКИ, ПОКУПАТЕЛИ, ЗАКАЗЧИКИ, НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ, ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Предметом исследования является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и разработка рекомендаций по улучшению состояния.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:- рассмотреть понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности;- рассмотреть нормативное регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Содержание

Введение

1. Теоретико-методические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация и оценка

1.2 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

1.3 Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

2. Индивидуальное задание

2.1 Исходные данные

2.2 Журнал хозяйственных операций

2.3 Расчет налога на имущество

2.4 Расчет НДФЛ

2.5 Счета аналитического учета (по счетам 10, 60,71)

2.6 Журналы-ордера

2.7 Счета синтетического учета

Заключение

Список использованных источников

Введение

Данная курсовая работа посвящена теме: «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками».

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар и других товарно-материальных ценностей; предъявления платежных документов и их оплаты.

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные документы, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и разработка рекомендаций по улучшению состояния.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:- рассмотреть понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности;- рассмотреть нормативное регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

В ходе написания работы использовалась учебная литература таких авторов какП.С.Безруких, В.Г.Гетьман, Н.П.Кондраков; периодические издания: «Главбух», «Финансы», «Экономист» и нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Методологической основой исследования являются Гражданский кодекс Российской Федерации, нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, локальные нормативные акты предприятия.

В первой главе рассматриваются теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, приводится нормативная база, рассматриваются различные формы расчетов.

Глава 1. Теоретико-методические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация и оценка

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязательства наряду с имуществом и хозяйственными операциями организации выступают объектом бухгалтерского учета. При этом понятие "обязательство" не определяется ни в Законе о бухучете, ни в каком-либо другом акте бухгалтерского законодательства.

Следовательно, определяя понятие "обязательство", нужно опираться на нормы гражданского законодательства.

В соответствии со статьей 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) категория гражданского законодательства "обязательство" в бухгалтерском учете трансформируется в понятие "расчеты", объединяющее отражаемые на счетах расчетов дебиторскую и кредиторскую задолженности организации, то есть безусловные долги, заключающиеся в обязанности заплатить определенную сумму денежных средств или передать определенное количество иного имущества (товаров, материалов и проч.), вытекающие из исполнения договоров, действия норм закона или деликтов (п. 2 ст. 307 ГК РФ).

Дебиторская задолженность - это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимися ее должниками.

Кредиторская задолженность - это часть имущества предприятия, включающая его долги другим организациям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства. Как часть имущества, она принадлежит организации на праве владения или собственности относительно полученных заимообразно денег или ценностей, а как объект обязательств - это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е лицами, уполномоченными на взыскание указанной части имущества.

При постановке дебиторской задолженности на учет необходимо установить срок ее исковой давности, определить текущую стоимость (договорная, договорная с процентами, рыночная), установить величину задолженности по расчетам в иностранной валюте с учетом изменяющихся курсов, определить потребность в залоге под отгруженную продукцию и порядок его использования.

Задолженность других юридических и физических лиц отражаются в пассиве баланса организации-кредитора в сумме основного долга, не выплаченного на день исполнения обязательств, и процентов, начисляемых на эту сумму в соответствии с условиями договора либо в силу требования правовых норм. Неустойка и другие финансовые санкции включаются в состав дебиторской задолженности только тогда, когда они признаны должником или имеется решение суда об их взыскании.

Согласно принципу временной определенности факты хозяйственной деятельности отражаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от состояния расчетов по ним.

В большинстве случаев дебиторская задолженность принимается на учет в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены проданной продукции, товаров и услуг с учетом скидок и накидок, представляемых по окончании сделки.

Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Банка России, действующему на отчетную дату.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

- денежных средств;

- дебиторской задолженности;

- материально-производственных запасов;

- незавершенного производства;

- расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность - это часть оборотного капитала организации. Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм под отчет.

Кредиторскую задолженность можно подразделить на три основные группы:

1. задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами: начисленные, но не уплаченные своевременно налоги (недоимки) и приравненные к ним платежи, например таможенные сборы и платежи, поступающие непосредственно на казначейский счета в федеральный, региональный и местный бюджет;

2. задолженность организации перед персоналом: долги по оплате труда, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда здоровью и т.п;

3. задолженность перед поставщиками за полученные, но неоплаченные товары и другие материальные ценности, за выполненные работы, по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплате векселей. Сюда же можно отнести задолженность организации перед учредителями по выплате дивидендов и других доходов, долги перед дочерними и зависимыми обществами, компенсации убытков.

Оценка кредиторской задолженности в бухгалтерском учете осуществляется согласно договорам купли-продажи, займа, кредитным договорам. До момента погашения долги кредиторам могут включать проценты. В случае изменения обязательств по договорам первоначальная величина кредиторской задолженности корректируется исход из стоимости имущества, подлежащего выбытию.

Рассмотрим какие же виды задолженности существуют. Данная классификация представлена в рис. 1.

Рис. 1. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную. Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) - это нормальная задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную задолженность. Просроченная задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ): "сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией".

По истечении срока исковой давности сомнительная задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной ко взысканию).

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ: "безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации".

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться в следствие:

- ликвидации должника;

- банкротства должника;

- истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;

- наличия денежных средств на счетах в "проблемном" банке. Здесь возможны два варианта:

· во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной ко взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

· во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

- невозможности взыскания судебным приставом-исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

В зависимости от предполагаемых сроков погашения задолженность подразделяется на:

- краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

- долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

1.2 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты. Кроме того, практически любое предприятие в силу различных причин может испытывать временный недостаток денежных средств, но поставщики верят ему, согласны отпустить товар в долг и подождать с оплатой. Часто посредником в таких сделках выступает банк, который оплачивает счета покупателя с получением с него не только суммы долга, но и процента за предоставленный кредит (овердрафт).

Особое значение имеет управление дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Существует ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, возврата долгов и снижения потерь при их невозврате. Для этого необходимо:

· избегать дебиторов с высоким риском неоплаты;

· периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров и услуг в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

· при продаже большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям с тем, чтобы они получили их не позднее чем за день до наступления срока платежа;

· определить срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнить этот срок со средним по отраслям, с данными у конкурентов и показателями прошлых лет;

· при предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже размера дебиторской задолженности по предстоящему платежу;

· прибегать к помощи учреждений и организаций, взыскивающих долги при наличии поручительства;

· продать долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции, или другим организациям на основе договора цессии, если потери предприятия от невозвращенного долга существенно меньше, чем время и средства, которые необходимо потратить на его взыскание.

Управлять дебиторской задолженностью можно путем стимулирования покупателей за досрочную оплату счетов. Обычно это делают путем предоставления скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договоренного срока. Выигрыш поставщика состоит в том, что, получив выручку раньше срока, он, используя ее в денежном обороте, с лихвой возмещает предоставленную скидку.

В каждом из перечисленных случаев необходимы предварительный расчет и сопоставление дополнительных расходов от продаж в долг и расходов, связанных с риском неоплаты в установленный договором срок или превращением дебиторской задолженности в безнадежную к взысканию.

Одним из способов возврата дебиторской задолженности является ее продажа банку (факторинг)или другим заинтересованным организациям. Обычно такую задолженность продают организации при срочной потребности в денежных средствах, а покупают ее предприятия, которые являются их должниками. Приобретя дебиторскую задолженность с дисконтной скидкой, последние затем предъявляют ее к погашению организациям - должникам по полной стоимости.

Основой сделки по продаже долгов дебиторов является договор переуступки права требования, или цессия. Согласно этому договору право требовать возврата долга и другие права и обязанности первоначального кредитора переходят к другой организации за соответствующую плату. При этом согласия должника не требуется, его лишь извещают о переуступке права требования и сообщают новые платежные реквизиты, по которым он должен вернуть долг. По договору цессии новый кредитор может потребовать от должника не только выплаты основного долга, но и уплаты штрафов, пеней и неустоек. При продаже дебиторской задолженности по стоимости выше числящейся в бухгалтерском учете сумма превышения является необлагаемым доходом, выявляемым на момент заключения договора переуступки права требования.

Договор факторинга отличается от цессии тем, что заключается он только с банком или кредитным учреждением и предполагает кроме передачи долга операцию кредитования под уступку денежного требования. В этом договоре должны быть определены размер вознаграждения, уплачиваемого банку за указанную операцию, и порядок оплаты дебиторской задолженности. Величина вознаграждения устанавливается обычно в процентах к сумме денежного требования.

Взыскание задолженности через суд. Обычно перед тем, как обратиться в суд, кредитор должен попытаться вернуть долги всеми другими законными способами. Если этого не удалось сделать, то до обращения в суд возможна процедура досудебного взыскания дебиторской задолженности. Она состоит в оформлении официальной претензии к должнику и ведении с ним переговоров о погашении задолженности.

В претензии подробно излагается история возникновения долга, перечисляются первичные документы, подтверждающие факт наличия задолженности, содержатся конкретные требования к должнику, указываются окончательные сроки ее погашения, делаются напоминания о причитающихся штрафах, пени и неустойках в соответствии с договором или на основании ГК РФ.

На основе предъявленной претензии или без нее с должником ведутся переговоры, в ходе которых определяется взаимоприемлемая схема погашения задолженности и санкций. Если в течение месяца со дня предъявления претензии или переговоров дебитор не высказывает намерения вернуть долг, кредитор может направить в арбитражный суд по месту своей регистрации или месту регистрации должника иск о взыскании суммы долга и санкций. Копия иска направляется должнику.

Если суд примет решение об удовлетворении требований кредитора, должник обязан уплатить сумму долга, санкций и судебные расходы истца. Для этого вставляются соответствующие инкассовые поручения. Если денежных средств должника не достаточно, его имущество изымается для аукционной продажи с участием кредитора и судебного исполнителя.

В тех случаях, когда суд отказал в удовлетворении иска, на основании его решения долг можно признать безнадежным и списать на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет резерва сомнительных долгов. Отказ от взыскания задолженности и порядок ее списания. Иногда целесообразно отказаться от взыскания дебиторской задолженности, чем тратить время и средства для ее возврата. В первую очередь это относится к так называемым безнадежным долгам, списываемым до окончания срока исковой давности. Они включают дебиторскую задолженность организации, признанных банкротами в судебном порядке, если их имущества недостаточно для погашения долговых обязательств, а также долги предприятий, пострадавших от крупных стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств. Чтобы списать такую задолженность, предприятие по каждому случаю должно обосновать невозможность ее взыскания и подтвердить это соответствующими документами. Нереальная для взыскания дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов на убытки предприятия-кредитора может быть списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Она погашается отдельно по каждому дебитору на основании проведенной сверки расчетов, письменного обоснования необходимости списания и приказа руководителя предприятия. Все это можно сделать по истечении срока исковой давности, т.е. трех лет с последнего дня оплаты по соответствующему договору.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности относится на счет средств резерва сомнительных долгов либо непосредственно на финансовые результаты деятельности предприятия. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Если предприятие отказалось от взыскания дебиторской задолженности или не сумело ее взыскать, оно рано или поздно спишет ее на убытки. За необоснованное или несвоевременное списание дебиторской задолженности к должностным лицам предприятия, виновным в ведении бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка и искажением финансовой отчетности, могут быть применены штрафные санкции. Кроме того, несоблюдение требований бухгалтерского законодательства о списании дебиторской задолженности влечет за собой налоговые последствия.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом по налоговым и иным платежам, другими дебиторами и кредиторами по взаимным расчетам заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

В первую очередь проверке должны быть подвергнуты расчеты с поставщиками и подрядчиками по товарам оплаченным, но еще не поступившим на предприятие, расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам, изменение величины задолженности за приобретение товарно-материальные ценности вследствие пересмотра условий договора или возникновения суммовых разниц в счетах. Эти расчеты проверяются по первичным документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

Сверка расчетов по товарам и денежным средствам, находящимся в пути, проводится по каждому платежному требованию в разрезе поставщиков и плательщиков. Инвентаризация осуществляется путем сопоставления числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждений банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

В случае изменения величины задолженности за приобретенные товарно-материальные ценности из-за пересмотра условий договора поставки или возникновения суммовых разниц необходимо выявить сумму отклонений в стоимости материалов и впоследствии отнести ее на счет Отклонений в стоимости материальных ценностей, а возникшие суммовые разницы - на счет Прочих доходов и расходов.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность расчетов с банками, налоговыми органами, другими организациями, структурными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете денежных средств, находящихся в банках на расчетных, валютных и специальных счетах, производится путем сличения остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с суммами выписок банков.

Особое внимание при инвентаризации уделяется дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, а также проверке правильности и обоснованности числящихся в бухгалтерском учете сумм задолженности по недостачам, хищениям. Здесь важно не только достоверность отраженных в учете сумм задолженности, но и причины их образования.

1.3 Нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Целью нормативного регулирования бухгалтерского учета является обеспечение доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней. Первый уровень документов составляют законы и иные законодательные акты, регулирующие постановку бухгалтерского учета в организации. Второй уровень системы формируют положения по бухгалтерскому учету, утверждаемые только Минфином России. Третий уровень представлен методическими указаниями по ведению бухгалтерского учета, в том числе инструкциями, рекомендациями и т.п. Четвертый уровень в системе регулирования должны занять рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах.

Для осуществления расчетов с дебиторами и кредиторами необходимо учитывать требования следующих нормативно-правовых документов:

учет поставщик заказчик задолженность

Таблица 1. «Нормативно-правовые акты, регулирующие учет расчетов с дебиторами и кредиторами»

Нормативный акт

Дата последней редакции

Сфера регулирования

Первый уровень - законодательный

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Принят Государственной Думой РФ 23 февраля 1993 года.

28 сентября 2010 года

В нем закреплен ряд важных принципов и правил бухгалтерского учета, определена организационная основа регулирования бухгалтерского учета, изложены основы его ведения.

Гражданский кодекс РФ. Принят Государственной думой РФ 21 октября 1994 года.

24 февраля 2010 года

Он регулирует гражданско-правовые отношения

Налоговый Кодекс РФ. Принят Государственной думой РФ 16 июля 1998 года.

15 ноября 2010 года

Он устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации

Постановление Правительства РФ № 914 от 2 декабря 2000 г. «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетов по налогу на добавленную стоимость» от 2 декабря 2000 года.

26 мая 2009 года

Определяют порядок ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав - плательщиками налога на добавленную стоимость журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж.

Федеральный закон от 26 декабря 1995 г № 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Принят Государственной Думой 24 ноября 1995 года.

3 ноября 2010 года

Он определяет порядок создания, реорганизации, ликвидации, правовое положение акционерных обществ, права и обязанности их акционеров, а также обеспечивает защиту прав и интересов акционеров

Второй уровень нормативный

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ 29 июля 1998 года

24 марта 2000 года

Оно определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации

ПБУ 1/2008 Учетная политика организации. Утверждено приказом Минфина РФ 6 октября 2008 года.

11 марта 2009 года.

Документ устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами. Описывает требования к отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности. Порядок изменения учетной политики организации.

ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации. Утверждено приказом Минфина РФ 6 июля 1999 года.

18 сентября 2006 года

Данное ПБУ устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов. Утверждено приказом Минфина РФ 9 июня 2001 года.

26 марта 2007 года

Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации. Определяет порядок оценки материально-производственных запасов, регламентирует порядок определения их себестоимости при передаче в производство и ином выбытии.

ПБУ 9/99 Доходы организации. Утверждено приказом Минфина РФ 6 мая 1999 года.

27 ноября 2006 года

Это положение по бухгалтерскому учету устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций). Документ раскрывает перечень и состав доходов организации, утверждает их классификацию.

ПБУ 10/99 Расходы организации. Утверждено приказом Минфина РФ 6 мая 1999 года.

27 ноября 2006 года

Определяет правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах предприятий, классифицирует их состав и устанавливает условия для признания расходов. Описывает порядок признания и раскрытия коммерческих и управленческих расходов в отчетности.

ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций. Утверждено приказом Минфина РФ 19 ноября 2002 года.

11 февраля 2008 года

Это ПБУ определяет правила формирования в учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль

Третий уровень - методический

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждено приказом Минфина РФ 31 октября 2000 года.

18 сентября 2006 года

Устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета

Методические указания от 13 июня 1995 г. № 49 «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Утверждено приказом Минфина РФ.

13 июня 1995 года

Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждено приказом Минфина РФ 28 декабря 2001 года.

26 марта 2007 года

Определяют порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01),

Положение ЦБ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 года.

22 января 2008 года

Регулирует осуществление безналичных расчетов в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов

Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации» от 18 августа 1998г.

18 августа 1998 года

Устанавливает формы, которые должны применять все организации, являющиеся юридическими лицами на территории РФ

Инструкция ЦБ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам).»

14 сентября 2006 года

Устанавливает правила открытия и закрытия счетов

Письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г. № 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги"

16 июля 1996 года

Регулирует отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с обращением векселей.

Письмо ЦБ РФ от 29 сентября 1997г. № 525. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».

29 сентября 1997 года

Устанавливает пределы расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами.

Четвертый уровень - организационный

График документооборота

Определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, указываются порядок, место, время прохождения документа с момента его составления до сдачи в архив

Утвержденный руководителем план счетов бухгалтерского учета

30 декабря 2009 года

Содержит перечень применяемых организацией синтетических счетов и субсчетов

Учетная политика организации

30 декабря 2009 года

Таким образом, нормативно-правовое регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами включает в себя большое количество законодательных и нормативных актов. Постоянное совершенствование учетного процесса требует обновления нормативно-законодательных актов, что, в свою очередь, предъявляет высокие требования к изучению данных правовых актов в целях повышения своего профессионального уровня.

2. Индивидуальное задание

2.1 Исходные данные

2.2 Журнал хозяйственных операций

№

Дата

Содержание операции

Сумма, руб.

Д

К

1

10.10.2008

Отражен уставный капитал после гос. регистрации предприятия

3068405,73

75

80

2

10.10.2008

Получено от учредителей здание офиса

730905,73

8

75

3

20.10.2008

Получено от учредителей денежные средства на расчетный счет

2200000,00

51

75

4

20.10.2008

Получены от учредителей материалы (ж/б плиты) 20 шт. (без НДС)

137500,00

10

75

112 750,00

24 750,00

5

15.10.2008

Приобретен компьютер у фирмы «Техник» с первонач. ст-тью (в т.ч. НДС)

62840,25

Без НДС

53 254,45

8

60

Отражен НДС

9 585,80

19

60

6

Приобретены у фирмы "Техник" компьютерные программы и установлены на новый компьютер(в т.ч. НДС)

13750,00

Без НДС

11 652,54

8

60

Отражен НДС

2 097,46

19

60

7

15.10.2008

Приобретен ксерокс у фирмы «Техник» с первонач. ст-тью (в т.ч. НДС)

38005,00

32 207,63

8

60

5 797,37

19

60

8

Введены в эксплуатацию компьютер и ксерокс

97 114,62

1

8

9

27.10.2008

Получена безвозмездно швейная машина

440893,75

8

98

10

Введена в эксплуатацию швейная машинка

440 893,75

1

8

11

Получено в кассу с расчетного счета(лимит кассы 5000руб.)

107250,00

50

51

12

27.10.2008

Выдано под отчет Коневу С.И.

66000,00

71

50

13

28.10.2008

Утвержден авансовый отчет Конева С.И. о приобретении материалов (фанера) 220 кв.м

67675,30

10

71

Выплачен перерасчет Коневу

1 675,30

71

50

Сданы денежные средства на расчетный счет в банк из кассы

39 574,70

51

50

14

01.11.2008

Списана на общепроизводственные нужды фанера 180 кв.м

55 370,70

25

10

15

18.11.2008

Приняты работы по ремонту здания офиса от РСУ-12 (без НДС)

88505,12

8

60

Отражен НДС по принятым работам

15 930,92

19

60

16

Введено в эксплуатацию здание офиса

819 410,85

1

8

17

21.11.2008

Получены полуфабрикаты от завода «Октябрь» (без НДС) 1350 шт.

172854,00

10

60

18

21.11.2008

Отражен НДС за полуфабрикаты

31 113,72

19

60

19

Оплачен счет завода "Октябрь"

203 967,72

60

51

20

Оплачен счет за ремонт здания офиса

104 436,04

60

51

21

Списано на основное производство (полуфабрикаты 1350 шт.)

172 854,00

20

10

22

28.11.2008

Отражена стоимость услуг ООО «Спектр» по осн. производству (в т.ч. НДС)

165323,95

140 105,04

20

60

25 218,91

19

60

23

30.11.2008

Получены комплектующие от ООО «Сокол» 800 шт

628386,00

10

60

24

Отражен НДС за комплектующие

113 109,48

19

60

25

Оплачены счета ООО "Сокол" и ООО "Спектр"

906 819,43

60

51

26

30,11,08

Получены услуги ГП-1 по перевозке материалов (комплектующих) (НДС не облагается)

53688,80

10

60

27

Оплачены счет ГП-1

53 688,80

60

51

28

31,11,08

Начислена зарплата работникам основного производства:

49 390,00

29

Сидорову (стандарт.вычеты на 1 реб.)

14575,00

20

70

30

Иванову (стандарт.вычеты на 2 реб.)

13200,00

20

70

31

Силантьеву (стандарт.вычеты на 1 реб.)

11825,00

20

70

32

Черпакову (стандартн.вычетов нет)

9790,00

20

70

33

Начислена зарплата работникам, обслуживающим цеховое оборудование(станд.вычетов нет):

16500,00

25

70

34

Начислена зарплата ИТР и служащим цеха (станд.вычетов нет):

22000,00

25

70

35

Начислена зарплата работникам заводоуправления (станд.вычетов нет):

27500,00

26

70

36

Удержан НДФЛ

14 324,70

70

68

37

Начислен ЕСН

39 232,60

основное производство

16 792,60

20

69

ИТР+цех оборудов

13 090,00

25

69

заводоуправлен

9 350,00

26

69

38

Получено в кассу с расчетного счета на выдачу з/платы

101 065,30

50

51

39

Выдана з/плата

101 065,30

70

50

40

Перечислен НДФЛ

14 324,70

68

51

41

Перечислен ЕСН

39 232,60

69

51

42

Начислена амортизация ОС за ноябрь (срок службы определить самостоятельно в пределах группы ОС)

10 023,54

26

2

43

Списаны за ноябрь доходы будущих периодов

5 248,74

98.2

91.1

44

30,11,08

Принята к учету готовая продукция по плановой себестоимости

429611,79

43

40

45

02.12.2008

Приняты работы по проведению рекламной акции (В т.ч. НДС)

81125,00

68 750,00

26

60

12 375,00

19

60

46

10.12.2008

Выставлен счет ООО «Ярлак» за реализованную продукцию (с НДС)

904931,28

62

90.1

766 890,92

Ндс

138 040,36

90.3

68

47

10.12.2008

Отражена плановая себестоимость реализованной продукции

377054,15

90.2

43

48

Получено в кассу с расчетного счета(лимит кассы 5000руб.)

43506,98

50

51

49

05.12.2008

Выдано под отчет Мусину А.А.

33839,58

71

50

Сданы денежные средства на расчетный счет в банк из кассы

9 667,40

51

50

50

07.12.2008

Утвержден авансовый отчет Мусина А.А. о расходах на реализацию

33839,58

44

71

Расходы на реализацию отнесены на себестоимость реализованной продукции

33 839,58

90.2

44

51

Получена оплата за реализованную продукцию от ООО "Ярлак"

904 931,28

51

62

Получено в кассу с расчетного счета(лимит кассы 5000руб.)

43 506,98

50

51

52

20.12.2008

Выдано под отчет Семенову Э.А.

43506,98

71

50

53

25.12.2008

Выставлен счет магазину «Спектр» за реализованную продукцию (с НДС)

684927,87

62

90.1

580 447,35

Ндс

104 480,52

90.3

68

54

25.12.2008

Отражена плановая себестоимость реализованной продукции

116026,63

90.2

43

55

Начислены затраты силовой электроэнергии за 4 квартал

33000,00

25

60

56

Начислены затраты по коммунальным услугам по производству за 4 кв.

22000,00

25

60

57

Начислены затраты по коммунальным услугам по заводоуправлению за 4 кв.

13750,00

26

60

58

Начислена амортизация ОС за декабрь (срок службы определить самостоятельно в пределах группы ОС)

12 299,68

25

2

59

Списаны за декабрь доходы будущих периодов

5 248,74

98.2

91.1

60

30.12.2008

Принята к учету готовая продукция по плановой производственной себестоимости

211988,16

43

40

61

Общепроизводственные расходы отнесены на расходы основного производства

161 960,70

20

25

62

Общехозяйственные расходы отнесены на расходы основного производства

141 673,22

20

26

63

Отражен выпуск готовой продукции по фактической себестоимости

682 775,56

40

20

64

Списано отклонение на выпуск готовой продукции

41 175,61

43

40

65

Списано отклонение на реализацию готовой продукции

31 644,18

90.2

43

66

Определен финансовый результат от реализации (прибыль)

788 773,74

90.9

99

67

Сальдо прочих расходов и доходов отнесено на прибыли и убытки

4 958,65

91

99

68

Начислен налог на имущество

5 538,82

91.2

68

69

Начислен налог на прибыль

158 746,48

99

68

70

Списана чистая прибыль

634 985,91

99

84

71

НДС по приобретенным ценностям отнесен на возмещение из бюджета

215 228,66

68

19

2.3 Расчет налога на имущество

Расчет налога на прибыль = (788774+4959)*0,2=158747

Месяц

остаточная стоимость ОС

амортизация

Октябрь

0

0

Ноябрь

555 489,00

10 023,54

Декабрь

1 364 876,31

12 299,68

Январь

1 352 576,63

среднегодовая стоимость ОС

251 764,76

ставка налога

2,2%

сумма налога

5 538,82

Размещено на http://www.allbest.ru/

2.4 Расчет НДФЛ

Сумма зарплаты, руб.

Колич-во детей

Станд. вычеты, руб.

Налоговая база, руб.

Налоговая ставка, %

Сумма НДФЛ, руб.

К выдаче с учетом НДФЛ

Ставка ЕСН

Сумма Отчислений

Работники основного производства:

49 390,00

44 190,00

13

5 744,70

43 645,30

34

16792,60

Сидоров

14 575,00

1

1400

13 175,00

13

1712,75

12 862,25

34

4955,50

Иванов

13 200,00

2

2400

10 800,00

13

1404

11 796,00

34

4488,00

Селантьев

11 825,00

1

1400

10 425,00

13

1355,25

10 469,75

34

4020,50

Черпаков

9 790,00

-

0

9 790,00

13

1272,7

8 517,30

34

3328,60

Работники, обслуживающие цех. оборуд-е

16 500,00

-

0

16 500,00

13

2145

14 355,00

34

5610,00

ИТР, служащие цеха

22 000,00

-

0

22 000,00

13

2860

19 140,00

34

7480,00

Работники заводоуправления

27 500,00

-

0

27 500,00

13

3575

23 925,00

34

9350,00

Итого

115 390,00

110 190,00

14 324,70

101 065,30

39232,60

Аналитический учет по счету №10

Счет №10-ж/б плиты

№

Содержание операции

Приход

Расход

Остаток

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

На начало периода

0

0

4

Получено от учредителей

20

137 500,00

20

137 500,00

Итого

20

137 500,00

0

0

20

137 500,00

Счет №10-фанера

№

Содержание операции

Приход

Расход

Остаток

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

Сумма

На начало периода

0

0

13

Утвержден авансовый отчет Конева С.И.

220

67 675,30

220

67 675,30

14

Списано на общепроизво нужды

180

55370,7

40

12 304,60

Итого

220

67 675,30

180

55370,7

40

12 304,60

Счет №10-полуфабрикаты

№

Содержание операции

Приход

Расход

Остаток

На начало периода

0

0

17

Получено от завода "Октябрь"

1350

172 854,00

1350

172 854,00

21

Списано на основное производство

1350

172 854,00

0

0

Итого

1350

172 854,00

1350

172 854,00

0

0

Счет №10-комплектующие

№

Содержание операции

Приход

Расход

Остаток

На начало периода

0

0

Получено от ООО "Сокол"

800

628 386,00

800

628 386,00

23

Итого

800

628 386,00

0

0

800

628 386,00

Счет №10-тзр

Содержание операции

Приход

Расход

Остаток

№

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

Сумма

На начало периода

0

Перевозка материалов (комплектующих)

53 688,80

53 688,80

26

Итого

53 688,80

0

53 688,80

2.5 Счета аналитического учета (по счетам 10, 60,71)

Аналитический учет по счету №60

Счет №60-1 Фирма "Техник"

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

5

Приобретен компьютер с первон стоимостью (с НДС)

62 840,25

6

Приобр компе прогр и устан (с НДС)

13 750,00

7

Приобретен ксерокс с первон стоимостью (с НДС)

38 005,00

114 595,25

Итого

0

114 595,25

0

114 595,25

Счет №60-2 РСУ-12

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

15

Приняты работы по ремонту здания офиса (с НДС)

0

104436,042

0

104436,042

20

Оплачен счет за ремонт здания офиса

104436,04

0

0

0

Итого

104436,04

104436,042

0

0

Счет №60-3 Завод"Октябрь"

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

17

Получены полуфабрикаты от завода «Октябрь» (без НДС)

172 854,00

18

Отражен НДС по приобретенным материалам

31113,72

19

Оплачен счет завода «Октябрь»

203 967,72

0

0

Итого

203 967,72

203 967,72

0

0

Счет №60-4 ООО "Спектр"

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

22

Отражена стоим услуг ООО«Спектр» по основ произв(с НДС)

165 323,95

165 323,95

25

Оплачен счет ООО «Спектр» по приобрм услугам

165 323,95

165 323,95

Итого

165 323,95

165 323,95

0

0

Счет №60-5 ООО "Сокол"

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

23

Получены комплектующие от ООО «Сокол»

628 386,00

628 386,00

24

Отражен НДС

113109,48

113109,48

25

Оплачен счет ООО «Сокол»

741 495,48

Итого

741 495,48

741 495,48

0

0

Счет №60-6 ГП-1

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

26

Поучены услуги ГП-1 по перевозке комплектующих

53 688,80

53 688,80

27

Оплачен счет ГП-1

53 688,80

0

0

Итого

53 688,80

53 688,80

0

0

Счет №60-7 Рекламное агентство

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

45

Приняты работы по проведению рекламной акции (с НДС)

81125

81125

Итого

0

81125

0

81125

Аналитический учет по счету №71

Счет №71-1 Конев С.И.

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

На начало периода

0

0

12

Выдано под отчет

66 000,00

66 000,00

0

13

Утвержден авансовый отчет о приобретении материалов

67 675,30

0

1 675,30

Погашена задолженность

1 675,30

0

0

Итого

67 675,30

67 675,30

0

0

Счет №71-2 Мусин А.А.

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

На начало периода

0

0

49

Выдано под отчет

33 839,58

33 839,58

0

50

Утвержден авансовый отчет о расходах на реализацию

33 839,58

0

0

Итого

33 839,58

33 839,58

0

0

Счет №71-3 Семенов Э.А.

№

Содержание операции

Обороты за месяц

Остаток

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

На начало периода

0

0

52

Выдано под отчет

43 506,98

43 506,98

0

Итого

43 506,98

0

43 506,98

0

2.6 Журналы-ордера

Журнал - ордер счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

51

19

10

20

Д

К

15.10.2008

0,00

9585,80

62840,25

62840,25

62840,25

2097,46

13750,00

76590,25

76590,25

5797,37

38005,00

114595,25

18.11.2008

114595,25

15930,92

104436,04

219031,29

21.11.2008

219031,29

203967,72

203967,72

31113,72

172854,00

203967,72

219031,29

219031,29

104436,04

104436,04

0,00

114595,25

28.11.2008

114595,25

25218,91

140105,04

165323,95

279919,20

31.11.08

279919,20

906819,43

906819,43

113109,48

628386,00

741495,48

114595,25

114595,25

53688,80

53688,80

53688,80

53688,80

114595,25

02,11,08

114595,25

12375,00

68750,00

81125,00

25,11,08

195720,25

33000,00

13750,00

46750,00

242470,25

22000,00

22000,00

Итого

1268911,99

1268911,99

215228,66

854928,80

140105,04

55000,00

82500,00

1533382,24

Журнал - ордер счета № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

50

10

44

Д

К

27.10.2008

0,00

66000,00

66000,00

66000,00

28.10.2008

66000,00

67675,30

67675,30

1675,30

1675,30

1675,30

1675,30

0,00

05.12.2008

0,00

33839,58

33839,58

33839,58

07.12.2008

33839,58

33839,58

33839,58

0,00

20.12.2012

0,00

43506,98

43506,98

43506,98

Итого

0,00

0,00

145021,86

145021,86

67675,30

33839,58

101514,88

43506,98

0,00

2.7 Счета синтетического учета

Журнал - ордер счета № 01 «Основные средства»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

8

Д

К

0

97114,62

97114,62

97114,62

97114,62

440893,8

440893,8

538008,4

538008,4

819410,8

819410,8

1357419

Итого

0

0

1357419

1357419

0

1357419

0

Журнал - ордер счета № 02 «Амортизация основных средств

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

26

Д

К

30.11.2008

0

10023,54

10023,54

10023,54

25.12.2008

10023,54

12299,68

12299,68

22323,22

Итого

0

0

0

22323,22

22323,22

22323,22

Журнал - ордер счета № 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

75

60

98

1

Д

К

10.10.2008

0

730905,7

730905,7

730905,7

15.10.2008

730905,7

53254,45

53254,45

784160,2

784160,2

11652,54

11652,54

795812,7

795812,7

32207,63

32207,63

97114,62

97114,62

730905,7

27.10.2008

730905,7

440893,8

440893,8

440893,8

440893,8

730905,7

18.11.2008

730905,7

88505,12

88505,12

819410,8

819410,8

0

Итого

0

0

730905,7

185619,7

440893,8

1357419

1357419

1357419

0

0

Журнал - ордер счета № 10 «Материалы»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

75

71

60

20

25

Д

К

20.10.2008

0

137500

137500

137500

28.10.2008

137500

67675,3

67675,3

205175,3

01.11.2008

205175,3

55370,7

55370,7

149804,6

21.11.2008

149804,6

172854

172854

172854

172854

149804,6

31.11.08

149804,6

628386

628386

778190,6

778190,6

53688,8

53688,8

831879,4

Итого

0

0

137500

67675,3

854928,8

1060104

172854

55370,7

228224,7

831879,4

0

Журнал - ордер счета № 19 «НДС»

Дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

60

75

60

68

Д

К

15.10.2008

0

9585,801

9585,801

9585,801

9585,801

2097,458

2097,458

11683,26

11683,26

5797,373

5797,373

17480,63

20.10.2008

17480,63

0

17480,63

18.11.2008

17480,63

15930,92

15930,92

33411,55

21.11.2008

33411,55

31113,72

31113,72

64525,27

64525,27

0

64525,27

28.11.2008

64525,27

25218,91

25218,91

89744,18

31.11.08

89744,18

113109,5

113109,5

202853,7

02.12.2008

202853,7

12375

12375

215228,7

215228,7

215228,7

215228,7

0

Итого

0

0

215228,7

0

215228,7

215228,7

215228,7

0

0

Журнал - ордер счета № 40 «Выпуск продукции»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

20

43

Д

К

30.11.2008

0

429611,8

429611,8

429611,8

30.12.2008

429611,8

682775,6

682775,6

211988,2

211988,2

41175,61

41175,61

41175,61

41175,61

0

Итого

0

0

682775,6

682775,6

641599,9

682775,6

0

0

Журнал - ордер счета № 43 «Готовая продукция»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

40

90.2

Д

К

30.11.2008

0

429611,8

429611,8

429611,8

10.12.2008

429611,8

377054,2

377054,2

52557,64

25.12.2008

52557,64

116026,6

116026,6

63468,98

30.12.2008

63468,98

211988,2

211988,2

148519,2

148519,2

41175,61

41175,61

31644,18

31644,18

158050,6

Итого

0

0

682775,6

682775,6

524725

524725

158050,6

0

Журнал - ордер счета № 44 «Расходы на продажу»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

71

90.2

Д

К

07.12.2008

0

33839,58

33839,58

33839,58

07.12.2008

33839,58

33839,58

33839,58

0

Итого

0

0

33839,58

33839,58

33839,58

33839,58

0

0

Журнал - ордер счета № 50 «Касса»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

51

70

51

71

70

Д

К

27.10.2008

0

107250

107250

66000

66000

41250

28.10.2008

41250

0

39574,7

1675,3

41250

0

30.11.2008

0

101065,3

101065,3

101065,3

101065,3

0

10.12.2008

0

43506,98

43506,98

9667,405

9667,405

33839,58

05.12.2008

33839,58

43506,98

43506,98

33839,58

33839,58

33839,58

20.12.2008

33839,58

43506,98

43506,98

33839,58

Итого

0

0

295329,3

295329,3

145021,9

101065,3

295329,3

0

0

Журнал - ордер счета № 51 «Расчетный счет»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

75

50

62

60

50

68

69

Д

К

20.10.2008

0

2200000

2200000

2200000

27.10.2008

2200000

107250

107250

2092750

28.10.2008

2092750

39574,7

39574,7

2132325

21.11.2008

2132325

203967,7

203967,7

1928357

1928357

104436

104436

1823921

31.11.08

1823921

906819,4

906819,4

917101,5

917101,5

53688,8

53688,8

863412,7

,

863412,7

101065,3

14324,7

39232,6

154622,6

708790,1

10.12.2008

708790,1

43506,98

43506,98

665283,1

05.12.2008

665283,1

9667,405

9667,405

674950,5

07.12.2008

674950,5

904931,3

904931,3

43506,98

43506,98

1536375

Итого

0

0

2200000

49242,11

904931,3

3154173

1268912

295329,3

14324,7

39232,6

1617799

1536375

0

Журнал - ордер счета № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

90

51

Д

К

10.12.2008

0

904931,3

904931,3

904931,3

07.12.2008

904931,3

904931,3

904931,3

0

25.12.2008

0

684927,9

684927,9

684927,9

Итого

0

0

1589859

1589859

904931,3

904931,3

684927,9

0

Журнал - ордер счета № 69 «Расчеты по социальному страхованию»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

51

25

26

20

Д

К

30.11.2008

0

39232,6

39232,6

13090

9350

16792,6

39232,6

0

Итого

0

0

39232,6

39232,6

13090

9350

16792,6

39232,6

0

0

Журнал - ордер счета № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

68

50

20

25

26

Д

К

30.11.2008

0

14575

14575

14575

14575

13200

13200

27775

27775

11825

16500

28325

56100

56100

14324,7

101065,3

115390

9790

22000

27500

59290

0

Итого

0

0

14324,7

101065,3

115390

49390

38500

27500

115390

0

0

Журнал - ордер счета № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

50

10

44

Д

К

27.10.2008

0

66000

66000

66000

28.10.2008

66000

67675,3

67675,3

1675,3

1675,3

1675,3

1675,3

0

05.12.2008

0

33839,58

33839,58

33839,58

07.12.2008

33839,58

33839,58

33839,58

0

20.12.2012

0

43506,98

43506,98

43506,98

Итого

0

0

145021,9

145021,9

67675,3

33839,58

101514,9

43506,98

0

Журнал - ордер счета № 75 «Расчеты с учредителями»

дата

Сальдо начальное

Д с К счетов

Итого Д

К в Д счетов

Итого К

Сальдо конечное

Д

К

80

8

51

10

19

Д

К

10.10.2008

0

3068406

3068406

730905,7

730905,7

2337500

20.10.2008

2337500

2200000

137500

2337500

0

0

0

0

Итого

0

0

3068406

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены